第一章 總則

第一條 為促進企業(yè)建立、健全內(nèi)部約束機制,，進一步規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理行為,，推動企業(yè)加強預(yù)算管理，根據(jù)財政部頒發(fā)的《關(guān)于企業(yè)實行財務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見》和集團公司實施全面預(yù)算管理的要求,，結(jié)合集團企業(yè)實際情況,，制定本制度。

第二條 本辦法適用于公司本部及所屬公司,、控股公司及其所屬單位,。

第二章 財務(wù)預(yù)算基本內(nèi)容

第三條 預(yù)算管理是利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進行分配,、考核,、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動完成既定的經(jīng)營目標,。

第四條 企業(yè)財務(wù)預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算的重要組成部分,，是企業(yè)全面預(yù)算的中心。企業(yè)財務(wù)預(yù)算是在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上,，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標,，對一定時期內(nèi)企業(yè)資金取得和投放、各項收入和支出,、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運動所作的具體安排,。財務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算,、籌資預(yù)算共同構(gòu)成企業(yè)的全面預(yù)算,。

第五條 企業(yè)財務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃，以業(yè)務(wù)預(yù)算,、資本預(yù)算為基礎(chǔ),，以經(jīng)營利潤為目標，以現(xiàn)金流為核心進行編制,，并主要以財務(wù)預(yù)算報表形式予以充分反映,。

第六條 企業(yè)財務(wù)預(yù)算一般按年度編制，業(yè)務(wù)預(yù)算,、資本預(yù)算,、籌資預(yù)算分季度、月份落實,。

第三章 預(yù)算組織分工

第七條 企業(yè)法定代表人對企業(yè)財務(wù)預(yù)算的管理工作負總責(zé),，各企業(yè)應(yīng)設(shè)立財務(wù)預(yù)算委員會或指定企業(yè)財務(wù)管理部門負責(zé)財務(wù)預(yù)算管理事宜，并對企業(yè)法定代表人負責(zé),。

第八條 財務(wù)預(yù)算委員會主要擬訂財務(wù)預(yù)算的目標,、政策,，制定財務(wù)預(yù)算管理的具體措施和辦法，審議,、平衡財務(wù)預(yù)算方案,，組織下達財務(wù)預(yù)算，協(xié)調(diào)解決財務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題,，組織審計,、考核財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，督促企業(yè)完成財務(wù)預(yù)算目標,。

第九條 財務(wù)預(yù)算編制在企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理委員會領(lǐng)導(dǎo)下進行,，企業(yè)財務(wù)管理部門具體負責(zé)組織編制、審查,、匯總,、上報、下達;負責(zé)預(yù)算執(zhí)行和日常流程控制;負責(zé)預(yù)算執(zhí)行情況的分析和報告;負責(zé)預(yù)算執(zhí)行情況考核等,。

第十條 企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn),、投資、物資,、人力資源,、市場營銷等職能部門具體負責(zé)本部門業(yè)務(wù)涉及的財務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行,、分析,、控制等工作，并配合財務(wù)預(yù)算委員會做好企業(yè)總預(yù)算的綜合平衡,、協(xié)調(diào),、分析、控制,、考核等工作,。其主要負責(zé)人參與企業(yè)財務(wù)預(yù)算委員會的工作，并對本部門財務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任,。

第十一條 企業(yè)是財務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位，在公司董事會或公司經(jīng)營層的指導(dǎo)下,，負責(zé)本單位現(xiàn)金流量,、經(jīng)營成果和各項成本費用預(yù)算的編制、控制,、分析工作,，接受企業(yè)董事會的檢查、考核,。其企業(yè)主要負責(zé)人對本單位財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任,。

公司對公司所屬企業(yè)實施財務(wù)預(yù)算管理各企業(yè)財務(wù)預(yù)算方案必須上報公司總部審核批準,。

第四章 財務(wù)預(yù)算的編制

第十二條 預(yù)算編制是實現(xiàn)全面預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，編制質(zhì)量的高低直接影響預(yù)算執(zhí)行結(jié)果,。財務(wù)預(yù)算編制要在企業(yè)全面預(yù)算管理委員會制定的編制方針指引下進行,。

第十三條 企業(yè)編制財務(wù)預(yù)算要按照內(nèi)部經(jīng)濟活動的責(zé)任權(quán)限進行，并遵循以下基本原則和要求：

(一)堅持效益優(yōu)先原則,，實行總量平衡,，進行全面預(yù)算管理;

(二)堅持積極穩(wěn)健原則，確保以收定支,，加強財務(wù)風(fēng)險控制;

(三)堅持權(quán)責(zé)對等原則,，確保切實可行，圍繞經(jīng)營戰(zhàn)略實施,。

第十四條 企業(yè)編制財務(wù)預(yù)算要按照先業(yè)務(wù)預(yù)算,、資本預(yù)算、籌資預(yù)算,，后財務(wù)預(yù)算的流程進行,，并按照各預(yù)算執(zhí)行單位所承擔(dān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的類型及其責(zé)任權(quán)限，編制不同形式的財務(wù)預(yù)算,。

第十五條 業(yè)務(wù)預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)可能形成現(xiàn)金收付的生產(chǎn)經(jīng)營活動(或營業(yè)活動)的預(yù)算,，一般包括銷售或營業(yè)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算,、制造費用預(yù)算,、產(chǎn)品成本預(yù)算、營業(yè)成本預(yù)算,、采購預(yù)算,、期間費用預(yù)算等，企業(yè)可根據(jù)實際情況并參照公司具體要求編制,。

第十六條 資本預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)進行資本性投資活動的預(yù)算,，主要包括固定資產(chǎn)投資預(yù)算、權(quán)益性資本投資預(yù)算和債券投資預(yù)算,。

第十七條 籌資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)需要新借人的長短期借款,、經(jīng)批準發(fā)行的債券以及對原有借款、債券還本付息的預(yù)算,，主要依據(jù)企業(yè)有關(guān)資金需求決策資料,、發(fā)行債券審批文件、期初借款余額及利率等編制,。

企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行股票,、配股和增發(fā)股票，應(yīng)當(dāng)根據(jù)股票發(fā)行計劃、配股計劃和增發(fā)股票計劃等資料單獨編制預(yù)算,。股票發(fā)行費用,，也應(yīng)當(dāng)在籌資預(yù)算中分項作出安排。

第十八條 財務(wù)預(yù)算主要以現(xiàn)金預(yù)算,、預(yù)計資產(chǎn)負債表和預(yù)計損益表等形式反映,。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照公司制定的財務(wù)預(yù)算編制基礎(chǔ)表格和財務(wù)預(yù)算指標計算口徑進行編制。

第十九條 企業(yè)財務(wù)預(yù)算可以根據(jù)不同的預(yù)算項目,，分別采用固定預(yù)算,、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算,、零基預(yù)算,、概率預(yù)算等方法進行編制。同時在編制時,，為確保預(yù)算的可執(zhí)行性,，可設(shè)立一定的預(yù)備費作為預(yù)算外支出。

第二十條編制企業(yè)財務(wù)預(yù)算,，應(yīng)按照上下結(jié)合,、分級編制、逐級匯總的程序進行,。按照下達目標,、編制上報、審查平衡,、審議批準,、下達執(zhí)行等編制程序進行編制，并制定詳細的財務(wù)預(yù)算編制政策,。

第二十條 財務(wù)預(yù)算編制結(jié)束后,，于當(dāng)年11月底前將財務(wù)預(yù)算方案上報集團公司，經(jīng)審查,、匯總,、平衡后批復(fù)各企業(yè)執(zhí)行。

第二十一條 預(yù)算的編制日程：年度預(yù)算的編制,，自預(yù)算年度上一年的10月1日開始至11月25日全部編制完成,，并在次年1月底前分解落實財務(wù)預(yù)算指標。各企業(yè)要依照企業(yè)全面預(yù)算管理要求編排預(yù)算,，并制訂詳細的編制日程和要求,，確保財務(wù)預(yù)算的順利編制。

第五章 財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行,、控制與差異分析

第二十二條 企業(yè)財務(wù)預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下達，各預(yù)算執(zhí)行單位必須認真組織實施,，并將財務(wù)預(yù)算指標層層分解,，從橫向和縱向落實到內(nèi)部各部門,、各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位,，形成全方位的財務(wù)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系,。控制方法原則上依金額進行管理,，同時運用項目管理,、數(shù)量管理等方法。

第二十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)將財務(wù)預(yù)算作為預(yù)算期內(nèi)組織,、協(xié)調(diào)各項經(jīng)營活動的基本依據(jù),，將年度預(yù)算細分為月份和季度預(yù)算，以分期預(yù)算控制確保年度財務(wù)預(yù)算目標的實現(xiàn),。

第二十四條 企業(yè)應(yīng)強化現(xiàn)金流量的財務(wù)預(yù)算管理,，按時組織預(yù)算資金的收入，嚴格控制預(yù)算資金的支付,，調(diào)節(jié)資金收付平衡,，控制支付風(fēng)險。對于預(yù)算內(nèi)的資金撥付,，按照授權(quán)審批程序執(zhí)行,。對于預(yù)算外的項目支出，應(yīng)當(dāng)按財務(wù)預(yù)算管理制度規(guī)范支付程序,。對于無合同,、無憑證、無手續(xù)的項目支出,，不予支付,。

第二十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴格執(zhí)行銷售或營業(yè)、生產(chǎn)和成本費用預(yù)算,，努力完成利潤指標,。一般情況下，沒有預(yù)算的,，要堅決控制其發(fā)生,。對費用預(yù)算實行不可突破法，節(jié)約獎勵,，且預(yù)算項目之間原則上不得挪用,。

第二十六條 在日常控制中,，企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全憑證記錄,，完善各項管理規(guī)章制度，嚴格執(zhí)行生產(chǎn)經(jīng)營月度計劃和成本費用的定額、定率標準,，加強適時的監(jiān)控,。各預(yù)算管理職能部門都要相應(yīng)建立財務(wù)預(yù)算管理簿，按預(yù)算的項目詳細記錄預(yù)算額,、實際發(fā)生額,、差異額、累計預(yù)算額,、累計實際發(fā)生額,、累計差異額。

第二十七條 在管理過程中,，對納入預(yù)算范圍的項目由預(yù)算執(zhí)行部門負責(zé)人進行控制,，預(yù)算管理職能部門負責(zé)監(jiān)督，并逐步借助計算機系統(tǒng)進行管理,。預(yù)算外的支出由企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理委員會直接控制,。

第二十八條 企業(yè)必須建立財務(wù)預(yù)算報告制度，要求各預(yù)算執(zhí)行部門定期報告財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況,。對于財務(wù)預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生的新情況,、新問題及出現(xiàn)偏差較大的重大項目，財務(wù)預(yù)算管理委員會應(yīng)當(dāng)責(zé)成有關(guān)預(yù)算執(zhí)行部門查找原因,，提出改進經(jīng)營管理的措施和建議,。

預(yù)算差異分析報告應(yīng)包括以下內(nèi)容：

(一)本期預(yù)算額、本期實際發(fā)生額,、本期差異額,、累計預(yù)算額、累計實際發(fā)生額,、累計差異額;

(二)對差異額進行的分析;

(三)產(chǎn)生不利差異的原因,、責(zé)任歸屬、改進措施以及形成有利差異的原因和今后進行鞏固,、推廣的建議,。

第二十九條 企業(yè)財務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)利用財務(wù)報表監(jiān)控財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，及時向預(yù)算執(zhí)行部門,、企業(yè)財務(wù)預(yù)算委員會乃至董事會或經(jīng)理辦公會提供財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行進度,、執(zhí)行差異及其對企業(yè)財務(wù)預(yù)算目標的影響等財務(wù)信息，促進企業(yè)完成財務(wù)預(yù)算目標,。

一,、經(jīng)營目標與經(jīng)營計劃

1、公司委托經(jīng)營單位負責(zé)人(以下簡稱“負責(zé)人”)經(jīng)營集團旗下經(jīng)營單位,，并為其經(jīng)營業(yè)績負責(zé),。負責(zé)人在一定的經(jīng)營,、財務(wù)與人事授權(quán)下，設(shè)定考核期(原則上為半年)和經(jīng)營業(yè)績考核指標與標準,，統(tǒng)籌日常經(jīng)營管理事務(wù),。

2、負責(zé)人經(jīng)試用合格,，本人自愿接受經(jīng)營業(yè)績指標考核的，與集團簽訂《經(jīng)營管理責(zé)任書》,，內(nèi)容包括：

a)經(jīng)營范圍與負責(zé)人責(zé)任;

b)考核期;

c)經(jīng)營業(yè)績考核指標與標準(經(jīng)營目標);

d)經(jīng)營業(yè)績與工資,、獎金;

e)授權(quán)流程。

3,、《經(jīng)營管理責(zé)任書》由經(jīng)營管理委員會(以下簡稱“經(jīng)管委”)代表公司與負責(zé)人簽訂,，報集團總裁審批：獲得批準的，由集團發(fā)布任命通知;未獲批準的,，重新簽訂《經(jīng)營管理責(zé)任書》,。

4、任命通知下達后,，負責(zé)人依據(jù)《經(jīng)營管理責(zé)任書》中規(guī)定的責(zé),、權(quán)、利開展工作,，相關(guān)部門應(yīng)嚴格履行職責(zé),，積極配合工作。

5,、《經(jīng)營管理責(zé)任書》中的經(jīng)營業(yè)績考核指標與標準,，是集團下達到經(jīng)營單位的經(jīng)營目標，原則上分為：月度經(jīng)營目標和考核期經(jīng)營目標,。負責(zé)人應(yīng)帶領(lǐng)經(jīng)營單位全體員工努力實現(xiàn)經(jīng)營目標,。

6、考核期結(jié)束,，經(jīng)營目標完成,，負責(zé)人根據(jù)實際情況提出下階段經(jīng)營目標，集團經(jīng)管委會審后,，再簽定下階段《經(jīng)營管理責(zé)任書》,。

7、作為達成經(jīng)營目標必須的步驟,，經(jīng)營單位負責(zé)人應(yīng)按月制定詳細的經(jīng)營計劃,，經(jīng)營計劃包括但不限于以下內(nèi)容：

a)經(jīng)營政策和策略;

b)收入與支出預(yù)算;

c)擬開拓的新項目、新收入;

d)對可能實現(xiàn)的經(jīng)營業(yè)績進行預(yù)測,。

8,、經(jīng)營計劃既是負責(zé)人向全體員工傳達經(jīng)營策略,、安排布屬工作的指導(dǎo)文件;同時作為向經(jīng)管委匯報的工作材料。負責(zé)人應(yīng)按月向經(jīng)管委提交經(jīng)營計劃,，并在月度經(jīng)營分析會上予以回顧,。

二、經(jīng)營收支預(yù)算

9,、在經(jīng)營目標責(zé)任下,，為確保經(jīng)營計劃的實施，負責(zé)人應(yīng)制訂收支預(yù)算,，對實施經(jīng)營計劃所產(chǎn)生的收入和支出進行預(yù)測,，收支預(yù)算也是經(jīng)營計劃的組成部分。

10,、收支預(yù)算按財務(wù)部界定的收支項目和劃分規(guī)則進行,，不得擅自拆分與合并。收支預(yù)算應(yīng)作到量入為出,，以擴大收入,、控制成本為基本原則。

11,、收入預(yù)算的內(nèi)容,，包括但不限于：

a)經(jīng)營收入;

b)新增項目收入;

c)其它可能產(chǎn)生的收入。

12,、支出預(yù)算的內(nèi)容,，包括但不限于：

a)營業(yè)成本;

b)管理費用;

c)財務(wù)費用等。

13,、收支預(yù)算原則上按月制訂,。作為經(jīng)營計劃的附屬文件，對內(nèi)用于指導(dǎo)經(jīng)營單位控制成本,、開源節(jié)流;對外上報集團經(jīng)管委,，用于在月度經(jīng)營分析會上予以回顧。

三,、經(jīng)營者責(zé)任

14,、負責(zé)人在任職期間，應(yīng)確保以下事項：

a)本單位所管理的公司資產(chǎn)完好無缺;

b)在規(guī)定的經(jīng)營范圍內(nèi)開展經(jīng)營管理工作;

c)不得以損害公司資產(chǎn)利益和品牌資源為代價達成目的;

d)所采取的經(jīng)營方式不得給公司形象造成負面影響和損害公司名譽,。

15,、責(zé)任人應(yīng)明了《經(jīng)營管理責(zé)任書》中的各項規(guī)定要求，依據(jù)授權(quán)流程開展經(jīng)營管理工作,。

16,、責(zé)任人應(yīng)積極配合集團其它經(jīng)營單位開展的，有利于提升關(guān)聯(lián)單位經(jīng)營業(yè)績的活動;保持與集團,、兄弟單位的協(xié)作和溝通,。

17,、責(zé)任人應(yīng)確保經(jīng)營單位保持良好的工作質(zhì)量和服務(wù)水平，加強管理和監(jiān)督,，促使員工遵守公司規(guī)章制度,，積極認真開展工作。

18,、負責(zé)人有義務(wù)遵守集團的經(jīng)營,、財務(wù)和人事管理政策和規(guī)則，接受集團審計與監(jiān)督,。針對問題可進行必要的申訴,，但應(yīng)無條件接受集團經(jīng)管委的最終決定。

四,、經(jīng)營業(yè)績與工資、獎金

19,、負責(zé)人的薪資包括：基本工資,、績效工資和獎金。分別按月,、按考核期根據(jù)其業(yè)績表現(xiàn)予以發(fā)放,。

20、負責(zé)人在試用期間未簽訂《經(jīng)營管理責(zé)任書》的,，按月發(fā)放基本工資,，發(fā)放時間原則上不超過3個月;

21、簽定《經(jīng)營管理責(zé)任書》,，下達負責(zé)人任命后,，如按月完成經(jīng)營目標，則按月發(fā)放基本工資和績效工資,。

22,、不能按月完成經(jīng)營目標的，發(fā)放基本工資,，無績效工資;連續(xù)兩個月不能完成經(jīng)營目標的,，經(jīng)管委將根據(jù)負責(zé)人實際情況采取調(diào)整措施，必要時更換負責(zé)人,。

23,、整個考核期內(nèi)的實際經(jīng)營成果超過規(guī)定的經(jīng)營目標的，在考核期結(jié)束,，一次性發(fā)放超過部分的計提獎金,。獎金的具體計提辦法在《經(jīng)營管理責(zé)任書》中予以規(guī)定。

五,、月度經(jīng)營分析會議

24,、月度經(jīng)營分析會議是集團對各經(jīng)營單位月度經(jīng)營目標完成情況和經(jīng)營狀況的分析與總結(jié)會議,，每月5日召開(節(jié)假日順延)，會程1天,。

25,、月度經(jīng)營分析會議由經(jīng)管委召集、確定出席人員和確定會議地點,，總裁秘書擔(dān)任會議記錄,。

26、財務(wù)部應(yīng)提前將各經(jīng)營單位的月度財務(wù)報表報送至經(jīng)管委和各負責(zé)人,，以便提前作好相關(guān)準備工作,。

27、經(jīng)營分析會議屬于公司重要會議,，各負責(zé)人和通知出席人員必須到會,，并認真分析、總結(jié),，參與討論,。

28、各負責(zé)人在會議上匯報的內(nèi)容包括：

a)上月經(jīng)營情況回顧;

b)本月經(jīng)營計劃;

c)提請經(jīng)管委審批或協(xié)調(diào)的事項,。

29,、針對上月經(jīng)營情況，經(jīng)管委應(yīng)及時給予指導(dǎo)和指示,，糾正錯誤思路,，會同負責(zé)人分析原因，找出不足,。并對經(jīng)營單位提請審批和協(xié)調(diào)的事項出具意見,。

30、會議應(yīng)形成和明確本月經(jīng)營思路,，各負責(zé)人應(yīng)在會后提交本月經(jīng)營計劃,。

31、總裁秘書在會議結(jié)束1日內(nèi)形成會議紀要,。會議機要經(jīng)經(jīng)管委確認后,，全文呈報集團總裁、公司領(lǐng)導(dǎo);抄送各職能部門;分拆抄送至各經(jīng)營單位,。

六,、經(jīng)營單位管理

32、經(jīng)管委是經(jīng)營單位的上級主管機構(gòu),，對經(jīng)營單位的運營負有督導(dǎo),、監(jiān)控和指導(dǎo)責(zé)任;各負責(zé)人是經(jīng)營單位的最高管理人員，對經(jīng)營單位經(jīng)營狀況和業(yè)績負有不可推卸的責(zé)任,。

33,、負責(zé)人通過經(jīng)管委授予的權(quán)力,，調(diào)配資源實現(xiàn)經(jīng)營目標。獲得的授權(quán)包括：經(jīng)營授權(quán),、財務(wù)授權(quán)和人事授權(quán),。獲得授權(quán)的前提是經(jīng)營狀況正常，預(yù)期能夠完成經(jīng)營目標,。

34,、經(jīng)營授權(quán)包括但不限于：

a)依據(jù)批準的經(jīng)營計劃和收支預(yù)算組織人力、物力開展經(jīng)營;

b)在合法狀態(tài)下,，以增加營業(yè)收入為目,，開發(fā)新項目;

c)不改變資產(chǎn)原功能條件下的各項創(chuàng)收舉措。

35,、財務(wù)授權(quán)包括但不限于：

a)正常經(jīng)營管理情況下,，費用支出的批準權(quán)力;

b)經(jīng)授權(quán)的經(jīng)濟合同的簽訂和履行。

36,、人事授權(quán)包括但不限于：

a)經(jīng)批準的崗位編制下,，基層員工的招募與調(diào)整;

b)獲得基本預(yù)算的前提下，人員工資的合理調(diào)整;

c)獲得行政人事部確認下,，管理崗位的招募、調(diào)整和任命;

d)正常經(jīng)營管理情況下,，獎金的分配,。

37、當(dāng)經(jīng)營管理情況非正常時,，包括可能導(dǎo)致經(jīng)營業(yè)績急劇下滑或虧損的,，負責(zé)人應(yīng)及時向經(jīng)管委匯報并依照批示開展工作。

38,、發(fā)現(xiàn)經(jīng)營單位業(yè)績非正常大幅下滑或虧損時,，經(jīng)管委應(yīng)當(dāng)組織調(diào)查，及時進行政策調(diào)整,，必要時替換負責(zé)人,。