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電算化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制研究篇一

建立內(nèi)部控制的目的就是為了保證由數(shù)據(jù)處理功能所產(chǎn)生的信息具有正確性,、完整性,、及時(shí)性、有效性以及保證數(shù)據(jù)處理功能本身具有有效性;使會(huì)計(jì)處理符合會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求;防止違法行為的發(fā)生;進(jìn)步信息系統(tǒng)的效率和效益;進(jìn)步企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力;促使企業(yè)進(jìn)步治理決策的正確性,。

1.預(yù)防性控制功能,。它是通過(guò)防止或阻止錯(cuò)誤、災(zāi)難,、事故,、舞弊等的發(fā)生來(lái)避免各種災(zāi)難。

2.檢測(cè)性控制功能,。它是通過(guò)找出,、發(fā)現(xiàn)已經(jīng)發(fā)生的錯(cuò)誤、災(zāi)難,、事故以及舞弊現(xiàn)象來(lái)防止危害的擴(kuò)大或使危害得到補(bǔ)償,。

3.糾正性控制功能。它是通過(guò)更正和糾正已檢測(cè)出的錯(cuò)誤,處置發(fā)生的舞弊行為,以及處理和補(bǔ)救已發(fā)生的災(zāi)難等來(lái)減輕危害,使系統(tǒng)恢復(fù)正常,。

(一)組織控制,。

1.電算化部分與用戶(hù)部分問(wèn)職責(zé)的分離,。

在會(huì)計(jì)電算化的情況下,電算化部分除了對(duì)數(shù)據(jù)采集部分所送來(lái)的數(shù)據(jù)按一定程序進(jìn)行處理外,不能負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)和執(zhí)行、也不能保管除計(jì)算機(jī)系統(tǒng)以外的資產(chǎn),。一般設(shè)置數(shù)據(jù)采集,、數(shù)據(jù)處理、維護(hù)治理等新的崗位,。這些崗位將承擔(dān)起內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用,達(dá)到保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)真實(shí)可靠,進(jìn)步會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的目標(biāo),。

在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理中,將不相容職能予以分離是十分必要的,但是會(huì)計(jì)電算化卻經(jīng)常將這些職能集中化。因此,在電算化部分內(nèi)部,應(yīng)該適當(dāng)?shù)剡M(jìn)行職員分離,以補(bǔ)救不相容職能集中化的不足,。一般來(lái)說(shuō),電算化部分內(nèi)部應(yīng)做到以下的職能分離,。

(1)系統(tǒng)分析和應(yīng)用程序設(shè)計(jì)的分離。將系統(tǒng)分析和應(yīng)用程序設(shè)計(jì)分離開(kāi)來(lái),有利于分別檢查系統(tǒng)的設(shè)計(jì)相應(yīng)用程序的設(shè)計(jì),不過(guò),這兩者不嚴(yán)格分離并不會(huì)嚴(yán)重削弱內(nèi)部控制,。

(2)系統(tǒng)分析和應(yīng)用程序設(shè)計(jì)與系統(tǒng)程序設(shè)計(jì)的分離,。沒(méi)有這種分離,系統(tǒng)程序就可能在未經(jīng)批準(zhǔn)的情況下對(duì)應(yīng)用程序和數(shù)據(jù)文件做出變更。

(3)系統(tǒng)分析,、應(yīng)用程序設(shè)計(jì)以及系統(tǒng)程序設(shè)計(jì)與操縱職能分離,。假如讓系統(tǒng)分析員和程序設(shè)計(jì)員運(yùn)行程序,他們就有機(jī)會(huì)對(duì)程序和文件進(jìn)行非法修改。

(4)獨(dú)立的檔案保管職能,。實(shí)行獨(dú)立的檔案保管職能有助于防止任何未經(jīng)批準(zhǔn)而使用程序,、文件和系統(tǒng)資料的行為。

(二)操縱控制,。

操縱控制的目的是通過(guò)規(guī)范的計(jì)算機(jī)操縱來(lái)保證信息處理的高質(zhì)量,減少產(chǎn)生差錯(cuò)和未經(jīng)批準(zhǔn)而使用文件,、程序和報(bào)表的機(jī)會(huì)。操縱控制是通過(guò)制定和執(zhí)行規(guī)范的操縱規(guī)程來(lái)實(shí)現(xiàn)的,。規(guī)范的操縱規(guī)則主要有以下幾個(gè)方面:,。

1.操縱運(yùn)行規(guī)則。計(jì)算機(jī)操縱員應(yīng)遵循操縱指南中的規(guī)定進(jìn)行操縱,。

2.機(jī)器操縱規(guī)則,。應(yīng)為計(jì)算機(jī)輸進(jìn)輸出設(shè)備的運(yùn)行設(shè)立規(guī)范的操縱規(guī)則。

3.用機(jī)時(shí)間記錄規(guī)則,。應(yīng)對(duì)每個(gè)上機(jī)操縱者所用時(shí)間進(jìn)行記錄,以便考核計(jì)算機(jī)完成的任務(wù)以及每項(xiàng)任務(wù)所用機(jī)時(shí),。

4.控制臺(tái)記錄規(guī)則。操縱系統(tǒng)應(yīng)編寫(xiě)控制臺(tái)記錄,即記錄操縱系統(tǒng)的所有活動(dòng),、設(shè)備的使用情況和操縱員的行動(dòng),。

5.嚴(yán)密的'監(jiān)管規(guī)則。規(guī)范的操縱規(guī)則還應(yīng)要求對(duì)操縱活動(dòng)進(jìn)行嚴(yán)密的監(jiān)察和檢查,包括定期地對(duì)控制臺(tái)記錄,、操縱記錄和用機(jī)時(shí)間記錄,加以審查和比較,。

1.數(shù)占有效性檢驗(yàn)?？煽康暮秃线m的數(shù)據(jù)處理要求應(yīng)用程序所處理的數(shù)據(jù)是正確的,而處理正確的數(shù)據(jù)意味著要讀進(jìn)正確的文件和文件中的記錄,而且所處理的業(yè)務(wù)與主文件所包含的業(yè)務(wù)相配,。有效性檢驗(yàn)是為了發(fā)現(xiàn)用錯(cuò)文件,、記錄和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的情形,其措施包括:。

(1)文件標(biāo)簽檢驗(yàn),。打開(kāi)文件時(shí),應(yīng)檢查文件的內(nèi)部標(biāo)簽,以便確認(rèn)使用的文件是所需的文件以及所需的版本,。

(2)記錄標(biāo)識(shí)檢測(cè)。在處理順序文件時(shí),應(yīng)用程序是依次讀文件中的記錄的,。為保證要讀的下一記錄在邏輯順序上是正確的(即確是下一記錄),應(yīng)用程序應(yīng)在處理該記錄前檢測(cè)一下記錄的標(biāo)識(shí)(關(guān)鍵字),。

(3)業(yè)務(wù)代碼檢測(cè)。業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)文件通常包括不同類(lèi)列的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù),每類(lèi)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)需要得到不同的處理,。業(yè)務(wù)類(lèi)型可以出業(yè)務(wù)代碼來(lái)辨別,。每類(lèi)業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)代碼均被應(yīng)用程序讀進(jìn),以便決定由哪一段應(yīng)用程序來(lái)進(jìn)行處理。

(4)順序測(cè)試,。秩序混亂的文件會(huì)導(dǎo)致在處理順序文件的過(guò)程中遺漏記錄,導(dǎo)致文件的誤用,導(dǎo)致文件排序或合并操縱的失敗,。因此,應(yīng)用程序應(yīng)通過(guò)比較前后兩次讀進(jìn)的記錄的關(guān)鍵字來(lái)檢查記錄的順序。

2.余額檢查,。用度和收進(jìn)類(lèi)賬戶(hù)在期末―般沒(méi)有余額,。因此,可以在程序中設(shè)置余額檢查指令。在借貸記賬法下,大部分負(fù)債和所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)的期末余額應(yīng)在貸方,而資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)的期末余額應(yīng)在借方,。因此,可將此作為余額公道性標(biāo)準(zhǔn)編人程序。當(dāng)程序運(yùn)行時(shí),就可對(duì)賬戶(hù)余額進(jìn)行公道性檢查,。

3.試算平衡,。程序根據(jù)記賬方法中的試算平衡法對(duì)全部賬戶(hù)的期末余額進(jìn)行檢驗(yàn)。假如不平衡,說(shuō)明處理有錯(cuò),需進(jìn)行查找和更正,。

4.總賬和明細(xì)賬余額核對(duì)法,。將某――賬戶(hù)所有明細(xì)賬的余額相加的結(jié)果應(yīng)與總賬余額相符。

四,、結(jié)語(yǔ),。

總之,發(fā)展會(huì)計(jì)電算化,是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作現(xiàn)代化,促進(jìn)會(huì)計(jì)改革的重要保證。而加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制工作,則將有助于企業(yè)更好地利用會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)組織會(huì)計(jì)工作,為企業(yè)決策提供正確,、及時(shí)的會(huì)計(jì)信息,從而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展,進(jìn)步企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,。

參考文獻(xiàn):。

電算化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制研究篇二

隨著it技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展應(yīng)用,，電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)環(huán)境下的內(nèi)部控制面臨新的問(wèn)題和挑戰(zhàn),。如何應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)，財(cái)政部發(fā)布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――基本規(guī)范（試行））第二十六條中對(duì)此作了明確規(guī)定,，“電子信息技術(shù)控制要求運(yùn)用電子信息技術(shù)手段建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng),，減少和消除人為操縱因素，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施,，同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電子信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)與維護(hù),、數(shù)據(jù)輸入與輸出,、文件儲(chǔ)存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制,?！北疚木碗娝慊瘯?huì)計(jì)信息系統(tǒng)中建立內(nèi)部控制制度的必要性和內(nèi)部控制的主要內(nèi)容做如下闡述。

（一）手工記賬系統(tǒng)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)是用可視的文字,、符號(hào)直接記錄在紙上的,，這種記賬方式有較好的直觀性，甚至筆跡也可以成為控制的手段,。采用計(jì)算機(jī)集中地對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理后,，由人工形成并掌握的信息便越來(lái)越少。當(dāng)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)以肉眼無(wú)法識(shí)別的形式存儲(chǔ)在磁盤(pán)上,，人的判斷作用便降低了,。同時(shí)，由于計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的透明度較高,，因此,，對(duì)數(shù)據(jù)的安全性、保密性進(jìn)行的控制就變得尤為重要,。

（二）計(jì)算機(jī)對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的處理是在一個(gè)封閉的系統(tǒng)中進(jìn)行的,，其中有許多的處理過(guò)程對(duì)會(huì)計(jì)人員來(lái)說(shuō)是“暗箱”，會(huì)計(jì)人員無(wú)法直接參與和控制,，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的準(zhǔn)確性完全取決于應(yīng)用程序和硬件的可靠程度,，因而電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)必須建立起在計(jì)算機(jī)處理方式下特殊的內(nèi)部控制。

（三）在手工記賬方式下,，會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量取決于會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平,、工作態(tài)度及對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)的理解程度和執(zhí)行效果。財(cái)務(wù)部門(mén)經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期的實(shí)踐已積累了大量的經(jīng)驗(yàn),，建立起了一整套的管理制度,。實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后，許多傳統(tǒng)的控制方式失去了存在的基礎(chǔ),，必須有新的方式取代它,。會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量除受原有因素的影響外，還將取決于計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的可靠性和會(huì)計(jì)人員自身對(duì)新系統(tǒng)的操作管理水平,。在這種舊的數(shù)據(jù)處理方式未被完全取代而新的方式尚未成熟的時(shí)期,，會(huì)計(jì)信息失真的風(fēng)險(xiǎn)比以往任何時(shí)候都加大了。為了順利地渡過(guò)這一時(shí)期,，減少轉(zhuǎn)換風(fēng)險(xiǎn)對(duì)會(huì)計(jì)信息的威脅,，電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)更應(yīng)當(dāng)建立起一套新的管理控制制度。

（一）電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的一般控制,。一般控制是指任何電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)普遍適用,、為系統(tǒng)的安全可靠而對(duì)系統(tǒng)構(gòu)成要素（人,、硬件、軟件）及環(huán)境實(shí)施的控制,。

1.組織與管理控制,。

組織與管理控制是指通過(guò)部門(mén)的設(shè)置、人員的分工,、崗位職責(zé)的制定,、權(quán)限的劃分等形式進(jìn)行的控制，其基本目標(biāo)是建立恰當(dāng)?shù)慕M織機(jī)構(gòu)和職責(zé)分工制度,，以達(dá)到相互牽制,、相互制約、防止或減少錯(cuò)弊發(fā)生的目的,。

2.應(yīng)用系統(tǒng)開(kāi)發(fā),、建立和維護(hù)控制。

（1）應(yīng)用系統(tǒng)開(kāi)發(fā)控制是針對(duì)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)階段而言的,，具體包括：系統(tǒng)開(kāi)發(fā)前應(yīng)進(jìn)行可行性研究和需求分析,；開(kāi)發(fā)過(guò)程應(yīng)進(jìn)行適當(dāng)?shù)娜藛T分工；按規(guī)范收集和保管有關(guān)系統(tǒng)的資料并加以保密等,。

（2）系統(tǒng)建立控制則是針對(duì)系統(tǒng)建立階段而言的,，具體包括：資源的適當(dāng)配置；系統(tǒng)的調(diào)試應(yīng)有各崗位人員的參與,；新的系統(tǒng)應(yīng)與傳統(tǒng)系統(tǒng)并行一段時(shí)間并經(jīng)有關(guān)部門(mén)審批后才能替代傳統(tǒng)系統(tǒng)使用,；嚴(yán)格的驗(yàn)收程序等。

（3）系統(tǒng)的維護(hù)是指日常為保障系統(tǒng)正常運(yùn)行而對(duì)系統(tǒng)硬軟件進(jìn)行的安裝,、修正、更新,、擴(kuò)展,、備份等方面的工作。系統(tǒng)維護(hù)控制就是針對(duì)這些工作而實(shí)施的控制,。

3.數(shù)據(jù)和程序控制,。數(shù)據(jù)和程序控制主要是指對(duì)數(shù)據(jù)、程序的安全控制,。程序的安全與否直接影響著系統(tǒng)的運(yùn)行,，而數(shù)據(jù)的安全與否關(guān)系到財(cái)務(wù)信息的完整性和保密性。數(shù)據(jù)控制的目標(biāo)是要做到任何情況下數(shù)據(jù)都不丟失,、不損毀,、不泄露、不被非法侵入,。通常采用的控制包括接觸控制,、丟失數(shù)據(jù)的恢復(fù)與重建等,，而數(shù)據(jù)的備份則是數(shù)據(jù)恢復(fù)與重建的基礎(chǔ)，是一種常見(jiàn)的數(shù)據(jù)控制手段,，網(wǎng)絡(luò)中利用兩個(gè)服務(wù)器進(jìn)行雙機(jī)鏡像映射備份是備份的先進(jìn)形式,。程序的安全控制是要保證程序不被修改、不損毀,、不被病毒感染,。常用的控制包括接觸控制、程序備份等,。接觸控制是指非系統(tǒng)維護(hù)人員不得接觸到程序的技術(shù)資料,、源程序和加密文件，從而減少程序被修改的可能性,；程序備份則是指有關(guān)人員要注明程序功能后備份存檔,，以備系統(tǒng)損壞后重建安裝之需。程序的安全控制還要求系統(tǒng)使用單位制定具體的防病毒措施,，包括對(duì)所有來(lái)歷不明的介質(zhì)在使用前進(jìn)行病毒檢測(cè),，定期對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行病毒檢測(cè)，使用網(wǎng)絡(luò)病毒防火墻以防止日益猖獗的網(wǎng)絡(luò)病毒侵入等,。

（二）會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的應(yīng)用控制,。應(yīng)用控制是對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中具體的數(shù)據(jù)處理活動(dòng)所進(jìn)行的控制。應(yīng)用控制可劃分為輸入控制,、計(jì)算機(jī)處理與數(shù)據(jù)文件控制和輸出控制,。

1.輸入控制。常用的控制方法包括：建立科目名稱(chēng)與代碼對(duì)照文件,，以防止會(huì)計(jì)科目輸錯(cuò),；設(shè)計(jì)科目代碼校驗(yàn)，以保證會(huì)計(jì)科目代碼輸入的正確性,；設(shè)立對(duì)應(yīng)關(guān)系參照文件,，用來(lái)判斷對(duì)應(yīng)賬戶(hù)是否發(fā)生錯(cuò)誤；試算平衡控制,，對(duì)每筆分錄和借貸方進(jìn)行平衡校驗(yàn),，防止輸入金額出錯(cuò)；順序檢查法,，防止憑證編號(hào)重復(fù),；二次輸入法，將數(shù)據(jù)先后兩次輸入或同時(shí)由兩人分別輸入,，經(jīng)對(duì)比后確定輸入是否正確等,。

2.計(jì)算機(jī)處理與數(shù)據(jù)文件控制。常用的控制措施包括：登賬條件檢驗(yàn)，即系統(tǒng)要有確認(rèn)數(shù)據(jù)經(jīng)復(fù)核后才能登賬的控制能力,；防錯(cuò),、糾錯(cuò)控制，即系統(tǒng)要有防止或及時(shí)發(fā)現(xiàn)在處理過(guò)程中數(shù)據(jù)丟失,、重復(fù)或出錯(cuò)的控制措施,；修改權(quán)限與修改痕跡控制，即對(duì)已人賬的憑證,，系統(tǒng)只能提供留有痕跡控制,，也就是說(shuō)，系統(tǒng)只能提供留有痕跡的更改功能,，對(duì)己結(jié)賬的憑證與賬簿以及計(jì)算機(jī)內(nèi)賬簿生成的報(bào)表數(shù)據(jù),，系統(tǒng)不提供更改功能等。

3.輸出控制,?？刂拼胧┌ǎ嚎刂凭哂邢鄳?yīng)權(quán)限的人才能執(zhí)行輸出操作，并要登記操作記錄,，從而達(dá)到限制接觸輸出信息的目的,；打印輸出的資料要進(jìn)行登記，并按會(huì)計(jì)檔案要求保管,。

電算化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制研究篇三

會(huì)計(jì)電算化是指將電子計(jì)算機(jī)技能應(yīng)用到會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理工作中的現(xiàn)代化管理模式,。具體地說(shuō)，就是用電子計(jì)算機(jī)取代人工記賬,，應(yīng)用會(huì)計(jì)軟件輸入會(huì)計(jì)數(shù)據(jù),，由電子計(jì)算機(jī)對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，并打印,、輸出會(huì)計(jì)賬簿和報(bào)表的過(guò)程,。而內(nèi)部控制則是指企業(yè)為了保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，確保會(huì)計(jì)信息的正確可靠,，貫徹管理方針,，提高經(jīng)營(yíng)效率，以職責(zé)分工為基礎(chǔ)所設(shè)計(jì)實(shí)施的對(duì)企業(yè)內(nèi)部各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行制約和協(xié)調(diào)的一種內(nèi)部管理制度,。會(huì)計(jì)電算化的實(shí)施推動(dòng)了企業(yè)信息化的發(fā)展，給企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)帶來(lái)了一定的影響,。而內(nèi)部控制又關(guān)系到企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整,，關(guān)系到會(huì)計(jì)系統(tǒng)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)反映的正確性和可靠性。企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)既定的管理目標(biāo),，必須建立,、健全與會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)相適應(yīng)的一整套內(nèi)部控制制度，以包管企業(yè)有序、健康地發(fā)展,。因此,，建立一整套適合會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度就顯得尤為重要。

電算化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制研究篇四

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度指的是企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部形成的每個(gè)組成部分相互聯(lián)系,、彼此作用的系統(tǒng)連接方式,，并且利用這些部分之間的關(guān)系，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制,，保證企業(yè)內(nèi)部整體的運(yùn)行[1],。對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善就要具體從企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部組成部分入手，如規(guī)章制度,、落實(shí)措施,、投入、人員,、設(shè)施,、具體運(yùn)作以及發(fā)展計(jì)劃等方面，將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制視為一個(gè)整體系統(tǒng)進(jìn)行運(yùn)作,，充分協(xié)調(diào)各個(gè)部分的互動(dòng)合作,，發(fā)揮各項(xiàng)因素的作用，以保障企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制高效和規(guī)范的運(yùn)作,。如何完善企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度可以從一下幾個(gè)方面進(jìn)行,。第一，企業(yè)要先建立一個(gè)符合自身實(shí)際情況的規(guī)章制度,，讓相關(guān)部門(mén)在會(huì)計(jì)工作中能夠有法可依,，依例辦事；第二,，需要挑選人員組建相關(guān)的主管部門(mén),，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行管理，保證正常的執(zhí)行,；第三,，運(yùn)用人員編制、措施執(zhí)行,、經(jīng)費(fèi)投入以及設(shè)施增添等方式,，構(gòu)建一個(gè)行之有效的內(nèi)部控制體系，對(duì)企業(yè)自身的會(huì)計(jì)工作進(jìn)行規(guī)范,；第四,，要將具體制度性的監(jiān)督作為企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的重要組成部分，重視企業(yè)中各項(xiàng)制度的建立,。

二,、加強(qiáng)企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制,。

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部工作過(guò)程中要保證運(yùn)作的有效性，就需要加強(qiáng)監(jiān)督,，將內(nèi)部控制制度的執(zhí)行落實(shí)到位,，有效的對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行控制，還需要加強(qiáng)會(huì)計(jì)制度以及會(huì)計(jì)核算方面的監(jiān)管,。從企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督管理看,，不僅包括了內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的自我監(jiān)督，還包括了企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管人員以及外部審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督,。對(duì)企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制加強(qiáng)建設(shè)具體包含有：具有真實(shí)性,、完整性、合法性以及準(zhǔn)確性的監(jiān)督原始憑證,，以確保會(huì)計(jì)信息具有準(zhǔn)確性,；在對(duì)會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行監(jiān)督的時(shí)候，需要對(duì)偽造,、毀滅,、編造會(huì)計(jì)帳簿以及私設(shè)賬中賬，賬外賬的行為進(jìn)行制止和糾正,；建立健全財(cái)產(chǎn)清查制度并且嚴(yán)格的進(jìn)行監(jiān)督執(zhí)行,，在實(shí)物款項(xiàng)與賬簿記錄不符的時(shí)候應(yīng)該根據(jù)國(guó)家相關(guān)條例進(jìn)行處理，如果問(wèn)題已經(jīng)不在企業(yè)會(huì)計(jì)人員和機(jī)構(gòu)的管轄范圍內(nèi)的,，需要及時(shí)的報(bào)告給本單位的領(lǐng)導(dǎo),，要求對(duì)原因進(jìn)行調(diào)查并且立即的處理；對(duì)財(cái)務(wù)的收支狀況進(jìn)行監(jiān)督,，對(duì)于審批手續(xù)不完整的財(cái)務(wù)指出,，應(yīng)該予以退回，要求補(bǔ)全手續(xù),；對(duì)于一些和國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)務(wù),、會(huì)計(jì)以及財(cái)政制度相違背財(cái)務(wù)收支，不能接受辦理,；發(fā)現(xiàn)違反規(guī)定的財(cái)務(wù)收支,，需要及時(shí)的加以制止，在制止無(wú)效的時(shí)候,，應(yīng)該及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)提交書(shū)面申請(qǐng),，請(qǐng)求管理人員進(jìn)行處理；如果出現(xiàn)和國(guó)家集體以及社會(huì)公共利益相違背的`財(cái)務(wù)收支,，需要立即向財(cái)政,、稅務(wù)以及審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告。根據(jù)監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)告的規(guī)定,，會(huì)計(jì)人員遇到強(qiáng)制篡改、編纂、指使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的情況,，需要進(jìn)行制止,，在必要的情況下應(yīng)該匯報(bào)給上級(jí)主管或者相關(guān)管理部門(mén)，要求依法進(jìn)行處理,。

三,、提高內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)水平和綜合素質(zhì)。

企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)工作人員作為企業(yè)會(huì)計(jì)工作的直接操作人員,，決定了企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的落實(shí)情況,。因此，企業(yè)需要對(duì)財(cái)務(wù)工作人員的專(zhuān)業(yè)能力和素質(zhì)格外重視,，采取一定的措施對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行提高和培養(yǎng)[2],。首先，企業(yè)應(yīng)該組織內(nèi)部財(cái)務(wù)人員針對(duì)專(zhuān)業(yè)技能和業(yè)務(wù)水平以及專(zhuān)業(yè)理論知識(shí)進(jìn)行培訓(xùn)和提高,；其次,，企業(yè)在開(kāi)展招聘的時(shí)候，選擇財(cái)務(wù)人員需要謹(jǐn)慎,，確保所聘用的會(huì)計(jì)工作人員具備企業(yè)所需要的專(zhuān)業(yè)能力,，達(dá)到綜合素質(zhì)水平要求；最后,，企業(yè)需要經(jīng)常開(kāi)展交流會(huì),，為員工的溝通交流提供平臺(tái)，通過(guò)互相交換經(jīng)驗(yàn),，讓員工彼此學(xué)習(xí),，提高工作能力和個(gè)人素質(zhì)。

四,、結(jié)語(yǔ),。

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，企業(yè)如果想要在市場(chǎng)中立足,，就需要對(duì)自身會(huì)計(jì)內(nèi)部控制進(jìn)行完善,，對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)提高其專(zhuān)業(yè)水平和綜合技能；同時(shí),，要對(duì)內(nèi)部監(jiān)督管理制度進(jìn)行改進(jìn),，以達(dá)到提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行效果的目的，保證企業(yè)健康可持續(xù)的發(fā)展,。

作者:高宏春?jiǎn)挝?內(nèi)蒙古平莊煤業(yè)（集團(tuán)）有限責(zé)任公司,。

電算化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制研究篇五

摘要：一直以來(lái)，內(nèi)部控制都是熱點(diǎn)話(huà)題,，國(guó)內(nèi)的很多專(zhuān)家學(xué)者都致力于內(nèi)部控制問(wèn)題的研究,，除此之外,，為建立完善的內(nèi)部控制機(jī)制，政府相關(guān)部門(mén)也在政策上給予支持和指導(dǎo),。然而,，近年來(lái)，會(huì)計(jì)電算化的快速發(fā)展給內(nèi)部控制的有效進(jìn)行帶來(lái)了很大的阻礙和挑戰(zhàn),。本篇文章主要從內(nèi)部控制的特點(diǎn),、產(chǎn)生的問(wèn)題、面臨的風(fēng)險(xiǎn)等方面入手,，深入分析在信息化背景下,，內(nèi)部控制的建設(shè)存在哪些問(wèn)題。

所謂內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,，就是對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)采取的調(diào)節(jié)和約束的有機(jī)整合體,。目前的情況是隨著會(huì)計(jì)電算化的普遍實(shí)行，由電算化系統(tǒng)產(chǎn)生的信息在管理部門(mén)的心中占據(jù)著越來(lái)越重要的地位,，這些信息是否正確以及是否完全可信還要取決于系統(tǒng)內(nèi)部控制能力的大小?，F(xiàn)階段，會(huì)計(jì)電算化信息的資源屢見(jiàn)不鮮,，但是如果內(nèi)部控制合理或者力度不夠,，就可能導(dǎo)致這些資源的不合理配置，甚至可能在一定程度上破壞資源的完整性,。與傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)相比,，電算化信息系統(tǒng)的特點(diǎn)在于，系統(tǒng)更加繁瑣復(fù)雜,，具有極強(qiáng)的技術(shù)性能,，但是這也導(dǎo)致一個(gè)很大的弊端——極有可能為那些不法人員提供犯罪的機(jī)會(huì)或者出現(xiàn)操作上的錯(cuò)誤。毫無(wú)疑問(wèn),，嚴(yán)格的內(nèi)部控制系統(tǒng)對(duì)于會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)來(lái)說(shuō)是十分必要的,，只有加強(qiáng)內(nèi)部控制，才能保證信息的真實(shí)性和可靠性,。

長(zhǎng)期以來(lái),，我國(guó)企業(yè)單位沒(méi)有正確理解會(huì)計(jì)電算化，導(dǎo)致內(nèi)部控制建設(shè)的缺失,，現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度大多數(shù)是面子工程,。電算化系統(tǒng)本身具有的復(fù)雜性，加上不斷擴(kuò)大的內(nèi)部范圍,，都在一定程度上加劇了內(nèi)部控制發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性,，而目前，很多企業(yè)還沒(méi)有建立合理科學(xué)的內(nèi)部控制體系,。在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中,，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)直接被記載在磁盤(pán)上,，這樣就為一些心存不正之心的人提供了可乘之機(jī)，他們可以通過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)的操作,，不留痕跡的更改,、刪除或者添加會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，而且不容易被發(fā)現(xiàn),，這就極大的降低了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性。在現(xiàn)實(shí)生活中,，為了獲得利益,，步伐人員可能偽造或修改客戶(hù)、銀行憑證,，制造虛假交易,，進(jìn)而侵吞公款等。其中,，通過(guò)篡改業(yè)務(wù)數(shù)據(jù),、刪除業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等是最常見(jiàn)的篡改輸入行為。

1.會(huì)計(jì)人員安全意識(shí)淡薄在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中,，由于很多崗位存在不相容性,，內(nèi)部控制系統(tǒng)往往是各司其職，分工明確,，但會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)與此不同,，功能集中和知識(shí)統(tǒng)一，造成了職責(zé)的聚集,，這就使得相關(guān)機(jī)構(gòu)必須精簡(jiǎn)人員,，會(huì)計(jì)人員數(shù)量驟降，同時(shí)導(dǎo)致原有的會(huì)計(jì)原則被淡化,。另一方面,，會(huì)計(jì)人員缺乏安全意識(shí)，沒(méi)有意識(shí)到崗位之間,、組織機(jī)構(gòu)之間相互制衡,、相互監(jiān)督的重要性，因而出現(xiàn)了很多利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行營(yíng)私舞弊的事件,。2.原始憑證數(shù)字化,、電子化，容易偽造相對(duì)于會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng),，傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)具有一個(gè)顯著的優(yōu)點(diǎn),，就是在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)通常用紙張來(lái)記錄,，不容易被修改,，只要數(shù)據(jù)被修改過(guò),，就能很輕易地識(shí)別。而在電算化系統(tǒng)下,，即使修改過(guò)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù),，也可以不留痕跡，完全不會(huì)被發(fā)現(xiàn),，這就為一些懷有不良動(dòng)機(jī)的人提供了可乘之機(jī),。目前已知的最簡(jiǎn)單也是最常用的就是篡改輸入，顧名思義,，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的錄入階段做手腳,，以此來(lái)達(dá)到自身的目的。3.數(shù)據(jù)的安全性,、保密性差在大多數(shù)情況下,，絕大多數(shù)的企業(yè)事業(yè)單位都將重點(diǎn)放在會(huì)計(jì)功能和財(cái)務(wù)制度的兼容性上，卻都忽略了一個(gè)重要的問(wèn)題,，即企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)應(yīng)該屬于商業(yè)機(jī)密,，應(yīng)該嚴(yán)加保管，這是因?yàn)檫@些數(shù)據(jù)可能決定一家企業(yè)的生存,，以及是否能快速發(fā)展,。對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行加密，絕不是普通的密碼設(shè)置,。僅僅加密軟件,，或者設(shè)置用戶(hù)權(quán)限，再或者進(jìn)行監(jiān)測(cè),，這些都不能切實(shí)起到保護(hù)數(shù)據(jù)的作用,。這是因?yàn)椋诂F(xiàn)有的技術(shù)體系下,，這些手段對(duì)于具有一定數(shù)據(jù)庫(kù)知識(shí)的人員來(lái)說(shuō)不過(guò)是小菜一碟,，他們完全可以繞開(kāi)各種保密措施，直接進(jìn)入數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng),，對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行修改,，這樣一來(lái)，數(shù)據(jù)的真實(shí)性就難以得到保證,。除此之外,，需要注意的是電算化信息系統(tǒng)對(duì)計(jì)算機(jī)的依賴(lài)性，只要計(jì)算機(jī)系統(tǒng)出現(xiàn)任何的風(fēng)吹草動(dòng),，都會(huì)影響到會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全,，如果計(jì)算機(jī)系統(tǒng)癱瘓，或者被病毒入侵，都可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的缺失,。會(huì)計(jì)人員的計(jì)算機(jī)知識(shí)的缺乏,，導(dǎo)致其很難發(fā)現(xiàn)計(jì)算機(jī)程序中存在的安全隱患，很可能使損失的范圍進(jìn)一步擴(kuò)大,。

1.明確分工,，加強(qiáng)組織管理加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制，就必須制定相應(yīng)的組織和管理制度,，分工明確,，各部門(mén)之間相互制約。要做到職責(zé)明確,，就應(yīng)該實(shí)現(xiàn)電算化部門(mén)與用戶(hù)部門(mén)的職責(zé)分離,。為盡快促進(jìn)電算化部門(mén)內(nèi)部職責(zé)的分離，以及分離不相容職能,，就必須對(duì)二者進(jìn)行職責(zé)分工。為降低會(huì)計(jì)系統(tǒng)中營(yíng)私舞弊事件發(fā)生的概率,，進(jìn)一步保障會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性,、準(zhǔn)確性，建立相互制衡,、相互制約,、相互監(jiān)督的內(nèi)部控制機(jī)制是十分必要的。所謂組織控制,，就是說(shuō)將系統(tǒng)中的各類(lèi)員工明確分工,，使其各司其職，此外,，還要建立完善的管理制度,，對(duì)會(huì)計(jì)員工進(jìn)行管理和監(jiān)督。要想有效預(yù)防,、及時(shí)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中出現(xiàn)的錯(cuò)誤和違法行為,，對(duì)于電算化部門(mén)來(lái)講，內(nèi)部控制部門(mén)必須把員工的職責(zé)分工和組織控制制度有機(jī)的結(jié)合起來(lái),，實(shí)現(xiàn)對(duì)電算化部門(mén)的有效管,。建立明確的崗位責(zé)任制，即充分明確每個(gè)崗位的職責(zé)是什么,，并能夠監(jiān)督崗位員工保質(zhì)保量的完成本職工作,。在對(duì)員工進(jìn)行職位分配時(shí)，不僅要考慮員工個(gè)人的工作能力,，還要考慮到會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)出現(xiàn)違規(guī)操作的可能,，緊緊遵循不相容業(yè)務(wù)分離的原則，將一些可能出現(xiàn)違規(guī)行為的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)交由幾個(gè)人或幾個(gè)部門(mén)負(fù)責(zé),，以此來(lái)分散風(fēng)險(xiǎn),。這樣做的目的很明顯,，使不相容會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)最大程度的分離。只有實(shí)現(xiàn)不相容業(yè)務(wù)的分離,，才會(huì)大大減少不法人員利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行違規(guī)操作的機(jī)會(huì),，從而有利于實(shí)現(xiàn)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制。2.強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)制度企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)不僅僅包含內(nèi)部監(jiān)督,，內(nèi)部管理,，還包括內(nèi)部審計(jì)，作為內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成成分,，內(nèi)部審計(jì)在監(jiān)督內(nèi)部會(huì)計(jì)的制度安排方面發(fā)揮著重要的作用,。內(nèi)部審計(jì)的主要職能包括：定期審核會(huì)計(jì)資料的完整性、真實(shí)性,；監(jiān)督會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)是否符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定,；在賬務(wù)處理過(guò)程中，檢查電算化系統(tǒng)是否存在錯(cuò)誤,；仔細(xì)對(duì)比電子數(shù)據(jù)和書(shū)面資料,，檢查是否存在不一致的地方，針對(duì)錯(cuò)誤的或者不恰當(dāng)?shù)馁~務(wù)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整,；保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)安全保管,。3.完善人才培訓(xùn)制度，提升會(huì)計(jì)人員素質(zhì)對(duì)于企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō),，具備專(zhuān)業(yè)知識(shí)的人才是比不可少的,，因而，企業(yè)應(yīng)該將電算化人才的培養(yǎng)擺在重要的戰(zhàn)略地位，切實(shí)提高會(huì)計(jì)人員的計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)水平。在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,，為會(huì)計(jì)人員提供學(xué)習(xí)電算化知識(shí)的機(jī)會(huì),，積極開(kāi)展相關(guān)培訓(xùn)活動(dòng)。此外，在招聘人才方面，對(duì)于熟練掌握電算化技術(shù)的人才，可以考慮優(yōu)先錄取,，提高企業(yè)的技術(shù)水平。近年來(lái),，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速,，逐漸和世界經(jīng)濟(jì)融為一體，市場(chǎng)大門(mén)向世界打開(kāi),，這在一定程度上有利于企業(yè)的信息化發(fā)展,。然而，我國(guó)目前的首要任務(wù)是高水平、高質(zhì)量的開(kāi)展會(huì)計(jì)工作,，不斷推動(dòng)企業(yè)的信息化進(jìn)程,。

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作者:梁波單位:遼寧達(dá)輝科技有限公司。

電算化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制研究篇六

摘要：在知識(shí),，會(huì)計(jì)實(shí)行電算化成為必然趨勢(shì),。但隨著會(huì)計(jì)電算化的，原有的內(nèi)部控制已無(wú)法適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的要求,，迫切需要進(jìn)行改進(jìn)和完善,。本文在電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，提出了完善會(huì)計(jì)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的對(duì)策,。

隨著全球信息一體化,，會(huì)計(jì)全面實(shí)行電算化已成為必然趨勢(shì)。國(guó)家財(cái)政部根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的和信息化速度的需求提出,，到要使我國(guó)80%的基層單位實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化,。但隨著電算化工作的普及和深入，有關(guān)電腦系統(tǒng)的舞弊案件時(shí)有發(fā)生,，而且涉及的金額及造成的損失往往比手工系統(tǒng)大得多,。這主要是由于電算化對(duì)傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制帶來(lái)了一系列影響，內(nèi)部控制由人工控制變?yōu)槿撕蜋C(jī)共同控制,，原有的內(nèi)部控制已無(wú)法適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的要求。這就迫切要求我們適應(yīng)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的特點(diǎn),，建立和加強(qiáng)電算化下的內(nèi)部控制體系,。

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是一個(gè)以提供財(cái)務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)。具體由憑證單元,、賬簿組織,、報(bào)表體系、記賬和賬務(wù)處理程序等組成,，主要按照規(guī)定的會(huì)計(jì)制度,、法規(guī)、方法和程序,，完成對(duì)價(jià)值運(yùn)動(dòng)中所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)的收集,、加工、存儲(chǔ),、傳輸,，形成有助于決策的會(huì)計(jì)信息[1]。

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)根據(jù)對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)加工處理的手段的不同可以分為手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)和電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng),。電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是以計(jì)算機(jī)為主要數(shù)據(jù)處理工具的信息系統(tǒng),，主要具有如下特點(diǎn)：會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化、集中化和自動(dòng)化；會(huì)計(jì)信息處理過(guò)程的高質(zhì)高效化,；會(huì)計(jì)資料檔案管理簡(jiǎn)潔化,；內(nèi)部控制程序化。

內(nèi)部控制是對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行整體全面管理的一系列規(guī)章,、制度,、手段、方法等的集合,。內(nèi)部控制包括內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,。電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制則是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的特殊形式。計(jì)算機(jī)技術(shù)在會(huì)計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用,，一方面帶來(lái)了巨大的效益,，同時(shí)也給內(nèi)部控制帶來(lái)了新的和挑戰(zhàn)。電算化給會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制主要帶來(lái)了以下幾點(diǎn)影響：

（一）內(nèi)部控制的重點(diǎn)發(fā)生變化,。

實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后,，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)一般都集中由計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理部門(mén)進(jìn)行處理，而財(cái)務(wù)部門(mén)人員往往只負(fù)責(zé)原始數(shù)據(jù)的收集,、審核和編碼,，并對(duì)計(jì)算機(jī)輸出的各種會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行分析,。這樣,，會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制的重點(diǎn)就由對(duì)人的控制為主轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)人、機(jī)控制為主,。

（二）控制的實(shí)現(xiàn)方式變化,。

手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制以人工控制實(shí)現(xiàn)。電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制則具有人工控制與程序控制相結(jié)合的特點(diǎn),。電算化系統(tǒng)許多應(yīng)用程序中包含了內(nèi)部控制功能,。這些程序化的內(nèi)部控制的有效性取決于應(yīng)用程序。如程序發(fā)生差錯(cuò),，由于人們對(duì)程序的依賴(lài)性以及程序運(yùn)行的重復(fù)性,，增加了差錯(cuò)反復(fù)發(fā)生的可能性，使得失效控制長(zhǎng)期不被發(fā)現(xiàn),，從而使系統(tǒng)在特定方面發(fā)生錯(cuò)誤或違規(guī)行為的可能性加大,。

（三）交易授權(quán)、執(zhí)行與手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)存在差異,。

授權(quán),、批準(zhǔn)控制是一種常見(jiàn)的、基礎(chǔ)的內(nèi)部控制,，在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中,，對(duì)于一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的每個(gè)環(huán)節(jié)都要經(jīng)過(guò)某些具有相應(yīng)權(quán)限人員的簽章,，但在電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，業(yè)務(wù)人員可利用特殊的授權(quán)文件或口令,，獲得某種權(quán)利或運(yùn)行特定程序進(jìn)行業(yè)務(wù)處理,。由此引起失控而造成損失的案例數(shù)不勝數(shù)。

（四）交易處理痕跡變化,。

手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中嚴(yán)格的憑證制度,，保留了交易處理的`痕跡;但在電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)中它起到的控制功能弱化，部分交易幾乎沒(méi)有“痕跡”,，給控制帶來(lái)一定的難度,。

（五）控制的范圍擴(kuò)大。

傳統(tǒng)的內(nèi)部控制主要針對(duì)交易處理,，而電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)下,，由于系統(tǒng)建立和運(yùn)行的復(fù)雜性，內(nèi)部控制的范圍相應(yīng)擴(kuò)大,，包含了傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)沒(méi)有的,，如系統(tǒng)安全的控制、系統(tǒng)權(quán)限的控制,、修改程序的控制,。

（六）網(wǎng)絡(luò)的迅猛發(fā)展帶來(lái)了許多新問(wèn)題。

網(wǎng)絡(luò)技術(shù)無(wú)疑是it發(fā)展的方向,，電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)也不可避免受到其深遠(yuǎn)的影響,。目前財(cái)務(wù)軟件的網(wǎng)絡(luò)功能主要包括：遠(yuǎn)程報(bào)賬、遠(yuǎn)程報(bào)表,、遠(yuǎn)程審計(jì),、網(wǎng)上報(bào)稅、網(wǎng)上采購(gòu),、網(wǎng)上銷(xiāo)售,、網(wǎng)上銀行等,，實(shí)現(xiàn)這些功能就必須有相應(yīng)的控制,，從而為電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制帶來(lái)新問(wèn)題。

我國(guó)的會(huì)計(jì)電算化起步于上世紀(jì)80年代初,，90年代后才逐漸推廣和發(fā)展起來(lái),應(yīng)用十分短暫,還存在許多問(wèn)題需要改善,。內(nèi)部控制是任何企業(yè)進(jìn)行有效管理和經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)，無(wú)論該企業(yè)的會(huì)計(jì)資料是手工處理還是計(jì)算機(jī)處理,，內(nèi)部控制都是必不可少的,。會(huì)計(jì)電算化以后，更需要加強(qiáng)內(nèi)部控制,。

會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度,從計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的建立和運(yùn)行過(guò)程來(lái)看,可分為對(duì)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)和實(shí)施的系統(tǒng)發(fā)展控制,、對(duì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)各個(gè)部門(mén)的管理控制,、對(duì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)日常運(yùn)行過(guò)程的日常控制,。

（一）,、系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、發(fā)展控制,。

計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的系統(tǒng)開(kāi)發(fā),、發(fā)展控制包括開(kāi)發(fā)前的可行性、資本預(yù)算,、經(jīng)濟(jì)效益評(píng)估等工作,開(kāi)發(fā)過(guò)程中系統(tǒng)分析,、系統(tǒng)設(shè)計(jì)、系統(tǒng)實(shí)施等工作,以及對(duì)現(xiàn)有系統(tǒng)的評(píng)估,、企業(yè)發(fā)展需求,系統(tǒng)更新的可行性研究,更新方案的決策等工作,。系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、發(fā)展控制的主要內(nèi)容一般包括以下幾方面,。

1,、系統(tǒng)開(kāi)發(fā)符合法定標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。

計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)和發(fā)展項(xiàng)目,不論是自行組織開(kāi)發(fā)還是購(gòu)買(mǎi)商品化軟件,都必需遵循國(guó)家有關(guān)機(jī)關(guān)和部門(mén)制訂的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范,。目前我國(guó)已經(jīng)頒布的有關(guān)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范主要由財(cái)政部頒布執(zhí)行的《會(huì)計(jì)電算化管理辦法》,、《會(huì)計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范》、《會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范》,、《商品化會(huì)計(jì)核算軟件評(píng)審規(guī)則》等,。

2、系統(tǒng)開(kāi)發(fā)需經(jīng)過(guò)審批,。

計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)項(xiàng)目企業(yè)整體管理目標(biāo)的影響比較大,往往需要對(duì)原有的管理體制進(jìn)行較大的改革,是牽一發(fā)動(dòng)全身的重大舉措,，因此計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)和發(fā)展必需經(jīng)過(guò)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)可和授權(quán),而且領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)和認(rèn)可也有利于保證系統(tǒng)開(kāi)發(fā)和發(fā)展的物資和資金的需要。

3,、加強(qiáng)軟件操作人員培訓(xùn),。

計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)應(yīng)在開(kāi)發(fā)階段就要對(duì)使用該系統(tǒng)的有關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn),以減少系統(tǒng)運(yùn)行后出錯(cuò)的可能性。在系統(tǒng)運(yùn)行前對(duì)有關(guān)人員進(jìn)行的培訓(xùn),不僅僅是系統(tǒng)的操作培訓(xùn),還應(yīng)包括讓這些人員了解系統(tǒng)投入運(yùn)行后新的內(nèi)部控制制度,、計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行后的新的憑證流轉(zhuǎn)程序,、計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)提供的高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息的進(jìn)一步利用和分析的前景等等。

4,、加強(qiáng)程序修改控制,。

企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)變化及經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化,可能導(dǎo)致使用中的軟件進(jìn)行修改。對(duì)會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行修改必須經(jīng)過(guò)周密計(jì)劃和嚴(yán)格記錄,修改過(guò)程的每一個(gè)環(huán)節(jié)都必須設(shè)置必要的控制,修改的原因和性質(zhì)應(yīng)有書(shū)面形式的報(bào)告,經(jīng)批準(zhǔn)后才能實(shí)施修改,計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的操作人員不能參與軟件的修改,所有與軟件修改有關(guān)的記錄都應(yīng)該打印后存檔,。

此外,，為了保證數(shù)據(jù)的安全,企業(yè)在系統(tǒng)轉(zhuǎn)換之際,采用新舊系統(tǒng)并行運(yùn)行一段時(shí)間,以便檢驗(yàn)新的計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)。

管理控制是指企業(yè)建立起一整套內(nèi)部控制制度,以加強(qiáng)和完善對(duì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)涉及的各個(gè)部門(mén)和人員的管理和控制,。管理控制包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置,、責(zé)任劃分,、上機(jī)管理、檔案管理,、設(shè)備管理等等,。

1、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置,。

實(shí)現(xiàn)了電算化后,應(yīng)對(duì)原有的組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整,以適應(yīng)機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的要求,如按會(huì)計(jì)崗位和工作職責(zé)劃分為計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)主管,、軟件操作、審核記賬,、電算維護(hù),、電算審查、數(shù)據(jù)等崗位,。組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置必須適合企業(yè)的實(shí)際規(guī)模,符合企業(yè)總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo),。

2、不相容職務(wù)分離原則,。

內(nèi)部控制的關(guān)鍵之點(diǎn)就在于不相容職務(wù)的分離,計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)與手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)一樣,對(duì)每一項(xiàng)可能引起舞弊或欺詐的業(yè)務(wù),都不能由一個(gè)人或一個(gè)部門(mén)經(jīng)手到底,，必須分別由幾個(gè)人或幾個(gè)部門(mén)承擔(dān)。企業(yè)應(yīng)建立一整套符合職責(zé)劃分原則的內(nèi)部控制制度,同時(shí),還應(yīng)建立起職務(wù)輪換制度,。

3,、上機(jī)管理。

企業(yè)應(yīng)對(duì)計(jì)算機(jī)的使用建立一整套管理制度,，以保證每一個(gè)工作人員和每一臺(tái)計(jì)算機(jī)都只做其應(yīng)該做的事情,。一般來(lái)講，企業(yè)對(duì)用于計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)的上機(jī)管理措施應(yīng)包括輪流值班制度,、上機(jī)記錄制度,、完善的操作手冊(cè)、上機(jī)時(shí)間安排等,，此外,，會(huì)計(jì)軟件也應(yīng)該有完備的操作日志文件。

4,、檔案管理,。

計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)有關(guān)的資料應(yīng)及時(shí)存檔，企業(yè)應(yīng)建立起完善的檔案制度,加強(qiáng)檔案管理,。一個(gè)合理完善的檔案管理制度一般有合格的檔案管理人員,、完善的資料借用和歸還手續(xù),、完善的標(biāo)簽和索引,、安全可靠的檔案保管設(shè)備等。除此之外,企業(yè)使用的會(huì)計(jì)軟件也應(yīng)具有強(qiáng)制備份的功能和一旦系統(tǒng)崩潰等及時(shí)恢復(fù)到最近狀態(tài)的功能,。

5,、設(shè)備管理,。

對(duì)于用于計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的各種硬件設(shè)備,應(yīng)當(dāng)建立一套完備的管理制度以保證設(shè)備的完好,保證設(shè)備能夠正常運(yùn)行。硬件設(shè)備的管理包括對(duì)設(shè)備所處的環(huán)境進(jìn)行的溫度,、濕度,、防火、防雷擊,、防靜電等的控制,也包括對(duì)人文環(huán)境的控制,如防止無(wú)關(guān)人員進(jìn)入計(jì)算機(jī)工作區(qū)域,、防止設(shè)備被盜、防止設(shè)備用于其他方面等,。

（三）,、對(duì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行過(guò)程的日常控制,。

日?？刂剖侵钙髽I(yè)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行過(guò)程中的經(jīng)常性控制。日?？刂瓢ń?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生控制,、數(shù)據(jù)輸入控制、數(shù)據(jù)通訊控制,、數(shù)據(jù)處理控制,、數(shù)據(jù)輸出控制和數(shù)據(jù)儲(chǔ)存控制等。

1,、業(yè)務(wù)發(fā)生控制,。

業(yè)務(wù)發(fā)生控制主要目的是采用相應(yīng)的控制程序,甄別、拒納各種無(wú)效的,、不合理的及不完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí),通過(guò)計(jì)算機(jī)的控制程序，對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性,、合法性和完整性進(jìn)行檢查和控制,同時(shí)企業(yè)還應(yīng)建立有效的控制制度以保證計(jì)算機(jī)的控制程序能正常運(yùn)行,。

2、數(shù)據(jù)輸入控制,。

由于計(jì)算機(jī)處理數(shù)據(jù)的能力很強(qiáng),處理速度非?？?在數(shù)據(jù)輸入時(shí)如果存在哪怕是很小的錯(cuò)誤數(shù)據(jù),一旦輸入計(jì)算機(jī)就可能導(dǎo)致錯(cuò)誤的擴(kuò)大化,整個(gè)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的正常運(yùn)行。因此,企業(yè)應(yīng)該建立起一整套內(nèi)部控制制度以便對(duì)輸入的數(shù)據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格的控制,保證數(shù)據(jù)輸入的準(zhǔn)確性,。

3,、數(shù)據(jù)通訊控制。

數(shù)據(jù)通訊控制是企業(yè)為了防止數(shù)據(jù)在傳輸過(guò)程中發(fā)生錯(cuò)誤,、丟失,、泄密等事故的發(fā)生而采取的內(nèi)部控制措施。企業(yè)應(yīng)該采用各種技術(shù)手段以保證數(shù)據(jù)在傳輸過(guò)程中的準(zhǔn)確,、安全,、可靠,。

4、數(shù)據(jù)處理控制,。

數(shù)據(jù)處理控制是指對(duì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)處理的有效性和可靠性進(jìn)行的控制,。數(shù)據(jù)處理控制分為有效性控制和文件控制。有效性控制包括數(shù)字的核對(duì),、對(duì)字段,、記錄的長(zhǎng)度檢查、代碼和數(shù)值有效范圍的檢查,、記錄總數(shù)的檢查等,。文件檢查包括檢查文件長(zhǎng)度、檢查文件的標(biāo)識(shí),、檢查文件是否被感染病毒等,。

5、數(shù)據(jù)輸出控制,。

數(shù)據(jù)輸出控制是企業(yè)為了保證輸出信息的準(zhǔn)確,、可靠而采取的各種控制措施。輸出數(shù)據(jù)控制一般應(yīng)檢查輸出數(shù)據(jù)是否與輸入數(shù)據(jù)相一致,輸出數(shù)據(jù)是否完整,輸出數(shù)據(jù)是否能滿(mǎn)足使用部門(mén)的需要,數(shù)據(jù)的發(fā)送對(duì)象,、份數(shù)應(yīng)有明確的規(guī)定,要建立標(biāo)準(zhǔn)化的報(bào)告編號(hào),、收發(fā)、保管工作等,。

6,、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)和檢索控制。

為了確保計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)和信息被儲(chǔ)存,便于調(diào)用,、更新和檢索,對(duì)于文件的修改,、更新等操作都應(yīng)附有修改通知書(shū)、更新通知書(shū)等書(shū)面授權(quán)證明,對(duì)整個(gè)修改更新過(guò)程都應(yīng)作好登記,計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)應(yīng)具有必要的自動(dòng)記錄能力,以便業(yè)務(wù)人員或?qū)徲?jì)人員查詢(xún)或跟蹤檢查,。

此外,，它的實(shí)施也與其他的會(huì)計(jì)制度環(huán)節(jié)有很大的聯(lián)系,我們應(yīng)該正確處理好其中的各種關(guān)系,包括控制成本與控制效益的關(guān)系、傳統(tǒng)內(nèi)部控制方式與新型內(nèi)部控制方式的關(guān)系,、內(nèi)部控制制度與職業(yè)道德自律的關(guān)系等,，發(fā)揮內(nèi)部控制制度的最大效應(yīng)。

綜上所述,加強(qiáng)和完善電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制制度,逐步建立以會(huì)計(jì)電算化為核心的計(jì)算機(jī)管理信息系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)信息資源共享,提高信息質(zhì)量和使用效率,具有重要的現(xiàn)實(shí)意義,。

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電算化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制研究篇七

會(huì)計(jì)電算化下的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理等基本都在計(jì)算機(jī)上操作，這相應(yīng)地增加了操作上的風(fēng)險(xiǎn),，加大了施工企業(yè)內(nèi)部控制的難度,。

主要表現(xiàn)為：一是因計(jì)算機(jī)系統(tǒng)故障、停電等突發(fā)事件,，無(wú)法繼續(xù)進(jìn)行電算化操作;二是電算化環(huán)境下,，會(huì)計(jì)信息等相關(guān)資料都儲(chǔ)存在硬盤(pán)等介質(zhì)中，一旦介質(zhì)遭到毀損,，內(nèi)存的會(huì)計(jì)信息資料也會(huì)相應(yīng)丟失;三是由于技術(shù)問(wèn)題,，會(huì)計(jì)電算化軟件本身也存在安全隱患，會(huì)計(jì)信息易被泄露,。

(二)會(huì)計(jì)電算化下操作人員職能劃分不明確,。

施工企業(yè)會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，會(huì)出現(xiàn)多個(gè)會(huì)計(jì)崗位由一人負(fù)責(zé)的問(wèn)題,，大大減弱了會(huì)計(jì)人員之間相互監(jiān)督,、制約的作用，導(dǎo)致內(nèi)控機(jī)制失效,。

另外,，依托于計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存介質(zhì)的數(shù)據(jù)，在安全性得不到保障的情況下很容易被修改,，若一些缺乏職業(yè)道德的會(huì)計(jì)人員在操作時(shí)舞弊,，也較難發(fā)現(xiàn);或是其他人員通過(guò)不正當(dāng)手段獲知權(quán)限密碼后，則可能對(duì)重要數(shù)據(jù)信息進(jìn)行復(fù)制,、刪除,、偽造等操作，這必然加大內(nèi)部控制難度,。

(三)會(huì)計(jì)人員存在非法操作的問(wèn)題,。

電算化操作方式下，不僅考驗(yàn)會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)技能,，更考驗(yàn)他們的職業(yè)道德,。

電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制中，由于系統(tǒng)程序,、文件,、數(shù)據(jù)等很容易被拷貝、修改、甚至偽造,，但卻查不到痕跡,，因此，對(duì)于那些不遵守會(huì)計(jì)職業(yè)道德的會(huì)計(jì)人員,，為達(dá)目的,，利用職務(wù)之便進(jìn)行非法操作，如違法改動(dòng),、銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)資料等;還有一些會(huì)計(jì)人員專(zhuān)業(yè)技能不過(guò)關(guān),，對(duì)操作制度不熟悉，容易出現(xiàn)錯(cuò)誤操作,，給施工企業(yè)造成巨大損失,。

目前，施工企業(yè)電算化下內(nèi)部控制制度不完善,，表現(xiàn)為：一是思想認(rèn)識(shí)上的差異,。

不少施工企業(yè)管理層認(rèn)為內(nèi)部控制就是對(duì)內(nèi)部資產(chǎn)、成本費(fèi)用的控制,，而與會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制無(wú)關(guān),，甚至認(rèn)為其相關(guān)的內(nèi)控條文只是虛設(shè)。

二是有些施工企業(yè)在硬件條件不達(dá)標(biāo)的情況下就正式使用電算化軟件系統(tǒng),，加大了內(nèi)控難度,。

三是內(nèi)控制度的制定未能結(jié)合施工企業(yè)實(shí)際情況，操作性不強(qiáng),。

不少企業(yè)照搬照抄,，看到其他企業(yè)非常有效的內(nèi)控制度，拿來(lái)就用,，卻在本企業(yè)無(wú)法執(zhí)行,，嚴(yán)重影響了內(nèi)控制度的有效執(zhí)行。

(一)增強(qiáng)會(huì)計(jì)軟件功能,，保障信息安全,。

目前，不少施工企業(yè)使用的會(huì)計(jì)軟件逐步由核算型向管理型轉(zhuǎn)變,，但相應(yīng)的模塊功能還有待提升,，因此要根據(jù)內(nèi)部控制需要，將會(huì)計(jì)電算化歸入整個(gè)管理信息系統(tǒng)中,，增加,、完善管理功能模塊。

由于會(huì)計(jì)信息的保密性和安全性是內(nèi)控的重心之一,，這必然要求我們?cè)跁?huì)計(jì)電算化下加強(qiáng)軟件操作管理和數(shù)據(jù)備份工作,。

通過(guò)設(shè)置系統(tǒng)操作權(quán)限等確保會(huì)計(jì)信息安全，利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的多介質(zhì)、同步備份功能,。

(二)明晰職責(zé),，不相容職務(wù)相分離。

要將電算化下的會(huì)計(jì)職能與施工企業(yè)其他職能相分離,。

不相容的職務(wù)包括系統(tǒng)開(kāi)發(fā),、數(shù)據(jù)維護(hù)管理、系統(tǒng)操作,、數(shù)據(jù)錄入,、審核記賬等,，崗位設(shè)置過(guò)程中決不允許一人多崗,，且應(yīng)適時(shí)進(jìn)行崗位輪換，以加強(qiáng)內(nèi)部控制,。

在具體執(zhí)行中,，不論是聯(lián)機(jī)處理，還是批量導(dǎo)入,，系統(tǒng)中均要保留操作人員所有的信息處理記錄,，數(shù)據(jù)審核小組則應(yīng)定期檢查操作日志，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)非法操作,。

此外,，會(huì)計(jì)人員即使發(fā)現(xiàn)信息處理過(guò)程中的交易數(shù)據(jù)錯(cuò)誤，也不允許擅自糾錯(cuò),，而應(yīng)提交相關(guān)部門(mén)予以處理,。

(三)內(nèi)部控制應(yīng)加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)和程序的控制。

一是做好對(duì)數(shù)據(jù)的控制,，包括輸入控制和通信控制,。

加強(qiáng)對(duì)憑證的控制是較為有效的輸入控制手段，要對(duì)憑證的審核,、自制,、輸入等各環(huán)節(jié)的全面控制。

還應(yīng)采用各種技術(shù)手段來(lái)增強(qiáng)電算化信息系統(tǒng)功能,，確保數(shù)據(jù)在傳輸過(guò)程中的準(zhǔn)確,、可靠及安全。

二是加強(qiáng)程序控制,。

既要保證程序不被損壞,、不被修改等，又要做好系統(tǒng)程序備份工作,，以備系統(tǒng)損壞后重新安裝,。

此外，要避免非系統(tǒng)維護(hù)人員接觸源程序、加密文件等,，并定期對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行病毒檢測(cè),，確保系統(tǒng)安全。

首先,，施工企業(yè)管理層必須清晰地認(rèn)識(shí)到電算化條件下內(nèi)部控制的重要性,，在分析企業(yè)實(shí)際情況的基礎(chǔ)上，做好信息系統(tǒng)的管理控制工作,，并結(jié)合實(shí)踐制定切實(shí)可行的內(nèi)控制度,。

其次，內(nèi)控制度的制定應(yīng)當(dāng)全面,，能夠涵蓋會(huì)計(jì)工作管理,、崗位職責(zé)劃分、日常操作管理,、會(huì)計(jì)檔案管理及計(jì)算機(jī)管理等內(nèi)容,。

最后，僅有好的內(nèi)控制度是不夠的,，還應(yīng)提高相關(guān)人員的執(zhí)行力,。

通過(guò)建立有效的激勵(lì)約束機(jī)制，并制定相應(yīng)的考評(píng)指標(biāo)及激勵(lì)措施,，將內(nèi)控制度執(zhí)行的評(píng)價(jià)結(jié)果與績(jī)效考核掛鉤,，進(jìn)而確保內(nèi)控執(zhí)行的有效性。

電算化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制研究篇八

摘要：近幾年來(lái),，施工企業(yè)在改善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理方面做了不少工作,，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方面顯著改善，但內(nèi)部控制管理的整體水平不高是建筑企業(yè)的瓶頸因素,，本文探討了當(dāng)前的形勢(shì),，以及預(yù)防施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑。

關(guān)鍵詞：施工企業(yè);改進(jìn)措施;企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控,。

在當(dāng)今的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中,，企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)系統(tǒng)起著重要的作用，企業(yè)要保持健康,，穩(wěn)定的發(fā)展,，就必須認(rèn)識(shí)到建立和完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的重要性。企業(yè)會(huì)計(jì)控制制度仍然有不少薄弱環(huán)節(jié),，例如,，對(duì)于建設(shè)規(guī)劃和成本預(yù)算等方面的不同建設(shè)項(xiàng)目中，制度的特點(diǎn)是不同的,，這就需要區(qū)別對(duì)待,。為了降低建設(shè)成本,，確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的內(nèi)部控制,，如何改善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度,，這些都是我們探究的課題。

1,、施工企業(yè)的內(nèi)控意識(shí)淡薄,。

目前，國(guó)內(nèi)大多數(shù)企業(yè)將注意力集中在建設(shè)工作上,，缺乏會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí),，管理混亂，使得施工進(jìn)度被延遲,，施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度往往難以被有效實(shí)施,。即使有少數(shù)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度比較先進(jìn)，但也僅僅停留理論層面,，難以實(shí)施,。同時(shí),，施工企業(yè)往往注重落實(shí)規(guī)劃項(xiàng)目,。而在成本預(yù)算，核算內(nèi)部控制作用等方面的管理權(quán)限還不明確,。

建筑施工企業(yè)的管理涉及各類(lèi)經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù),。這些業(yè)務(wù)目標(biāo)是通過(guò)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制來(lái)實(shí)現(xiàn)的。與此同時(shí),，施工企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制,，有利于保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠性，并為決策者提供準(zhǔn)確的.決策依據(jù),。但在目前,，有相當(dāng)一部分的建筑施工企業(yè)缺乏內(nèi)部監(jiān)督體系，即使建立內(nèi)部監(jiān)督體系,，它也沒(méi)有得到足夠的重視和利用,，各種會(huì)計(jì)信息不能及時(shí)溝通和交流。

該原則要求,，由企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清楚和明確,，從而使用戶(hù)能夠理解和使用會(huì)計(jì)報(bào)告。它是會(huì)計(jì)信息和用戶(hù)之間的連接點(diǎn),。會(huì)計(jì)信息即有用的會(huì)計(jì)報(bào)表的用戶(hù),，會(huì)計(jì)信息的首要作用應(yīng)當(dāng)是被會(huì)計(jì)報(bào)告使用者所理解。因此,，這種模式較為單一,，達(dá)不到施工企業(yè)發(fā)展的要求,。

4、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督不夠,。

目前,，施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不到位，嚴(yán)重缺乏內(nèi)部審計(jì)人員,，多數(shù)單位只用兩到三年的內(nèi)部審計(jì)人員,，無(wú)法滿(mǎn)足建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的需求;內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理，大部分被部署到審計(jì)組,，施工企業(yè)內(nèi)部,，審計(jì)師的合同管理財(cái)務(wù)人員缺乏，復(fù)合人才少,，內(nèi)部審計(jì)人員的敬業(yè)精神差,，風(fēng)險(xiǎn)防范和控制力度不夠，在審計(jì)執(zhí)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題較多,。

第一,，領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，充分認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的作用,。通過(guò)學(xué)習(xí)和研究,，深刻地認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作對(duì)于整個(gè)企業(yè)的重要性，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性,，只有領(lǐng)導(dǎo)深刻體會(huì)到,，才可以將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)逐步擴(kuò)大到每一個(gè)員工的心里。第二,，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)所有員工的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí),。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制意識(shí)能夠順利進(jìn)行,，我們必須加強(qiáng)工作人員的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí),。只有全體員工加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)學(xué)習(xí)，企業(yè)才能得到發(fā)展,。

建立和完善建筑企業(yè)會(huì)計(jì)組織制度的操作風(fēng)險(xiǎn)管理,，應(yīng)當(dāng)按照決策，執(zhí)行,，監(jiān)督這一套流程來(lái)執(zhí)行,。施工企業(yè)應(yīng)充分梳理和整合會(huì)計(jì)規(guī)章制度，提高制度執(zhí)行的有效性,。根據(jù)會(huì)計(jì)規(guī)章制度,，新系統(tǒng)已被引入，為了維持內(nèi)部的控制系統(tǒng)的有效性,，從各種各樣的系統(tǒng)的業(yè)務(wù)處理方式中來(lái)提取有效,，業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)被注釋并進(jìn)行標(biāo)記風(fēng)險(xiǎn),。

施工企業(yè)應(yīng)注重風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任制的落實(shí)，完善會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的過(guò)程,。全面推行操作風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任制,。責(zé)任會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，明確的問(wèn)責(zé)鏈條逐步簽署的信件,，使風(fēng)險(xiǎn)防范的責(zé)任目標(biāo),，并直接連接個(gè)人利益，形成了分管領(lǐng)導(dǎo)直接負(fù)責(zé),，各業(yè)務(wù)主管部門(mén)具體抓,，一線(xiàn)員工的總體責(zé)任積極參與安全工作格局。

要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督,，利用各種審計(jì)方法,，施工企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效監(jiān)督的實(shí)施對(duì)于現(xiàn)有的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問(wèn)題的改進(jìn)，進(jìn)一步建立和完善保障機(jī)制,，建立和完善信息交流和反饋渠道,，確保了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的問(wèn)題能夠得到及時(shí)的反饋和修正，以創(chuàng)建一個(gè)完整了解所有員工,，并能認(rèn)真履行內(nèi)部控制環(huán)境的職責(zé),。業(yè)內(nèi)部控制工作能夠順利進(jìn)行。

3,、加強(qiáng)內(nèi)部稽核制度,，確定關(guān)鍵控制點(diǎn),。

要善于利用在關(guān)鍵控制點(diǎn)的各種制度,，進(jìn)行程序的設(shè)計(jì)和實(shí)施。為了保證工程質(zhì)量,，關(guān)鍵工序和特殊過(guò)程控制法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)反映目標(biāo)的質(zhì)量,。合理進(jìn)行資源配置，明確人員職責(zé),，以確保工程質(zhì)量,。要設(shè)置材料審核，降低材料的價(jià)格,，對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行抽查,，完善合同中的項(xiàng)目條款，對(duì)審計(jì)工程進(jìn)行簽字審批;建立質(zhì)量管理體系,，完善質(zhì)量控制體系,，進(jìn)行工程質(zhì)量的監(jiān)督，在第一時(shí)間盡最大努力,，不返工,，不浪費(fèi),，成本低，效率高,。

4,、充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能。

內(nèi)部審計(jì)是一種企業(yè)自我評(píng)價(jià)的活動(dòng),。內(nèi)部審計(jì)可以幫助企業(yè)調(diào)整控制政策,，保證程序的有效性，并促進(jìn)建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境,。內(nèi)部審計(jì)可以檢查內(nèi)部控制制度的評(píng)估效果,，有效提高督導(dǎo)評(píng)估的效果，檢驗(yàn)執(zhí)行情況,，并提出了管理建議和意見(jiàn),，促進(jìn)企業(yè)形成良好的控制系統(tǒng)，并在實(shí)施持續(xù)改進(jìn),。

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)進(jìn)行內(nèi)部控制制度的審計(jì),，在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，要善于規(guī)劃項(xiàng)目,，例如被審計(jì)單位要改進(jìn)內(nèi)部控制制度,，包括工作職責(zé)，業(yè)務(wù)審批,，貨幣資金管理,，機(jī)械租賃，合同管理和執(zhí)行,，并根據(jù)實(shí)質(zhì)性測(cè)試效果改進(jìn)審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度,。

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電算化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制研究篇九

在電算化的背景下,，企業(yè)內(nèi)部的內(nèi)部控制方面也出現(xiàn)了新的問(wèn)題，針當(dāng)前的情況,，企業(yè)管理者和相關(guān)的從業(yè)人員需要就這些問(wèn)題對(duì)于具體的工作當(dāng)中,。本文就電算化背景下企業(yè)內(nèi)部控制過(guò)程中的相關(guān)問(wèn)題提出了一些解決的意見(jiàn)，旨在通過(guò)有益的探討,，為企業(yè)審計(jì)的整體發(fā)展提供參考和助力,。

當(dāng)前存在的第一個(gè)問(wèn)題是在工作流程轉(zhuǎn)型升級(jí)的當(dāng)下，專(zhuān)業(yè)性的會(huì)計(jì)人才的缺乏,。解決的方法就是要想方設(shè)法提高內(nèi)部人員的素質(zhì),。把控內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，最重要是要提高企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)從業(yè)人員的相關(guān)素質(zhì),，會(huì)計(jì)電算化視野之下的企業(yè)內(nèi)部控制的順利實(shí)施,，有賴(lài)于一線(xiàn)工作人員對(duì)相關(guān)技術(shù)的熟練操作和準(zhǔn)確理解,。很大程度上，一線(xiàn)工作人員對(duì)相關(guān)技術(shù)和理念的執(zhí)行,，對(duì)于企業(yè)整個(gè)電算化背景和視野之下的內(nèi)部控制的順利實(shí)施與否具有十分重要乃至于決定性的影響,。從這個(gè)角度上來(lái)看，就要考慮提升內(nèi)部人員的個(gè)人素質(zhì),，而為了達(dá)到這一目標(biāo),，企業(yè)可以從內(nèi)外兩個(gè)方面來(lái)著手解決相關(guān)問(wèn)題，從內(nèi)部而言應(yīng)該選拔一些,，年齡較輕,，跟素質(zhì)較高的，年輕員工去學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)電算化的相關(guān)知識(shí)和技能,，從外部來(lái)說(shuō)應(yīng)該有目的的去以后會(huì)計(jì)電算化相關(guān)技能的員工,，不斷更新內(nèi)部人員的血液，推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制電算化的順利實(shí)施,?？朔?huì)計(jì)電算化給企業(yè)帶來(lái)的一系列問(wèn)題，關(guān)系到企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展企業(yè)的電算化是涉及到整個(gè)企業(yè)的,，對(duì)企業(yè)的管理機(jī)制,、經(jīng)營(yíng)方法都植入電算化元素，用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)經(jīng)營(yíng)效率的一種企業(yè)運(yùn)營(yíng)戰(zhàn)略,。

當(dāng)前存在的第二個(gè)問(wèn)題是現(xiàn)實(shí)利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的沖突問(wèn)題,。解決這一問(wèn)題，就需要企業(yè)做好相關(guān)的規(guī)劃預(yù)案,。在企業(yè)發(fā)展過(guò)程當(dāng)中,，風(fēng)險(xiǎn)和危及的出現(xiàn)不可避免，在這樣的情況下,，企業(yè)做好與內(nèi)部控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)防控預(yù)案就顯得尤為重要,。隨著時(shí)代發(fā)展和社會(huì)的進(jìn)步，辦公電子化和會(huì)計(jì)電算化是當(dāng)前企業(yè)發(fā)展的進(jìn)程,，當(dāng)中所必須要面對(duì)的一個(gè)重要的方向。特別是對(duì)于那些具有相關(guān)科研任務(wù),、內(nèi)部和外部的資金往來(lái)十分頻繁的企業(yè)來(lái)說(shuō),，使用電子化的方式來(lái)對(duì)高效的內(nèi)部控制進(jìn)行有效的分類(lèi)和處理，對(duì)于提升企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作的運(yùn)營(yíng)效率,、幫助企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中節(jié)約更多的時(shí)間和人力成本而言都是非常有好處的,。為此著眼于長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，企業(yè)應(yīng)該對(duì)自身的內(nèi)部控制進(jìn)行電算化方面的準(zhǔn)備,，從客觀方面來(lái)說(shuō)要對(duì)客觀條件進(jìn)行改善,，各科室,、特別是涉及到會(huì)計(jì)工作的相關(guān)科室要配備足夠先進(jìn)的電腦，和正版的軟件,，從理念上來(lái)看,，在企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)的制度的設(shè)定上，一定要充分考慮到會(huì)計(jì)電算化在實(shí)施過(guò)程當(dāng)中的一些客觀現(xiàn)實(shí)需求,。這里防范的風(fēng)險(xiǎn)主要是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的相關(guān)問(wèn)題,，防范風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于加強(qiáng)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展具有非常重要的意義。在當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境之下,，企業(yè)的會(huì)計(jì)從業(yè)人員有可能會(huì)為經(jīng)濟(jì)利益所誘惑,，在會(huì)計(jì)賬本上做手腳，為了一己私利,，影響企業(yè)的整體利益,。在會(huì)計(jì)電算化深度發(fā)展的當(dāng)下，會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展對(duì)于有效杜絕相關(guān)情況的發(fā)生具有十分重要的意義,。

第三個(gè)問(wèn)題是電算化軟件的版權(quán)問(wèn)題給當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部風(fēng)控提供了新的不可預(yù)知性,，解決這一問(wèn)題，就需要企業(yè)選擇正版軟件,。工欲善其事,，必先利其器。為了做好電算化背景下企業(yè)內(nèi)部控制,，當(dāng)前應(yīng)該更加重視電算化軟件的選擇,，并更加重視人員的培訓(xùn)。通過(guò)實(shí)地調(diào)研我們發(fā)現(xiàn)在會(huì)計(jì)電算化發(fā)展的過(guò)程當(dāng)中面的確出現(xiàn)了注入信息泄露和會(huì)計(jì)信息提供錯(cuò)誤最終導(dǎo)致管理者決策錯(cuò)誤,，這些問(wèn)題的出現(xiàn)一方面是由于企業(yè)的相關(guān)管理體制有漏洞,，更重要的問(wèn)題在于，當(dāng)前有相當(dāng)一部分會(huì)計(jì)不能規(guī)范熟練地使用會(huì)計(jì)電算化軟件,，也就造成了當(dāng)前會(huì)計(jì)電算化在審計(jì)等等相關(guān)環(huán)節(jié)上出現(xiàn)相當(dāng)?shù)恼系K,。由于大陸版權(quán)和知識(shí)產(chǎn)權(quán)的相關(guān)法律法規(guī)建立的`不夠完善，企業(yè)使用盜版軟件的情況時(shí)有發(fā)生,，盜版軟件盡管能降低企業(yè)的成本,，但是盜版軟件給企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)也是顯而易見(jiàn)的，尤其非正版的會(huì)計(jì)軟件當(dāng)中可能會(huì)有植入的木馬病毒,，這給企業(yè)的信息泄露乃至正常運(yùn)行都埋下了很大的隱患,。企業(yè)作為國(guó)家人才的培養(yǎng)機(jī)構(gòu)，請(qǐng)運(yùn)營(yíng)的效率高低直接決定了其在人才培養(yǎng)的過(guò)程當(dāng)中的效率的高低,，也從某種程度上對(duì)于我國(guó)勞動(dòng)力人口的素質(zhì)具有一定的影響,。特別是考慮到企業(yè)本身教育之道，高效的管理團(tuán)隊(duì)在日常工作和管理過(guò)程當(dāng)中所折射的態(tài)度和對(duì)于版權(quán)方面的意識(shí)，最終會(huì)以某種方式作用于學(xué)生的思想,。如果企業(yè)在會(huì)計(jì)電算化應(yīng)用于企業(yè)的內(nèi)部控制算的進(jìn)程當(dāng)中,，不去選擇使用正版軟件，就會(huì)在某種程度上對(duì)于學(xué)生的版權(quán)意識(shí)造成負(fù)面的影響,，從長(zhǎng)遠(yuǎn)上來(lái)看,，這對(duì)于提升我國(guó)整個(gè)的法制化進(jìn)程而且將產(chǎn)生非常巨大的阻礙作用。

會(huì)計(jì)電算化的大背景下,，企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的意義和價(jià)值愈發(fā)突出,，順利的解決內(nèi)部控制和審計(jì)當(dāng)中出現(xiàn)的問(wèn)題，有利于企業(yè)和行業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展,，這需要相關(guān)從業(yè)人員共同努力,。

電算化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制研究篇十

內(nèi)部控制是企業(yè)單位為保護(hù)其資產(chǎn)安全、保證信息的完整和正確,、促進(jìn)經(jīng)營(yíng)治理政策得以有效實(shí)施,、進(jìn)步經(jīng)營(yíng)效率、控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),、防止舞弊行為發(fā)生進(jìn)而制定的各項(xiàng)規(guī)章制度,、組織措施、業(yè)務(wù)處理手續(xù)等控制措施的總稱(chēng),。電子信息技術(shù)日益普及,，企業(yè)建立了電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)后，會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)治理環(huán)境發(fā)生了很大的變化：一方面,，由于使用了計(jì)算機(jī),，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的速度加快了，會(huì)計(jì)核算的正確性和可靠性也有了很大的進(jìn)步,，減少了因疏忽大意及計(jì)算失誤造成的差錯(cuò),；另一方面，會(huì)計(jì)電算化的實(shí)施,，也為企業(yè)的內(nèi)部控制帶來(lái)了很多前所未有的新題目,，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度造成了極大的沖擊。

一,、會(huì)計(jì)職員的配備發(fā)生了變化,。

企業(yè)使用計(jì)算機(jī)處理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)后，企業(yè)會(huì)計(jì)核算的職員配備發(fā)生了很大的變化,，會(huì)計(jì)部分的組成職員從原來(lái)由財(cái)務(wù),、會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)職員組成，轉(zhuǎn)變?yōu)橛韶?cái)務(wù),、會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)職員和計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的治理職員及計(jì)算機(jī)專(zhuān)家組成，所以各企業(yè)在引進(jìn)會(huì)計(jì)職員和會(huì)計(jì)分工上碰到了新的題目。

二,、會(huì)計(jì)電算化后的主要風(fēng)險(xiǎn),。

在電算化方式下，內(nèi)部控制的內(nèi)容在傳統(tǒng)方式的基礎(chǔ)上,，又出現(xiàn)了很多新的題目,，主要有以下幾個(gè)方面：

（一）原始數(shù)據(jù)所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

在電算化會(huì)計(jì)中,，電子計(jì)算機(jī)輸出的數(shù)據(jù)是在程序控制之下,，對(duì)輸進(jìn)的原始數(shù)據(jù)自動(dòng)進(jìn)行加工處理，并儲(chǔ)存于磁性介質(zhì)上,。所有記賬,、分析及編制會(huì)計(jì)報(bào)表等工作均在計(jì)算機(jī)程序的控制下自動(dòng)進(jìn)行。然而,，電腦中的原始數(shù)據(jù)必須是由人工事先進(jìn)行審核和輸進(jìn)計(jì)算機(jī)的,，這就要求一切數(shù)據(jù)的處理方法和過(guò)程都必須規(guī)范化，并保持正確性和相對(duì)的`穩(wěn)定性,，這樣才能保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的真實(shí)性,、完整性和正確性，避免可能發(fā)生得題目,。

（二）操縱職員的舞弊風(fēng)險(xiǎn),。

在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，對(duì)于一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的每個(gè)環(huán)節(jié)都要經(jīng)過(guò)某些具有相應(yīng)權(quán)限職員的審核和簽章,。但會(huì)計(jì)電算化后,，職能劃分發(fā)生了巨大的變化。由于業(yè)務(wù)處理全部都是以電算化系統(tǒng)為主,，電算化功能的高度集中導(dǎo)致了職責(zé)的集中,，某些職員既可從事數(shù)據(jù)的輸進(jìn)，又可負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的輸出和報(bào)送,。因此,，假如不加強(qiáng)內(nèi)部控制，就會(huì)使某些計(jì)算機(jī)操縱職員直接對(duì)使用中的程序和數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行個(gè)性操縱處理結(jié)果,，加大出現(xiàn)錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn),。

（三）會(huì)計(jì)檔案無(wú)紙化和電腦操縱無(wú)形化帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中,，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生均記錄于紙張之上,，增、刪,、修改了的會(huì)計(jì)憑證或會(huì)計(jì)賬冊(cè)都可以從各自的字跡和印章上分清責(zé)任,。會(huì)計(jì)電算化后,，會(huì)計(jì)憑證轉(zhuǎn)變?yōu)橐晕募⒂涗浶问絻?chǔ)存在磁性介質(zhì)上,，使會(huì)計(jì)核算無(wú)紙化,，修改數(shù)據(jù)不留痕跡。電磁介質(zhì)也易受損壞,，且有丟失或毀損的危險(xiǎn),。所以會(huì)計(jì)電算化對(duì)會(huì)計(jì)檔案治理形式提出了更高的要求。不僅要保存好相關(guān)的紙質(zhì)數(shù)據(jù)文件,，還要保存,、保管好已存儲(chǔ)在電子介質(zhì)中的各種會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和計(jì)算機(jī)程序。如計(jì)算機(jī)機(jī)內(nèi)及磁盤(pán)內(nèi)會(huì)計(jì)信息安全保護(hù),、計(jì)算機(jī)病毒防治,，以及計(jì)算機(jī)操縱治理等。

為了保證信息處理質(zhì)量,，減少產(chǎn)生差錯(cuò)和事故的概率,，應(yīng)制定嚴(yán)格的操縱規(guī)程。操縱規(guī)程主要指計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)處理過(guò)程的具體操縱步驟和具體要求,，包括各種操縱命令,、各種設(shè)備的使用說(shuō)明以及非常情況的處理等。其內(nèi)容主要包括：

1.各種錄進(jìn)的數(shù)據(jù)均需經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審批并具有完整,、真實(shí)的原始憑證,；

2.數(shù)據(jù)錄進(jìn)員對(duì)輸進(jìn)數(shù)占有疑問(wèn)，應(yīng)及時(shí)核對(duì),，不能擅自修改,；

4.開(kāi)機(jī)后，操縱職員不能擅自離開(kāi)工作現(xiàn)場(chǎng),；

5.要做好日備份數(shù)據(jù),，同時(shí)還要有周備份、月備份,。

當(dāng)然,，這些制度還必須隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)的變化而不斷修改完善。只有通過(guò)完備詳盡的制度才能減少錯(cuò)誤的發(fā)生,，從源頭上確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性,。

（二）電算化下會(huì)計(jì)處理如何利用職責(zé)分工進(jìn)行治理控制。

職責(zé)分工首先是將電算化部分與用戶(hù)部分的職責(zé)相分離,。會(huì)計(jì)核算軟件正式投進(jìn)使用后,，原有會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)必須做相應(yīng)調(diào)整，對(duì)各類(lèi)職員制定崗位責(zé)任制度,。會(huì)計(jì)電算化后的工作崗位可分為基本會(huì)計(jì)崗位和電算化會(huì)計(jì)崗位,?；緯?huì)計(jì)崗位可包括：會(huì)計(jì)主管、出納,、會(huì)計(jì)核算,、稽核,、會(huì)計(jì)檔案治理等工作崗位,；電算化會(huì)計(jì)崗位包括：直接治理、操縱,、維修計(jì)算機(jī)及會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)等工作崗位,。機(jī)構(gòu)調(diào)整必須同組織控制相結(jié)合，以實(shí)現(xiàn)職權(quán)分離,，有效地限制和及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或違法行為,。如規(guī)定系統(tǒng)開(kāi)發(fā)職員和維護(hù)職員不能兼任系統(tǒng)操縱員和治理職員等。

不相容職責(zé)的恰當(dāng)分離可以為避免單唯一人從事和隱瞞違法行為提供公道的保證,。也可以考慮增加施行違法行為的難度,，增加被逮住或結(jié)果失敗的可能性，并加大對(duì)此類(lèi)行為的懲罰力度,。

(三)電算化下如何加強(qiáng)賬套的系統(tǒng)安全,。

加強(qiáng)賬套系統(tǒng)安全控制主要應(yīng)從防止未經(jīng)授權(quán)的職員擅自動(dòng)用系統(tǒng)各種資源。保護(hù)程序和數(shù)據(jù)的安全,，減少因外界因素導(dǎo)致計(jì)算機(jī)故障等方面進(jìn)手,。主要的控制措施包括：1.訂立內(nèi)部操縱制度，禁止非電腦操縱職員操縱財(cái)務(wù)專(zhuān)用電腦,；2.設(shè)置操縱權(quán)限限制,；3.操縱職員身份的密碼控制，規(guī)定交***手續(xù)和登記運(yùn)行日志,；4.數(shù)據(jù)存儲(chǔ)和處理相隔離,，嚴(yán)格控制系統(tǒng)軟件的安裝與修改，對(duì)系統(tǒng)軟件進(jìn)行定期的預(yù)防性檢查,，系統(tǒng)被破壞時(shí),，要求系統(tǒng)軟件具備緊急響應(yīng)、強(qiáng)制備份,、快速重構(gòu)和快速恢復(fù)的功能,。

內(nèi)部審計(jì)既是公司、企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分,，也是強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視的制度安排,。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)能檢查出發(fā)生的錯(cuò)誤，打消作弊或犯罪的意圖,。內(nèi)審職員應(yīng)定期規(guī)則地檢查與計(jì)算機(jī)有關(guān)的控制目標(biāo),、過(guò)程以及遵照情況,，核實(shí)數(shù)據(jù)和程序的完整性。對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行審計(jì),，審查電算化會(huì)計(jì)賬務(wù)處理是否正確,，是否遵照《會(huì)計(jì)法》及有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定,，審核用度簽字是否符合有關(guān)內(nèi)控制度,，憑證附件是否規(guī)范完整等；審查電子數(shù)據(jù)與書(shū)面資料的一致性,，如查看賬冊(cè)內(nèi)容,，做到賬表相符，對(duì)不妥或錯(cuò)誤的賬表處理應(yīng)及時(shí)調(diào)整,；監(jiān)視數(shù)據(jù)保存方式的安全,、正當(dāng)性，防止發(fā)生非法修改歷史數(shù)據(jù)的現(xiàn)象,；對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行各環(huán)節(jié)進(jìn)行審查,，防止存在漏洞。

（五）電算化會(huì)計(jì)檔案治理工作,。

在實(shí)行會(huì)計(jì)電算化之后,，隨著存儲(chǔ)介質(zhì)的改變，對(duì)會(huì)計(jì)檔案治理的要求也比較嚴(yán)格,。同時(shí),，對(duì)會(huì)計(jì)檔案的概念也就有所發(fā)展。在會(huì)計(jì)電算化情況下,，除了打印輸出的賬,、證、表以外,，整個(gè)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)形成的全套文檔資料都屬于會(huì)計(jì)檔案的范疇,。另外，對(duì)存有會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的有關(guān)介質(zhì)也應(yīng)妥善保管,。

參考文獻(xiàn)：

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電算化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制研究篇十一

[提要]本文對(duì)會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制和傳統(tǒng)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)之間巨大差別的原因進(jìn)行分析,，闡述會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下內(nèi)部控制的特點(diǎn),、現(xiàn)狀、問(wèn)題,、風(fēng)險(xiǎn)和影響,，并以此為基礎(chǔ)討論會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)環(huán)境下的內(nèi)部控制建設(shè)問(wèn)題，提出企業(yè)實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后如何確保系統(tǒng)能夠正常,、安全,、有效運(yùn)行的方法和措施,。

(一)會(huì)計(jì)電算化軟件存在的問(wèn)題。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)運(yùn)行的復(fù)雜性,，是內(nèi)部控制的范圍擴(kuò)大,，難度加大。由于電算化系統(tǒng)建立的數(shù)據(jù)處理方式與手工系統(tǒng)相比有所不同,，以及電算化系統(tǒng)建立與系統(tǒng)中沒(méi)有的控制內(nèi)容,。中原公司發(fā)現(xiàn)如對(duì)于系統(tǒng)開(kāi)發(fā)過(guò)程的控制、數(shù)據(jù)編碼的控制以及對(duì)調(diào)用和修改程序的控制等都加大了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的難度,。各會(huì)計(jì)軟件開(kāi)發(fā)公司都強(qiáng)調(diào)突出自己的會(huì)計(jì)軟件開(kāi)發(fā)模式和特點(diǎn),，造成大部分會(huì)計(jì)軟件相互不能兼容，使用方法上也存在差異,，給用戶(hù)帶來(lái)了諸多不便。由于財(cái)務(wù)軟件的開(kāi)發(fā)未能實(shí)行統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn),，再加之單位使用的財(cái)務(wù)軟件是各自向軟件開(kāi)發(fā)商購(gòu)買(mǎi),，甚至有的軟件開(kāi)發(fā)商還別出心裁地搞出各自的特色，使所用的財(cái)務(wù)軟件混亂,，不同財(cái)務(wù)軟件的數(shù)據(jù)接口,、使用方法的不一樣，導(dǎo)致了報(bào)表匯總,、數(shù)據(jù)查詢(xún),、數(shù)據(jù)傳輸?shù)牟槐恪?/p>

(二)操作不當(dāng)產(chǎn)生的問(wèn)題。數(shù)據(jù)輸入操作不當(dāng)問(wèn)題是電算化條件下會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序中最關(guān)鍵的內(nèi)部控制問(wèn)題,。在電算化系統(tǒng)中,，所有數(shù)據(jù)都源于憑證庫(kù)，當(dāng)憑證輸入后,，系統(tǒng)將自動(dòng)進(jìn)行多項(xiàng)業(yè)務(wù)處理,。一旦輸入操作不當(dāng)，將會(huì)引發(fā)日記賬,、明細(xì)賬,、總賬、會(huì)計(jì)報(bào)表中的一系列錯(cuò)誤,。電算化環(huán)境下會(huì)計(jì)工作質(zhì)量有賴(lài)于計(jì)算機(jī)軟,、硬件系統(tǒng)自身的可靠性及會(huì)計(jì)人員本身的操作水平。手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)易于保持經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的連續(xù)性,，而在電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中,，一旦系統(tǒng)由于自身或操作員的失誤而崩潰，就可能使會(huì)計(jì)工作陷入癱瘓;為了減少操作失誤,，提高輸出會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,，電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)必須具備嚴(yán)密的內(nèi)部控制功能和手段,。

(三)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全性、保密性差,。電算化環(huán)境下的安全與保密性有賴(lài)于建立健全有效的內(nèi)部控制制度,。財(cái)務(wù)上的數(shù)據(jù)往往是企業(yè)的商業(yè)秘密，在很大程度上關(guān)系著企業(yè)的生存與發(fā)展,。目前,，我國(guó)的不少企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)電算化工作的安全性、保密性重視不夠,，在實(shí)際工作中存在許多安全隱患,。一些會(huì)計(jì)電算化的具體操作者未能按照一定程序操作，對(duì)計(jì)算機(jī)病毒的侵入防范意識(shí)不強(qiáng),，未能采取有效措施防止病毒和x客的侵入,，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)資料的丟失或錯(cuò)誤的出現(xiàn)。會(huì)計(jì)檔案形成和保管過(guò)程中存在風(fēng)險(xiǎn),。

(四)會(huì)計(jì)電算化政策與法規(guī)中存在的問(wèn)題,。會(huì)計(jì)電算化的政策與法規(guī)中存在著不適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化發(fā)展的規(guī)定。頒布電算化政策與法規(guī)是為促進(jìn)會(huì)計(jì)電算化服務(wù)的,，而目前我國(guó)頒布的有關(guān)法規(guī)中存在著阻礙其發(fā)展的規(guī)定,。例如，有些涉及軟件技術(shù)開(kāi)發(fā)上的具體細(xì)節(jié)規(guī)定,，不能起到推動(dòng)的作用,，反而因規(guī)定的太死抑制了軟件的自我發(fā)展，影響了會(huì)計(jì)電算化的普及,。

(五)會(huì)計(jì)電算化基礎(chǔ)管理滯后,。中原企業(yè)開(kāi)展會(huì)計(jì)電算化工作，使傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)分工模式將被打破,，會(huì)計(jì)人員的工作職責(zé),、操作規(guī)程也都將發(fā)生很大變化;同時(shí)，由于數(shù)據(jù)的處理方式,、記錄方式,、存儲(chǔ)介質(zhì)的變化，勢(shì)必會(huì)帶動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制的組織形式及內(nèi)控制度的變化,。中原在電算化系統(tǒng)試運(yùn)行階段,，沒(méi)能適時(shí)調(diào)整崗位分工，參照其他公司所使用的制度文本制定了本單位的內(nèi)部控制制度,，但這些制度并沒(méi)有針對(duì)本單位實(shí)際工作要求進(jìn)行設(shè)計(jì),，且系統(tǒng)在運(yùn)行過(guò)程中也沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行，內(nèi)部管理仍是采取模仿手工的管理辦法，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)重整,，崗位分工混亂,，權(quán)限設(shè)置缺乏牽制，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的安全性和保密性及會(huì)計(jì)檔案保管,、數(shù)據(jù)備份等都存在安全隱患,。

(一)財(cái)務(wù)軟件使用較混亂導(dǎo)致的會(huì)計(jì)軟件發(fā)展模式的局限性。由于財(cái)務(wù)軟的開(kāi)發(fā)未能實(shí)行統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn),，再加之單位使用的財(cái)務(wù)軟件是各自向軟件開(kāi)發(fā)商購(gòu)買(mǎi)的,，甚至有的軟件開(kāi)發(fā)商還別出心裁地搞出各自的特色，結(jié)果是會(huì)計(jì)電算化所用財(cái)務(wù)軟件比較混亂,，即使同一行業(yè)的不同單位使用的財(cái)務(wù)軟件也不盡相同,。不同的財(cái)務(wù)軟件的數(shù)據(jù)接口、使用方法的不一樣,，導(dǎo)致報(bào)表匯總,、數(shù)據(jù)查詢(xún)、數(shù)據(jù)傳輸?shù)牟环奖?。從?guó)外情況看,，在某些會(huì)計(jì)電算化搞得好的國(guó)家，基本上是通過(guò)行業(yè)會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)制定統(tǒng)一的財(cái)務(wù)軟件標(biāo)準(zhǔn),，甚至某些國(guó)家就直接通過(guò)政府行政手段規(guī)定哪些行業(yè)必須使用哪種財(cái)務(wù)軟件。這樣,，國(guó)家有關(guān)經(jīng)濟(jì)管理,、監(jiān)督部門(mén)就可以很方便地通過(guò)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查、專(zhuān)用和專(zhuān)項(xiàng)資金使用情況分析,，單位也可以利用網(wǎng)絡(luò)及時(shí)地進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告的傳送等,。

(二)賬務(wù)處理程序不夠規(guī)范導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作質(zhì)量問(wèn)題。由于財(cái)務(wù)軟件本身對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的來(lái)源提供了一系列規(guī)范化要求,，因而在實(shí)際工作中要求會(huì)計(jì)人員在數(shù)據(jù)輸入,、業(yè)務(wù)處理及有關(guān)制度制定方面都必須規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化,，才能使電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)順利進(jìn)行,。目前，開(kāi)展會(huì)計(jì)電算化工作的小企業(yè)雖然也會(huì)根據(jù)企業(yè)實(shí)際管理需要及會(huì)計(jì)軟件規(guī)范化要求對(duì)原有賬務(wù)處理流程進(jìn)行改造,，但由于受觀念,、技術(shù)等多方面因素影響，現(xiàn)有工作流程大都仍在舊的體制,、機(jī)制和管理模式基礎(chǔ)上進(jìn)行,，因而出現(xiàn)了工作流程與實(shí)際業(yè)務(wù)需要相沖突的矛盾，使會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)不能很好地發(fā)揮作用,。

(三)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下所導(dǎo)致安全性和保密性出現(xiàn)問(wèn)題的原因,。財(cái)務(wù)上的數(shù)據(jù),，是企業(yè)的絕對(duì)秘密，在很大程度上關(guān)系著企業(yè)的生存與發(fā)展,。就目前軟件廠家來(lái)說(shuō),，真正研究數(shù)據(jù)保密問(wèn)題、數(shù)據(jù)可靠問(wèn)題的廠家寥寥無(wú)幾,。一般意義上的加密,，也無(wú)非是對(duì)軟件本身的加密，防止盜版,。我國(guó)多數(shù)會(huì)計(jì)電算化軟件的數(shù)據(jù)安全保密性弱,，缺乏操作日志記錄功能，對(duì)操作人,、操作時(shí)間和操作內(nèi)容沒(méi)有具體的記錄,，出現(xiàn)問(wèn)題不便于追究責(zé)任。此外,，這些軟件的容錯(cuò)能力往往也很差,，它們對(duì)用戶(hù)的操作有許多的限制，用戶(hù)在使用軟件時(shí)心理壓力很大,，往往有一種如履薄冰的感覺(jué),，生怕由于錯(cuò)誤操作而發(fā)生問(wèn)題。即便一些優(yōu)秀的軟件在進(jìn)入系統(tǒng)時(shí)加上諸如用戶(hù)口令,、聲音監(jiān)測(cè)、指紋辨認(rèn)等檢測(cè)手段和用戶(hù)權(quán)限設(shè)置等限制手段,，但系統(tǒng)一旦癱瘓，或者受病毒侵襲,，或者突然斷電，都很難恢復(fù)原來(lái)的數(shù)據(jù),。

(四)會(huì)計(jì)電算化政策與法規(guī)滯后于會(huì)計(jì)電算化發(fā)展的原因,。我國(guó)的會(huì)計(jì)電算化管理起步較晚，經(jīng)驗(yàn)不足,，管理水平還很低,，由于一些政策和法規(guī)的不合理,，束縛了開(kāi)發(fā)人員和用戶(hù)的手腳。幾十年來(lái)，我國(guó)成功地開(kāi)發(fā)了一批頗有名氣,、民族品牌會(huì)計(jì)電算化軟件，但隨著會(huì)計(jì)電算化軟件的深入發(fā)展,，不斷出現(xiàn)的一系列問(wèn)題卻值得探討和研究,。這必然要求發(fā)展會(huì)計(jì)電算化理論,，而當(dāng)前的現(xiàn)實(shí)是會(huì)計(jì)電算化理論落后于實(shí)踐,，無(wú)法推動(dòng)會(huì)計(jì)電算化實(shí)務(wù)向深層次發(fā)展,。

(五)會(huì)計(jì)電算化基礎(chǔ)管理滯后于會(huì)計(jì)電算化發(fā)展的原因,。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的作用發(fā)揮不充分,。在一些啟用了“管理型”或“決策型”會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的企業(yè)中，由于管理環(huán)境跟不上,，或軟件使用人員的知識(shí)技能跟不上,，企業(yè)應(yīng)用會(huì)計(jì)軟件的水平遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于會(huì)計(jì)軟件本身的發(fā)展。許多會(huì)計(jì)軟件功能齊全,，但在企業(yè)實(shí)際使用時(shí)只能完成少部分功能，致使對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的使用不充分,。軟件中的會(huì)計(jì)核算功能部分能被使用,，但財(cái)務(wù)管理和決策分析功能部分的使用率很低，這樣會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的啟用就不能對(duì)企業(yè)管理帶來(lái)實(shí)質(zhì)性的改善,。

(六)會(huì)計(jì)電算化人員業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低的原因,。電算化操作人員大都是由過(guò)去的會(huì)計(jì)、出納等財(cái)務(wù)人員經(jīng)過(guò)短期培訓(xùn)而來(lái),，對(duì)軟件的認(rèn)識(shí)存有局限性,，他們一般只能按照固定的模式機(jī)械地操作財(cái)務(wù)軟件，卻不能靈活運(yùn)用軟件所提供的各項(xiàng)功能,。另外,，由于大部分會(huì)計(jì)人員的財(cái)務(wù)知識(shí)不夠系統(tǒng)深厚、更新慢，因此只能對(duì)日常的會(huì)計(jì)核算進(jìn)行處理,，對(duì)如何提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平則無(wú)能為力,，沒(méi)能充分發(fā)揮出管理軟件在管理方面的功能,，不但沒(méi)有完全體現(xiàn)出會(huì)計(jì)工作應(yīng)用計(jì)算機(jī)處理的優(yōu)勢(shì),，而且造成了系統(tǒng)資源的浪費(fèi)。

(一)強(qiáng)化系統(tǒng)安全與網(wǎng)絡(luò)安全控制,。會(huì)計(jì)電算化工作的目標(biāo)是應(yīng)用企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)原理和成本與管理會(huì)計(jì)方法,，以及計(jì)算機(jī)技術(shù)對(duì)傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)的處理方法、流程及會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的收集,、存儲(chǔ),、處理、傳輸和報(bào)告方式進(jìn)行改造后而建立的,，事前有預(yù)測(cè),、決策，事中有規(guī)劃,、控制,，事后有核算、分析的電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng),。因此,，需要開(kāi)發(fā)真正具有管理功能的會(huì)計(jì)軟件。改變會(huì)計(jì)軟件開(kāi)發(fā)模式,，進(jìn)一步加速會(huì)計(jì)軟件從核算型向管理型轉(zhuǎn)變,，在廣泛吸收取得的先進(jìn)成果的基礎(chǔ)上，開(kāi)發(fā)出商品化的實(shí)用型會(huì)計(jì)軟件,，并具有二次開(kāi)發(fā)的能力,，以及提高其兼容性，提高滿(mǎn)足管理方面需求的功能,。為了保證組成系統(tǒng)的各個(gè)功能模塊協(xié)調(diào)一致,、迅速、高效地完成整個(gè)系統(tǒng)目標(biāo),，在設(shè)計(jì)過(guò)程中應(yīng)本著高效性原則,，突破手工系統(tǒng)的框架，改變以手工賬表為核心進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的做法,，使電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)能夠在最大限度上滿(mǎn)足管理部門(mén)對(duì)會(huì)計(jì)信息的要求,，使電算化工作取得真正的效益。另外,，建議按照不同行業(yè)的特點(diǎn),，分別開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)出適用這些行業(yè)的不同的通用會(huì)計(jì)電算化軟件,。如銀行的流動(dòng)資產(chǎn)、施工企業(yè)的產(chǎn)成品等,，分別根據(jù)其行業(yè)不同或客戶(hù)需求設(shè)計(jì)出不同的模塊,，讓通用會(huì)計(jì)軟件更實(shí)用。

(二)業(yè)務(wù)程序標(biāo)準(zhǔn)化,。會(huì)計(jì)核算控制是電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容,。會(huì)計(jì)核算結(jié)果是會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)、決策,、分析的基礎(chǔ),，必須要保證賬務(wù)處理的正確性、規(guī)范性,、真實(shí)性,。原始憑證通過(guò)審查，在錄入處理前都要經(jīng)過(guò)相應(yīng)的權(quán)級(jí)審批,，完整的填制與錄入,。不正確業(yè)務(wù)的更正與刪除必須嚴(yán)格按規(guī)定進(jìn)行，嚴(yán)格執(zhí)行復(fù)核制度;此外,，還要仔細(xì)核對(duì)輸出的賬務(wù)憑證與實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否一致,，以充分保證計(jì)算機(jī)賬務(wù)處理的準(zhǔn)確無(wú)誤。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)輸出也要進(jìn)行嚴(yán)格審核并簽章,，同時(shí)認(rèn)真做好會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)日備份和月末備份制度,。從核算環(huán)節(jié)保證整個(gè)系統(tǒng)正常運(yùn)行，做到數(shù)據(jù)真實(shí),、完整和安全,，業(yè)務(wù)處理合法、有效,。提高企業(yè)會(huì)計(jì)人員的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)素質(zhì),，不僅是指提高會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)，而且要提高會(huì)計(jì)人員的計(jì)算機(jī)操作水平,。各基層單位應(yīng)積極支持及組織會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)和提高會(huì)計(jì)電算化知識(shí),，維護(hù)軟件正常運(yùn)行，掌握計(jì)算機(jī)先進(jìn)技術(shù),，培養(yǎng)復(fù)合型人才，為建立高效的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)創(chuàng)造條件,。

(三)加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全性和保密性,。在實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，會(huì)計(jì)資料是由電子計(jì)算機(jī)按照規(guī)定的程序生成的,。因此,，對(duì)會(huì)計(jì)人員人品的要求更加嚴(yán)格。建立必要的內(nèi)部控制制度,，實(shí)行用戶(hù)權(quán)限分級(jí)授權(quán)管理,，建立崗位責(zé)任制。財(cái)務(wù)人員應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)法規(guī),，提高自身素質(zhì),，保守單位商業(yè)秘密及財(cái)務(wù)秘密，不能隨意泄漏密碼以防他人隨意進(jìn)入自己的軟件系統(tǒng),。另外,，為了加強(qiáng)數(shù)據(jù)的保密工作，可以在進(jìn)入系統(tǒng)時(shí)加一些諸如用戶(hù)口令,、指紋辨認(rèn)等檢測(cè)手段和用戶(hù)權(quán)限設(shè)置等限制手段,。企業(yè)也可以制定相應(yīng)的硬、軟件管理制度,，從電算化軟件的設(shè)計(jì)入手,，建立完善的會(huì)計(jì)軟件服務(wù)體系，增強(qiáng)軟件本身的限制功能,。建立會(huì)計(jì)信息資料的備份制度,，對(duì)重要的會(huì)計(jì)信息資料要實(shí)行多級(jí)備份。

(四)實(shí)現(xiàn)電算化會(huì)計(jì)的規(guī)范化,、制度化,。隨著會(huì)計(jì)電算化的普及與財(cái)務(wù)軟件功能的不斷增加，針對(duì)會(huì)計(jì)電算化工作出現(xiàn)的新問(wèn)題對(duì)現(xiàn)有的相關(guān)法規(guī)作進(jìn)一步補(bǔ)充和完善,。通過(guò)準(zhǔn)則類(lèi)法規(guī)對(duì)會(huì)計(jì)電算化作進(jìn)一步約束,，使會(huì)計(jì)電算化工作走上規(guī)范化的道路。一個(gè)國(guó)家的會(huì)計(jì)規(guī)范化管理主要是通過(guò)頒布指定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則來(lái)進(jìn)行的,。只有用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則指導(dǎo)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)才能規(guī)范會(huì)計(jì)行為,。提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人和會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)電算化的正確認(rèn)識(shí)，完善會(huì)計(jì)電算化相關(guān)的管理制度,。電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是一個(gè)有機(jī)系統(tǒng),，僅有一套好的軟件是不夠的，必須要有一套與之密切結(jié)合的.管理制度才能保證會(huì)計(jì)信息安全可靠,，充分發(fā)揮電算化信息系統(tǒng)的作用,。國(guó)家應(yīng)該加大對(duì)會(huì)計(jì)電算化管理制度的研究，提供可以參考的規(guī)范化的模版,。會(huì)計(jì)電算化必須建立的管理制度應(yīng)包括：會(huì)計(jì)電算化崗位責(zé)任制度,、電算化系統(tǒng)操作管理制度、計(jì)算機(jī)硬件和軟件管理制度,、電算化系統(tǒng)會(huì)計(jì)資料和檔案管理制度等,。進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)電算化的配套法規(guī),，針對(duì)會(huì)計(jì)電算化工作出現(xiàn)的新問(wèn)題對(duì)現(xiàn)有的相關(guān)法規(guī)作進(jìn)一步補(bǔ)充和完善。通過(guò)準(zhǔn)則類(lèi)法規(guī)對(duì)會(huì)計(jì)電算化作進(jìn)一步約束,，使會(huì)計(jì)電算化工作走上規(guī)范化的道路,。

1、管理控制,。(1)組織結(jié)構(gòu)控制,。企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)一般主要從組織形式和組織程序上實(shí)行崗位控制，通過(guò)幾個(gè)不同的職能組來(lái)實(shí)現(xiàn)相互牽制和相互監(jiān)督的控制作用;通過(guò)賬賬核對(duì),、賬證核對(duì),、賬實(shí)核對(duì)以及會(huì)計(jì)主管對(duì)憑證、賬簿和報(bào)表的審核制度來(lái)實(shí)現(xiàn)處理的合理性與合法性;(2)職責(zé)劃分,。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)與手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)一樣,，對(duì)每一項(xiàng)可能引起舞弊或欺詐的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都不能由一個(gè)人或一個(gè)部門(mén)經(jīng)手到底,，必須分別由幾個(gè)人或幾個(gè)部門(mén)承擔(dān);(3)監(jiān)督管理控制,。明確各職能組織部門(mén)有關(guān)人員的工作責(zé)任與處理范圍的基礎(chǔ)上，建立和執(zhí)行工作完成情況的監(jiān)督與考核制度,，以保證會(huì)計(jì)控制工作能夠高質(zhì)量地進(jìn)行和完成;(4)檔案管理控制,。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的有關(guān)資料應(yīng)及時(shí)存檔，企業(yè)應(yīng)建立起完善的檔案制度,，加強(qiáng)檔案管理,。應(yīng)定期對(duì)所存檔案進(jìn)行備份，并保管好這些備份,，作為防止檔案被破壞的事件發(fā)生時(shí)的應(yīng)急措施和恢復(fù)手段,。

2、數(shù)據(jù)資源控制,。(1)完整性控制,。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)通過(guò)現(xiàn)代數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)的完整性控制機(jī)制來(lái)實(shí)現(xiàn)，當(dāng)前一個(gè)功能完善的數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng),，都能夠?qū)ζ涔芾淼臄?shù)據(jù)庫(kù)中的數(shù)據(jù)在邏輯關(guān)系上提供語(yǔ)義參照關(guān)系機(jī)制,，來(lái)檢驗(yàn)和保證數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)中的有關(guān)數(shù)據(jù)在進(jìn)行了相關(guān)控制應(yīng)用操作后仍然保持邏輯上的語(yǔ)義完整;(2)數(shù)據(jù)加密。通過(guò)數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)加密和存放功能實(shí)現(xiàn);其作用不僅維護(hù)了數(shù)據(jù)信息的保密,，而且使得合法操作人員只能通過(guò)系統(tǒng)規(guī)定的程序?qū)嵤┎僮骱涂刂苹顒?dòng),。

3、日?？刂?。(1)業(yè)務(wù)發(fā)生控制。采用相應(yīng)的控制程序鑒別,，拒納各種無(wú)效的不合理的以及不完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，通過(guò)計(jì)算機(jī)的控制程序,，對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性,、合法性和完整性進(jìn)行檢查和控制;(2)數(shù)據(jù)輸入控制。要求輸入的數(shù)據(jù)應(yīng)經(jīng)過(guò)必要的授權(quán),，并經(jīng)有關(guān)的內(nèi)部控制部門(mén)檢查;同時(shí),，應(yīng)采用各種技術(shù)手段，對(duì)輸入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性進(jìn)行核驗(yàn),，如總數(shù)控制核驗(yàn),、平衡核驗(yàn)、數(shù)據(jù)類(lèi)型核驗(yàn)等;(3)數(shù)據(jù)輸出控制,。是企業(yè)為了保證輸出信息的準(zhǔn)確,、可靠而采取的各種控制措施。輸出數(shù)據(jù)控制一般就檢查輸出數(shù)據(jù)是否與輸入數(shù)據(jù)相一致,，輸出數(shù)據(jù)是否完整,，輸出數(shù)據(jù)是否能滿(mǎn)足使用部門(mén)的需要，數(shù)據(jù)發(fā)送對(duì)象,、份數(shù)應(yīng)有明確的規(guī)定,。

總之，隨著計(jì)算機(jī)以及網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的不斷發(fā)展,，必將推動(dòng)會(huì)計(jì)電算化不斷發(fā)展,，網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)也將在會(huì)計(jì)電算化中得到充分的應(yīng)用，從而逐步解決目前存在的問(wèn)題,，最大限度地發(fā)揮它的優(yōu)勢(shì)性,，并將成為當(dāng)代會(huì)計(jì)學(xué)中最有潛力的新領(lǐng)域。

主要參考文獻(xiàn)：