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企業(yè)內部控制管理論文 某某企業(yè)內部控制論文3000字篇一

1,、 內部審計的監(jiān)督作用。內部審計的作用,，是隨著內部審計目標的變化而變化的,，它的基本作用首先是經(jīng)濟監(jiān)督。內部審計監(jiān)督是對單位經(jīng)濟監(jiān)督的第一個窗口,，通過審計監(jiān)督來規(guī)范單位的經(jīng)營行為,，使經(jīng)濟整體運行協(xié)調一致，從而自我約束,。具體來說,，要對財務收支進行監(jiān)督；要對單位的重點部門進行監(jiān)督,；要對單位的內部管理制度的執(zhí)行情況進行監(jiān)督,。通過對所發(fā)現(xiàn)問題的揭示，促使各部門規(guī)范管理,，堵塞漏洞,，為單位實現(xiàn)經(jīng)營目標服務。

2,、內部審計的評價鑒證作用,。評價是內部審計的基本職能和作用之一，實質是對審計檢查中發(fā)現(xiàn)的問題進行評議,。鑒證是對單位經(jīng)濟活動的鑒別和證明,，針對所取得的成績和存在的問題，提出有建設性和針對性的意見和改進建議,。通過開展績效審計,、經(jīng)營目標審計、內控制度審計,，對單位內控制度執(zhí)行情況進行及時掌握及評價,，協(xié)助管理者更有效地進行經(jīng)營管理活動。

1,、內部審計機構設置不完善,，獨立性不強。內部審計的地位和職能定位不夠清晰,，作用難以發(fā)揮,。獨立性原則是內部審計工作的一項根本指導性原則,，內部審計機構和人員只有在組織上,、行為上都是獨立的,，職能才能得以充分發(fā)揮,。一些單位對內部審計認識不足,，將內審機構合并到紀檢、監(jiān)察或財會部門,，或者由會計人員兼任,，使得內部審計的獨立性和公正性無法得到保證,。

2,、內部審計程序不規(guī)范,，技術手段滯后，難以適應工作需要,。許多單位的內部審計工作仍局限于單純的財務收支或收費價格等方面的審計，沒有或很少開展對經(jīng)濟責任制和內控制度的評價,。少數(shù)審計人員缺乏風險意識,，不能嚴格履行相應的審計程序，導致相關審計準則的運用流于形式或沒有得到正確運用,，使得很多部門內審工作不能為單位管理者提供決策參考,，不利于兩個效益的提高。

3,、單位內審人員專業(yè)素質普遍較低,，制約了審計工作的開展。現(xiàn)代內部審計工作要向事前,、事中轉移,，要求內審人員具有綜合性管理知識，但實際工作中,，搞內部審計工作的審計科班出身的人少,，有的人員是從其他部門調來的，有的只掌握某一方面的知識,，甚至對審計業(yè)務一竅不通,，缺乏必要的審計專業(yè)知識和審計技巧，而且對單位經(jīng)營管理工作缺乏了解,，難以發(fā)現(xiàn)深層次的問題,。

1、嚴格執(zhí)行審計程序,。嚴把審計取證關,，審計人員所取得的證據(jù)必須客觀、真實,、充分,、有力,、合規(guī)；嚴把審計復核關,，通過實行審計復核,，強化審計人員的服務意識，增強審計人員的責任感和使命感,，確保審計質量,，從而降低審計風險。

2,、不斷改進工作方法,，提高內部審計工作質量。一是事前審計與事中,、事后審計相結合,，內審的作用應不僅限于事后監(jiān)督，更多的應是事前預防與事中控制,。隨著單位管理水平的提高,，它將對單位進行全過程、全方位的監(jiān)督和評價,，以便及時發(fā)現(xiàn)各個環(huán)節(jié)存在的問題,，把單位風險降到最低，把問題解決在萌芽狀態(tài)或初始階段,。二是微觀審計與在宏觀方面發(fā)揮作用相結合,，既從宏觀調控和宏觀管理的要求出發(fā)安排審計項目，又在審計若干具體項目后,，綜合加以分析,，找出共同性或傾向性的問題及其產生的原因，有針對性地提出解決的意見和建議,，為領導決策提供依據(jù),，為規(guī)范單位財務收支行為提出建議。三是對審計發(fā)現(xiàn)的問題堅持治標與治本相結合,，對審計發(fā)現(xiàn)的問題既要進行恰當處理,，又要深入分析產生的原因，從幫助建立健全各項規(guī)章制度和內部控制制度,、加強管理工作等方面從根本上加以解決,，使之不再有重復發(fā)生的可能。

3,、 建立健全內部審計制度考核機制和激勵機制,。為了保證單位內部審計制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善,，必須定期對內部審計制度的執(zhí)行情況進行檢查與考核,，評價單位管理內控制度的健全性和有效性,，看內部審計制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績,，出現(xiàn)了什么問題,，為什么某項內部審計制度不能執(zhí)行或不能完全執(zhí)行，估計可能產生或已經(jīng)造成什么后果,。開展對專項業(yè)務活動的審計,，評價各部門對單位決策和規(guī)章制度的執(zhí)行情況以及是否達到預定目標，對于違規(guī)違章的,，堅決給予行政處分和經(jīng)濟處罰,，只有做到壓力與動力相結合，才能最終達到內部審計的目的,。

4,、加強內部審計隊伍的建設，提升審計工作水平,。要將那些懂業(yè)務,、知識面廣、能力強的人選拔進來,，提高內審人員的整體素質，在對內部審計人員的業(yè)績評價上,，嚴格考核制度,。內部審計人員不僅要具有良好的職業(yè)道德修養(yǎng)和敬業(yè)精神，而且還要具備較高的工作技能和審計理論水平,。單位應對內審工作提出更高的要求,，增強內審人員的使命感、責任感,。同時,，還要加強內審人員的后續(xù)教育，內審人員也應注意更新知識,，通過自學,、培訓、繼續(xù)教育等方法不斷拓寬知識面,，改善自己的知識結構,，掌握多種技能，不斷適應經(jīng)濟環(huán)境的變化,，促進單位又好又快發(fā)展,。

企業(yè)內部控制管理論文 某某企業(yè)內部控制論文3000字篇二

摘要：內部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理活動的各個方面，只要企業(yè)存在經(jīng)濟活動和經(jīng)營管理,，就需要建立健全企業(yè)的內部控制制度,，加強企業(yè)內部控制,。建立和完善內部控制制度是控制舞弊環(huán)境的有效措施，同時,，也可以及時防止企業(yè)經(jīng)營管理上存在的各種漏洞,，促進企業(yè)的資源合理配置，提高勞動生產率,，使企業(yè)的經(jīng)營健康地向前發(fā)展,。

關鍵詞：企業(yè)；內部控制,；對策

中圖分類號：f271　文獻標志碼：a文章編號：1673-291x(2009)16-0178-02

內部控制是組織經(jīng)營管理者為了維護財產物資的安全完整,，保證會計信息的真實、可靠,，保證經(jīng)營管理活動的經(jīng)濟性,、效率性和效果以及各項法律和規(guī)范的遵守，而對經(jīng)營管理活動進行調整,、檢查和制約所形成的內部機制,，是組織為實現(xiàn)管理目標而形成的自律系統(tǒng)。內部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理活動的各個方面,，只要企業(yè)存在經(jīng)濟活動和經(jīng)營管理,，就需要建立健全企業(yè)的內部控制制度，加強企業(yè)內部控制,。本文將對有關內部控制的幾個問題作如下探討,。

一、部控制的基本結構

1,、控制環(huán)境,。控制環(huán)境是指對建立或實施某項政策產生影響的各種要素,，主要反映單位管理者及其他人員對控制的態(tài)度,、認識和行動。表現(xiàn)為管理者經(jīng)營思想和經(jīng)營作風,，單位組織機構,、管理者的職能對這些職能的制約、確定權責的方法以及管理者監(jiān)控的方法,，人事方針實施舉措與影響本企業(yè)業(yè)務的各種外部關系,。

2、會計系統(tǒng),。會計系統(tǒng)是指企業(yè)單位為匯總,、分析、分類、記錄,、報告業(yè)務活動并保持相關資產與負債的受托責任而建立的方法與程序,。

3、控制程序,?？刂瞥绦蚴侵腹芾碚咧贫ǖ姆结槪靡员ＷC達到特定目的的行動步驟,，主要包括經(jīng)濟業(yè)務和經(jīng)濟活動的批準權,，明確有關人員職責分工，有效防止舞弊的發(fā)生,，即憑證賬單設置,、使用應保證業(yè)務活動的正確記載、財產及記錄的接觸,、使用有保護措施,，對記載的業(yè)務及計價值復核等。

二,、內部控制的作用

1,、統(tǒng)馭作用。內部控制涉及到企業(yè)中所有機構和所有活動及具體環(huán)節(jié),，由點到線,、由線到面，逐級結合,、統(tǒng)馭整體,。一個企業(yè)雖有不同部分，但要達到經(jīng)營目標,，必須全面配合，發(fā)揮整體的作用,。內部控制正是利用會計,、統(tǒng)計、業(yè)務部門,、審計等各部門的制度規(guī)劃以及有關報告等作為基本工具,，以實現(xiàn)綜合與控制的雙重目的，所以說,，內部控制具有統(tǒng)馭整體的作用,。

2、制約與激勵的作用,。內部控制是對各種業(yè)務的執(zhí)行是否符合企業(yè)利益及既定的規(guī)范標準準予的監(jiān)督評價,。適當?shù)目刂剖蛊髽I(yè)各項經(jīng)營按部就班，以期獲得預期的效果。由此可見,，內部控制對管理活動能發(fā)揮制約作用,；嚴密的監(jiān)督與考核，能真實反映工作績效,，穩(wěn)定員工的工作情緒,，激發(fā)員工工作熱情及潛能，提高工作效率,。由此可見,，內部控制也能發(fā)揮激勵作用。

3,、促進作用,。無論是管理還是控制，執(zhí)行者在運用內部控制手段時更重視制度設計,、控制原則應用,、了解業(yè)務部門的實際工作動態(tài)，從而及時發(fā)揮控制的影響力,，促進管理目標,、如實達成。因此說,，內部控制有促進作用,。

三、內部控制的基本內容和方法

內部控制就其控制的范圍和目的的不同,，可分為會計控制和管理控制,。會計控制是指與保護財產物資的安全性、會計信息的真實性和完整性以及財務活動合法性有關的控制,；管理會計是指保證經(jīng)營方針,、決策的貫徹執(zhí)行，促進經(jīng)營活動的經(jīng)濟性,、效率性,、效果性以及經(jīng)營目標的實現(xiàn)而實施的有關控制。會計控制與管理控制作為內部控制的兩個方面,，二者是相容相通,、相輔相成的，不僅整體目標是一致的,，而且一些控制措施及方法也是相同的,。在建立內部控制制度時，一般主要以內部會計控制為主體,，輔之以管理控制,，最終實現(xiàn)整個企業(yè)內部管理的控制。其主要控制內容和方法有：

1、授權控制,。指企業(yè)經(jīng)濟活動發(fā)生前內部部門及各級職員必須經(jīng)過授權和批準,，否則，就不允許接觸這些經(jīng)濟業(yè)務,，以防止濫用職權,，保證既定管理方針的執(zhí)行。授權批準控制包括一般授權與特定授權兩種形式,，這是種事前控制,。

2崗位責任控制。就是單位經(jīng)營管理者在合理設置機構的基礎上,，按程序定位和內部牽制原則,，將各職能部門業(yè)務細劃為若干工作崗位，按崗位賦予其權利和職責,，由此建立一套自我制約和自動檢查的崗位工作關系,。企業(yè)不相容的職務必須進行分工負責，不能由一個人同時兼任,。

3,、業(yè)務記錄控制。指每項經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后必須按一定程序和方法進行會計記錄,，確保對企業(yè)內部和外部提供可靠的會計信息,。會計記錄是整個會計控制的核心，包括會計憑證制度,、完整的賬簿制度,、財產清查制度，合理的會計政策和程序,，會計檔案的保管制度及建立對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序,。

4、財產安全控制,。是指企業(yè)為了確保企業(yè)財產物資的安全和完整所采取的控制措施,。即對企業(yè)的現(xiàn)金、銀行存款的收支活動,，固定資產存貨等財產物資購進、領用及庫存情況必須進行詳細的記錄和反映,，防止企業(yè)財產的損失和浪費,，保證財產和物資的安全。

5,、內部財務控制,。是指企業(yè)的財務資源及其利用狀態(tài)所進行的控制。在企業(yè)的經(jīng)濟活動中，以計劃或預算為依據(jù),，利用相關的財務信息,，對資金的收入、支出,、占用,、耗費進行審核，發(fā)現(xiàn)實際與目標之間的財務偏差,，并采取相應措施予以糾正,，進而最終實現(xiàn)企業(yè)財務管理目標和企業(yè)目標，提高企業(yè)經(jīng)濟效益,。

6,、內部審計控制。是指一個組織內部對各種經(jīng)營活動與控制系統(tǒng)的獨立評價,，以確定既定政策和程序是否得以貫徹,，建立的目標是否遵循，資源利用是否合理有效,，單位經(jīng)營目標是否實現(xiàn),。它獨立于會計機構之外，對會計工作實行控制和再監(jiān)督,。

四,、目前企業(yè)內部控制存在的主要問題和完善對策

今年以來，隨著中國市場經(jīng)濟的發(fā)展和企業(yè)改革的深入,，從政府部門到企業(yè)管理層,，對企業(yè)內部控制的認識不斷提高，企業(yè)經(jīng)營管理水平的提高,，取得了良好的經(jīng)濟效益,。但是，從企業(yè)內部控制體系建設看,，仍然存在許多問題,，主要表現(xiàn)為：

1、內部控制目標過于簡單,。內部控制的目標是內部控制存在及存在形式的根本,，也是建立內部控制框架以及考核、評價內部控制的指導參照物,。目前,，中國內部控制目標過于簡單。往往單從經(jīng)營角度出發(fā)而很少從治理層面考慮,，因而其更多地是關注合規(guī)經(jīng)營目標,，而很少關注經(jīng)營效率目標,。這樣，不僅不能發(fā)揮其改善經(jīng)營管理的作用,，而且也不利于調動領導和員工的積極性,，甚至可能使其產生抵觸情緒。

2,、“內部人員控制”問題相當嚴重,。“內部人控制”就是一個企業(yè)由不擁有股權或者擁有少份額的內部人――經(jīng)理人員事實上或依法掌握了企業(yè)的剩余控制權（甚至剩余索取權）,，其直接后果是管理當局以犧牲股東的權益獲取自身利益的最大化,。只要企業(yè)存在所有權與經(jīng)營權的分離就不可避免地出現(xiàn)內部人控制現(xiàn)象，內部人控制的必然結果是相當比例的實際利潤以工資,、獎金,、福利和其他形式變成了管理人員和職工（尤其是高層管理人員）的額外收入被記人了企業(yè)成本。

3,、風險控制的不足,。在現(xiàn)今這個以風險投資和知識資本為主導的社會里，企業(yè)會遇到多方面的風險,。這些風險大致可分為：市場風險,，經(jīng)營風險和財務風險。企業(yè)風險管理的重要內容就是及時發(fā)現(xiàn)這些風險并采取科學的措施予以管理,，做到規(guī)避風險,，減少損失，這是應由企業(yè)的董事會,、管理層和其他員工共同參與的一個過程,，應用于企業(yè)的戰(zhàn)略制定和企業(yè)的各部門以及各項經(jīng)營活動，用以確認可能影響企業(yè)潛在事項并在其風險偏好范圍內管理風險,，從而為企業(yè)目標的實現(xiàn)提供強有力的保證,。

基于以上存在的問題，為完善企業(yè)內部控制應做好以下幾方面工作,。

1,、完善企業(yè)內部控制環(huán)境。加強和完善企業(yè)內部控制,，首先應建立良好的控制環(huán)境,。為達到這一目標，一是要進一步深化企業(yè)改革,，按照現(xiàn)代企業(yè)制度要求,，完善企業(yè)法人治理結構，強化產權約束,，在股東會,、董事會、監(jiān)事會,、經(jīng)理層之間形成權責分配,、激勵與約束、權利制衡關系,，把各項管理工作落到實處,。二是公司管理層必須牢固樹立內控優(yōu)先的思想，自覺形成風險管理觀念,，制定有效的信息資料流轉通報制度,，保證員工及時了解重要的法規(guī)和管理層的經(jīng)營思想。三是完善員工管理制度,，注重人的因素在內部控制中的作用,，通過建立企業(yè)文化和培養(yǎng)團隊精神，保持一種健康的文化氛圍,，為企業(yè)內部控制政策制定和貫徹落實創(chuàng)造良好的環(huán)境氛圍,。

2、建立全面的風險評估體系,。隨著世界經(jīng)濟一體化進程的加快和跨國公司的大量涌現(xiàn),，企業(yè)之間的競爭日益激烈，企業(yè)必須對其賴以生存的環(huán)境及各種風險因素進行分析,，以加強管理,，及時的防范和化解風險實現(xiàn)經(jīng)營目標。對企業(yè)進行風險評估,，應主要抓好兩方面的工作：一是建立內部審計制度,，依靠他們的專業(yè)知識和對企業(yè)的認知度來提高企業(yè)各類風險進行評估的效率；二是聘請社會中介機構進行事前預算,，并對企業(yè)進行風險評估和管理,，以期將企業(yè)的風險降至最低。

3,、設立良好的控制活動,。制定內部控制程序的原則是避免由相關人員組成的集團從頭到尾控制某個操作和交易。企業(yè)在制定控制活動時關鍵就是要尋找關鍵控制點,。一般企業(yè)應當根據(jù)其經(jīng)營活動的關鍵績效領域確定其關鍵控制活動,，以便使得管理層的指令得以更好的實現(xiàn)。

4,、建立統(tǒng)一的管理信息系統(tǒng),。信息與溝通是企業(yè)整個內部控制系統(tǒng)的生命保障線，為企業(yè)管理層監(jiān)督各項活動和在必要時采取糾正措施提供保障,。一個良好的管理信息系統(tǒng)有助于提高內部控制的效率和效果,。企業(yè)信息系統(tǒng)設計應遵循以下原則：一是應確保企業(yè)的每個員工都明確自身的職責,；二是信息系統(tǒng)應具備全方位的信息溝通渠道。

5,、加強企業(yè)的內部監(jiān)督,。要確保內部控制制度被切實地執(zhí)行，內部控制過程就必須被恰當?shù)谋O(jiān)督,。為此,，一是要強化內部審計職能。重視并強化內部審計可以促進控制環(huán)境的建立,，為改進控制制度提供建設性建議,，并保證各項控制措施能夠得以貫徹落實。二是控制自我評估,。企業(yè)應定期或不定期對內部控制系統(tǒng),、有效性及實施效果進行評估，及時發(fā)現(xiàn)和解決內部控制過程中出現(xiàn)的問題,，保證內部控制目標的實現(xiàn),。

總之，建立和完善內部控制制度是控制舞弊環(huán)境的有效措施,，同時,，也可以及時防止企業(yè)經(jīng)營管理上存在的各種漏洞，促進企業(yè)的資源合理配置,，提高勞動生產率,，使企業(yè)的經(jīng)營健康地向前發(fā)展。

企業(yè)內部控制管理論文 某某企業(yè)內部控制論文3000字篇三

自從2002年美國頒布薩班斯法案（sox）后,，內部控制審計倍受關注,。我國在2008年發(fā)布了《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，并在2010年4月26日再次發(fā)布了《企業(yè)內部控制配套指引》,，以推動企業(yè)內部控制建設實施,。本文從內部控制產生過程中的關于組織行為的線索出發(fā)，結合現(xiàn)在內部控制現(xiàn)狀研究,，分析內部控制實施應當尊重人性,。

現(xiàn)在一般將內部控制理論的發(fā)展分為四個階段，即內部牽制階段,、內部控制制度階段,、內部控制結構階段和內部控制框架階段，其中內部控制結構階段和內部控制框架階段體現(xiàn)出組織行為的內容,，其具體內容如下：

1,、內部控制結構階段。20世紀60年代后,，社會學,、心理學,、生物學、人類學等眾多學科開始與企業(yè)管理問題進行交叉研究,，使得行為科學引入企業(yè)管理的領域,，其強調對人的因素的重視，以注重人際關系提高生產率,，以影響、激勵等方式來提高績效,，將滿意作為首要目標,，生產率作為其次目標，最重要的是認為人是"社會人"的認知基礎,。這些思想豐富了內部控制的內容：基于"社會人"假設而采用激勵政策,，注重內部控制中人際關系的地位，將最大滿意度提到與最高生產率比肩的位置,。

2,、內部控制框架階段。20世紀末眾多管理理論的交叉發(fā)展,，豐富了內部控制內容,。此時的"系統(tǒng)管理理論"和"權變管理理論"對人的認識更進一步，認為人并非不是"經(jīng)紀人"即為"社會人",，而是"復合人"或"復雜人",，其有不同的需求和需求類型；管理手段和方法就自然科學和社會科學方法而言,，并不是非此即彼的關系,；同時管理也以滿意度與生產率不分前后，二者并重為目標,。受這種管理思想的影響,，內部控制的相應觀念也因此改變，控制活動將人際關系與生產管理全部包括在內,。

本文僅就內部控制在我國發(fā)展中兩個狀況進行分析：

1,、我國從上世紀90年代開始出臺若干涉及內部控制的文件，其后建立內部控制成為眾多企業(yè)的內部構建之一,，但企業(yè)在對真正關于內部控制的理論一知半解的情況下便紛紛設立內部控制機構,，其實施結果可想而知，徒有其表罷了,。

2,、很多企業(yè)，特別是中小企業(yè)所設立的內控系統(tǒng)并不完整,，重視供產銷環(huán)節(jié)的程序控制,，但忽視內部控制結構的整體協(xié)調,，從而造成管理上的混亂，舞弊事項經(jīng)常發(fā)生,。這與內部控制最初由內部牽制或會計控制發(fā)展豐富起來有根源性原因,，對于內部控制的整體理念還缺乏認識，還處于內部控制制度階段,。

從組織行為尊重人性的角度展開針對企業(yè),、管理層和員工的分析。

1,、企業(yè),。從企業(yè)整體戰(zhàn)略規(guī)劃角度來看，我國很多企業(yè)缺乏完整的戰(zhàn)略規(guī)劃,，也并非定要以發(fā)展到大公司為目標,，企業(yè)的危機意識不足，并沒有構建內部控制體系的內在需求,，缺乏動力和主動性,。從成本角度來看，對于很多中小型企業(yè)來說,，建立一個完善的內部控制體制實屬"強人所難",，成本與收益不一定相稱。例如,，很多中小企業(yè)由于人員編制不足并且業(yè)務簡單,，建立一個復雜的控制系統(tǒng)反而會增加職員的業(yè)務量，這與節(jié)約成本的追求不符,。

固然產生這種現(xiàn)狀的因素很多,，但不可否認在是否需要建立內部控制體系這個層次來說，我們應對企業(yè)狀況予以尊重和考量,，不可一刀切,，企業(yè)作為組織，其發(fā)展能力,、發(fā)展動力等人性因素也應考慮在內,。

2、管理層,。企業(yè)的任何制度的制定和實施都離不開制度的制定者,，企業(yè)內部控制同樣也無法逾越過那些制定、管理與監(jiān)督制度的人的行為及其價值觀,。但當前現(xiàn)實情況是企業(yè)高管舞弊已經(jīng)成為審計的重中之重,，財務舞弊、違法違規(guī)屢見不鮮。而從管理層人員角度出發(fā),，他們的管理理念,、對自身在企業(yè)的定位、對內部控制的理解,、對企業(yè)現(xiàn)狀的認識都影響著一些重要問題：他們自身是否贊成建立內控,，企業(yè)現(xiàn)在是否需要內部控制，應當如何建立內部控制,。因此,，在內部控制建立初始，對處于組織領導地位的管理層,，其利益和態(tài)度是否有考量,，其觀念是否有進行改進和統(tǒng)一，其積極性是否充分調動等等,，應給與尊重。我們應對管理層的能力,、觀念,、自身利益等方面給予人性化的思考。

3,、員工,。內部控制的成敗自然離不開組織的員工，要有效實施內部控制,，必須確保組織中每個人均清楚地知道其所承擔的特定職務,；有勝任能力、忠誠的員工是提供有效控制的基礎,。而這些需要在員工的招聘,、評價、培訓,、晉升和獎勵辦法等各個階段進行內部控制,，并將其作為內控的組成部分并在建立內部控制時充分考慮。

著名的 "豐田召回"事件正是一個反面的例子,，曾以"全面質量管理"這一控制中重要組成部分著稱的豐田生產方式從80年代開始便是全球典范,，卻爆發(fā)出多起質量問題。豐田過去的成功便是以員工發(fā)現(xiàn)問題可停止生產線為基礎,，一步步改進質量控制得來的,，豐田章男在記者會上強調：這次召回問題的背景，是與這些年豐田的增長速度過快,，而員工和組織結構的成長跟不上有關,，這些年快速的發(fā)展使我們不能像以前那樣停下來去思考和做出改進。真可謂"成也蕭何敗蕭何"。

由此可看出內部控制的成功與否同每個員工的關系的至關重要,。而相對的,，每個員工對內部控制實施的態(tài)度、其獲得的需求滿足則鑲嵌在內部控制的各環(huán)節(jié),。實施內部控制過程中,，對作為組織基礎的員工，是否充分考慮其適應性,，對于變革是適合漸進式變革還是突變式變革,，是否考慮其需求滿足，其對內部控制的態(tài)度等都要從人性角度給予關注,。更重要的是提升員工對自我價值的認識,，明白其建議對內部控制具有重要推動作用，以使員工能在內部控制建設中得到自我實現(xiàn),。

由以上分析,，我們認為對內部控制建設應從企業(yè)、管理層和員工三層次的需求出發(fā)開始,。使企業(yè),、管理層和員工首先意識到自身對內部控制的需求，繼而產生實施動力,，并在內部控制實施中有自我價值實現(xiàn)的滿意感,。

對此，提出建議：

（1）提高企業(yè)風險意識,，使企業(yè)全面認識其生存環(huán)境充滿挑戰(zhàn)與風險,，要在激烈的競爭中取得優(yōu)勢，建立全面有效的內部控制不失為有效的有效手段,。

（2）建立內部控制的基礎,，幫助管理層和員工走出誤區(qū)、更新觀念,、強化管理需求,，首先得到管理層的強烈需求和重視，再將這種觀念傳達給基層員工,，從而建立內部控制建設的良好環(huán)境和歡迎態(tài)度,。

[1]孫光國，莫冬燕,。我國內部控制研究新方向：基于財務報告可靠性目標[j],。 中國注冊會計師，2011,（8）,。

[2]王竹泉,，隋敏,。控制結構+企業(yè)文化：內部控制要素新二元論[j],。 會計研究,，2010,（3）。

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企業(yè)內部控制管理論文 某某企業(yè)內部控制論文3000字篇四

一、房地產內部會計控制現(xiàn)狀

（一）資金管理問題

改革開放的深入發(fā)展和經(jīng)濟的全球化,，在一定程度上刺激了國內經(jīng)濟的發(fā)展,。但是在很大程度上也加劇了房地產行業(yè)市場的競爭，資金儼然成為房地產企業(yè)賴以生存的唯一依靠,。然而,，對絕大多數(shù)房地產企業(yè)而言，他們的資金主要來源于銀行貸款,。面對日趨激烈的市場競爭環(huán)境,，一旦房地產企業(yè)銀行貸款受阻或是投資資金得不到回收，而造成企業(yè)資金鏈斷裂，這會嚴重影響企業(yè)的正常運轉,，甚至可能造成企業(yè)的破產,。因此，確保企業(yè)擁有足夠的流動資金并合理的管理資金是抵抗風險,，保持企業(yè)競爭力的有效途徑,。

（二）工程項目管理方面問題

1、違法分包

對于房地產行業(yè),，違法分包的現(xiàn)象在實際工程建設過程中是十分普遍的,。違法分包就是總承包單位將建設工程分包給不具備相應資質條件的施工單位，或者是未經(jīng)建設單位同意,，承包單位將其承包的建設工程部分交由其它單位來完成,。然而，一旦出現(xiàn)違法分包的現(xiàn)象,，那么工程項目的質量,，建設周期，施工人員的安全問題就可能得不到相應的保證,，給企業(yè)也會帶來不必要的損失,，影響了企業(yè)的發(fā)展。因此,，房地產企業(yè)在招標的過程中,，一定要嚴格按照相關法律的規(guī)定流程，仔細審查投標單位的資質,，以及綜合考慮投標單位在行業(yè)內的成就和名譽,，來選擇承包單位。同時,，還要派遣企業(yè)內部專業(yè)人員入住工程施工現(xiàn)場,，做到實時的監(jiān)督、管理的工作,，杜絕違法分包等不良現(xiàn)象的發(fā)生,。

2、預結算管理不完善

工程項目管理過程中或多或少都存在預結算管理不完善的問題,。預結算的方式都是一對一的,，由于沒有穩(wěn)定的工作地點，根本無法完全公平公正的對所有施工人員進行績效評比,。所以常常造成部分施工人員消極怠工,，從而影響了工程施工進度。

3,、缺乏風險意識

很多企業(yè)的破產,，并不是因為企業(yè)本身實力存在問題,，而是由于企業(yè)高層人員缺乏風險意識，沒有正確把握市場環(huán)境變化的動向,，及時調整企業(yè)的發(fā)展目標和工作重點,。并且在應對風險時也沒有有效的措施，從而造成企業(yè)的倒閉,。因此,，加強風險意識是十分重要的。

二,、加強房地產企業(yè)會計內控的策略

（一）調整風險預期,，提高風險意識，建立風險評估制度

面對日趨激烈的市場競爭環(huán)境和潛在的風險,，房地產企業(yè)想要得以生存和發(fā)展,，就必須增強企業(yè)的風險意識。一方面,，房地產企業(yè)可以建立一個完善的財務風險預警體系,，時刻監(jiān)測企業(yè)在發(fā)展過程中資金的流動情況，增強企業(yè)的預測財務風險的,、發(fā)現(xiàn)財務風險和解決財務風險的能力,，以便企業(yè)員工能夠及時發(fā)現(xiàn)問題，并迅速解決問題,，避免因為疏忽大意或是錯誤而帶來的財務風險,；另一方面，企業(yè)還要加強企業(yè)員工自身的風險意識,，使得企業(yè)員工在實際的工作中都能夠細致入微,，嚴謹認真，做到防范于未來,，這對于加強企業(yè)的財務風險預警的能力也是十分重要的,。

（二）完善內部會計控制制度

一套完善的內部會計控制制度體系是保障企業(yè)能夠正常運轉的重要前提,。為了企業(yè)的生存和發(fā)展,，企業(yè)必須要根據(jù)企業(yè)自身的特點，以及市場環(huán)境的變化和國家宏觀政策的調整,，不斷的完善企業(yè)內部會計控制制度體系,，加強體系對于企業(yè)內部員工日常工作的監(jiān)督和鼓勵作用，以便于該體系能夠更好的適應企業(yè)的發(fā)展需求和日趨激烈的市場競爭環(huán)境,。

（三）建設良好的控制環(huán)境

1,、提高企業(yè)內部人員的工程施工方面的專業(yè)素質和自身的道德修養(yǎng)企業(yè)的高層把握著企業(yè)的發(fā)展方向，高層的專業(yè)素質和道德修養(yǎng)直接關乎企業(yè)未來的生存和發(fā)展,。專業(yè)素質有助于高層在實際的工程項目中更好的參與,、指導和管理工作,。道德修養(yǎng)有助于提高自身的自制力，杜絕行賄和受賄的行為,，做到遵紀守法,，這對于企業(yè)的發(fā)展也是至關重要的。

2,、建立獨立的內審部門

除了建立完善的內部會計控制體系外,，企業(yè)還有必要建立獨立的內審部門，這樣可以有效的避免內部會計控制體系的不完善之處所帶來的問題,。通過不定期的隨機抽查,，對企業(yè)員工的工作也是起到一個督促和監(jiān)督的作用，也有利于提高員工的工作效率,，利于企業(yè)的發(fā)展,。

（四）建立有房產行業(yè)特性的內部會計控制動態(tài)管理指標體系

預算管理方面的工作的是房地產行業(yè)的特性，它直接關乎企業(yè)利潤,，但是,，絕大多數(shù)的房地產企業(yè)并不重視預算管理方面的工作。其造成的結果就是,，在實際的運作過程中,，大量的數(shù)據(jù)和所期望的目標與實際的市場環(huán)境不符。另一方面,，少量的房地產開發(fā)企業(yè)并沒有建立完善的指標制度,，對于會計預算管理方面的工作中的成本預算，收益和支出的核算等沒有一個明確的認識,。因此,，建立一個具有房地產行業(yè)特性的內部會計控制動態(tài)管理指標體系，這樣才能更好地適應競爭激烈的市場環(huán)境,，更加有利于企業(yè)未來的發(fā)展,。

三、結束語

隨著市場機制的不斷完善,，房地產原有的內部會計制度已經(jīng)不能夠滿足時代發(fā)展的需求,。目前資金管理問題、工程項目管理問題是房地產企業(yè)內部會計控制存在的主要問題,。房地產企業(yè)需要結合自身的實際情況,，然后采取相應的措施，才能夠使得企業(yè)內部會計控制不斷的完善,，以符合時代發(fā)展的需求,。

企業(yè)內部控制管理論文 某某企業(yè)內部控制論文3000字篇五

論文摘要：隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，公司治理結構的逐步完善,，企業(yè)的內部管理發(fā)生了很大變化,，這就要求企業(yè)在加強經(jīng)營管理的同時,，一定要健全內部會計控制。內部會計控制的變革與創(chuàng)新是企業(yè)資產安全完整和經(jīng)濟活動有效進行的基礎,，通過內部相互牽制,、相互制約，確保企業(yè)經(jīng)濟健康有序地發(fā)展,。

論文關鍵詞：內部會計控制,；牽制；制約,；激勵與約束

內部會計控制的建立與完善是強化企業(yè)內部管理,，保證會計工作規(guī)范有序進行的重要舉措。現(xiàn)代企業(yè)制度下,，企業(yè)必須健全內部會計控制,，建立內部會計控制的創(chuàng)新觀念，只有這樣才能增強企業(yè)自我約束能力,，提高抵御風險能力,，真正實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

一,、當前企業(yè)內部會計控制存在的不足

（一）內部會計控制管理制度急需完善

內部會計控制的建立和有效實施是兩個概念,。目前，企業(yè)雖然建立內部會計控制管理制度,，但缺乏有效預防的會計監(jiān)督機制,，使會計信息生成過程缺少有力的約束，加之外部監(jiān)督機制的軟弱無力,，虛假的會計信息生成輸出后很少被發(fā)現(xiàn),，因此，導致會計工作次序混亂,。從外部環(huán)境看,，由于政府宏觀控制措施、法制建設還不完善,，以及其他因素的影響,，導致會計信息的真實性較差。根本原因在于企業(yè)內部會計控制不健全,。

（二）對內部會計控制制度不夠重視

當前,，多數(shù)經(jīng)營較差的企業(yè),，都出現(xiàn)費用支出失控,、財務收支混亂，違法亂紀現(xiàn)象時常發(fā)生,，導致財務混亂,，使會計信息難以真實反映實際經(jīng)營情況,，各種經(jīng)濟指標考核失去了意義。其主要根源在于對內部會計控制制度不夠重視,，嚴重導致企業(yè)會計基礎工作和內部控制薄弱,，缺乏自我約束機制。尤其是缺乏對內部會計控制執(zhí)行情況的嚴格檢查和監(jiān)督,。內控制度執(zhí)行不力,，疏于防范，有章不循,。所以,，很難發(fā)揮內部會計控制應有的效力和作用。

（三）外部環(huán)境變化的影響

面對新的經(jīng)濟環(huán)境,，企業(yè)要保持競爭能力,，勢必要經(jīng)常調整經(jīng)營策略、調整內部機構等,，這就導致原有的控制對新增加的業(yè)務內容沒有控制作用,。所以，根據(jù)經(jīng)營管理范圍的變化,、科學技術發(fā)展的變化來調整和拓寬內部會計控制的內容,，建立和完善內部會計控制的變革與創(chuàng)新已變得尤為急迫。只有不斷調整內部會計控制系統(tǒng),，才能提高其效能,，充分發(fā)揮內部會計控制的作用。

二,、建立與完善內部會計控制應遵循的原則

（一）內部相互制約的原則

內部相互牽制是指在各崗位問建立互相驗證,、互相制約的關系，其在進行有關責任分配時,，單獨的一個人或部門對一項經(jīng)濟業(yè)務活動無完全的處理權,，必須經(jīng)過其他部門或人員的查證核對。在設計內部會計控制過程中,，一項經(jīng)濟業(yè)務活動各項環(huán)節(jié)盡量由不同部門處理,，也可委托中介機構，發(fā)揮其客觀,、公正的作用,。

（二）完整性與系統(tǒng)性相結合的原則

完整性要求內部會計控制的措施應滲透到單位各項業(yè)務過程和各個操作環(huán)節(jié)，覆蓋所有的部門和崗位,。由于會計工作貫穿于單位整個經(jīng)濟活動,，是對單位整個經(jīng)營管理活動進行會計核算和會計監(jiān)督。另外,，還要求內部會計控制對全體員工都有約束力,。由于單位是一個普遍聯(lián)系的整體,，因此，要將各部門和各崗位形成既相互制約,，又具有縱橫交錯關系的統(tǒng)一整體,，以保證各部門和各崗位均能按照單位的目標相互協(xié)調地發(fā)揮作用。

（三）成本效益觀念與務實原則

設計內部會計控制主要是為了實際應用,，因此,，不用過于強調其嚴密性和完整性。應盡量精簡機構和人員,，選擇恰當控制方法和手段,，減少過繁的手續(xù)和程序，避免重復勞動,，使內部控制制度簡化且高效率,；內部會計控制的文字說明要簡潔明了，條理清楚,。

（四）動態(tài)反饋和預見性相結合的原則

單位的會計機構要積極修訂完善單位內部會計控制制度,，與時俱進，不斷修訂和完善單位內部會計控制制度,，以始終保證內部會計控制的適應力和活力,。同時，由于各個單位的內部實際情況是不斷變化,、發(fā)展的,，面臨的外部環(huán)境也是隨著社會進步而變化和發(fā)展，但是,，內部會計控制制度又是相對穩(wěn)定,，為了既要符合現(xiàn)時需要，又要與未來發(fā)展相結合,，保證在一定時期內的適應力和活力,，在設計時要有一定的前預見性。

三,、完善現(xiàn)代企業(yè)內部會計控制的對策

（一）重新審視內部會計控制的重要性

牢固樹立內控觀念,，加強宣傳教育，增強對內部會計控制的自我認識,，自覺主動地進行內控的監(jiān)督約束,，盡快構建一套責權分明、規(guī)章健全,、運作有序的內控會計機制,，從而促進現(xiàn)代企業(yè)的進一步發(fā)展。完善的內部會計控制必須堅持依法理財?shù)脑瓌t；必須充分考慮企業(yè)的經(jīng)營管理特點,；必須以經(jīng)濟效益為中心；必須注意科學性和可操作性,；必須根據(jù)企業(yè)經(jīng)營范同的變化,，不斷調整內部會計控制系統(tǒng)，以提高其效能,，因此,，要真正地重視內部會計控制系統(tǒng)的建立和完善，把這樣的認識融人到企業(yè)的治理結構中,，只有這樣,，才能真正做到有利于企業(yè)依法自主經(jīng)營、減少經(jīng)營風險,、順利實現(xiàn)經(jīng)營目標,；有利于保護企業(yè)資產的完整；有利于優(yōu)化內部治理結構,、合理分工,、明確權責、科學管理,；有利于所有者和經(jīng)營者權利的制衡,、優(yōu)化企業(yè)外部環(huán)境、提高內控效果,。重視內部會計控制是正確處理企業(yè)的利益相關方的關系,，完善企業(yè)治理結構的前提。

（二）重構企業(yè)內部會汁控制制度

當前,，很多企業(yè)都是跨越式發(fā)展的,，企業(yè)規(guī)模快速擴大,，企業(yè)內部會計控制也需要打破傳統(tǒng)的內部會計控制的狹隘性,，拓寬了內部會計控制的內涵，由局部的會計控制,、財務控制擴展到對整個企業(yè)的資源環(huán)境和業(yè)務流程的全方位管理控制,。隨著經(jīng)濟全球化的到來，社會經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生了很大變化,，傳統(tǒng)會計信息的內容被賦予新的涵義,，反映在企業(yè)內部會計控制制度方面，使得企業(yè)內部會計控制的控制內容更加豐富,，控制難度相應加大,。這也必然要求企業(yè)在加強經(jīng)營管理的同時，必須健全內部會計控制制度，通過內部相互牽制,、相互制約,，才能確保企業(yè)經(jīng)濟健康有序地發(fā)展。

制定內部會計控制的目的是要通過有關制度的內部牽制和制約,，不斷加強企業(yè)經(jīng)營管理,，最終達到提高經(jīng)濟效益的目的。所以,，就有必要在新的形勢下,，重構內部會計控制，建立健全內控風險評估和監(jiān)測制度,，建立,、完善責任追究制度以及相關懲處辦法，強化內部稽核檢查機制,，統(tǒng)一思想,，增強企業(yè)內控的自覺性。

（三）更新成本費用的控制觀念

成本是決定企業(yè)競爭能力的強弱,，盈利能力多少的關鍵,，企業(yè)在設計和實施內部會計控制時，必然要考慮成本費用的控制問題,，內部會計控制的最終目的是提高經(jīng)濟效益,，減少低效和投資浪費，因而制定內部會計控制應以成本效益原則為指導,，要在實行內部會計控制所花費的成本和由此產生的經(jīng)濟效益之間保持適當?shù)谋壤?。因此，建立以成本控制為手段的成本管理制度勢在必行,。信息技術的進步為戰(zhàn)略成本管理的形成提供了技術條件,。在新經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)要樹立戰(zhàn)略成本費用控制的新觀念,，要考慮如何將成本控制措施融合到具體的業(yè)務過程之中,，使成本管理措施得到順利實施。企業(yè)應當建立成本費用控制系統(tǒng),，做好成本費用管理的基礎工作,，諸如制定成本費用標準，分解成本費用指標,，控制成本費用差異等等,。新經(jīng)濟時代，企業(yè)經(jīng)濟運作的特征,，迫使企業(yè)改變傳統(tǒng)成本的管理控制觀念,、管理模式,，運用高新技術，培養(yǎng)職工的成本意識,，通過全員成本管理和全過程成本管理,，充分發(fā)揮價值流程中生產者與其他價值創(chuàng)造者的積極性，從而達到成本控制日的,，實現(xiàn)戰(zhàn)略成本的管理,。降低成本是企業(yè)盈利的最根本途徑，每個企業(yè)都有自己的成本結構,，企業(yè)應該認真分析價值流程中的成本控制要點,，設計合理的績效考核模型,，抓住重點制定目標成本,，實施成本控制制度，加大考核力度,，包括確定目標成本,、費用預算等；根據(jù)預算單元進行分解,，每月對預算執(zhí)行情況進行分析并根據(jù)分析結果,，在生產流程的各個環(huán)節(jié)中尋找進一步降低消耗，杜絕浪費的突破口,，只有這樣才能增強企業(yè)自身“體質”,，才能實現(xiàn)預定的目標成本，促進成本不斷降低,，提高經(jīng)濟效益,，從而有效地發(fā)揮內部會計控制的作用。

（四）加強信用管理,，構建和更新信息管理系統(tǒng)

企業(yè)應盡快建立預警機制和風險防范措施,，提高風險控制意識，加強資信管理和信用分析工作,，提高風險控制能力,。建立內部信用風險管理機制、建立企業(yè)內部授信制度,、建立應收賬款監(jiān)控制度,，設立專門的信用風險管理部門，真正使企業(yè)的信用風險控制管理落到實處,，抓出成效,。通過積極有效的風險管理，最大程度地降低會計風險,。隨著信息化程度的不斷提高,，越來越多的控制手段通過信息系統(tǒng)來實現(xiàn),，使得內部會計控制的效率大大提高。新經(jīng)濟條件下的企業(yè)內部會計控制必須高度重視網(wǎng)絡系統(tǒng)管理體制和程序控制制度的建立完善,，為保障計算機系統(tǒng)下內部會計控制的有效性,，應以制度為準繩制定詳盡的計算機信息系統(tǒng)下的操作細則和作業(yè)指導書，從而確保蘊含企業(yè)內部會計控制和管理思想的計算機系統(tǒng)正常進行,。由于內部會計控制的有效性取決于應用程序,，所以，應進行定期評審,，對計算機系統(tǒng)下的內部會計控制進行審核和評估,，檢查其是否符合內部會計控制的要求，減少和消除人為控制因素,。根據(jù)評審的情況,，及時加以補充、修正和完善,，確保信息系統(tǒng)下的內部會計控制的實施,。同時，要加強對財會電子信息系統(tǒng)的開發(fā)和維護,、數(shù)據(jù)輸出輸入,、文件儲存和保管、網(wǎng)絡安全等方面的控制,。因此,，企業(yè)在進行信息化建設時，應在傳統(tǒng)的控制觀念基礎上,，充分利用信息技術,，開展內部會計控制的創(chuàng)新工作，建立與時代相適應的內部會計控制,，以滿足現(xiàn)代企業(yè)管理的需要,。

（五）把激勵機制與約束機制有效結合

隨著經(jīng)濟環(huán)境的變化，內部會計控制不只是一種簡單的財務管理模式,，更是一種企業(yè)管理機制?，F(xiàn)代企業(yè)制度要求企業(yè)自主經(jīng)營、自負盈虧,，內部會計控制也有了很大的變化,，它不再是孤立地被理解成一些程序和過程，而是包括企業(yè)戰(zhàn)略目標,、預算管理,、業(yè)績評價和激勵在內的一整套控制制度，把預算編制,、激勵與約束機制等手段有機結合,，已成為企業(yè)內部會計控制的有效手段,，所以，必須強化內部會計控制約束,，形成激勵與約束相結合的管理機制,。一是強化組織約束，提高政府和社會的外部監(jiān)督力度是完善企業(yè)內部會計控制的有力保證,，依靠政府的權威性,，按照有關法律法規(guī)來規(guī)范企業(yè)建立健全內部會計控制制度并使之有效實施，要加快建立內部控制制度的社會監(jiān)督體系,，使其成為企業(yè)的約束力量,。同時，通過中介組織,，依據(jù)獨立審計準則,，站在公正立場上對企業(yè)的財務報告進行評估，并對經(jīng)營過程中出現(xiàn)的風險,、損失,、責任進行追究,，通過內部審計和外部審計的有機結合,，有效進行內部會計控制的監(jiān)督檢查工作，準確地把握企業(yè)內部運行中的癥結所在,，有利于提高內控工作的質量,，對企業(yè)實施會計控制，確保企業(yè)健康運行和公司效益不受損失,。二是建立多層次的現(xiàn)代企業(yè)會計控制制度,。多層次的會計控制體制是通過明確各方關系人的權利和責任來實現(xiàn)的，使每個群體或個人行為均處在他人的監(jiān)督控制之下,，避免會計控制流于形式,。如委派“財務總監(jiān)制”，體現(xiàn)控制主體相互制衡的關系,，通過多層次的財務監(jiān)控體系可以有效地降低企業(yè)財務管理控制風險,。建立現(xiàn)代企業(yè)內部會計控制有利于確保企業(yè)財產安全和會計信息真實。

（六）積極調動員工的積極性和主動性

建立以人為本的`內部控制制度,，圍繞人的價值管理來開展內部會計控制活動的各項內容,，協(xié)調企業(yè)內部會計控制中的環(huán)境控制關系。通過優(yōu)化企業(yè)控制環(huán)境,，培養(yǎng)職責權限,，劃分責任中心，建立適當?shù)臏贤ㄇ?，根?jù)實際完成情況予以獎勵或處罰,，建立責,、權、利相互配合,，相互統(tǒng)一的激勵約束機制,，同時應注意責任的考核民主化和問題處理的人性化，創(chuàng)造良好的環(huán)境氛圍,，使企業(yè)內每個員工都以主人翁的態(tài)度參與企業(yè)管理,，充分調動人的積極性和創(chuàng)造性。內部會計控制的最終目標是與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標相一致的,，而企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)需要企業(yè)全體員工的共同努力,。人是內部會計控制活動的載體，企業(yè)內部各層面的人均應參與內控體系的活動,，企業(yè)內部會計控制本身就是人的活動,，是由人來進行并受人的因素影響，以人為本作為構建內部控制機制已經(jīng)被越來越多的企業(yè)所接受,，保證組織內所有成員具有一定水準的誠信,、道德觀和能力的人力資源方針與實踐也是內部控制有效的關鍵因素之一。因此,，要加快建立會計誠信的內控機制,，強化企業(yè)內部的會計誠信管理，確立會計人員的會計誠信觀念和誠信立人的意識,，使會計人員意識到會計誠信,、職業(yè)道德的重要性，把會計誠信作為最重要的工作準則和最基本的工作要求,，樹立起會計職業(yè)的尊嚴感,。所以，建立以人為本的內部控制制度,，通過制定嚴格的企業(yè)內部會計誠信控制制度,，對培養(yǎng)企業(yè)員工，提高企業(yè)員工的素質,，進而更好地貫徹和實施內部會計控制管理有著更重要的作用,。

綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)制度下的內部會計控制,，它通過健全制度,、規(guī)范行為、強化監(jiān)督,、完善自我等活動,，不斷促進我國企業(yè)的轉型升級和健康發(fā)展。在新經(jīng)濟時代,，只有建立和完善符合現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理理念的內部會計控制制度,，才能保護企業(yè)財產的安全完整,，確保企業(yè)經(jīng)營管理目標的實現(xiàn)。良好的內部會計控制有利于中小企業(yè)股東的利益,；有利于董事會有效行使控制權,；有利于保障債權人、職工,、客戶等的利益,；有利于企業(yè)治理結構的完善，最終實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展和目標,。

企業(yè)內部控制管理論文 某某企業(yè)內部控制論文3000字篇六

4月,，財政部、證監(jiān)會等五部門出臺了《企業(yè)內部控制配套指引》（18個應用指引,，1個評價指引和1個審計指引）,，連同2008年6月發(fā)布的《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，我國的內部控制規(guī)范體系已經(jīng)建成,。內部審計既是企業(yè)內部控制機制的重要組成部分,，又是監(jiān)督與評價內部控制的主要手段。筆者認為,，在內控規(guī)范體系出臺后,，內部審計已由幕后走向前臺，內部審計理念將發(fā)生以下四個轉變：即從財務審計向財務報告內部控制審計轉變,；從經(jīng)營層業(yè)務導向審計向戰(zhàn)略層治理導向審計轉變,；從事后審計向全程審計轉變,；從查錯防弊導向審計向價值增值導向審計轉變,。

傳統(tǒng)的財務審計強調的是結果理性，而忽視了對生成財務報表的內部控制系統(tǒng)的過程理性的審計,。近幾年,，公司倒閉大多與公司內部控制失效、無法提供必要的和可靠的財務信息有關,。筆者認為,，要解決公司財務信息不真實、財務報告誤報的災難性問題,，關鍵在于建立有效的內部控制機制和發(fā)揮作用的內部審計,。《薩班斯—奧克斯利法案》（下稱薩班斯法案）404條款要求經(jīng)營層在會計師事務所對財務報告內部控制審計之前對本組織內部控制狀況進行自我評價,，并出具內部控制評價報告,。因為內部控制制度及其程序是管理部門建立的，其執(zhí)行狀況和有效性由管理部門自己評價有失公允,，所以,，在會計師事務所審計之前,，內部審計人員要對本公司的內部控制狀況進行評價，向高級經(jīng)理層提交內部控制評價報告,，高級經(jīng)理層認可后才能向會計師事務所提交,。這樣一來，就把內部審計人員從“后臺”推向了“前臺”,，本組織的內控狀況不佳,，內部審計人員也有不可推卸的責任?！镀髽I(yè)內部基本規(guī)范》第十五條明確指出,，企業(yè)應當加強內部審計工作，保證內部審計機構設置,、人員配備和工作的獨立性,。內部審計機構應當結合內部審計監(jiān)督，對內部控制的有效性進行監(jiān)督檢查,。內部審計機構對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內部控制缺陷,，應當按照企業(yè)內部審計工作程序進行報告；對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內部控制重大缺陷,，有權直接向董事會及其審計委員會,、監(jiān)事會報告?！镀髽I(yè)內部控制評價指引》和《企業(yè)內部控制審計指引》也明確指出,，內部審計部門對內部控制的設計和運行具有不可推卸的評價和監(jiān)督職責。這就為內部審計向財務報告內部審計轉變提供了法理依據(jù),，內部審計由結果理性的財務審計向程序理性的財務報告內部控制審計轉變是勢所必然,。

長期以來，我國內部審計一直處于經(jīng)營層業(yè)務導向審計的范疇,，許多企業(yè)的內部審計機構是在總經(jīng)理或副總經(jīng)理的經(jīng)營層領導之下,，甚至有一部分是由負責財務的總會計師或者負責財務的副總經(jīng)理主管。這種把內部審計的地位限制在總經(jīng)理或負責財務的副總經(jīng)理的經(jīng)營層級以下,，實質就是經(jīng)營層業(yè)務導向審計,，而戰(zhàn)略決策層相關的審計成為內部審計的盲區(qū)。同時由于我國企業(yè)的組織架構中,，審計委員會制度不健全或形同虛設,，阻塞了內部審計由經(jīng)營層業(yè)務導向審計向戰(zhàn)略層治理導向審計的上升路徑。

我國內部控制規(guī)范體系的出臺,，為內部審計由經(jīng)營層業(yè)務導向審計向戰(zhàn)略層治理導向審計轉變提供了法規(guī)和制度保障,。首先，《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》明確要求企業(yè)應當在董事會下設立審計委員會，構建內部審計參與公司治理的橋梁和通道,。審計委員會負責審查企業(yè)內部控制,，監(jiān)督內部控制的有效實施和內部控制自我評價情況，協(xié)調內部控制審計及其他相關事宜等,。同時,，《企業(yè)內部控制評價指引》明確指出，內部審計部門負有對內部控制的再控制和評價之責,，有權直接向董事會及其審計委員會報告,，內部審計部門必須接受審計委員會的職能監(jiān)督，并通過審計委員會不受限制地接觸董事會,。在隸屬關系上,，內部審計部門不再由經(jīng)營層領導，而是由董事會下設的審計委員會領導,，直接對董事會負責,，有較強的獨立性和權威性，其工作范圍不受管理部門的限制,，能夠確保審計結果受到足夠的重視,，進而提高內部審計的效率。其次,，《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》體現(xiàn)了內部審計部門向董事會（審計委員會）和經(jīng)營層（總經(jīng)理）雙軌報告,、雙重負責的模式。職能性審計報告向審計委員會報告,，而行政性審計報告向經(jīng)營層報告,。這種轉變體現(xiàn)了內部審計的服務范圍和內容從傳統(tǒng)的經(jīng)營層經(jīng)營業(yè)務活動擴大到風險管理、企業(yè)文化,、社會責任,、發(fā)展戰(zhàn)略等公司治理所關注的內容。

《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》指出,，企業(yè)建立和實施內部控制制度應遵循“全面性”原則,，在流程上應當滲透到?jīng)Q策、執(zhí)行,、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié),，避免內部控制出現(xiàn)空白和漏洞,。內部控制強調全過程控制，包括事前控制,、事中控制,、事后控制，那么作為對內部控制負有監(jiān)督,、控制之責的內部審計,，也必將變?yōu)槿^程審計,，由傳統(tǒng)的事后審計變?yōu)槭虑皩徲嫛⑹轮袑徲嬇c事后審計相結合,。

（一）事后審計的內部控制功能與作用

事后審計是我國傳統(tǒng)內部審計的方式,，主要側重于事后的監(jiān)督和評價，對內部控制進行查缺補漏,。事后審計是對內部控制制度進行內省反思的過程,，其側重點包括戰(zhàn)略的正確性、財產的安全性,、法規(guī)的遵循性,、財務報告的可靠性及經(jīng)營的效率效果性，企業(yè)對在監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的內部控制缺陷,，應當采取適當?shù)男问郊皶r進行報告,。當經(jīng)濟活動結束后,，內部審計人員應對計劃,、決策的完成情況作出全面、綜合的審查,、分析和評價,，總結經(jīng)驗教訓,，并提出改進意見。企業(yè)應當分析內部控制缺陷產生的原因,，并有針對性地提出和實施改進方案,，不斷健全和完善企業(yè)內部控制。對于監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷或者重大風險,，應當及時向董事會,、審計委員會和經(jīng)理匯報。

（二）事中審計的內部控制功能與作用

事中審計側重于審計的實時性,，對內部控制制度的建立和執(zhí)行過程進行實時跟蹤,，借助于網(wǎng)絡技術、信息技術和軟件技術,，實時審計和遠程審計都將成為可能,。內審人員要進行跟蹤審計調查，對計劃的實施,、方案的落實和決策的執(zhí)行,、經(jīng)濟效益和工作效果進行分析。實時審計能夠及時糾正內控制度制定過程中對既定戰(zhàn)略目標的偏離傾向和執(zhí)行過程中發(fā)生的偏差,，實現(xiàn)對生產管理系統(tǒng),、營銷管理系統(tǒng)、預算管理系統(tǒng)、財務會計管理系統(tǒng)等的實時監(jiān)控,，不斷提高內部控制的效率與效果,。在實施事中審計過程中，內審人員應重點關注以下領域和環(huán)節(jié)：在財務報告和信息披露方面弄虛作假,；未經(jīng)授權,、濫用職權或者采取其他不法方式侵占、挪用企業(yè)資產,；在開展業(yè)務活動中非法使用企業(yè)資產牟取不當利益,；企業(yè)高級管理人員舞弊給企業(yè)內部控制和經(jīng)營管理可能造成的重大影響；員工單獨或者串通舞弊給企業(yè)造成損失,。對在監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的違反內部控制制度的行為,，應及時通報情況和反饋信息，并嚴格追究相關人員的責任,，維護內部控制制度的嚴肅性和權威性,。

（三）事前審計的內部控制功能與作用

事前審計是一種積極防御性審計方式，審計關口前移,，體現(xiàn)了“要我審計”到“我要審計”的理念的轉變,；體現(xiàn)了審計的＂免疫系統(tǒng)＂功能的轉變。事前審計的控制功能與作用突出體現(xiàn)在對事前控制標準的制定和控制環(huán)境的改善等方面,。內審人員要對企業(yè)的計劃,、決策進行審計，審查決策方法的科學性,，審查決策所依據(jù)的資料,、數(shù)據(jù)的可靠性，審查決策有關保證措施的可行性和執(zhí)行情況與結果,。在企業(yè)經(jīng)營決策過程中,，內審機構應積極參與項目可行性研究，對各方面進行經(jīng)濟技術分析和論證,，提出自己的意見,，作為企業(yè)的決策參考。事前審計實質上是對內控體系進行風險評估和識別的過程,，防患于未然,，最大限度地保證企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)和財產的安全完整。事前審計強調在內控制度建立和執(zhí)行之前就對風險進行評估,，及時識別,、科學分析和評價影響企業(yè)內部控制目標實現(xiàn)的各種不確定因素并采取應對策略的過程，是實施內部控制的重要環(huán)節(jié),。風險評估主要包括目標設定、風險識別、風險分析和風險應對,。內審人員應當根據(jù)風險分析的結果,，依據(jù)風險的重要性水平，運用專業(yè)判斷,，按照風險發(fā)生的可能性大小及其對企業(yè)影響的嚴重程度進行風險排序,，確定應當重點關注的重要風險。內審人員應當充分關注包括經(jīng)營層凌駕,、串通舞弊,、人為錯誤或者疏漏、制度滯后等內部控制的局限給企業(yè)帶來的風險,，并采取適當?shù)拇胧⒖赡馨l(fā)生的風險控制在合理的范圍之內,。內審人員應當根據(jù)風險分析情況，結合風險成因,、企業(yè)整體風險承受能力和具體業(yè)務層次上的可接受風險水平,，確定風險應對策略。風險應對策略一般包括風險回避,、風險承擔,、風險降低和風險分擔等。事前審計是一種積極預防性審計方式,，是內部審計未來發(fā)展的方向,。

傳統(tǒng)內部審計側重于查錯防弊和對經(jīng)營業(yè)務層的監(jiān)督控制，甚至和作為被審對象的經(jīng)營業(yè)務層形成了對立面,，使內部審計工作阻力重重,，內部審計的監(jiān)督職能效果大打折扣。實際上,，內部審計和作為被審對象的管理層目標應是一致的,，都在于實現(xiàn)組織目標和增加股東價值。在防風險,、重控制,、強監(jiān)管的時代背景下，內部審計必須要轉變目標理念,，應由過去的查錯防弊等一般防護性目標,，發(fā)展到預測決策、獻計獻策等高層次的增加組織價值的目標導向上來,。正如國際內部審計師協(xié)會頒布的《內部審計實務標準》2130規(guī)定：“內部審計活動應該評價并改進組織的治理過程,，為組織的治理作貢獻。內部審計師應對經(jīng)營和管理項目進行評價,，以確保經(jīng)營管理活動與組織的價值保持一致,，應該為改進公司的治理過程提出建議,，為公司治理做出應有的貢獻?！?/p>

內部審計創(chuàng)造價值的途徑是提供有價值的信息,，其增值功能的實現(xiàn)是一個間接的過程。恰當?shù)膬炔繉徲?，還會起到優(yōu)化企業(yè)內部價值鏈的每個連接和降低連接間的協(xié)調成本的作用,。內部審計創(chuàng)造的價值表現(xiàn)為顯性價值和隱性價值：內部審計通過自己的努力幫助組織預防和減少損失，提高組織運行效率,，當內部審計成本小于損失的減少時,，企業(yè)的價值就增加了，這是內部審計創(chuàng)造的直接價值,，也是顯性價值,。除此之外，由于內部審計天然的監(jiān)督職能,，還會產生“威懾價值”,，即無論內部審計是否發(fā)現(xiàn)了問題，由于在公司治理架構中有其存在,，客觀上會對組織內的包括總經(jīng)理在內的各級管理者產生震懾作用,，使其盡忠勤勉職責，避免偷懶和機會主義行為,，并努力改善他們的工作績效,，以應對內部審計的監(jiān)督和檢查。當然,，這種被動的“自控”行為客觀上導致了組織價值的增加,，這種“威懾價值”的實質也是潛在價值、隱性價值,。