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企業(yè)內(nèi)部控制管理論文 某某企業(yè)內(nèi)部控制論文3000字篇一

1,、 內(nèi)部審計的監(jiān)督作用,。內(nèi)部審計的作用，是隨著內(nèi)部審計目標(biāo)的變化而變化的,，它的基本作用首先是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督,。內(nèi)部審計監(jiān)督是對單位經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的第一個窗口，通過審計監(jiān)督來規(guī)范單位的經(jīng)營行為,，使經(jīng)濟(jì)整體運(yùn)行協(xié)調(diào)一致,，從而自我約束。具體來說,，要對財務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督,；要對單位的重點部門進(jìn)行監(jiān)督；要對單位的內(nèi)部管理制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督,。通過對所發(fā)現(xiàn)問題的揭示,，促使各部門規(guī)范管理，堵塞漏洞,，為單位實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)服務(wù),。

2、內(nèi)部審計的評價鑒證作用,。評價是內(nèi)部審計的基本職能和作用之一,，實質(zhì)是對審計檢查中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行評議。鑒證是對單位經(jīng)濟(jì)活動的鑒別和證明,，針對所取得的成績和存在的問題,，提出有建設(shè)性和針對性的意見和改進(jìn)建議。通過開展績效審計,、經(jīng)營目標(biāo)審計,、內(nèi)控制度審計，對單位內(nèi)控制度執(zhí)行情況進(jìn)行及時掌握及評價,，協(xié)助管理者更有效地進(jìn)行經(jīng)營管理活動,。

1、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置不完善,，獨立性不強(qiáng),。內(nèi)部審計的地位和職能定位不夠清晰，作用難以發(fā)揮,。獨立性原則是內(nèi)部審計工作的一項根本指導(dǎo)性原則,，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員只有在組織上、行為上都是獨立的,，職能才能得以充分發(fā)揮,。一些單位對內(nèi)部審計認(rèn)識不足,，將內(nèi)審機(jī)構(gòu)合并到紀(jì)檢、監(jiān)察或財會部門,，或者由會計人員兼任,，使得內(nèi)部審計的獨立性和公正性無法得到保證。

2,、內(nèi)部審計程序不規(guī)范,，技術(shù)手段滯后，難以適應(yīng)工作需要,。許多單位的內(nèi)部審計工作仍局限于單純的財務(wù)收支或收費(fèi)價格等方面的審計,，沒有或很少開展對經(jīng)濟(jì)責(zé)任制和內(nèi)控制度的評價。少數(shù)審計人員缺乏風(fēng)險意識,，不能嚴(yán)格履行相應(yīng)的審計程序，導(dǎo)致相關(guān)審計準(zhǔn)則的運(yùn)用流于形式或沒有得到正確運(yùn)用,，使得很多部門內(nèi)審工作不能為單位管理者提供決策參考,，不利于兩個效益的提高。

3,、單位內(nèi)審人員專業(yè)素質(zhì)普遍較低,，制約了審計工作的開展。現(xiàn)代內(nèi)部審計工作要向事前,、事中轉(zhuǎn)移,，要求內(nèi)審人員具有綜合性管理知識，但實際工作中,，搞內(nèi)部審計工作的審計科班出身的人少,，有的人員是從其他部門調(diào)來的，有的只掌握某一方面的知識,，甚至對審計業(yè)務(wù)一竅不通,，缺乏必要的審計專業(yè)知識和審計技巧，而且對單位經(jīng)營管理工作缺乏了解,，難以發(fā)現(xiàn)深層次的問題,。

1、嚴(yán)格執(zhí)行審計程序,。嚴(yán)把審計取證關(guān),，審計人員所取得的證據(jù)必須客觀、真實,、充分,、有力、合規(guī),；嚴(yán)把審計復(fù)核關(guān),，通過實行審計復(fù)核,，強(qiáng)化審計人員的服務(wù)意識，增強(qiáng)審計人員的責(zé)任感和使命感,，確保審計質(zhì)量,，從而降低審計風(fēng)險。

2,、不斷改進(jìn)工作方法,，提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量。一是事前審計與事中,、事后審計相結(jié)合,，內(nèi)審的作用應(yīng)不僅限于事后監(jiān)督，更多的應(yīng)是事前預(yù)防與事中控制,。隨著單位管理水平的提高,，它將對單位進(jìn)行全過程、全方位的監(jiān)督和評價,，以便及時發(fā)現(xiàn)各個環(huán)節(jié)存在的問題,，把單位風(fēng)險降到最低，把問題解決在萌芽狀態(tài)或初始階段,。二是微觀審計與在宏觀方面發(fā)揮作用相結(jié)合,，既從宏觀調(diào)控和宏觀管理的要求出發(fā)安排審計項目，又在審計若干具體項目后,，綜合加以分析,，找出共同性或傾向性的問題及其產(chǎn)生的原因，有針對性地提出解決的意見和建議,，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù),，為規(guī)范單位財務(wù)收支行為提出建議。三是對審計發(fā)現(xiàn)的問題堅持治標(biāo)與治本相結(jié)合,，對審計發(fā)現(xiàn)的問題既要進(jìn)行恰當(dāng)處理,，又要深入分析產(chǎn)生的原因，從幫助建立健全各項規(guī)章制度和內(nèi)部控制制度,、加強(qiáng)管理工作等方面從根本上加以解決,，使之不再有重復(fù)發(fā)生的可能。

3,、 建立健全內(nèi)部審計制度考核機(jī)制和激勵機(jī)制,。為了保證單位內(nèi)部審計制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善,，必須定期對內(nèi)部審計制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核,，評價單位管理內(nèi)控制度的健全性和有效性，看內(nèi)部審計制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績,，出現(xiàn)了什么問題,，為什么某項內(nèi)部審計制度不能執(zhí)行或不能完全執(zhí)行，估計可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果,。開展對專項業(yè)務(wù)活動的審計,，評價各部門對單位決策和規(guī)章制度的執(zhí)行情況以及是否達(dá)到預(yù)定目標(biāo)，對于違規(guī)違章的,，堅決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰,，只有做到壓力與動力相結(jié)合，才能最終達(dá)到內(nèi)部審計的目的,。

4,、加強(qiáng)內(nèi)部審計隊伍的建設(shè)，提升審計工作水平,。要將那些懂業(yè)務(wù),、知識面廣、能力強(qiáng)的人選拔進(jìn)來,，提高內(nèi)審人員的整體素質(zhì),，在對內(nèi)部審計人員的業(yè)績評價上，嚴(yán)格考核制度,。內(nèi)部審計人員不僅要具有良好的職業(yè)道德修養(yǎng)和敬業(yè)精神，而且還要具備較高的工作技能和審計理論水平,。單位應(yīng)對內(nèi)審工作提出更高的要求,，增強(qiáng)內(nèi)審人員的使命感、責(zé)任感,。同時,，還要加強(qiáng)內(nèi)審人員的后續(xù)教育，內(nèi)審人員也應(yīng)注意更新知識,，通過自學(xué),、培訓(xùn)、繼續(xù)教育等方法不斷拓寬知識面,，改善自己的知識結(jié)構(gòu),，掌握多種技能，不斷適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化,，促進(jìn)單位又好又快發(fā)展,。

企業(yè)內(nèi)部控制管理論文 某某企業(yè)內(nèi)部控制論文3000字篇二

摘要：內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理活動的各個方面，只要企業(yè)存在經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)營管理,，就需要建立健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度,，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制。建立和完善內(nèi)部控制制度是控制舞弊環(huán)境的有效措施，同時,，也可以及時防止企業(yè)經(jīng)營管理上存在的各種漏洞,，促進(jìn)企業(yè)的資源合理配置，提高勞動生產(chǎn)率,，使企業(yè)的經(jīng)營健康地向前發(fā)展,。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制,；對策

中圖分類號：f271　文獻(xiàn)標(biāo)志碼：a文章編號：1673-291x(2009)16-0178-02

內(nèi)部控制是組織經(jīng)營管理者為了維護(hù)財產(chǎn)物資的安全完整,，保證會計信息的真實、可靠,，保證經(jīng)營管理活動的經(jīng)濟(jì)性,、效率性和效果以及各項法律和規(guī)范的遵守，而對經(jīng)營管理活動進(jìn)行調(diào)整,、檢查和制約所形成的內(nèi)部機(jī)制,，是組織為實現(xiàn)管理目標(biāo)而形成的自律系統(tǒng)。內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理活動的各個方面,，只要企業(yè)存在經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)營管理,，就需要建立健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制,。本文將對有關(guān)內(nèi)部控制的幾個問題作如下探討,。

一、部控制的基本結(jié)構(gòu)

1,、控制環(huán)境,。控制環(huán)境是指對建立或?qū)嵤┠稠椪弋a(chǎn)生影響的各種要素,，主要反映單位管理者及其他人員對控制的態(tài)度,、認(rèn)識和行動。表現(xiàn)為管理者經(jīng)營思想和經(jīng)營作風(fēng),，單位組織機(jī)構(gòu),、管理者的職能對這些職能的制約、確定權(quán)責(zé)的方法以及管理者監(jiān)控的方法,，人事方針實施舉措與影響本企業(yè)業(yè)務(wù)的各種外部關(guān)系,。

2、會計系統(tǒng),。會計系統(tǒng)是指企業(yè)單位為匯總,、分析、分類,、記錄,、報告業(yè)務(wù)活動并保持相關(guān)資產(chǎn)與負(fù)債的受托責(zé)任而建立的方法與程序,。

3、控制程序,?？刂瞥绦蚴侵腹芾碚咧贫ǖ姆结槪靡员ＷC達(dá)到特定目的的行動步驟,，主要包括經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)活動的批準(zhǔn)權(quán),，明確有關(guān)人員職責(zé)分工，有效防止舞弊的發(fā)生,，即憑證賬單設(shè)置,、使用應(yīng)保證業(yè)務(wù)活動的正確記載、財產(chǎn)及記錄的接觸,、使用有保護(hù)措施,，對記載的業(yè)務(wù)及計價值復(fù)核等。

二,、內(nèi)部控制的作用

1,、統(tǒng)馭作用。內(nèi)部控制涉及到企業(yè)中所有機(jī)構(gòu)和所有活動及具體環(huán)節(jié),，由點到線,、由線到面，逐級結(jié)合,、統(tǒng)馭整體,。一個企業(yè)雖有不同部分，但要達(dá)到經(jīng)營目標(biāo),，必須全面配合,，發(fā)揮整體的作用。內(nèi)部控制正是利用會計,、統(tǒng)計,、業(yè)務(wù)部門,、審計等各部門的制度規(guī)劃以及有關(guān)報告等作為基本工具,，以實現(xiàn)綜合與控制的雙重目的，所以說,，內(nèi)部控制具有統(tǒng)馭整體的作用,。

2、制約與激勵的作用,。內(nèi)部控制是對各種業(yè)務(wù)的執(zhí)行是否符合企業(yè)利益及既定的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)予的監(jiān)督評價,。適當(dāng)?shù)目刂剖蛊髽I(yè)各項經(jīng)營按部就班，以期獲得預(yù)期的效果,。由此可見,，內(nèi)部控制對管理活動能發(fā)揮制約作用；嚴(yán)密的監(jiān)督與考核，能真實反映工作績效,，穩(wěn)定員工的工作情緒,，激發(fā)員工工作熱情及潛能，提高工作效率,。由此可見,，內(nèi)部控制也能發(fā)揮激勵作用。

3,、促進(jìn)作用,。無論是管理還是控制，執(zhí)行者在運(yùn)用內(nèi)部控制手段時更重視制度設(shè)計,、控制原則應(yīng)用,、了解業(yè)務(wù)部門的實際工作動態(tài)，從而及時發(fā)揮控制的影響力,，促進(jìn)管理目標(biāo),、如實達(dá)成。因此說,，內(nèi)部控制有促進(jìn)作用,。

三、內(nèi)部控制的基本內(nèi)容和方法

內(nèi)部控制就其控制的范圍和目的的不同,，可分為會計控制和管理控制,。會計控制是指與保護(hù)財產(chǎn)物資的安全性、會計信息的真實性和完整性以及財務(wù)活動合法性有關(guān)的控制,；管理會計是指保證經(jīng)營方針,、決策的貫徹執(zhí)行，促進(jìn)經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性,、效率性,、效果性以及經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)而實施的有關(guān)控制。會計控制與管理控制作為內(nèi)部控制的兩個方面,，二者是相容相通,、相輔相成的，不僅整體目標(biāo)是一致的,，而且一些控制措施及方法也是相同的,。在建立內(nèi)部控制制度時，一般主要以內(nèi)部會計控制為主體,，輔之以管理控制,，最終實現(xiàn)整個企業(yè)內(nèi)部管理的控制。其主要控制內(nèi)容和方法有：

1,、授權(quán)控制,。指企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動發(fā)生前內(nèi)部部門及各級職員必須經(jīng)過授權(quán)和批準(zhǔn),，否則，就不允許接觸這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),，以防止濫用職權(quán),，保證既定管理方針的執(zhí)行。授權(quán)批準(zhǔn)控制包括一般授權(quán)與特定授權(quán)兩種形式,，這是種事前控制,。

2崗位責(zé)任控制。就是單位經(jīng)營管理者在合理設(shè)置機(jī)構(gòu)的基礎(chǔ)上,，按程序定位和內(nèi)部牽制原則,，將各職能部門業(yè)務(wù)細(xì)劃為若干工作崗位，按崗位賦予其權(quán)利和職責(zé),，由此建立一套自我制約和自動檢查的崗位工作關(guān)系,。企業(yè)不相容的職務(wù)必須進(jìn)行分工負(fù)責(zé)，不能由一個人同時兼任,。

3,、業(yè)務(wù)記錄控制。指每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后必須按一定程序和方法進(jìn)行會計記錄,，確保對企業(yè)內(nèi)部和外部提供可靠的會計信息,。會計記錄是整個會計控制的核心，包括會計憑證制度,、完整的賬簿制度,、財產(chǎn)清查制度，合理的會計政策和程序,，會計檔案的保管制度及建立對會計資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計的辦法和程序,。

4、財產(chǎn)安全控制,。是指企業(yè)為了確保企業(yè)財產(chǎn)物資的安全和完整所采取的控制措施,。即對企業(yè)的現(xiàn)金、銀行存款的收支活動,，固定資產(chǎn)存貨等財產(chǎn)物資購進(jìn),、領(lǐng)用及庫存情況必須進(jìn)行詳細(xì)的記錄和反映，防止企業(yè)財產(chǎn)的損失和浪費(fèi),，保證財產(chǎn)和物資的安全,。

5,、內(nèi)部財務(wù)控制,。是指企業(yè)的財務(wù)資源及其利用狀態(tài)所進(jìn)行的控制。在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動中,，以計劃或預(yù)算為依據(jù),，利用相關(guān)的財務(wù)信息,，對資金的收入、支出,、占用,、耗費(fèi)進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)實際與目標(biāo)之間的財務(wù)偏差,，并采取相應(yīng)措施予以糾正,，進(jìn)而最終實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)和企業(yè)目標(biāo)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益,。

6,、內(nèi)部審計控制。是指一個組織內(nèi)部對各種經(jīng)營活動與控制系統(tǒng)的獨立評價,，以確定既定政策和程序是否得以貫徹,，建立的目標(biāo)是否遵循，資源利用是否合理有效,，單位經(jīng)營目標(biāo)是否實現(xiàn),。它獨立于會計機(jī)構(gòu)之外，對會計工作實行控制和再監(jiān)督,。

四,、目前企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題和完善對策

今年以來，隨著中國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)改革的深入,，從政府部門到企業(yè)管理層,，對企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識不斷提高，企業(yè)經(jīng)營管理水平的提高,，取得了良好的經(jīng)濟(jì)效益,。但是，從企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)看,，仍然存在許多問題,，主要表現(xiàn)為：

1、內(nèi)部控制目標(biāo)過于簡單,。內(nèi)部控制的目標(biāo)是內(nèi)部控制存在及存在形式的根本,，也是建立內(nèi)部控制框架以及考核、評價內(nèi)部控制的指導(dǎo)參照物,。目前,，中國內(nèi)部控制目標(biāo)過于簡單。往往單從經(jīng)營角度出發(fā)而很少從治理層面考慮,，因而其更多地是關(guān)注合規(guī)經(jīng)營目標(biāo),，而很少關(guān)注經(jīng)營效率目標(biāo)。這樣,，不僅不能發(fā)揮其改善經(jīng)營管理的作用,，而且也不利于調(diào)動領(lǐng)導(dǎo)和員工的積極性,，甚至可能使其產(chǎn)生抵觸情緒。

2,、“內(nèi)部人員控制”問題相當(dāng)嚴(yán)重,。“內(nèi)部人控制”就是一個企業(yè)由不擁有股權(quán)或者擁有少份額的內(nèi)部人――經(jīng)理人員事實上或依法掌握了企業(yè)的剩余控制權(quán)（甚至剩余索取權(quán)）,，其直接后果是管理當(dāng)局以犧牲股東的權(quán)益獲取自身利益的最大化,。只要企業(yè)存在所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離就不可避免地出現(xiàn)內(nèi)部人控制現(xiàn)象，內(nèi)部人控制的必然結(jié)果是相當(dāng)比例的實際利潤以工資,、獎金,、福利和其他形式變成了管理人員和職工（尤其是高層管理人員）的額外收入被記人了企業(yè)成本。

3,、風(fēng)險控制的不足,。在現(xiàn)今這個以風(fēng)險投資和知識資本為主導(dǎo)的社會里，企業(yè)會遇到多方面的風(fēng)險,。這些風(fēng)險大致可分為：市場風(fēng)險,，經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)風(fēng)險管理的重要內(nèi)容就是及時發(fā)現(xiàn)這些風(fēng)險并采取科學(xué)的措施予以管理,，做到規(guī)避風(fēng)險,，減少損失，這是應(yīng)由企業(yè)的董事會,、管理層和其他員工共同參與的一個過程,，應(yīng)用于企業(yè)的戰(zhàn)略制定和企業(yè)的各部門以及各項經(jīng)營活動，用以確認(rèn)可能影響企業(yè)潛在事項并在其風(fēng)險偏好范圍內(nèi)管理風(fēng)險,，從而為企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)提供強(qiáng)有力的保證,。

基于以上存在的問題，為完善企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)做好以下幾方面工作,。

1,、完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制,，首先應(yīng)建立良好的控制環(huán)境,。為達(dá)到這一目標(biāo)，一是要進(jìn)一步深化企業(yè)改革,，按照現(xiàn)代企業(yè)制度要求,，完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化產(chǎn)權(quán)約束,，在股東會,、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層之間形成權(quán)責(zé)分配,、激勵與約束、權(quán)利制衡關(guān)系,，把各項管理工作落到實處,。二是公司管理層必須牢固樹立內(nèi)控優(yōu)先的思想，自覺形成風(fēng)險管理觀念,，制定有效的信息資料流轉(zhuǎn)通報制度,，保證員工及時了解重要的法規(guī)和管理層的經(jīng)營思想。三是完善員工管理制度,，注重人的因素在內(nèi)部控制中的作用,，通過建立企業(yè)文化和培養(yǎng)團(tuán)隊精神，保持一種健康的文化氛圍,，為企業(yè)內(nèi)部控制政策制定和貫徹落實創(chuàng)造良好的環(huán)境氛圍,。

2、建立全面的風(fēng)險評估體系,。隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快和跨國公司的大量涌現(xiàn),，企業(yè)之間的競爭日益激烈，企業(yè)必須對其賴以生存的環(huán)境及各種風(fēng)險因素進(jìn)行分析,，以加強(qiáng)管理,，及時的防范和化解風(fēng)險實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。對企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險評估,，應(yīng)主要抓好兩方面的工作：一是建立內(nèi)部審計制度,，依靠他們的專業(yè)知識和對企業(yè)的認(rèn)知度來提高企業(yè)各類風(fēng)險進(jìn)行評估的效率；二是聘請社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行事前預(yù)算,，并對企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險評估和管理,，以期將企業(yè)的風(fēng)險降至最低。

3,、設(shè)立良好的控制活動,。制定內(nèi)部控制程序的原則是避免由相關(guān)人員組成的集團(tuán)從頭到尾控制某個操作和交易。企業(yè)在制定控制活動時關(guān)鍵就是要尋找關(guān)鍵控制點,。一般企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其經(jīng)營活動的關(guān)鍵績效領(lǐng)域確定其關(guān)鍵控制活動,，以便使得管理層的指令得以更好的實現(xiàn)。

4,、建立統(tǒng)一的管理信息系統(tǒng),。信息與溝通是企業(yè)整個內(nèi)部控制系統(tǒng)的生命保障線，為企業(yè)管理層監(jiān)督各項活動和在必要時采取糾正措施提供保障,。一個良好的管理信息系統(tǒng)有助于提高內(nèi)部控制的效率和效果,。企業(yè)信息系統(tǒng)設(shè)計應(yīng)遵循以下原則：一是應(yīng)確保企業(yè)的每個員工都明確自身的職責(zé)；二是信息系統(tǒng)應(yīng)具備全方位的信息溝通渠道,。

5,、加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督,。要確保內(nèi)部控制制度被切實地執(zhí)行，內(nèi)部控制過程就必須被恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督,。為此,，一是要強(qiáng)化內(nèi)部審計職能。重視并強(qiáng)化內(nèi)部審計可以促進(jìn)控制環(huán)境的建立,，為改進(jìn)控制制度提供建設(shè)性建議,，并保證各項控制措施能夠得以貫徹落實。二是控制自我評估,。企業(yè)應(yīng)定期或不定期對內(nèi)部控制系統(tǒng),、有效性及實施效果進(jìn)行評估，及時發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)部控制過程中出現(xiàn)的問題,，保證內(nèi)部控制目標(biāo)的實現(xiàn),。

總之，建立和完善內(nèi)部控制制度是控制舞弊環(huán)境的有效措施,，同時,，也可以及時防止企業(yè)經(jīng)營管理上存在的各種漏洞，促進(jìn)企業(yè)的資源合理配置,，提高勞動生產(chǎn)率,，使企業(yè)的經(jīng)營健康地向前發(fā)展。

企業(yè)內(nèi)部控制管理論文 某某企業(yè)內(nèi)部控制論文3000字篇三

自從2002年美國頒布薩班斯法案（sox）后,，內(nèi)部控制審計倍受關(guān)注,。我國在2008年發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，并在2010年4月26日再次發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》,，以推動企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)實施,。本文從內(nèi)部控制產(chǎn)生過程中的關(guān)于組織行為的線索出發(fā)，結(jié)合現(xiàn)在內(nèi)部控制現(xiàn)狀研究,，分析內(nèi)部控制實施應(yīng)當(dāng)尊重人性,。

現(xiàn)在一般將內(nèi)部控制理論的發(fā)展分為四個階段，即內(nèi)部牽制階段,、內(nèi)部控制制度階段,、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段和內(nèi)部控制框架階段，其中內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段和內(nèi)部控制框架階段體現(xiàn)出組織行為的內(nèi)容,，其具體內(nèi)容如下：

1,、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段。20世紀(jì)60年代后,，社會學(xué),、心理學(xué)、生物學(xué)、人類學(xué)等眾多學(xué)科開始與企業(yè)管理問題進(jìn)行交叉研究,，使得行為科學(xué)引入企業(yè)管理的領(lǐng)域,，其強(qiáng)調(diào)對人的因素的重視，以注重人際關(guān)系提高生產(chǎn)率,，以影響,、激勵等方式來提高績效，將滿意作為首要目標(biāo),，生產(chǎn)率作為其次目標(biāo),，最重要的是認(rèn)為人是"社會人"的認(rèn)知基礎(chǔ),。這些思想豐富了內(nèi)部控制的內(nèi)容：基于"社會人"假設(shè)而采用激勵政策,，注重內(nèi)部控制中人際關(guān)系的地位，將最大滿意度提到與最高生產(chǎn)率比肩的位置,。

2,、內(nèi)部控制框架階段。20世紀(jì)末眾多管理理論的交叉發(fā)展,，豐富了內(nèi)部控制內(nèi)容,。此時的"系統(tǒng)管理理論"和"權(quán)變管理理論"對人的認(rèn)識更進(jìn)一步，認(rèn)為人并非不是"經(jīng)紀(jì)人"即為"社會人",，而是"復(fù)合人"或"復(fù)雜人",，其有不同的需求和需求類型；管理手段和方法就自然科學(xué)和社會科學(xué)方法而言,，并不是非此即彼的關(guān)系,；同時管理也以滿意度與生產(chǎn)率不分前后，二者并重為目標(biāo),。受這種管理思想的影響,，內(nèi)部控制的相應(yīng)觀念也因此改變，控制活動將人際關(guān)系與生產(chǎn)管理全部包括在內(nèi),。

本文僅就內(nèi)部控制在我國發(fā)展中兩個狀況進(jìn)行分析：

1,、我國從上世紀(jì)90年代開始出臺若干涉及內(nèi)部控制的文件，其后建立內(nèi)部控制成為眾多企業(yè)的內(nèi)部構(gòu)建之一,，但企業(yè)在對真正關(guān)于內(nèi)部控制的理論一知半解的情況下便紛紛設(shè)立內(nèi)部控制機(jī)構(gòu),，其實施結(jié)果可想而知，徒有其表罷了,。

2,、很多企業(yè)，特別是中小企業(yè)所設(shè)立的內(nèi)控系統(tǒng)并不完整,，重視供產(chǎn)銷環(huán)節(jié)的程序控制,，但忽視內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的整體協(xié)調(diào)，從而造成管理上的混亂，舞弊事項經(jīng)常發(fā)生,。這與內(nèi)部控制最初由內(nèi)部牽制或會計控制發(fā)展豐富起來有根源性原因,，對于內(nèi)部控制的整體理念還缺乏認(rèn)識，還處于內(nèi)部控制制度階段,。

從組織行為尊重人性的角度展開針對企業(yè),、管理層和員工的分析。

1,、企業(yè),。從企業(yè)整體戰(zhàn)略規(guī)劃角度來看，我國很多企業(yè)缺乏完整的戰(zhàn)略規(guī)劃,，也并非定要以發(fā)展到大公司為目標(biāo),，企業(yè)的危機(jī)意識不足，并沒有構(gòu)建內(nèi)部控制體系的內(nèi)在需求,，缺乏動力和主動性,。從成本角度來看，對于很多中小型企業(yè)來說,，建立一個完善的內(nèi)部控制體制實屬"強(qiáng)人所難",，成本與收益不一定相稱。例如,，很多中小企業(yè)由于人員編制不足并且業(yè)務(wù)簡單,，建立一個復(fù)雜的控制系統(tǒng)反而會增加職員的業(yè)務(wù)量，這與節(jié)約成本的追求不符,。

固然產(chǎn)生這種現(xiàn)狀的因素很多,，但不可否認(rèn)在是否需要建立內(nèi)部控制體系這個層次來說，我們應(yīng)對企業(yè)狀況予以尊重和考量,，不可一刀切,，企業(yè)作為組織，其發(fā)展能力,、發(fā)展動力等人性因素也應(yīng)考慮在內(nèi),。

2、管理層,。企業(yè)的任何制度的制定和實施都離不開制度的制定者,，企業(yè)內(nèi)部控制同樣也無法逾越過那些制定、管理與監(jiān)督制度的人的行為及其價值觀,。但當(dāng)前現(xiàn)實情況是企業(yè)高管舞弊已經(jīng)成為審計的重中之重,，財務(wù)舞弊、違法違規(guī)屢見不鮮,。而從管理層人員角度出發(fā),，他們的管理理念,、對自身在企業(yè)的定位、對內(nèi)部控制的理解,、對企業(yè)現(xiàn)狀的認(rèn)識都影響著一些重要問題：他們自身是否贊成建立內(nèi)控,，企業(yè)現(xiàn)在是否需要內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)如何建立內(nèi)部控制,。因此,，在內(nèi)部控制建立初始，對處于組織領(lǐng)導(dǎo)地位的管理層,，其利益和態(tài)度是否有考量,，其觀念是否有進(jìn)行改進(jìn)和統(tǒng)一，其積極性是否充分調(diào)動等等,，應(yīng)給與尊重,。我們應(yīng)對管理層的能力、觀念,、自身利益等方面給予人性化的思考,。

3,、員工,。內(nèi)部控制的成敗自然離不開組織的員工，要有效實施內(nèi)部控制,，必須確保組織中每個人均清楚地知道其所承擔(dān)的特定職務(wù),；有勝任能力、忠誠的員工是提供有效控制的基礎(chǔ),。而這些需要在員工的招聘,、評價、培訓(xùn),、晉升和獎勵辦法等各個階段進(jìn)行內(nèi)部控制,，并將其作為內(nèi)控的組成部分并在建立內(nèi)部控制時充分考慮。

著名的 "豐田召回"事件正是一個反面的例子,，曾以"全面質(zhì)量管理"這一控制中重要組成部分著稱的豐田生產(chǎn)方式從80年代開始便是全球典范,，卻爆發(fā)出多起質(zhì)量問題。豐田過去的成功便是以員工發(fā)現(xiàn)問題可停止生產(chǎn)線為基礎(chǔ),，一步步改進(jìn)質(zhì)量控制得來的,，豐田章男在記者會上強(qiáng)調(diào)：這次召回問題的背景，是與這些年豐田的增長速度過快,，而員工和組織結(jié)構(gòu)的成長跟不上有關(guān),，這些年快速的發(fā)展使我們不能像以前那樣停下來去思考和做出改進(jìn)。真可謂"成也蕭何敗蕭何",。

由此可看出內(nèi)部控制的成功與否同每個員工的關(guān)系的至關(guān)重要,。而相對的,，每個員工對內(nèi)部控制實施的態(tài)度、其獲得的需求滿足則鑲嵌在內(nèi)部控制的各環(huán)節(jié),。實施內(nèi)部控制過程中,，對作為組織基礎(chǔ)的員工，是否充分考慮其適應(yīng)性,，對于變革是適合漸進(jìn)式變革還是突變式變革,，是否考慮其需求滿足，其對內(nèi)部控制的態(tài)度等都要從人性角度給予關(guān)注,。更重要的是提升員工對自我價值的認(rèn)識,，明白其建議對內(nèi)部控制具有重要推動作用，以使員工能在內(nèi)部控制建設(shè)中得到自我實現(xiàn),。

由以上分析,，我們認(rèn)為對內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)從企業(yè)、管理層和員工三層次的需求出發(fā)開始,。使企業(yè),、管理層和員工首先意識到自身對內(nèi)部控制的需求，繼而產(chǎn)生實施動力,，并在內(nèi)部控制實施中有自我價值實現(xiàn)的滿意感,。

對此，提出建議：

（1）提高企業(yè)風(fēng)險意識,，使企業(yè)全面認(rèn)識其生存環(huán)境充滿挑戰(zhàn)與風(fēng)險,，要在激烈的競爭中取得優(yōu)勢，建立全面有效的內(nèi)部控制不失為有效的有效手段,。

（2）建立內(nèi)部控制的基礎(chǔ),，幫助管理層和員工走出誤區(qū)、更新觀念,、強(qiáng)化管理需求,，首先得到管理層的強(qiáng)烈需求和重視，再將這種觀念傳達(dá)給基層員工,，從而建立內(nèi)部控制建設(shè)的良好環(huán)境和歡迎態(tài)度,。

[1]孫光國，莫冬燕,。我國內(nèi)部控制研究新方向：基于財務(wù)報告可靠性目標(biāo)[j],。 中國注冊會計師,，2011,（8）,。

[2]王竹泉,，隋敏?？刂平Y(jié)構(gòu)+企業(yè)文化：內(nèi)部控制要素新二元論[j],。 會計研究,，2010,（3）。

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[4]丁瑞玲，王允平,。從典型案例分析看企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)的必要性[j],。 審計研究，2005,（5）,。

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企業(yè)內(nèi)部控制管理論文 某某企業(yè)內(nèi)部控制論文3000字篇四

一、房地產(chǎn)內(nèi)部會計控制現(xiàn)狀

（一）資金管理問題

改革開放的深入發(fā)展和經(jīng)濟(jì)的全球化,，在一定程度上刺激了國內(nèi)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,。但是在很大程度上也加劇了房地產(chǎn)行業(yè)市場的競爭，資金儼然成為房地產(chǎn)企業(yè)賴以生存的唯一依靠,。然而,，對絕大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)而言，他們的資金主要來源于銀行貸款,。面對日趨激烈的市場競爭環(huán)境,，一旦房地產(chǎn)企業(yè)銀行貸款受阻或是投資資金得不到回收，而造成企業(yè)資金鏈斷裂,，這會嚴(yán)重影響企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn),，甚至可能造成企業(yè)的破產(chǎn),。因此，確保企業(yè)擁有足夠的流動資金并合理的管理資金是抵抗風(fēng)險,，保持企業(yè)競爭力的有效途徑,。

（二）工程項目管理方面問題

1、違法分包

對于房地產(chǎn)行業(yè),，違法分包的現(xiàn)象在實際工程建設(shè)過程中是十分普遍的,。違法分包就是總承包單位將建設(shè)工程分包給不具備相應(yīng)資質(zhì)條件的施工單位，或者是未經(jīng)建設(shè)單位同意,，承包單位將其承包的建設(shè)工程部分交由其它單位來完成,。然而，一旦出現(xiàn)違法分包的現(xiàn)象,，那么工程項目的質(zhì)量,，建設(shè)周期，施工人員的安全問題就可能得不到相應(yīng)的保證,，給企業(yè)也會帶來不必要的損失,，影響了企業(yè)的發(fā)展。因此,，房地產(chǎn)企業(yè)在招標(biāo)的過程中,，一定要嚴(yán)格按照相關(guān)法律的規(guī)定流程，仔細(xì)審查投標(biāo)單位的資質(zhì),，以及綜合考慮投標(biāo)單位在行業(yè)內(nèi)的成就和名譽(yù),，來選擇承包單位。同時,，還要派遣企業(yè)內(nèi)部專業(yè)人員入住工程施工現(xiàn)場,，做到實時的監(jiān)督、管理的工作,，杜絕違法分包等不良現(xiàn)象的發(fā)生,。

2、預(yù)結(jié)算管理不完善

工程項目管理過程中或多或少都存在預(yù)結(jié)算管理不完善的問題,。預(yù)結(jié)算的方式都是一對一的,，由于沒有穩(wěn)定的工作地點，根本無法完全公平公正的對所有施工人員進(jìn)行績效評比,。所以常常造成部分施工人員消極怠工,，從而影響了工程施工進(jìn)度。

3,、缺乏風(fēng)險意識

很多企業(yè)的破產(chǎn),，并不是因為企業(yè)本身實力存在問題，而是由于企業(yè)高層人員缺乏風(fēng)險意識,，沒有正確把握市場環(huán)境變化的動向,，及時調(diào)整企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)和工作重點,。并且在應(yīng)對風(fēng)險時也沒有有效的措施，從而造成企業(yè)的倒閉,。因此,，加強(qiáng)風(fēng)險意識是十分重要的。

二,、加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)會計內(nèi)控的策略

（一）調(diào)整風(fēng)險預(yù)期,，提高風(fēng)險意識，建立風(fēng)險評估制度

面對日趨激烈的市場競爭環(huán)境和潛在的風(fēng)險,，房地產(chǎn)企業(yè)想要得以生存和發(fā)展,，就必須增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險意識。一方面,，房地產(chǎn)企業(yè)可以建立一個完善的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系,，時刻監(jiān)測企業(yè)在發(fā)展過程中資金的流動情況，增強(qiáng)企業(yè)的預(yù)測財務(wù)風(fēng)險的,、發(fā)現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險和解決財務(wù)風(fēng)險的能力,，以便企業(yè)員工能夠及時發(fā)現(xiàn)問題，并迅速解決問題,，避免因為疏忽大意或是錯誤而帶來的財務(wù)風(fēng)險,；另一方面，企業(yè)還要加強(qiáng)企業(yè)員工自身的風(fēng)險意識,，使得企業(yè)員工在實際的工作中都能夠細(xì)致入微,，嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真，做到防范于未來,，這對于加強(qiáng)企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警的能力也是十分重要的,。

（二）完善內(nèi)部會計控制制度

一套完善的內(nèi)部會計控制制度體系是保障企業(yè)能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)的重要前提。為了企業(yè)的生存和發(fā)展,，企業(yè)必須要根據(jù)企業(yè)自身的特點,，以及市場環(huán)境的變化和國家宏觀政策的調(diào)整，不斷的完善企業(yè)內(nèi)部會計控制制度體系,，加強(qiáng)體系對于企業(yè)內(nèi)部員工日常工作的監(jiān)督和鼓勵作用，以便于該體系能夠更好的適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展需求和日趨激烈的市場競爭環(huán)境,。

（三）建設(shè)良好的控制環(huán)境

1,、提高企業(yè)內(nèi)部人員的工程施工方面的專業(yè)素質(zhì)和自身的道德修養(yǎng)企業(yè)的高層把握著企業(yè)的發(fā)展方向，高層的專業(yè)素質(zhì)和道德修養(yǎng)直接關(guān)乎企業(yè)未來的生存和發(fā)展,。專業(yè)素質(zhì)有助于高層在實際的工程項目中更好的參與,、指導(dǎo)和管理工作。道德修養(yǎng)有助于提高自身的自制力,，杜絕行賄和受賄的行為,，做到遵紀(jì)守法,，這對于企業(yè)的發(fā)展也是至關(guān)重要的。

2,、建立獨立的內(nèi)審部門

除了建立完善的內(nèi)部會計控制體系外,，企業(yè)還有必要建立獨立的內(nèi)審部門，這樣可以有效的避免內(nèi)部會計控制體系的不完善之處所帶來的問題,。通過不定期的隨機(jī)抽查,，對企業(yè)員工的工作也是起到一個督促和監(jiān)督的作用，也有利于提高員工的工作效率,，利于企業(yè)的發(fā)展,。

（四）建立有房產(chǎn)行業(yè)特性的內(nèi)部會計控制動態(tài)管理指標(biāo)體系

預(yù)算管理方面的工作的是房地產(chǎn)行業(yè)的特性，它直接關(guān)乎企業(yè)利潤,，但是,，絕大多數(shù)的房地產(chǎn)企業(yè)并不重視預(yù)算管理方面的工作。其造成的結(jié)果就是,，在實際的運(yùn)作過程中,，大量的數(shù)據(jù)和所期望的目標(biāo)與實際的市場環(huán)境不符。另一方面,，少量的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)并沒有建立完善的指標(biāo)制度,，對于會計預(yù)算管理方面的工作中的成本預(yù)算，收益和支出的核算等沒有一個明確的認(rèn)識,。因此,，建立一個具有房地產(chǎn)行業(yè)特性的內(nèi)部會計控制動態(tài)管理指標(biāo)體系，這樣才能更好地適應(yīng)競爭激烈的市場環(huán)境,，更加有利于企業(yè)未來的發(fā)展,。

三、結(jié)束語

隨著市場機(jī)制的不斷完善,，房地產(chǎn)原有的內(nèi)部會計制度已經(jīng)不能夠滿足時代發(fā)展的需求,。目前資金管理問題、工程項目管理問題是房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的主要問題,。房地產(chǎn)企業(yè)需要結(jié)合自身的實際情況,，然后采取相應(yīng)的措施，才能夠使得企業(yè)內(nèi)部會計控制不斷的完善,，以符合時代發(fā)展的需求,。

企業(yè)內(nèi)部控制管理論文 某某企業(yè)內(nèi)部控制論文3000字篇五

論文摘要：隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，公司治理結(jié)構(gòu)的逐步完善,，企業(yè)的內(nèi)部管理發(fā)生了很大變化,，這就要求企業(yè)在加強(qiáng)經(jīng)營管理的同時，一定要健全內(nèi)部會計控制。內(nèi)部會計控制的變革與創(chuàng)新是企業(yè)資產(chǎn)安全完整和經(jīng)濟(jì)活動有效進(jìn)行的基礎(chǔ),，通過內(nèi)部相互牽制,、相互制約，確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)健康有序地發(fā)展,。

論文關(guān)鍵詞：內(nèi)部會計控制,；牽制；制約,；激勵與約束

內(nèi)部會計控制的建立與完善是強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理,，保證會計工作規(guī)范有序進(jìn)行的重要舉措。現(xiàn)代企業(yè)制度下,，企業(yè)必須健全內(nèi)部會計控制,，建立內(nèi)部會計控制的創(chuàng)新觀念，只有這樣才能增強(qiáng)企業(yè)自我約束能力,，提高抵御風(fēng)險能力,，真正實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

一,、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的不足

（一）內(nèi)部會計控制管理制度急需完善

內(nèi)部會計控制的建立和有效實施是兩個概念,。目前，企業(yè)雖然建立內(nèi)部會計控制管理制度,，但缺乏有效預(yù)防的會計監(jiān)督機(jī)制,，使會計信息生成過程缺少有力的約束，加之外部監(jiān)督機(jī)制的軟弱無力,，虛假的會計信息生成輸出后很少被發(fā)現(xiàn),，因此，導(dǎo)致會計工作次序混亂,。從外部環(huán)境看,，由于政府宏觀控制措施、法制建設(shè)還不完善,，以及其他因素的影響,，導(dǎo)致會計信息的真實性較差。根本原因在于企業(yè)內(nèi)部會計控制不健全,。

（二）對內(nèi)部會計控制制度不夠重視

當(dāng)前,，多數(shù)經(jīng)營較差的企業(yè)，都出現(xiàn)費(fèi)用支出失控,、財務(wù)收支混亂,，違法亂紀(jì)現(xiàn)象時常發(fā)生，導(dǎo)致財務(wù)混亂,，使會計信息難以真實反映實際經(jīng)營情況，各種經(jīng)濟(jì)指標(biāo)考核失去了意義,。其主要根源在于對內(nèi)部會計控制制度不夠重視,，嚴(yán)重導(dǎo)致企業(yè)會計基礎(chǔ)工作和內(nèi)部控制薄弱,，缺乏自我約束機(jī)制。尤其是缺乏對內(nèi)部會計控制執(zhí)行情況的嚴(yán)格檢查和監(jiān)督,。內(nèi)控制度執(zhí)行不力,，疏于防范，有章不循,。所以,，很難發(fā)揮內(nèi)部會計控制應(yīng)有的效力和作用。

（三）外部環(huán)境變化的影響

面對新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境,，企業(yè)要保持競爭能力,，勢必要經(jīng)常調(diào)整經(jīng)營策略、調(diào)整內(nèi)部機(jī)構(gòu)等,，這就導(dǎo)致原有的控制對新增加的業(yè)務(wù)內(nèi)容沒有控制作用,。所以，根據(jù)經(jīng)營管理范圍的變化,、科學(xué)技術(shù)發(fā)展的變化來調(diào)整和拓寬內(nèi)部會計控制的內(nèi)容,，建立和完善內(nèi)部會計控制的變革與創(chuàng)新已變得尤為急迫。只有不斷調(diào)整內(nèi)部會計控制系統(tǒng),，才能提高其效能,，充分發(fā)揮內(nèi)部會計控制的作用。

二,、建立與完善內(nèi)部會計控制應(yīng)遵循的原則

（一）內(nèi)部相互制約的原則

內(nèi)部相互牽制是指在各崗位問建立互相驗證,、互相制約的關(guān)系，其在進(jìn)行有關(guān)責(zé)任分配時,，單獨的一個人或部門對一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動無完全的處理權(quán),，必須經(jīng)過其他部門或人員的查證核對。在設(shè)計內(nèi)部會計控制過程中,，一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動各項環(huán)節(jié)盡量由不同部門處理,，也可委托中介機(jī)構(gòu)，發(fā)揮其客觀,、公正的作用,。

（二）完整性與系統(tǒng)性相結(jié)合的原則

完整性要求內(nèi)部會計控制的措施應(yīng)滲透到單位各項業(yè)務(wù)過程和各個操作環(huán)節(jié)，覆蓋所有的部門和崗位,。由于會計工作貫穿于單位整個經(jīng)濟(jì)活動,，是對單位整個經(jīng)營管理活動進(jìn)行會計核算和會計監(jiān)督。另外,，還要求內(nèi)部會計控制對全體員工都有約束力,。由于單位是一個普遍聯(lián)系的整體，因此，要將各部門和各崗位形成既相互制約,，又具有縱橫交錯關(guān)系的統(tǒng)一整體,，以保證各部門和各崗位均能按照單位的目標(biāo)相互協(xié)調(diào)地發(fā)揮作用。

（三）成本效益觀念與務(wù)實原則

設(shè)計內(nèi)部會計控制主要是為了實際應(yīng)用,，因此,，不用過于強(qiáng)調(diào)其嚴(yán)密性和完整性。應(yīng)盡量精簡機(jī)構(gòu)和人員,，選擇恰當(dāng)控制方法和手段,，減少過繁的手續(xù)和程序，避免重復(fù)勞動,，使內(nèi)部控制制度簡化且高效率,；內(nèi)部會計控制的文字說明要簡潔明了，條理清楚,。

（四）動態(tài)反饋和預(yù)見性相結(jié)合的原則

單位的會計機(jī)構(gòu)要積極修訂完善單位內(nèi)部會計控制制度,，與時俱進(jìn)，不斷修訂和完善單位內(nèi)部會計控制制度,，以始終保證內(nèi)部會計控制的適應(yīng)力和活力,。同時，由于各個單位的內(nèi)部實際情況是不斷變化,、發(fā)展的,，面臨的外部環(huán)境也是隨著社會進(jìn)步而變化和發(fā)展，但是,，內(nèi)部會計控制制度又是相對穩(wěn)定,，為了既要符合現(xiàn)時需要，又要與未來發(fā)展相結(jié)合,，保證在一定時期內(nèi)的適應(yīng)力和活力,，在設(shè)計時要有一定的前預(yù)見性。

三,、完善現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會計控制的對策

（一）重新審視內(nèi)部會計控制的重要性

牢固樹立內(nèi)控觀念,，加強(qiáng)宣傳教育，增強(qiáng)對內(nèi)部會計控制的自我認(rèn)識,，自覺主動地進(jìn)行內(nèi)控的監(jiān)督約束,，盡快構(gòu)建一套責(zé)權(quán)分明、規(guī)章健全,、運(yùn)作有序的內(nèi)控會計機(jī)制,，從而促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。完善的內(nèi)部會計控制必須堅持依法理財?shù)脑瓌t,；必須充分考慮企業(yè)的經(jīng)營管理特點,；必須以經(jīng)濟(jì)效益為中心,；必須注意科學(xué)性和可操作性；必須根據(jù)企業(yè)經(jīng)營范同的變化,，不斷調(diào)整內(nèi)部會計控制系統(tǒng),，以提高其效能,，因此,，要真正地重視內(nèi)部會計控制系統(tǒng)的建立和完善，把這樣的認(rèn)識融人到企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)中,，只有這樣,，才能真正做到有利于企業(yè)依法自主經(jīng)營、減少經(jīng)營風(fēng)險,、順利實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo),；有利于保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的完整；有利于優(yōu)化內(nèi)部治理結(jié)構(gòu),、合理分工,、明確權(quán)責(zé)、科學(xué)管理,；有利于所有者和經(jīng)營者權(quán)利的制衡,、優(yōu)化企業(yè)外部環(huán)境、提高內(nèi)控效果,。重視內(nèi)部會計控制是正確處理企業(yè)的利益相關(guān)方的關(guān)系,，完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的前提。

（二）重構(gòu)企業(yè)內(nèi)部會汁控制制度

當(dāng)前,，很多企業(yè)都是跨越式發(fā)展的,，企業(yè)規(guī)模快速擴(kuò)大,，企業(yè)內(nèi)部會計控制也需要打破傳統(tǒng)的內(nèi)部會計控制的狹隘性,，拓寬了內(nèi)部會計控制的內(nèi)涵，由局部的會計控制,、財務(wù)控制擴(kuò)展到對整個企業(yè)的資源環(huán)境和業(yè)務(wù)流程的全方位管理控制,。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的到來，社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了很大變化,，傳統(tǒng)會計信息的內(nèi)容被賦予新的涵義,，反映在企業(yè)內(nèi)部會計控制制度方面，使得企業(yè)內(nèi)部會計控制的控制內(nèi)容更加豐富,，控制難度相應(yīng)加大,。這也必然要求企業(yè)在加強(qiáng)經(jīng)營管理的同時，必須健全內(nèi)部會計控制制度,，通過內(nèi)部相互牽制,、相互制約,，才能確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)健康有序地發(fā)展。

制定內(nèi)部會計控制的目的是要通過有關(guān)制度的內(nèi)部牽制和制約,，不斷加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營管理,，最終達(dá)到提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。所以,，就有必要在新的形勢下,，重構(gòu)內(nèi)部會計控制，建立健全內(nèi)控風(fēng)險評估和監(jiān)測制度,，建立,、完善責(zé)任追究制度以及相關(guān)懲處辦法，強(qiáng)化內(nèi)部稽核檢查機(jī)制,，統(tǒng)一思想,，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控的自覺性。

（三）更新成本費(fèi)用的控制觀念

成本是決定企業(yè)競爭能力的強(qiáng)弱,，盈利能力多少的關(guān)鍵,，企業(yè)在設(shè)計和實施內(nèi)部會計控制時，必然要考慮成本費(fèi)用的控制問題,，內(nèi)部會計控制的最終目的是提高經(jīng)濟(jì)效益,，減少低效和投資浪費(fèi)，因而制定內(nèi)部會計控制應(yīng)以成本效益原則為指導(dǎo),，要在實行內(nèi)部會計控制所花費(fèi)的成本和由此產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益之間保持適當(dāng)?shù)谋壤?。因此，建立以成本控制為手段的成本管理制度勢在必行,。信息技術(shù)的進(jìn)步為戰(zhàn)略成本管理的形成提供了技術(shù)條件,。在新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)要樹立戰(zhàn)略成本費(fèi)用控制的新觀念,，要考慮如何將成本控制措施融合到具體的業(yè)務(wù)過程之中,，使成本管理措施得到順利實施。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立成本費(fèi)用控制系統(tǒng),，做好成本費(fèi)用管理的基礎(chǔ)工作,，諸如制定成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，分解成本費(fèi)用指標(biāo),，控制成本費(fèi)用差異等等,。新經(jīng)濟(jì)時代，企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)作的特征,，迫使企業(yè)改變傳統(tǒng)成本的管理控制觀念,、管理模式，運(yùn)用高新技術(shù),，培養(yǎng)職工的成本意識,，通過全員成本管理和全過程成本管理,，充分發(fā)揮價值流程中生產(chǎn)者與其他價值創(chuàng)造者的積極性，從而達(dá)到成本控制日的,，實現(xiàn)戰(zhàn)略成本的管理,。降低成本是企業(yè)盈利的最根本途徑，每個企業(yè)都有自己的成本結(jié)構(gòu),，企業(yè)應(yīng)該認(rèn)真分析價值流程中的成本控制要點,，設(shè)計合理的績效考核模型，抓住重點制定目標(biāo)成本,，實施成本控制制度,，加大考核力度，包括確定目標(biāo)成本,、費(fèi)用預(yù)算等；根據(jù)預(yù)算單元進(jìn)行分解,，每月對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析并根據(jù)分析結(jié)果,，在生產(chǎn)流程的各個環(huán)節(jié)中尋找進(jìn)一步降低消耗，杜絕浪費(fèi)的突破口,，只有這樣才能增強(qiáng)企業(yè)自身“體質(zhì)”,，才能實現(xiàn)預(yù)定的目標(biāo)成本，促進(jìn)成本不斷降低,，提高經(jīng)濟(jì)效益,，從而有效地發(fā)揮內(nèi)部會計控制的作用。

（四）加強(qiáng)信用管理,，構(gòu)建和更新信息管理系統(tǒng)

企業(yè)應(yīng)盡快建立預(yù)警機(jī)制和風(fēng)險防范措施,，提高風(fēng)險控制意識，加強(qiáng)資信管理和信用分析工作,，提高風(fēng)險控制能力,。建立內(nèi)部信用風(fēng)險管理機(jī)制、建立企業(yè)內(nèi)部授信制度,、建立應(yīng)收賬款監(jiān)控制度,，設(shè)立專門的信用風(fēng)險管理部門，真正使企業(yè)的信用風(fēng)險控制管理落到實處,，抓出成效,。通過積極有效的風(fēng)險管理，最大程度地降低會計風(fēng)險,。隨著信息化程度的不斷提高,，越來越多的控制手段通過信息系統(tǒng)來實現(xiàn)，使得內(nèi)部會計控制的效率大大提高,。新經(jīng)濟(jì)條件下的企業(yè)內(nèi)部會計控制必須高度重視網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)管理體制和程序控制制度的建立完善,，為保障計算機(jī)系統(tǒng)下內(nèi)部會計控制的有效性,，應(yīng)以制度為準(zhǔn)繩制定詳盡的計算機(jī)信息系統(tǒng)下的操作細(xì)則和作業(yè)指導(dǎo)書，從而確保蘊(yùn)含企業(yè)內(nèi)部會計控制和管理思想的計算機(jī)系統(tǒng)正常進(jìn)行,。由于內(nèi)部會計控制的有效性取決于應(yīng)用程序,，所以，應(yīng)進(jìn)行定期評審,，對計算機(jī)系統(tǒng)下的內(nèi)部會計控制進(jìn)行審核和評估,，檢查其是否符合內(nèi)部會計控制的要求，減少和消除人為控制因素,。根據(jù)評審的情況,，及時加以補(bǔ)充、修正和完善,，確保信息系統(tǒng)下的內(nèi)部會計控制的實施,。同時，要加強(qiáng)對財會電子信息系統(tǒng)的開發(fā)和維護(hù),、數(shù)據(jù)輸出輸入,、文件儲存和保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制,。因此,，企業(yè)在進(jìn)行信息化建設(shè)時，應(yīng)在傳統(tǒng)的控制觀念基礎(chǔ)上,，充分利用信息技術(shù),，開展內(nèi)部會計控制的創(chuàng)新工作，建立與時代相適應(yīng)的內(nèi)部會計控制,，以滿足現(xiàn)代企業(yè)管理的需要,。

（五）把激勵機(jī)制與約束機(jī)制有效結(jié)合

隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，內(nèi)部會計控制不只是一種簡單的財務(wù)管理模式,，更是一種企業(yè)管理機(jī)制?，F(xiàn)代企業(yè)制度要求企業(yè)自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧,，內(nèi)部會計控制也有了很大的變化,，它不再是孤立地被理解成一些程序和過程，而是包括企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo),、預(yù)算管理,、業(yè)績評價和激勵在內(nèi)的一整套控制制度，把預(yù)算編制,、激勵與約束機(jī)制等手段有機(jī)結(jié)合,，已成為企業(yè)內(nèi)部會計控制的有效手段，所以,，必須強(qiáng)化內(nèi)部會計控制約束,，形成激勵與約束相結(jié)合的管理機(jī)制,。一是強(qiáng)化組織約束，提高政府和社會的外部監(jiān)督力度是完善企業(yè)內(nèi)部會計控制的有力保證,，依靠政府的權(quán)威性,，按照有關(guān)法律法規(guī)來規(guī)范企業(yè)建立健全內(nèi)部會計控制制度并使之有效實施，要加快建立內(nèi)部控制制度的社會監(jiān)督體系,，使其成為企業(yè)的約束力量,。同時，通過中介組織,，依據(jù)獨立審計準(zhǔn)則,，站在公正立場上對企業(yè)的財務(wù)報告進(jìn)行評估，并對經(jīng)營過程中出現(xiàn)的風(fēng)險,、損失,、責(zé)任進(jìn)行追究，通過內(nèi)部審計和外部審計的有機(jī)結(jié)合,，有效進(jìn)行內(nèi)部會計控制的監(jiān)督檢查工作,，準(zhǔn)確地把握企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行中的癥結(jié)所在，有利于提高內(nèi)控工作的質(zhì)量,，對企業(yè)實施會計控制，確保企業(yè)健康運(yùn)行和公司效益不受損失,。二是建立多層次的現(xiàn)代企業(yè)會計控制制度,。多層次的會計控制體制是通過明確各方關(guān)系人的權(quán)利和責(zé)任來實現(xiàn)的，使每個群體或個人行為均處在他人的監(jiān)督控制之下,，避免會計控制流于形式,。如委派“財務(wù)總監(jiān)制”，體現(xiàn)控制主體相互制衡的關(guān)系,，通過多層次的財務(wù)監(jiān)控體系可以有效地降低企業(yè)財務(wù)管理控制風(fēng)險,。建立現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會計控制有利于確保企業(yè)財產(chǎn)安全和會計信息真實。

（六）積極調(diào)動員工的積極性和主動性

建立以人為本的`內(nèi)部控制制度,，圍繞人的價值管理來開展內(nèi)部會計控制活動的各項內(nèi)容,，協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部會計控制中的環(huán)境控制關(guān)系。通過優(yōu)化企業(yè)控制環(huán)境,，培養(yǎng)職責(zé)權(quán)限,，劃分責(zé)任中心，建立適當(dāng)?shù)臏贤ㄇ?，根?jù)實際完成情況予以獎勵或處罰,，建立責(zé)、權(quán),、利相互配合,，相互統(tǒng)一的激勵約束機(jī)制,，同時應(yīng)注意責(zé)任的考核民主化和問題處理的人性化，創(chuàng)造良好的環(huán)境氛圍,，使企業(yè)內(nèi)每個員工都以主人翁的態(tài)度參與企業(yè)管理,，充分調(diào)動人的積極性和創(chuàng)造性。內(nèi)部會計控制的最終目標(biāo)是與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)相一致的,，而企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)需要企業(yè)全體員工的共同努力,。人是內(nèi)部會計控制活動的載體，企業(yè)內(nèi)部各層面的人均應(yīng)參與內(nèi)控體系的活動,，企業(yè)內(nèi)部會計控制本身就是人的活動,，是由人來進(jìn)行并受人的因素影響，以人為本作為構(gòu)建內(nèi)部控制機(jī)制已經(jīng)被越來越多的企業(yè)所接受,，保證組織內(nèi)所有成員具有一定水準(zhǔn)的誠信,、道德觀和能力的人力資源方針與實踐也是內(nèi)部控制有效的關(guān)鍵因素之一。因此,，要加快建立會計誠信的內(nèi)控機(jī)制,，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的會計誠信管理，確立會計人員的會計誠信觀念和誠信立人的意識,，使會計人員意識到會計誠信,、職業(yè)道德的重要性，把會計誠信作為最重要的工作準(zhǔn)則和最基本的工作要求,，樹立起會計職業(yè)的尊嚴(yán)感,。所以，建立以人為本的內(nèi)部控制制度,，通過制定嚴(yán)格的企業(yè)內(nèi)部會計誠信控制制度,，對培養(yǎng)企業(yè)員工，提高企業(yè)員工的素質(zhì),，進(jìn)而更好地貫徹和實施內(nèi)部會計控制管理有著更重要的作用,。

綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部會計控制,，它通過健全制度,、規(guī)范行為、強(qiáng)化監(jiān)督,、完善自我等活動,，不斷促進(jìn)我國企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級和健康發(fā)展。在新經(jīng)濟(jì)時代,，只有建立和完善符合現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理理念的內(nèi)部會計控制制度,，才能保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)的安全完整，確保企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)的實現(xiàn)。良好的內(nèi)部會計控制有利于中小企業(yè)股東的利益,；有利于董事會有效行使控制權(quán),；有利于保障債權(quán)人、職工,、客戶等的利益,；有利于企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的完善，最終實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展和目標(biāo),。

企業(yè)內(nèi)部控制管理論文 某某企業(yè)內(nèi)部控制論文3000字篇六

4月,，財政部、證監(jiān)會等五部門出臺了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》（18個應(yīng)用指引,，1個評價指引和1個審計指引）,，連同2008年6月發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，我國的內(nèi)部控制規(guī)范體系已經(jīng)建成,。內(nèi)部審計既是企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的重要組成部分,，又是監(jiān)督與評價內(nèi)部控制的主要手段。筆者認(rèn)為,，在內(nèi)控規(guī)范體系出臺后,，內(nèi)部審計已由幕后走向前臺，內(nèi)部審計理念將發(fā)生以下四個轉(zhuǎn)變：即從財務(wù)審計向財務(wù)報告內(nèi)部控制審計轉(zhuǎn)變,；從經(jīng)營層業(yè)務(wù)導(dǎo)向?qū)徲嬒驊?zhàn)略層治理導(dǎo)向?qū)徲嬣D(zhuǎn)變,；從事后審計向全程審計轉(zhuǎn)變；從查錯防弊導(dǎo)向?qū)徲嬒騼r值增值導(dǎo)向?qū)徲嬣D(zhuǎn)變,。

傳統(tǒng)的財務(wù)審計強(qiáng)調(diào)的是結(jié)果理性,，而忽視了對生成財務(wù)報表的內(nèi)部控制系統(tǒng)的過程理性的審計。近幾年,，公司倒閉大多與公司內(nèi)部控制失效、無法提供必要的和可靠的財務(wù)信息有關(guān),。筆者認(rèn)為,，要解決公司財務(wù)信息不真實、財務(wù)報告誤報的災(zāi)難性問題,，關(guān)鍵在于建立有效的內(nèi)部控制機(jī)制和發(fā)揮作用的內(nèi)部審計,。《薩班斯—奧克斯利法案》（下稱薩班斯法案）404條款要求經(jīng)營層在會計師事務(wù)所對財務(wù)報告內(nèi)部控制審計之前對本組織內(nèi)部控制狀況進(jìn)行自我評價,，并出具內(nèi)部控制評價報告,。因為內(nèi)部控制制度及其程序是管理部門建立的,，其執(zhí)行狀況和有效性由管理部門自己評價有失公允,，所以，在會計師事務(wù)所審計之前，內(nèi)部審計人員要對本公司的內(nèi)部控制狀況進(jìn)行評價,，向高級經(jīng)理層提交內(nèi)部控制評價報告,，高級經(jīng)理層認(rèn)可后才能向會計師事務(wù)所提交。這樣一來,，就把內(nèi)部審計人員從“后臺”推向了“前臺”,，本組織的內(nèi)控狀況不佳，內(nèi)部審計人員也有不可推卸的責(zé)任,?！镀髽I(yè)內(nèi)部基本規(guī)范》第十五條明確指出，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計工作,，保證內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置,、人員配備和工作的獨立性。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計監(jiān)督,，對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查,。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部審計工作程序進(jìn)行報告,；對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷,，有權(quán)直接向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告,?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》也明確指出，內(nèi)部審計部門對內(nèi)部控制的設(shè)計和運(yùn)行具有不可推卸的評價和監(jiān)督職責(zé),。這就為內(nèi)部審計向財務(wù)報告內(nèi)部審計轉(zhuǎn)變提供了法理依據(jù),，內(nèi)部審計由結(jié)果理性的財務(wù)審計向程序理性的財務(wù)報告內(nèi)部控制審計轉(zhuǎn)變是勢所必然。

長期以來,，我國內(nèi)部審計一直處于經(jīng)營層業(yè)務(wù)導(dǎo)向?qū)徲嫷姆懂?，許多企業(yè)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是在總經(jīng)理或副總經(jīng)理的經(jīng)營層領(lǐng)導(dǎo)之下，甚至有一部分是由負(fù)責(zé)財務(wù)的總會計師或者負(fù)責(zé)財務(wù)的副總經(jīng)理主管,。這種把內(nèi)部審計的地位限制在總經(jīng)理或負(fù)責(zé)財務(wù)的副總經(jīng)理的經(jīng)營層級以下,，實質(zhì)就是經(jīng)營層業(yè)務(wù)導(dǎo)向?qū)徲嫞鴳?zhàn)略決策層相關(guān)的審計成為內(nèi)部審計的盲區(qū),。同時由于我國企業(yè)的組織架構(gòu)中,，審計委員會制度不健全或形同虛設(shè)，阻塞了內(nèi)部審計由經(jīng)營層業(yè)務(wù)導(dǎo)向?qū)徲嬒驊?zhàn)略層治理導(dǎo)向?qū)徲嫷纳仙窂健?/p>

我國內(nèi)部控制規(guī)范體系的出臺,，為內(nèi)部審計由經(jīng)營層業(yè)務(wù)導(dǎo)向?qū)徲嬒驊?zhàn)略層治理導(dǎo)向?qū)徲嬣D(zhuǎn)變提供了法規(guī)和制度保障,。首先，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》明確要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會下設(shè)立審計委員會,，構(gòu)建內(nèi)部審計參與公司治理的橋梁和通道,。審計委員會負(fù)責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實施和內(nèi)部控制自我評價情況，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計及其他相關(guān)事宜等,。同時,，《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》明確指出，內(nèi)部審計部門負(fù)有對內(nèi)部控制的再控制和評價之責(zé),，有權(quán)直接向董事會及其審計委員會報告,，內(nèi)部審計部門必須接受審計委員會的職能監(jiān)督，并通過審計委員會不受限制地接觸董事會,。在隸屬關(guān)系上,，內(nèi)部審計部門不再由經(jīng)營層領(lǐng)導(dǎo)，而是由董事會下設(shè)的審計委員會領(lǐng)導(dǎo),，直接對董事會負(fù)責(zé),，有較強(qiáng)的獨立性和權(quán)威性，其工作范圍不受管理部門的限制,，能夠確保審計結(jié)果受到足夠的重視,，進(jìn)而提高內(nèi)部審計的效率。其次,，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》體現(xiàn)了內(nèi)部審計部門向董事會（審計委員會）和經(jīng)營層（總經(jīng)理）雙軌報告,、雙重負(fù)責(zé)的模式。職能性審計報告向?qū)徲嬑瘑T會報告,，而行政性審計報告向經(jīng)營層報告,。這種轉(zhuǎn)變體現(xiàn)了內(nèi)部審計的服務(wù)范圍和內(nèi)容從傳統(tǒng)的經(jīng)營層經(jīng)營業(yè)務(wù)活動擴(kuò)大到風(fēng)險管理、企業(yè)文化,、社會責(zé)任,、發(fā)展戰(zhàn)略等公司治理所關(guān)注的內(nèi)容。

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》指出,，企業(yè)建立和實施內(nèi)部控制制度應(yīng)遵循“全面性”原則,，在流程上應(yīng)當(dāng)滲透到?jīng)Q策、執(zhí)行,、監(jiān)督,、反饋等各個環(huán)節(jié)，避免內(nèi)部控制出現(xiàn)空白和漏洞,。內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)全過程控制，包括事前控制,、事中控制,、事后控制，那么作為對內(nèi)部控制負(fù)有監(jiān)督,、控制之責(zé)的內(nèi)部審計,，也必將變?yōu)槿^程審計，由傳統(tǒng)的事后審計變?yōu)槭虑皩徲嫛⑹轮袑徲嬇c事后審計相結(jié)合,。

（一）事后審計的內(nèi)部控制功能與作用

事后審計是我國傳統(tǒng)內(nèi)部審計的方式,，主要側(cè)重于事后的監(jiān)督和評價，對內(nèi)部控制進(jìn)行查缺補(bǔ)漏,。事后審計是對內(nèi)部控制制度進(jìn)行內(nèi)省反思的過程,，其側(cè)重點包括戰(zhàn)略的正確性、財產(chǎn)的安全性,、法規(guī)的遵循性,、財務(wù)報告的可靠性及經(jīng)營的效率效果性，企業(yè)對在監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷,，應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)?shù)男问郊皶r進(jìn)行報告,。當(dāng)經(jīng)濟(jì)活動結(jié)束后，內(nèi)部審計人員應(yīng)對計劃,、決策的完成情況作出全面,、綜合的審查、分析和評價,，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn),，并提出改進(jìn)意見。企業(yè)應(yīng)當(dāng)分析內(nèi)部控制缺陷產(chǎn)生的原因,，并有針對性地提出和實施改進(jìn)方案,，不斷健全和完善企業(yè)內(nèi)部控制。對于監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷或者重大風(fēng)險,，應(yīng)當(dāng)及時向董事會,、審計委員會和經(jīng)理匯報。

（二）事中審計的內(nèi)部控制功能與作用

事中審計側(cè)重于審計的實時性,，對內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行過程進(jìn)行實時跟蹤,，借助于網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、信息技術(shù)和軟件技術(shù),，實時審計和遠(yuǎn)程審計都將成為可能,。內(nèi)審人員要進(jìn)行跟蹤審計調(diào)查，對計劃的實施,、方案的落實和決策的執(zhí)行,、經(jīng)濟(jì)效益和工作效果進(jìn)行分析。實時審計能夠及時糾正內(nèi)控制度制定過程中對既定戰(zhàn)略目標(biāo)的偏離傾向和執(zhí)行過程中發(fā)生的偏差,，實現(xiàn)對生產(chǎn)管理系統(tǒng),、營銷管理系統(tǒng)、預(yù)算管理系統(tǒng),、財務(wù)會計管理系統(tǒng)等的實時監(jiān)控,，不斷提高內(nèi)部控制的效率與效果,。在實施事中審計過程中，內(nèi)審人員應(yīng)重點關(guān)注以下領(lǐng)域和環(huán)節(jié)：在財務(wù)報告和信息披露方面弄虛作假,；未經(jīng)授權(quán),、濫用職權(quán)或者采取其他不法方式侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn),；在開展業(yè)務(wù)活動中非法使用企業(yè)資產(chǎn)牟取不當(dāng)利益,；企業(yè)高級管理人員舞弊給企業(yè)內(nèi)部控制和經(jīng)營管理可能造成的重大影響；員工單獨或者串通舞弊給企業(yè)造成損失,。對在監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的違反內(nèi)部控制制度的行為,，應(yīng)及時通報情況和反饋信息，并嚴(yán)格追究相關(guān)人員的責(zé)任,，維護(hù)內(nèi)部控制制度的嚴(yán)肅性和權(quán)威性,。

（三）事前審計的內(nèi)部控制功能與作用

事前審計是一種積極防御性審計方式，審計關(guān)口前移,，體現(xiàn)了“要我審計”到“我要審計”的理念的轉(zhuǎn)變,；體現(xiàn)了審計的＂免疫系統(tǒng)＂功能的轉(zhuǎn)變。事前審計的控制功能與作用突出體現(xiàn)在對事前控制標(biāo)準(zhǔn)的制定和控制環(huán)境的改善等方面,。內(nèi)審人員要對企業(yè)的計劃,、決策進(jìn)行審計，審查決策方法的科學(xué)性,，審查決策所依據(jù)的資料,、數(shù)據(jù)的可靠性，審查決策有關(guān)保證措施的可行性和執(zhí)行情況與結(jié)果,。在企業(yè)經(jīng)營決策過程中,，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)積極參與項目可行性研究，對各方面進(jìn)行經(jīng)濟(jì)技術(shù)分析和論證,，提出自己的意見,，作為企業(yè)的決策參考。事前審計實質(zhì)上是對內(nèi)控體系進(jìn)行風(fēng)險評估和識別的過程,，防患于未然,，最大限度地保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)和財產(chǎn)的安全完整。事前審計強(qiáng)調(diào)在內(nèi)控制度建立和執(zhí)行之前就對風(fēng)險進(jìn)行評估,，及時識別,、科學(xué)分析和評價影響企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)實現(xiàn)的各種不確定因素并采取應(yīng)對策略的過程，是實施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié),。風(fēng)險評估主要包括目標(biāo)設(shè)定,、風(fēng)險識別、風(fēng)險分析和風(fēng)險應(yīng)對,。內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險分析的結(jié)果,，依據(jù)風(fēng)險的重要性水平，運(yùn)用專業(yè)判斷,，按照風(fēng)險發(fā)生的可能性大小及其對企業(yè)影響的嚴(yán)重程度進(jìn)行風(fēng)險排序,，確定應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注的重要風(fēng)險。內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注包括經(jīng)營層凌駕,、串通舞弊,、人為錯誤或者疏漏、制度滯后等內(nèi)部控制的局限給企業(yè)帶來的風(fēng)險,，并采取適當(dāng)?shù)拇胧⒖赡馨l(fā)生的風(fēng)險控制在合理的范圍之內(nèi),。內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險分析情況，結(jié)合風(fēng)險成因,、企業(yè)整體風(fēng)險承受能力和具體業(yè)務(wù)層次上的可接受風(fēng)險水平,，確定風(fēng)險應(yīng)對策略。風(fēng)險應(yīng)對策略一般包括風(fēng)險回避,、風(fēng)險承擔(dān),、風(fēng)險降低和風(fēng)險分擔(dān)等。事前審計是一種積極預(yù)防性審計方式,，是內(nèi)部審計未來發(fā)展的方向,。

傳統(tǒng)內(nèi)部審計側(cè)重于查錯防弊和對經(jīng)營業(yè)務(wù)層的監(jiān)督控制，甚至和作為被審對象的經(jīng)營業(yè)務(wù)層形成了對立面,，使內(nèi)部審計工作阻力重重,，內(nèi)部審計的監(jiān)督職能效果大打折扣。實際上,，內(nèi)部審計和作為被審對象的管理層目標(biāo)應(yīng)是一致的,，都在于實現(xiàn)組織目標(biāo)和增加股東價值。在防風(fēng)險,、重控制,、強(qiáng)監(jiān)管的時代背景下，內(nèi)部審計必須要轉(zhuǎn)變目標(biāo)理念,，應(yīng)由過去的查錯防弊等一般防護(hù)性目標(biāo),，發(fā)展到預(yù)測決策、獻(xiàn)計獻(xiàn)策等高層次的增加組織價值的目標(biāo)導(dǎo)向上來,。正如國際內(nèi)部審計師協(xié)會頒布的《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》2130規(guī)定：“內(nèi)部審計活動應(yīng)該評價并改進(jìn)組織的治理過程,，為組織的治理作貢獻(xiàn)。內(nèi)部審計師應(yīng)對經(jīng)營和管理項目進(jìn)行評價,，以確保經(jīng)營管理活動與組織的價值保持一致,，應(yīng)該為改進(jìn)公司的治理過程提出建議，為公司治理做出應(yīng)有的貢獻(xiàn),?！?/p>

內(nèi)部審計創(chuàng)造價值的途徑是提供有價值的信息,，其增值功能的實現(xiàn)是一個間接的過程。恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計,，還會起到優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部價值鏈的每個連接和降低連接間的協(xié)調(diào)成本的作用,。內(nèi)部審計創(chuàng)造的價值表現(xiàn)為顯性價值和隱性價值：內(nèi)部審計通過自己的努力幫助組織預(yù)防和減少損失，提高組織運(yùn)行效率,，當(dāng)內(nèi)部審計成本小于損失的減少時,，企業(yè)的價值就增加了，這是內(nèi)部審計創(chuàng)造的直接價值,，也是顯性價值,。除此之外，由于內(nèi)部審計天然的監(jiān)督職能,，還會產(chǎn)生“威懾價值”,，即無論內(nèi)部審計是否發(fā)現(xiàn)了問題，由于在公司治理架構(gòu)中有其存在,，客觀上會對組織內(nèi)的包括總經(jīng)理在內(nèi)的各級管理者產(chǎn)生震懾作用,，使其盡忠勤勉職責(zé)，避免偷懶和機(jī)會主義行為,，并努力改善他們的工作績效,，以應(yīng)對內(nèi)部審計的監(jiān)督和檢查。當(dāng)然,，這種被動的“自控”行為客觀上導(dǎo)致了組織價值的增加,，這種“威懾價值”的實質(zhì)也是潛在價值、隱性價值,。