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行政事業(yè)單位貨幣資金管理的核心要點(diǎn) 行政事業(yè)單位貨幣資金管理制度篇一

淺談事業(yè)單位貨幣資金管理的存在的漏洞及對策

一,、貨幣資金管理中存在的漏洞

（一）現(xiàn)金收支管理方面的漏洞

1、大額現(xiàn)金支付存在管理漏洞

根據(jù)國務(wù)院《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定,，應(yīng)當(dāng)遵守現(xiàn)金使用范圍,，不屬于現(xiàn)金結(jié)算范圍的款項(xiàng)收付，一律通過銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算,。但從實(shí)際情況來看,，現(xiàn)金的大額支出仍然存在,。或者為了避免大額支出,，就采取化整為零的方法,，開多張現(xiàn)金支票。

2,、存在坐支現(xiàn)金現(xiàn)象

在《現(xiàn)金管理暫行條例》和《國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定》中也規(guī)定,，單位的收取的現(xiàn)金，作為收入,，應(yīng)當(dāng)存入銀行,；單位需要支付現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)該從銀行提取后支付,，或從庫存現(xiàn)金中支付,。不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付。實(shí)際工作當(dāng)中,，部分有收入或者收費(fèi)的單位未按照要求將現(xiàn)金收入及時(shí)繳存銀行或?qū)嵭惺罩蓷l線管理,，而是直接坐支現(xiàn)金。

3,、存在白條抵庫現(xiàn)象

支付現(xiàn)金時(shí),，沒有正規(guī)收據(jù)或發(fā)票，而是用白紙寫了一張支付現(xiàn)金的欠條或收條,，這是在現(xiàn)金管理中是典型的違法行為,。根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，單位應(yīng)嚴(yán)禁白條抵庫,，對庫存現(xiàn)金應(yīng)定期清理。否則會造成庫存現(xiàn)金減少,，日常支出不夠開銷,，嚴(yán)重的話，會造成公款挪用,，應(yīng)嚴(yán)格杜絕,。在實(shí)際工作中，白條抵庫容易造成單位賬面現(xiàn)金余額過大,。時(shí)間一長,，庫存現(xiàn)金中的白條將成為呆滯，造成國有資產(chǎn)的流失,。

（二）銀行存款方面存在的漏洞

1,、多開戶頭

銀行賬戶過多，易造成資金管理安全問題,，有些單位財(cái)務(wù)人員利用職務(wù)之便開設(shè)了多個賬戶,，把收進(jìn)的資金先存入其它賬戶,，等期末結(jié)賬時(shí)再存入單位基本戶，將其中的利息歸自己所有,。

2,、存在銀行存款不符的問題

按照會計(jì)制度要求，銀行存款余額要定期與銀行進(jìn)行核對,，至少每月核對一次,，檢查發(fā)現(xiàn)個別單位年末銀行存款不符，至今尚未查明原因,。

二,、貨幣資金管理中存在漏洞的原因

（一）內(nèi)部控制制度不健全及法規(guī)滯后

《現(xiàn)金暫行管理?xiàng)l例》落后于現(xiàn)實(shí)生活的應(yīng)用，如對庫存現(xiàn)金的限額核定過低?，F(xiàn)金使用范圍太窄,，單位內(nèi)部還存在著不重視現(xiàn)金清查工作，在執(zhí)行財(cái)務(wù)制度時(shí)不嚴(yán)格,，隨意性太大,。對現(xiàn)金清查的不徹底導(dǎo)致白條的存在；還有本應(yīng)該用轉(zhuǎn)賬支付的款項(xiàng)卻用了現(xiàn)金支付,，對于大額貨款的支付手段更是不按要求執(zhí)行,。

（二）不相容職務(wù)分離不到位，內(nèi)部牽制職能執(zhí)行力度弱

在平時(shí)工作中,，沒有建立建全貨幣資金管理崗位責(zé)任制,，沒有合理設(shè)置崗位，某些單位由一人全程辦理貨幣資金業(yè)務(wù),，沒有落實(shí)不相容崗位相互分離和定期輪崗規(guī)定,。銀行對單的索取工作也是由出納去拿，銀行存款的銀行調(diào)節(jié)表也是由出納編制,，還有些單位出納除了現(xiàn)金的收付之外,，還擔(dān)任保管會計(jì)憑證、會計(jì)檔案,，以及收入,、支出的登記。甚至某些單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人由出納擔(dān)任,，支付款項(xiàng)所需的財(cái)務(wù)印章由其一人保管,，崗位分離制度混亂無形中給一些不法人員以可乘機(jī)會，私吞公款,，放貸投資等現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生,。

（三）單位領(lǐng)導(dǎo)濫用職權(quán)，授權(quán)審批制度不能得到全面實(shí)施

有的領(lǐng)導(dǎo)濫用權(quán)限,，使一些不合理的開支全部得到報(bào)銷,，一個人說了算,，權(quán)力過于集中。打著單位人員編制少旗號,，這種權(quán)力過于集中,，弱化了會計(jì)人員的審核權(quán)限，常常不按計(jì)劃來使用資金,，超規(guī)定限額使用資金或支付重大事項(xiàng)資金時(shí)不實(shí)行聯(lián)簽制度,，聯(lián)合審批形同虛設(shè)。

三,、加強(qiáng)事業(yè)單位貨幣資金管理的對策

（一）健全和落實(shí)單位貨幣資金內(nèi)部控制制度

要落實(shí)單位貨幣資金的內(nèi)部控制制度,，規(guī)范會計(jì)行為，加強(qiáng)對貨幣資金的監(jiān)管,，使不相容的職務(wù)分離開來,。單位主要負(fù)責(zé)人應(yīng)對內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施負(fù)全責(zé)，并明確各級管理部門,，各級職能部門的實(shí)施權(quán)限,。加強(qiáng)貨幣資金付款業(yè)務(wù)的審核制度，明確審批的權(quán)限,，方法,、程序等內(nèi)容。對大額現(xiàn)金支付存在的問題,，應(yīng)有對應(yīng)的措施,，為大額現(xiàn)金支付系上安全帶，規(guī)范它的支出行為,，按照《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定支付現(xiàn)金,，從嚴(yán)控制個人借用公款，制定嚴(yán)格的借款審批和完善的報(bào)銷制度,。

（二）加強(qiáng)資金支付的崗位責(zé)任和牽制制度

根據(jù)《會計(jì)法》等相關(guān)法律法規(guī),，制定出適合本單位可行的內(nèi)控制度。財(cái)務(wù)部門要執(zhí)行管錢不管賬,，管賬不管錢的內(nèi)控制度。財(cái)務(wù)與法人章不能由一人保管,，至少由2人保管,，每位負(fù)責(zé)保管印章的人員都要配備獨(dú)立的保險(xiǎn)柜等保管設(shè)備，并做到人走柜鎖,。還要實(shí)行定期輪崗制度,，破除財(cái)務(wù)人員崗位終身制。不符合采用現(xiàn)金結(jié)算的,，一律采用轉(zhuǎn)賬支票,。擔(dān)任出納的會計(jì)應(yīng)該具備會計(jì)從業(yè)資格,，出納人員不得兼任審核，會計(jì)檔案,，票據(jù)管理,，以及收入，支出,，債權(quán)債務(wù)的登記和對賬工作,。大額現(xiàn)金支付應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批程序，并建立責(zé)任追究制度,。不準(zhǔn)編造用途套取現(xiàn)金,。在國家規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍和限額內(nèi)需要現(xiàn)金，應(yīng)從開戶銀行提取,，提取時(shí)應(yīng)寫明用途,，不得編造用途套取現(xiàn)金，單位之間不得互相借用現(xiàn)金,。

（三）提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德

財(cái)務(wù)人員素質(zhì)的高低,，決定了內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度執(zhí)行的效果。因此,，各單位應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際,，對現(xiàn)金管理相關(guān)崗位人員的思想品行、道德修養(yǎng),、業(yè)務(wù)技能,、知識水平等作出具體規(guī)定。單位招錄財(cái)務(wù)人員時(shí),，應(yīng)對思想品行,、道德修養(yǎng)方面重點(diǎn)把關(guān)。會計(jì)人員錄用后,，要不斷地對其進(jìn)行再教育,。通過財(cái)務(wù)人員繼續(xù)教育和其他教育培訓(xùn)途徑，使之熟悉國家財(cái)經(jīng)法律,、法規(guī),、規(guī)章和方針、政策,，掌握業(yè)務(wù)管理的有關(guān)知識,，熟練掌握現(xiàn)金管理制度的各項(xiàng)要求，辦理支付業(yè)務(wù)嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范,，按《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》要求記錄好現(xiàn)金日記,，定期與支付中心會計(jì)對，杜絕白條抵庫現(xiàn)象。時(shí)時(shí)樹立“堅(jiān)持原則,，廉潔奉公”的從業(yè)意識,，警醒自己不違法不犯罪。

貨幣資金管理是生存發(fā)展的關(guān)鍵所在,，是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程,，只有改善貨幣資金生存環(huán)境，加強(qiáng)單位貨幣資金管理,，才能促進(jìn)我國貨幣資金管理朝著穩(wěn)定健康的方向發(fā)展,，也只有提高單位綜合管理水平、最終才能達(dá)到提高單位經(jīng)濟(jì)效益的目的,。所以,，在貨幣資金管理方面就加強(qiáng)人人參與，共同努力,，建立科學(xué),，合理的資金管理制度。

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