在日常學(xué)習(xí),、工作或生活中,，大家總少不了接觸作文或者范文吧,，通過文章可以把我們那些零零散散的思想,，聚集在一塊,。范文書寫有哪些要求呢,？我們怎樣才能寫好一篇范文呢,？接下來小編就給大家介紹一下優(yōu)秀的范文該怎么寫,，我們一起來看一看吧,。

國有企業(yè)審計案例分析 國有企業(yè)審計問題篇一

2015年中國物業(yè)管理市場現(xiàn)狀調(diào)研與發(fā)展 前景預(yù)測分析報告 報告編號:1590562 行業(yè)市場研究屬于企業(yè)戰(zhàn)略研究范疇,作為當(dāng)前應(yīng)用最為廣泛的咨詢服務(wù),其研究成果以報告形式呈現(xiàn),通常包含以下內(nèi)容: 一份專業(yè)的行業(yè)研究報告,注重指導(dǎo)企業(yè)或投資者了解該行業(yè)整體發(fā)展態(tài)勢及經(jīng)濟運行狀況,旨在為企業(yè)或投資者提供方向性的思路和參考. 一份有價值的行業(yè)研究報告,可以完成對行業(yè)系統(tǒng).完整的調(diào)研分析工作,使決策者在 ...

制造業(yè)精益物流與供應(yīng)鏈管理操作實務(wù) 培訓(xùn)目的 根據(jù)制造企業(yè)面臨著銷售預(yù)測不準(zhǔn).客戶需求多變.技術(shù)更新快,生產(chǎn)計劃與庫存控制難度大,產(chǎn)銷協(xié)調(diào)困難,供應(yīng)商供貨周期長.質(zhì)量不穩(wěn)定,企業(yè)內(nèi)部跨部門協(xié)作不良,導(dǎo)致延期交貨.庫存積壓或缺貨等問題,通過培訓(xùn).案例分析和互動游戲,使學(xué)員了解制造業(yè)物流供應(yīng)鏈管理的最先理念和成功經(jīng)驗,使學(xué)員提高對強化供應(yīng)鏈中的協(xié)調(diào)性.系統(tǒng)優(yōu)化及資源整合重要性的認(rèn)識,探討如何構(gòu)建高效的 ...

中國市場調(diào)研在線 行業(yè)市場研究屬于企業(yè)戰(zhàn)略研究范疇,作為當(dāng)前應(yīng)用最為廣泛的咨詢服務(wù),其研究成果以報告形式呈現(xiàn),通常包含以下內(nèi)容: 一份專業(yè)的行業(yè)研究報告,注重指導(dǎo)企業(yè)或投資者了解該行業(yè)整體發(fā)展態(tài)勢及經(jīng)濟運行狀況,旨在為企業(yè)或投資者提供方向性的思路和參考. 一份有價值的行業(yè)研究報告,可以完成對行業(yè)系統(tǒng).完整的調(diào)研分析工作,使決策者在閱讀完行業(yè)研究報告后,能夠清楚地了解該行業(yè)市場現(xiàn)狀和發(fā)展前景趨勢,確 ...

中國物業(yè)管理行業(yè)競爭格局分析及發(fā)展前景預(yù)測報告2016-2020年 編制單位:北京智博睿投資咨詢有限公司 報告目錄: 第一章 中國物業(yè)管理行業(yè)宏觀環(huán)境分析 第一節(jié) 物業(yè)管理行業(yè)定義分析 一.行業(yè)定義 二.行業(yè)產(chǎn)品分類 第二節(jié) 物業(yè)管理行業(yè)宏觀環(huán)境分析 一.政策環(huán)境 二.經(jīng)濟環(huán)境 三.技術(shù)環(huán)境 四.社會環(huán)境 第二章 全球物業(yè)管理行業(yè)現(xiàn)狀及發(fā)展預(yù)測分析 第一節(jié) 全球物業(yè)管理行業(yè)概述 第二節(jié) 全球物業(yè)管 ...

倉儲管理.物料配送與庫存控制 [培訓(xùn)目標(biāo)] 根據(jù)目前企業(yè)倉儲部門面臨客戶需求周期短.生產(chǎn)計劃多變,倉儲條件有限,作業(yè)效率不高和業(yè)務(wù)管理處于被動地位等問題,通過培訓(xùn)和學(xué)員參與成功案例討論,尤其是介紹倉儲配送管理的最新技術(shù),使學(xué)員獲得以下收獲: 1.如何將傳統(tǒng)倉儲功能向物料全過程管理與物流服務(wù)功能轉(zhuǎn)化 2．如何加強跨部門協(xié)作,尤其同采購.生產(chǎn)計劃與物控制等部門的信息溝通. 3.如何有效配合控制庫存,加 ...

中國市場調(diào)研在線 行業(yè)市場研究屬于企業(yè)戰(zhàn)略研究范疇,作為當(dāng)前應(yīng)用最為廣泛的咨詢服務(wù),其研究成果以報告形式呈現(xiàn),通常包含以下內(nèi)容: 一份專業(yè)的行業(yè)研究報告,注重指導(dǎo)企業(yè)或投資者了解該行業(yè)整體發(fā)展態(tài)勢及經(jīng)濟運行狀況,旨在為企業(yè)或投資者提供方向性的思路和參考. 一份有價值的行業(yè)研究報告,可以完成對行業(yè)系統(tǒng).完整的調(diào)研分析工作,使決策者在閱讀完行業(yè)研究報告后,能夠清楚地了解該行業(yè)市場現(xiàn)狀和發(fā)展前景趨勢,確 ...

國際工程項目合同管理案例分析 天津大學(xué)管理學(xué)院 合同管理案例分析 一,案例相關(guān)背景 二,總承包商項目組織機構(gòu)及各部門之間的關(guān)系 三,總承包商的合同管理組織方式 四,項目總承包合同結(jié)構(gòu)分析 五,總承包合同條件分析 六,總承包商的分包合同管理 七,項目合同管理的基礎(chǔ)工作 八,項目實施過程中的合同管理要點 九,如何看待和處理好業(yè)主與承包商之間的關(guān)系 合同管理案例分析 一,案例相關(guān)背景 1995年底,由我 ...

承德市物業(yè)管理市場調(diào)查與發(fā)展前 景咨詢報告2016-2021年 編制單位:北京智博睿投資咨詢有限公司 內(nèi)容介紹: 第一章 物業(yè)管理發(fā)展概述 第一節(jié) 物業(yè)管理的定義 一.物業(yè)管理的定義 二.物業(yè)管理的起源 三.物業(yè)管理的原則 四.物業(yè)管理的特性 第二節(jié) 物業(yè)管理的作用 一.物業(yè)管理的主要類型劃分 二.物業(yè)管理與傳統(tǒng)管理的區(qū)別 三.物業(yè)管理在社會經(jīng)濟中的作用 第三節(jié) 物業(yè)管理運行機制 一.物業(yè)管理市場 ...

滄州市物業(yè)管理市場調(diào)查與發(fā)展前 景咨詢報告2016-2021年 編制單位:北京智博睿投資咨詢有限公司 內(nèi)容介紹: 第一章 物業(yè)管理發(fā)展概述 第一節(jié) 物業(yè)管理的定義 一.物業(yè)管理的定義 二.物業(yè)管理的起源 三.物業(yè)管理的原則 四.物業(yè)管理的特性 第二節(jié) 物業(yè)管理的作用 一.物業(yè)管理的主要類型劃分 二.物業(yè)管理與傳統(tǒng)管理的區(qū)別 三.物業(yè)管理在社會經(jīng)濟中的作用 第三節(jié) 物業(yè)管理運行機制 一.物業(yè)管理市場 ...

國有企業(yè)審計案例分析 國有企業(yè)審計問題篇二

一,、我國國有企業(yè)財務(wù)報告分析的現(xiàn)狀

我國國有企業(yè)財務(wù)報告分析主要是指標(biāo)分析?；矩攧?wù)指標(biāo)主要是根據(jù)三張會計報表為依據(jù),，通過比率分析達到分析報表的目的。其指標(biāo)包括盈利比率,、償債能力比率,、資產(chǎn)管理比率。反映國有企業(yè)盈利能力的指標(biāo)很多,，通常使用的主要有銷售凈利率,、銷售毛利率、銷售期間費用率,、資產(chǎn)凈利率,、凈資產(chǎn)收益率;償債能力分析分為短期償債能力和長期償債能力，主要的指標(biāo)有流動比率,、速動比率,、資產(chǎn)負債率、產(chǎn)權(quán)比率,、利息保障倍數(shù),。

資產(chǎn)管理比率是用來衡量國有企業(yè)在資產(chǎn)管理方面的效率的財務(wù)比率，主要包括營業(yè)周期、存貨周轉(zhuǎn)率,、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率,、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。現(xiàn)金流量分析有利于報表使用者正確評價國有企業(yè)的支付能力,，獲利能力和償債能力,。其中流動性分析是指將資產(chǎn)迅速轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的能力，主要有現(xiàn)金到期債務(wù)比,、現(xiàn)金流動負債比,、現(xiàn)金債務(wù)總額比。獲取現(xiàn)金能力分析是指經(jīng)營現(xiàn)金凈流入和投入資源的比值,，包括銷售現(xiàn)金比率,、每股營業(yè)現(xiàn)金流量、全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率;財務(wù)彈性分析是指國有企業(yè)適應(yīng)經(jīng)濟環(huán)境變化和利用投資機會的能力,，包括現(xiàn)金滿足投資比率和現(xiàn)金股利保障倍數(shù);收益質(zhì)量分析是指報告收益與國有企業(yè)業(yè)績之間的相互關(guān)系;衡量收益質(zhì)量的指標(biāo)是現(xiàn)金營運指數(shù),。

我國國有企業(yè)的財務(wù)報告分析注重財務(wù)指標(biāo)分析，極少提到審計報告和會計報表附注分析,，這就給那些經(jīng)營效益不好的單位管理者有機可乘,。他們利用報表分析的不完善，大肆操縱利潤,，濫用關(guān)聯(lián)方交易以及一些假銷售手段等使本來虧損的國有企業(yè)變得利潤豐富,。所以隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，經(jīng)濟環(huán)境的變化,，國有企業(yè)財務(wù)報告分析體系必須擴展到審計報告分析,、財務(wù)指標(biāo)分析和會計報表附注分析。

二,、完善國有企業(yè)財務(wù)報告分析體系的措施

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展,，經(jīng)濟環(huán)境的變化，會計信息系統(tǒng)越來越復(fù)雜,，原有的財務(wù)報告分析體系已遠遠不能滿足現(xiàn)在分析的需要,，再以以前的分析體系分析現(xiàn)有的財務(wù)報告，有時會出現(xiàn)很大的偏差,，甚至得出相反的結(jié)論,，所以應(yīng)從以下方面進行補充。

1.國有企業(yè)會計報表附注分析

(1)國有企業(yè)的應(yīng)收賬款分析,。應(yīng)收賬款是指在國有企業(yè)中一項非常重要的流動資產(chǎn),，如果不實行科學(xué)的管理,，就很容易形成陳年呆賬,、壞賬給企國有企業(yè)造成損失。所以，國有企業(yè)必須在財務(wù)報告附注中列示應(yīng)收賬款的賬齡及壞賬政策,，以便投資者準(zhǔn)確判斷國有企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量及財務(wù)狀況,。這樣投資者可以分析應(yīng)收款增加的原因、應(yīng)收賬款結(jié)構(gòu)是否合理,、是否按規(guī)定提取壞賬準(zhǔn)備,。

(2)國有企業(yè)的存貨分析。通過財務(wù)報告附注可以清楚地看出存貨的結(jié)構(gòu),，這種結(jié)構(gòu)可以看出國有企業(yè)的經(jīng)營狀況,，如果原材料存貨增加，而產(chǎn)成品存貨減少或略有增加,，說明該國有企業(yè)正處于成長期或成熟期,，銷售量較大，能產(chǎn)生較高毛利潤;如果原材料存貨減少,，而產(chǎn)成品增加,，說明該國有企業(yè)正處于衰退期，該產(chǎn)品正逐漸被新產(chǎn)品代替,，或者這種產(chǎn)品生產(chǎn)過剩,。這樣的國有企業(yè)唯一的出路就是迅速轉(zhuǎn)移新產(chǎn)品的生產(chǎn)。另外,，通過財務(wù)報告附注還可了解到存貨跌價準(zhǔn)備的計提情況,，如果存貨計提的減值準(zhǔn)備大，表明可收回金額比成本低很多,，存貨很可能過時或毀損,。

(3)國有企業(yè)的營業(yè)外收支分析。營業(yè)外收支是指與經(jīng)營活動無直接關(guān)系的收支,，屬于非正常項目,，在進行財務(wù)指標(biāo)分析時，應(yīng)注意是否排除這項非正常項目,，這就得根據(jù)重要性原則,，即相對于凈利潤的比例，比例較大即為重要,，應(yīng)排除,。因為它是偶然性因素，不能長期給國有企業(yè)帶來收益和損失,，不排除就會影響分析結(jié)果,。

(4)國有企業(yè)的關(guān)聯(lián)方交易。會計準(zhǔn)則規(guī)定,，國有企業(yè)尤其是上市公司應(yīng)在附注中披露關(guān)聯(lián)方交易的金額,、定價政策,、未結(jié)算項目的金額或相應(yīng)比例，關(guān)聯(lián)交易披露最重要的是定價政策和交易金額,。關(guān)聯(lián)方為了操縱利潤,，經(jīng)常通過關(guān)聯(lián)方來達到某種目標(biāo)的目的。

2.國有企業(yè)的補充財務(wù)指標(biāo)分析

(1)國有企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收現(xiàn)率,。主營業(yè)務(wù)收現(xiàn)率是銷售商品,、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金與主營業(yè)務(wù)收入的比值。(主營業(yè)務(wù)收入收現(xiàn)率=銷售商品,、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金÷主營業(yè)務(wù)收入),。此指標(biāo)可以彌補銷售現(xiàn)金比率的不足，當(dāng)國有企業(yè)處于快速發(fā)展時期,，隨業(yè)務(wù)量的增長銷售現(xiàn)金比率一般都較低,，但不是收益質(zhì)量不夠好，而是隨業(yè)務(wù)量的增長,，存貨和應(yīng)收項目自然增長的結(jié)果,。該指標(biāo)接近117%，說明國有企業(yè)產(chǎn)品銷售形勢看好,，相對于購買者存在比較優(yōu)勢,，或國有企業(yè)信用政策合理，催賬工作得力,，國有企業(yè)能夠及時收回現(xiàn)金,，保證生產(chǎn)經(jīng)營順暢周轉(zhuǎn)，收益質(zhì)量較高,。反之,，如果該指標(biāo)較低，說明國有企業(yè)銷售形勢不佳,，或可能存在不正常銷售和舞弊的可能性,，或信用政策制定不合理、收賬不力,、收益質(zhì)量較差,。尤其在分析該指標(biāo)時，還應(yīng)結(jié)合資產(chǎn)負債表和損益表中應(yīng)收賬款及營業(yè)收入的變化越勢,，分析該指標(biāo)在大于117%時,，是否是由于國有企業(yè)近年來銷售萎縮，以前年度的應(yīng)收賬款得到收回而形成的,。

(2)國有企業(yè)的主營業(yè)務(wù)付現(xiàn)比,。

①主營業(yè)務(wù)付現(xiàn)比=購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金÷主營業(yè)務(wù)成本,。此指標(biāo)可以反映國有企業(yè)現(xiàn)金支付能力,，表明國有企業(yè)每發(fā)生1元的主營業(yè)務(wù)成本,，實際支付的現(xiàn)金數(shù)額。如果該比率約為117%,，說明主營業(yè)務(wù)成本基本是付現(xiàn)成本，國有企業(yè)沒有因購貨而形成對銷貨方的負債;如果比例大于117%,，說明國有企業(yè)除了支付了當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本以外,，還償付了前期拖欠的購貨款，樹立了良好的商業(yè)信用;如果比例遠小于117%,，說明存在賒購,，對國有企業(yè)形成負債壓力，可能會影響國有企業(yè)的商譽,。

②凈收益營運指數(shù),。凈收益營運指數(shù)，是指經(jīng)營凈收益與全部凈收益的比值,。凈收益營運指數(shù)=經(jīng)營凈收益÷凈收益=(凈收益-非經(jīng)營收益)÷凈收益,。凈收益營運指數(shù)可以評價一個公司的收益質(zhì)量。非經(jīng)營收益多,，收益質(zhì)量就差,。因為非經(jīng)營收益的持續(xù)性差，非經(jīng)營收益主要來源是資產(chǎn)的處置和證券交易收益,。資產(chǎn)處置不是國有企業(yè)的主要業(yè)務(wù),，不反映國有企業(yè)的核心能力。許多國有企業(yè)正是利用“資產(chǎn)置換”達到操縱利潤的目的,，通過證券交易獲利靠的是運氣,。因此，非經(jīng)營收益也是收益,，但不能代表國有企業(yè)的收益“能力”,。

(3)國有企業(yè)的審計報告分析。隨著會計信息的復(fù)雜化,，非專業(yè)人士利用注冊會計師的審計報告對國有企業(yè)財務(wù)狀況進行分析,，能夠起到事半功倍的效果。

注冊會計師的審計報告是指注冊會計師根據(jù)獨立審計準(zhǔn)則的要求,，在實施了必要的審計程序后出具的,，用于對被審計單位年度會計報表發(fā)表審計意見的書面文件。按照《獨立審計具體準(zhǔn)則第7號──審計報告》的規(guī)定,，注冊會計師在審計報告中,，應(yīng)對被審計單位會計報表的編制是否符合《國有企業(yè)會計準(zhǔn)則》及國家其他有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)的規(guī)定，會計報表在所有重大方面是否公允地反映了被審計單位資產(chǎn)負債表日的財務(wù)狀況和所審計期間的經(jīng)營成果,、資金變動情況,，會計處理方法的選用是否符合一貫性原則發(fā)表意見,。根據(jù)審計結(jié)論，注冊會計師應(yīng)出具無保留意見,、保留意見,、否定意見、拒絕表示意見中的一種審計意見,。

一是在一般情況下,，如果注冊會計師出具的是無保留意見審計報告，表明被審計單位采用的會計處理方法遵循了會計準(zhǔn)則及有關(guān)規(guī)定;會計報表反映的內(nèi)容符合被審計單位的實際情況;會計報表內(nèi)容完整,，表達清楚,，無重要遺漏;報表項目的分類和編制方法符合規(guī)定要求，因而對被審計單位的會計報表無保留地表示滿意,，則會計報表使用者即可按照通常的會計報表分析方法進行,。

二是如果審計意見是保留意見，則出具保留意見的原因(在審計報告的說明段)即成為會計報表使用者關(guān)注的一個焦點,，在分析報表時必須予以重點關(guān)注,。

三是如果出具的是否定意見，則說明財務(wù)狀況,、經(jīng)營成果或者資金變動情況已被嚴(yán)重歪曲,，表明會計報表不可信，會計報表使用者提高警惕,，減少與此單位發(fā)生更多的經(jīng)濟關(guān)系,，因為風(fēng)險太高。

四是如果出具的是拒絕表示意見,，往往是由于某些限制而未對某些重要事項取得證據(jù),，沒有完成取證工作，此財務(wù)報告的風(fēng)險是非常大的,，最好與此國有企業(yè)少發(fā)生經(jīng)濟關(guān)系,。

國有企業(yè)審計案例分析 國有企業(yè)審計問題篇三

會議主題:xx集團發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃

會議人員:上海xxxx老師、x老師;

上海xx管理咨詢有限公司xx項目組

會議時間:20xx年2月21日星期三

會議資料:

一,、討論結(jié)果:

1,、案例的分析在戰(zhàn)略簡要報告上體現(xiàn)出來

1)企業(yè)的關(guān)鍵成功因素

2)企業(yè)的未來發(fā)展戰(zhàn)略

3)企業(yè)的未來發(fā)展路徑

note:

1)動態(tài)看企業(yè)發(fā)展

2)案例再添加幾個

3)對案例的歸納和提煉(共同點和個性點)

4)注上資料來源

2、酒店業(yè)xxx走出去xxx的兩條線

1)收購國外中高檔的酒店管理公司

2)向xxx新馬泰xxx開放地區(qū)投資

二,、下一步的工作:

1,、從發(fā)展詭計將競爭對手分析進行列表(candant、幾個企業(yè)的企業(yè))

2,、報告第一部分《企業(yè)現(xiàn)狀分析》修改和提煉

3,、報告第二部分《企業(yè)swot分析》

4、報告第三部分《企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略》

下周的下半周約見xx集團人員

國有企業(yè)審計案例分析 國有企業(yè)審計問題篇四

本次內(nèi)控審計得到公司各部門相關(guān)人員的配合與協(xié)助,，使審計工作得以順利完成,，特此致謝!

因限于重點,，審計工作無法觸及所有方面;審計方法以抽樣為原則，因此在報告中未必揭示所有問題,。

根據(jù)公司內(nèi)部審計部門手冊的規(guī)定：被審計單位及其相關(guān)責(zé)任人員,，不因其業(yè)務(wù)經(jīng)過審計而代替、減輕或解除其應(yīng)有的管理責(zé)任,。

1,、采購付款業(yè)務(wù)

2、存貨管理業(yè)務(wù)

3,、生產(chǎn)成本核算

4、銷售收款業(yè)務(wù)

5,、貨幣資金

6,、工薪循環(huán)

xx集團監(jiān)察審計部

年 月 日

來自：whoyzz>《財務(wù)審計》

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采購管理審計

采購管理審計。確定采購計劃制訂的依據(jù)經(jīng)管理層批準(zhǔn),，采購計劃應(yīng)包括以下內(nèi)容：采購品種,、數(shù)量、價格,、質(zhì)量要求,、采購方式以及批量進度安排，察看年度采購計劃的內(nèi)容是否完整,。（3）定期調(diào)整采購計劃,，...

關(guān)于銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制情況的審計報告

關(guān)于銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制情況的審計報告。根據(jù)年度審計計劃及總裁的安排,，審計部于xxxx年x月xx日起對公司所屬銷售部門（營銷xx,、xx業(yè)務(wù)部及xx部，以下簡稱“被審部門”）的內(nèi)部控制情況進行了審計,。...

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國有企業(yè)審計案例分析 國有企業(yè)審計問題篇五

審計報告范文

根據(jù)<中華*共和國審計法>第××條的規(guī)定和

(審××通[20××]××號)的安排,，xxxx派出審計組,，自××年××月××日至××年××月××日，對××××(注:被審計單位法定全稱，經(jīng)濟責(zé)任審計被審計人員姓名和職務(wù))(以下簡稱××)××××(注:審計通知書列明的審計內(nèi)容)進行了審計(注:采用跟蹤審計等特殊審計方式的,，應(yīng)當(dāng)寫明),，重點審計了××××等單位，對重要事項進行了必要的延伸和追溯,。審計工作得到了××××(注:被審計單位簡稱,，經(jīng)濟責(zé)任審計被審計人員姓名和職務(wù))等有關(guān)單位(和人員)的支持和配合，進展順利,?！痢痢痢?注:被審計單位簡稱，經(jīng)濟責(zé)任審計被審計人員姓名)對其提供的會計資料和其他*材料的真實*和完整*負責(zé),，xxxxx的責(zé)任是對此進行審計并出具審計報告,。

××××××××××××××××××××××××××××××××,。

(注:1,。本部分主要表述被審計單位的背景信息，如被審計單位類型,、組織結(jié)構(gòu),；職責(zé)范圍或經(jīng)營范圍,、業(yè)務(wù)活動及其目標(biāo),；相關(guān)財政財務(wù)管理體制和業(yè)務(wù)管理體制；相關(guān)財政財務(wù)收支情況,；適用的績效評價標(biāo)準(zhǔn),；相關(guān)內(nèi)部控制及信息系統(tǒng)情況等。

2,。本部分反映的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)與項目審計目標(biāo)密切相關(guān),。

3。如果引用的數(shù)據(jù)未經(jīng)審計核實,，應(yīng)當(dāng)注明

國有企業(yè)審計案例分析 國有企業(yè)審計問題篇六

一,、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任 編制和公允列報財務(wù)報表是abc公司管理層的責(zé)任。這種

責(zé)任包括：(1)按照民間非營利組織會計制度的規(guī)定編制財務(wù)報表,，并使其實現(xiàn)公允反映;

(2)設(shè)計,、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大

錯報,。

二,、注冊會計師的責(zé)任 我們的責(zé)任是在執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作,。中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們遵守中國注冊會計師職業(yè)道德守則,，計劃和執(zhí)行審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。 審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù),。

選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷,，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大報風(fēng)險的評估。在進行風(fēng)險評估時,，注冊會計師考慮與財務(wù)報表編制和公允列報相關(guān)的內(nèi)部控制,，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颍康牟⒎菍?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見,。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性,，以及評價財務(wù)報表的總體列報。我們相信,，我們獲取的審計證據(jù)是充分,、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ),。 三,、審計意見 我們認(rèn)為，abc公司財務(wù)報表在所有重大方面按照民間非營利組織會計制度的規(guī)定編制,，公允反映了abc公司2011年9月30日的財務(wù)狀況以及2011年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量,。 xxxx會計師事務(wù)所 中國注冊會計師： 中國注冊會計師： 中國·xxx 二○一二年×月×日

測試民非會計制度

財務(wù)報表附注

2011年度

一、公司基本情況 測試民非會計制度(以下簡稱本公司或公司)系經(jīng)xxx批準(zhǔn),，由(以

下簡稱甲方),、(以下簡稱乙方)、和(以下簡稱丙方)以合經(jīng)營方式設(shè)立的企業(yè),，于 年 月 日

成立,，取得市工商行政管理局

注冊資本(幣種) 萬元。合期限年,。于年月日投產(chǎn)(營業(yè)),。 本公司主要的經(jīng)營范圍包

二、主要會計政策,、會計估計的說明

1. 會計制度 執(zhí)行《民間非營利組織會計制度》及其補充規(guī)定,。

2. 會計年度 自公歷1月1日至12月31日止。

3. 記賬本位幣 以人民幣為記賬本位幣,。

4. 記賬基礎(chǔ)和計價原則 本民間非營利組織以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ),，以歷史成本為計價

原則。

5. 外幣業(yè)務(wù)核算方法 發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時,，按即期匯率折算為本位幣記賬;期末,，對外幣貨幣性項目采用期末即期匯率折算;對以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用即期匯率折算;對以公允價值計量的外幣非貨幣性項目,，采用公允價值確定日的即期匯率,。對于折算發(fā)生的差額,，與購建固定資產(chǎn)有關(guān)且在其達到預(yù)定使用狀態(tài)前的，計入有關(guān)固定資產(chǎn)的購建成本;與購建固定資產(chǎn)無關(guān)的屬于籌建期的計入管理費用,，屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的計入當(dāng)期財務(wù)費用,。

6. 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的確定標(biāo)準(zhǔn) (1)現(xiàn)金為本民間非營利組織庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款; (2)現(xiàn)金等價物為本民間非營利組織持有的期限短(一般為從購買日起

范文一：如何做好審計報告

一、做好審計報告的審理應(yīng)該參考的重要文件

筆者認(rèn)為審理制與傳統(tǒng)的復(fù)核制最大的區(qū)別在于,，審理制更加注重對項目實施全過程的質(zhì)量控制,，而傳統(tǒng)的復(fù)核制更加注重審計報告本身的質(zhì)量控制。因此,，對審計報告的審理,，不能就審計報告論審計報告，而是應(yīng)該同時參考審計通知書,、審計工作方案,、審計實施方案、被審計單位反饋意見,、審計組的核實說明等重要文件,。同時，還要對審計組取得的全部審計證據(jù)材料,、編制的全部審計工作底稿進行細致的審理復(fù)核,。只有這樣，審理機構(gòu)才能切實履行國家審計準(zhǔn)則所規(guī)定的職責(zé),。

二,、做好審計報告的審理應(yīng)該把握的重要內(nèi)容

審理機構(gòu)以審計實施方案為基礎(chǔ)，重點關(guān)注審計實施的過程及結(jié)果,，主要審理6個方面的重要內(nèi)容：審計實施方案確定的審計事項是否完成;審計發(fā)現(xiàn)的重要問題是否在審計報告中反映;主要事實是否清楚,、相關(guān)證據(jù)是否適當(dāng),、充分;適用法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng);評價,、定性、處理處罰意見是否恰當(dāng);審計程序是否符合規(guī)定,。審理人員應(yīng)當(dāng)按照上述規(guī)定開展工作,。

三、做好審計報告的審理應(yīng)該掌握的方法

(一)看實施方案執(zhí)行情況,。一是審計實施方案是否對審計工作方案的審計目標(biāo)和重點內(nèi)容等進行了細化;二是根據(jù)審計報告的相關(guān)內(nèi)容,，核實施方案是否得到了有效地執(zhí)行。

(二)通篇把握審計報告,。首先看格式是否規(guī)范,，報告內(nèi)容和要素是否齊全。按照國家審計準(zhǔn)則的規(guī)定,，審計報告的內(nèi)容主要包括審計依據(jù),、實施審計的基本情況、被審計單位基本情況、審計評價意見,、以往審計決定執(zhí)行情況和審計建議采納情況,、審計發(fā)現(xiàn)問題的事實、定性,、處理處罰意見以及依據(jù)的法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn),、審計發(fā)現(xiàn)的移送處理事項的事實和移送處理意見、針對審計發(fā)現(xiàn)的問題提出的改進建議等,。同時,，按照xxx統(tǒng)一下發(fā)的審計報告格式，審計報告的主要要素還應(yīng)該包括文尾對被審計單位提出整改及報告書面整改情況要求,、公告提示等,。

(三)對審計報告的具體內(nèi)容進行細致地審理

一是被審計單位基本情況的表述，是否與審計項目密切相關(guān),，是否存在冗余,。同時，檢查證據(jù)的充分性,、適當(dāng)性,。

二是審計評價的規(guī)范性。根據(jù)國家審計準(zhǔn)則的規(guī)定,，在深圳審計報告中,，根據(jù)不同的審計目標(biāo)，以適當(dāng),、充分的審計證據(jù)為基礎(chǔ)發(fā)表評價意見,。還規(guī)定，對審計過程中未涉及,、審計證據(jù)不適當(dāng)或者不充分,、評價依據(jù)或者標(biāo)準(zhǔn)不明確以及超越審計職責(zé)范圍的事項，不得發(fā)表審計評價意見,。審理應(yīng)主要關(guān)注：審計評價意見是否超出了審計范圍,，審計評價意見是否有適當(dāng)、充分的審計證據(jù)支撐,，審計評價意見與后文審計發(fā)現(xiàn)的問題是否互相矛盾等,。

三是審計發(fā)現(xiàn)的問題及處理處罰意見。審理主要關(guān)注：問題分類是否科學(xué),、合理;問題排放順序是否遵循了“重要性”原則,，重要問題、金額較大的問題在前,，一般問題,、金額較小的問

題在后;問題的事實是否表述清楚,、數(shù)字是否準(zhǔn)確(包括引用原始數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確性、比例或倍數(shù)計算計算是否準(zhǔn)確性,、散總是否相符等),、證據(jù)是否適當(dāng)、充分;法規(guī)引用的規(guī)范性(包括時效性,、條款的適用性和完整性,、引用格式的規(guī)范性，引用法規(guī)名稱的準(zhǔn)確性等);處理(處罰)意見的適當(dāng)性等,。

四是原因分析及審計建議,。審理主要關(guān)注：一是原因分析及審計建議是否針對審計發(fā)現(xiàn)的問題提出，及是否有針對性;二是審計建議是否有操作性,，是否切實可行;三是審計建議中被建議的單位是否與被審計單位或被審計項目的層次相匹配等,。

總之，審理人員要有責(zé)任心,、細心和耐心“三心”才能把好審計質(zhì)量關(guān),。最為關(guān)鍵和基礎(chǔ)的是責(zé)任心，有了責(zé)任心自然會做到細心,、耐心,。打個比方，每審理一篇審計報告,，我們?nèi)绻芟駥Υ约旱母呖荚嚲硪粯?，認(rèn)真、謹(jǐn)慎,、盡自己最大的努力去做,，做完再檢查一遍甚至好幾遍，就一定能少出差錯,。

國有企業(yè)審計案例分析 國有企業(yè)審計問題篇七

根據(jù)沈陽市經(jīng)委《關(guān)于印發(fā)20xx年百家重點耗能企業(yè)能源審計工作實施方案的通知》的要求,，為政府加強能源管理，合理使用能源資源,，提高能源利用率,，保護環(huán)境,，持續(xù)地發(fā)展經(jīng)濟提供決策依據(jù);同時促進企業(yè)加強能源管理,，了解自身能源管理水平及用能狀況，排查能源利用方面存在的問題和薄弱環(huán)節(jié),，尋找節(jié)能方向,，挖掘節(jié)能潛力，降低能源消耗和生產(chǎn)成本,，提高企業(yè)經(jīng)濟效益,。xx公司(或公司)于x年xx月對xx公司進行了能源審計,，能源審計報告內(nèi)容摘要如下：

一、企業(yè)概況

................

二,、20xx年企業(yè)能源消耗結(jié)構(gòu)

................

三,、20xx年主要產(chǎn)品能源消耗指標(biāo)

................

四、能源成本與能源利用效果評價

(能源成本分析,、各項能耗指標(biāo)的分析,、與能耗定額、國家(行業(yè))標(biāo)準(zhǔn),、先進水平或自身歷史水平對標(biāo))

五,、主要問題及節(jié)能潛力分析

...............

六、審計結(jié)論與建議

...............

國有企業(yè)審計案例分析 國有企業(yè)審計問題篇八

我們企業(yè)在20__年中,，充分發(fā)揮了內(nèi)部審計的作用,，對于有效地防范風(fēng)險、確保資金安全,、規(guī)范內(nèi)部管理,，促進企業(yè)財務(wù)管理規(guī)范、協(xié)調(diào)發(fā)展起到了積極作用,。我企業(yè)內(nèi)部審計小組根據(jù)審計室20__年度年初工作計劃和企業(yè)內(nèi)部審計計劃,，在本年度完成了以下工作：

一、主要工作內(nèi)容

1,、進一步建立健全了內(nèi)部審計工作的內(nèi)容和工作制度;強化了業(yè)務(wù)學(xué)習(xí),，解決了審計工作中遇到的新問題，使審計工作由查錯防弊型向風(fēng)險防范型和管理促進型轉(zhuǎn)變,。

2,、認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)業(yè)務(wù)，及時了解對企業(yè)經(jīng)費保障的各項政策,。在具體工作中對企業(yè)是否按政策規(guī)范收費,、日常公用經(jīng)費的籌措和使用情況等作為一項重要內(nèi)容進行了審計，保證內(nèi)部審計在落實本企業(yè)經(jīng)費保障體制中的作用,。

3,、對企業(yè)的財務(wù)收支、經(jīng)費管理工作和食堂伙食費收支情況做到了一期一審,，并及時上報審計工作報告,，有效地提高了經(jīng)費使用效益。根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟活動特點,，今年我校內(nèi)部審計的主要內(nèi)容有：

1,、對企業(yè)的各項收入進行了審核，內(nèi)審小組認(rèn)為企業(yè)的所有收入都及時入賬,，并納入了企業(yè)的財務(wù)核算,，無隱瞞,、截留挪用、轉(zhuǎn)移收入的情況,。

2,、對企業(yè)的各項支出情況，包括職員工資,、績效工資,、經(jīng)補貼、伙食費等支出情況進行審核,，重點審計了支出的真實性和合法性,，有沒有損失浪費等行為，內(nèi)審認(rèn)為均符合有關(guān)規(guī)定要求,。各項支出均屬合理,。

3、對于企業(yè)的資產(chǎn)構(gòu)成情況,，經(jīng)審計認(rèn)為貨幣資金按規(guī)定辦理了收付手續(xù);固定資產(chǎn)做到了帳帳相符,、帳物一致;各類往來款項作了相應(yīng)清理。

4,、對企業(yè)的負債也作了相應(yīng)審計,，企業(yè)從xx年后沒有產(chǎn)生新債，更沒有舉債消費,。

5,、對企業(yè)收費情況進行了重點審計，未發(fā)現(xiàn)亂收費現(xiàn)象,，企業(yè)收費合理,，只按規(guī)定收取了相應(yīng)的費用，且按月收取,，用規(guī)定收據(jù)一月一開,，并做到了收前公示。并對員工生活費給予了補助,。

二,、認(rèn)真貫徹上級內(nèi)審部門的文件精神，及時完成了領(lǐng)導(dǎo)安排的各項工作

1,、嚴(yán)格執(zhí)行了年度審計工作計劃,，提高了對計劃嚴(yán)肅性的認(rèn)識。在具體審計工作中堅持原則,，實事求是,，客觀公正地看待和處理問題。

2,、全面審計,，突出重點。對企業(yè)的財務(wù)審計既以真實性為基礎(chǔ)把基本情況摸清楚,，又抓重點問題進行深入地分析,，爭取了從機制上和制度上提出解決問題的辦法。

3,、完善了制度,，嚴(yán)格了管理。嚴(yán)格審計質(zhì)量管理,，實行審計全過程質(zhì)量控制,，將審計準(zhǔn)則、審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)和制度落實到了審計方案,、審計證據(jù)

工程審計是依據(jù)國家《審計法》等相關(guān)規(guī)定,，對工程概、預(yù)算在執(zhí)行中是否超支,，有無隱匿資金,、截留基建收和投資包干結(jié)余，以及有無以投資包干結(jié)余的名義私分基建投資的違紀(jì)行為等,。...

通過審計報告,，可以證明注冊會計師在審計過程中是否實施了必要的審計程序，是否以審計工作底稿為依據(jù)發(fā)表審計意見,，發(fā)表的審計意見是否與被審計單位的實際情況相一致,。...

在美國,注冊會計師時常出具附加說明段的無保留意見審計報告。它既不同于標(biāo)準(zhǔn)的無保留意見審計報告,又不同于有保留意見審計報告,而只是指審計工作符合公認(rèn)審計準(zhǔn)則的要求,審計結(jié)果令人滿意,財務(wù)報表總體上也公允地反映了被審計單位的財務(wù)狀...

審計專業(yè)的實踐教學(xué)是培養(yǎng)審計專業(yè)合格人才的重要保證,，是有效實現(xiàn)高職院校教育教學(xué)目標(biāo)的必要途徑,。下面是有20xx審計專業(yè)學(xué)生實習(xí)報告，歡迎參閱,。...

隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展,，特別是資本市場的不斷擴大，注冊會計師行業(yè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域越來越大,，社會公眾對注冊會計師審計的期望值也越來越高,。下面是有20xx學(xué)生事務(wù)所審計實習(xí)報告，歡迎參閱,。...

國有企業(yè)審計案例分析 國有企業(yè)審計問題篇九

為了統(tǒng)一規(guī)范檢查流程,，強化稽查環(huán)節(jié)的痕跡管理，實現(xiàn)對稽查過程和質(zhì)量的控制,、監(jiān)督,，今年省局要求試點應(yīng)用審計型檢查工作底稿模式，市地稅局稽查局積極借鑒外地經(jīng)驗,，探索試行審計型工作底稿模式的稅務(wù)稽查,。由于審計式稅務(wù)稽查底稿是一項全新的內(nèi)容,，需要我們在工作中不斷思考、探索,、實踐和完善,，以逐步提高稽查工作水平。下面結(jié)合我們試點運行情況,，談?wù)勗囆袑徲嬍交楣ぷ鞯赘宓膸c思考和想法,。

一、試行審計式稽查底稿的必要性

（一）試行審計式稽查底稿是適應(yīng)稅務(wù)稽查管理轉(zhuǎn)型升級的客觀要求,。隨著經(jīng)濟社會和稅收工作的發(fā)展,，稅收集中度不斷提高，現(xiàn)行稽查管理體制和模式已經(jīng)與稅源結(jié)構(gòu)不相適應(yīng),，現(xiàn)代信息管理手段在企業(yè)經(jīng)營管理中廣泛應(yīng)用,，稽查部門依靠傳統(tǒng)稽查方式方法檢查已經(jīng)很難深入開展，同時,，今年省局提出了“服務(wù)加速崛起,，推進管理轉(zhuǎn)型升級”的明確要求，為此,，稽查部門要積極適應(yīng)形勢變化,，準(zhǔn)確把握形勢要求，積極推進稽查管理轉(zhuǎn)型升級,。審計式稽查是運用企業(yè)會計制度和內(nèi)部控制評價方式,、分析性復(fù)核方法等現(xiàn)代先進的審計技術(shù)手段而進行的一種稽查方式。與傳統(tǒng)的稽查方式相比,，它具有重案頭分析,、重“工具箱”模式、重工作底稿,、重程序等“四重”特點,。因而推行審計式稽查底稿，可以促進稅務(wù)稽查實現(xiàn)“收入型稽查”向“執(zhí)法型稽查”,、“被動檢查”稽查向“主動預(yù)防”稽查,、“傳統(tǒng)型稽查”向“專業(yè)型稽查”、“理想型稽查”向“理性型稽查”以及“對外監(jiān)督型稽查”向“內(nèi)外監(jiān)督并重型稽查”的轉(zhuǎn)型,。

（二）試行審計式稽查底稿是提高稽查工作規(guī)范化,、科學(xué)化和稽查工作質(zhì)量的有益探索。隨著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營方式的多元化,，經(jīng)營規(guī)模的不斷擴張,，傳統(tǒng)的檢查方式已經(jīng)不能適應(yīng)新的稽查形勢。同時，稅務(wù)機關(guān)對稽查工作底稿沒有形成統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)模式,。一般除統(tǒng)一簡單列舉被查單位基本情況外,，其余事項都由稽查人員自由記錄，這樣對稽查質(zhì)量失去了最原始的控制,。審計型稽查工作底稿模式以“痕跡化管理”思想為重點,，通過列示涉稅風(fēng)險點和評估,、檢查程序,，指導(dǎo)檢查人員“干什么、怎么干”,，為檢查人員提供了統(tǒng)一規(guī)范的作業(yè)標(biāo)準(zhǔn),。底稿工作內(nèi)容詳細記載了檢查人員的實際工作軌跡，使得檢查工作真正做到過程有控制,、責(zé)任有分工,、檢查有記錄、行為有監(jiān)督,、成果有評價,，克服了傳統(tǒng)稅務(wù)檢查“檢查環(huán)節(jié)失控，想怎么查就怎么查”,、容易產(chǎn)生執(zhí)法風(fēng)險的弊端,，實現(xiàn)稽查管理由以往管“結(jié)果”向既管“結(jié)果”更管“過程”的轉(zhuǎn)變。

（三）試行審計式稽查底稿是實施稅源專業(yè)化管理,、防范重大稅收流失的重要舉措,。當(dāng)前，國家xxx提出稅源專業(yè)化管理的新要求,，主要就是要運用稅收風(fēng)險管理理念,，按照科學(xué)化、專業(yè)化,、精細化的要求,，整合、優(yōu)化和合理配置稅收管理資源,，把有限的征管資源用于風(fēng)險大的行業(yè)和企業(yè),，進一步提高稅收征管質(zhì)量和效率。開展重點稅源企業(yè)檢查,，防范重大稅收流失是稽查部門開展稅源專業(yè)化管理的主要內(nèi)容之一,。審計式稽查工作底稿就是針對重點稅源企業(yè)內(nèi)部控制制度健全、財務(wù)核算信息化水平高,、財務(wù)數(shù)據(jù)相對真實準(zhǔn)確的特點,，為提高駕馭重點稅源企業(yè)檢查能力專門設(shè)計的。它借鑒現(xiàn)代審計技術(shù)，以稽查專用工作底稿為載體,，通過風(fēng)險評估,、控制測試、實質(zhì)檢查和納稅遵從評價,，將稅務(wù)稽查融入到企業(yè)核算過程,，促進企業(yè)減少涉稅風(fēng)險，提高稅收風(fēng)險控制能力,，進一步減少稅收管理成本和稅收流失,。

（四）試行審計式稽查底稿是加強執(zhí)法監(jiān)控、防范執(zhí)法風(fēng)險的有效手段,。對稅務(wù)稽查四環(huán)節(jié)特別是實施環(huán)節(jié)有效的全過程管理一直是稽查管理工作的重點,。以往稽查人員從領(lǐng)取檢查任務(wù)到提交稽查報告的中間過程缺乏有效的指導(dǎo)和規(guī)范，導(dǎo)致稽查出現(xiàn)“兩頭可控,、中間失控”的被動局面,。審計式稽查工作底稿通過檢查流程和專用表格填制，用底稿明確檢查內(nèi)容,、規(guī)范檢查流程,、記載檢查行為，考評檢查人員“干沒干,、干得怎么樣”,，為指導(dǎo)、規(guī)范,、約束,、記錄檢查全過程提供了抓手，為事后監(jiān)督提供了客觀詳實的復(fù)查依據(jù),，有助于規(guī)范檢查人員行為,，強化執(zhí)法監(jiān)督，有效地防范和減少了執(zhí)法風(fēng)險的發(fā)生,，使稽查管理更加精細化,。

二、主要做法

（一）強化學(xué)習(xí),，提高認(rèn)識,。首先，我們及時購買《稅務(wù)稽查審計型檢查工作底稿指引》,，組織全體人員認(rèn)真學(xué)習(xí)審計型稽查工作底稿指引,，充分認(rèn)識開展審計式檢查工作的重要性和必要性，全面掌握精神實質(zhì),，以便消化,、吸收和改進,，其次，抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干6人認(rèn)真對審計型檢查工作底稿進行深入研究和探討,，提出我市地稅稽查部門實施審計式檢查工作底稿的初步實施辦法,，提交全體人員討論。

（二）因地制宜,，改進創(chuàng)新,。《稅務(wù)稽查審計型檢查工作底稿指引》中審計型檢查工作底稿主要以大型工商企業(yè)為適用對象,，檢查內(nèi)容主要體現(xiàn)在國稅部分,，為此，我們在深入學(xué)習(xí)討論的基礎(chǔ)上,，緊密結(jié)合本地實際,，針對地稅稽查業(yè)務(wù)內(nèi)容對上述內(nèi)容進行了部分修改,，對不宜操作的各種指標(biāo)分析等內(nèi)容進行了刪減,，取消暫時不適用和不屬于地稅稽查部門的部分底稿，積極引入“陽光稽查”和涉及地稅部門的各稅種,、政府性基金費以及發(fā)票情況的檢查底稿,，提高了審計型檢查底稿的適用性。同時,，及時制定并下發(fā)《市地方稅務(wù)局審計型稅務(wù)檢查工作試行辦法》,，明確了審計式檢查工作底稿的適用范圍和操作辦法。

（三）選擇試點,，穩(wěn)步推進,。由于試行審計式檢查工作底稿是一項較新的工作，并且我們結(jié)合實際進行了部分修改,，為穩(wěn)妥推進審計時檢查工作開展,，我們在組織開展重點企業(yè)發(fā)票檢查工作中，積極引入審計式檢查工作底稿模式,。我們著重做了以下幾個方面的工作：

1,、案頭準(zhǔn)備階段?；檫x案部門根據(jù)專項檢查工作計劃和征管軟件數(shù)據(jù)以及納稅評估信息,，運用重點稅源企業(yè)選擇法、行業(yè)選擇法,、納稅狀況總體評價選擇法,、循環(huán)選擇法等或根據(jù)專項檢查要求確定審計對象，在試行審計型稅務(wù)稽查中積極開展查前約談,，要求企業(yè)對涉稅風(fēng)險部分資料認(rèn)真填寫《會計制度和內(nèi)部控制制度問卷調(diào)查表》等資料信息,，稽查人員通過索取,、查閱、詢問,、分析等方法收集納稅人各種內(nèi)外部信息,，結(jié)合財務(wù)數(shù)據(jù)運用分析性復(fù)核方法，對相關(guān)稅種的審計項目分別進行趨勢性,、結(jié)構(gòu)性分析和比較分析,，對納稅人涉稅風(fēng)險進行判斷，擬定重點審計項目,，以提高檢查針對性和檢查效率,。

2、現(xiàn)場檢查階段,。檢查人員根據(jù)所確定的重點審計項目,，編制詳細的審計預(yù)案和程序，組織人員明確分工,，做好時間預(yù)算,。檢查人員一般由3人（一名項目主查，兩名協(xié)查人員）組成一個檢查小組,，通過綜合運用觀察,、盤點、分析等各種實質(zhì)性方法對各個涉稅風(fēng)險點進行檢查,，對確定的重點審計項目和提示的檢查方向開展格式化檢查,對疑點問題調(diào)查取證,，按步驟、按環(huán)節(jié),、按會計科目進行重點稽查,，同時編制審計型檢查工作底稿，采取一事一證一底稿的模式,，并在每張工作底稿上簽名,以示負責(zé),，從而確保了稅種查全、環(huán)節(jié)查到,、項目查清,、問題查透。同時,，稽查人員制作《稽查意見反饋書》,，交送審計對象，擬寫《稅務(wù)稽查報告》,，連同稽查案卷,、審計對象回復(fù)意見移送審理部門。

3,、檢查終結(jié)階段,。審理部門對《稅務(wù)稽查報告》的復(fù)核,、確認(rèn)，根據(jù)審計對象回復(fù)意見,，進行分析研究后分別制發(fā)《稅務(wù)行政處罰事項告知書》,、《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)處罰決定書》、《賬務(wù)調(diào)整通知書》,，并交執(zhí)行人員送達被審計對象,，及時組織查補稅款（含滯納罰款）入庫。同時,，及時通過總結(jié),、歸納納稅人存在的涉稅風(fēng)險，對檢查結(jié)果進行深入分析總結(jié),，對納稅遵從情況作出客觀評價,，幫助納稅人提高風(fēng)險控制能力，提高納稅人的納稅遵從度,，降低管理成本和減少稅收流失,，體現(xiàn)了查處與預(yù)防相結(jié)合的全新執(zhí)法理念，真正實現(xiàn)“檢查一戶,，規(guī)范一戶”的目的,。

三、取得成效

（一）提高了稽查工作質(zhì)量,。由于審計式稽查方式重案頭分析，項目主查經(jīng)過案頭分析,，不僅確定了稽查項目及目標(biāo),，而且也確定了每個檢查項目的主要檢查方向，檢查的準(zhǔn)確性,、針對性較強,，從而大大提高了稽查的針對性，保證了現(xiàn)場實施階段的稽查工作質(zhì)量,。

（二）規(guī)范了稅務(wù)稽查行為,。審計式稽查從案頭分析到現(xiàn)場檢查實施均設(shè)計了一系列審計稽查工作底稿，基本上涵蓋了企業(yè)供,、產(chǎn),、銷全過程，具有格式化檢查的作用,。案頭分析審計稽查工作底稿主要是記錄案頭分析情況,，從而確定審計稽查項目，并進一步確定每個審計稽查項目目標(biāo)提示檢查方向,。同時對案頭分析所確定的審計稽查項目都要進行檢查和記錄,，并在檢查工作底稿上簽名,，以示負責(zé)。改變了傳統(tǒng)檢查方式僅記錄發(fā)現(xiàn)問題和對一些科目可查可不查的狀況,，從而有效地防止了執(zhí)法隨意性的發(fā)生,，進一步規(guī)范了稅務(wù)稽查執(zhí)法行為。

（四）更好地發(fā)揮“以查促管”的作用,。由于審計式稽案頭分析,，所以要求納稅人的征管資料和財務(wù)報表等資料必須真實、齊全,，否則將直接影響到案頭分析的正確性,，這在一定程度上對征收單位的征收管理提出了更高的要求。它要求征收單位在平時的征管工作中,，不僅要對企業(yè)的征收資料進行分析檢查,，而且要對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況做到心中有數(shù)。

（五）錘煉了稽查干部隊伍,。審計型檢查工作底稿的以中國注冊會計師協(xié)會《財務(wù)報表審計工作底稿編制指南》為基本參考編制的,，對稽查人員業(yè)務(wù)水平要求較高，要求稽查人員不僅要熟練掌握稅收業(yè)務(wù),、財務(wù)會計核算知識,，還要掌握經(jīng)營管理、財務(wù)管理與分析以及計算機技術(shù)和相關(guān)法律知識,。開展審計式稽查可以有效地推動稽查人員學(xué)業(yè)務(wù)的積極性,，促進了干部隊伍整體素質(zhì)的不斷提高。

四,、存在問題及建議

審計式稽查的推行,，取得了一定的成效，推進了我市地稅系統(tǒng)稽查工作向科學(xué)化,、制度化,、規(guī)范化發(fā)展。但是,，審計式稽查仍然存在一些問題,，有待于在今后的工作實踐中進一步的完善。

（一）稅務(wù)稽查深度不足,，就賬查賬,、經(jīng)驗查賬的現(xiàn)象仍然存在，針對不同案件性質(zhì)的分類稽查模式尚未形成,，推行審計式檢查受到財會業(yè)務(wù)技能,、審計稽查底稿設(shè)計以及檢查效率等各方面因素的制約，選案不準(zhǔn),、檢查不深,、審理不嚴(yán),、執(zhí)行不力的問題仍未得到徹底解決，規(guī)避稅收執(zhí)法風(fēng)險的細節(jié)上仍需不斷完善,。這就需要我們優(yōu)化分級分類稅務(wù)稽查模式,，合理調(diào)配資源，分類開展打擊型,、管理型,、審計型的稽查方法。同時,，完善審計式稽查底稿的設(shè)計,，開展針對性培訓(xùn)，不斷探索合理,、高效的審計式檢查方法,，確保稅務(wù)稽查深度。

（二）由于地稅涉及行業(yè)多,，納稅人千差萬別,，底稿中的表格可能存在設(shè)計不合理、不方便使用的地方,，各稅種風(fēng)險點的描述修改不到位,，也不盡準(zhǔn)確。同時,，由于不同的納稅人業(yè)務(wù)范圍,、會計核算辦法各不相同，我們試行的審計式檢查工作底稿存在考慮不到之處,，規(guī)模較小的納稅人會計核算科目設(shè)置不全的,，也只就有的科目填寫，這些都需要在執(zhí)行中逐步加以完善,。

（三）現(xiàn)有稽查人員不盡完全適應(yīng)審計式稽查底稿的要求。由于審計式稽查工作底稿要求填制88個會計科目以及特殊稅收業(yè)務(wù)等共185張底稿,，并且有些底稿與行業(yè)會計科目不能全部一一對應(yīng),，有些企業(yè)行業(yè)會計科目涉及不到，使得檢查人員花費大量的精力和時間確定填寫內(nèi)容,，一定程度上影響了稽查工作效率,。同時，由于審計式稽查底稿涉及稅收,、財務(wù),、統(tǒng)計分析、審計,、信息技術(shù),、企業(yè)管理,、相關(guān)法律等多領(lǐng)域知識，對現(xiàn)有稽查人員的的稽查經(jīng)驗,、財務(wù)分析能力,、計算機操作水平等都提出了更高的要求。建議組織全省稽查業(yè)務(wù)骨干,、信息技術(shù)人員,、執(zhí)業(yè)注冊會計師、注冊審計師等人員組成的審計式稽查工作技術(shù)小組,，對現(xiàn)有審計式稽查工作底稿進行梳理,、完善，使其更具有簡便易行的操作性,。另外,，進一步加大對現(xiàn)有稽查人員的培訓(xùn)力度，開展有所側(cè)重的稽查人員分類知識培訓(xùn),，造就一批復(fù)合型,、專家型稽查人才。

（四）信息技術(shù)條件對審計式稽查工作底稿支撐不到位,。在現(xiàn)有審計式稽查工作底稿中,，分析評估是首要工作環(huán)節(jié)，它要求充分采集企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上,，利用統(tǒng)計分析原理，對相關(guān)稅種的審計項目分別進行趨勢性,、結(jié)構(gòu)性分析和比較分析,，這就需要借助電子審計軟件等技術(shù)手段。在控制測試環(huán)節(jié),，要求對企業(yè)的銷售與收款,、采購與付款等7大循環(huán)中的某一個或者某些循環(huán)的內(nèi)部控制制度進行測試，更需要通過電子信息技術(shù)與傳統(tǒng)稽查手段相結(jié)合?，F(xiàn)有條件下沒有成熟的電子審計數(shù)據(jù)采集,、數(shù)據(jù)分析軟件,，并且企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)失真,、數(shù)據(jù)信息不全面等一直影響著稅收管理,。建議結(jié)合用友稅易、奇星電子查賬軟件,、納稅評估軟件等，研發(fā)出一套能涵蓋稽查選案,、稽查實施全過程、全面導(dǎo)取被查單位電子賬套,，自動開展數(shù)據(jù)加工和統(tǒng)計分析,、自動穿行測試企業(yè)內(nèi)控制度的電子賬務(wù)分析檢查軟件，提高檢查的針對性,、時效性，進一步提高稽查工作質(zhì)量和效率,。

國有企業(yè)審計案例分析 國有企業(yè)審計問題篇十

大數(shù)據(jù)審計調(diào)研報告

胡澤君審計長曾多次強調(diào)指出,，要積極推進大數(shù)據(jù)審計，堅持科技強審,，通過信息化,、數(shù)字化，努力提高審計監(jiān)督的質(zhì)量和效率,。新形勢下,，審計工作特別離不開大數(shù)據(jù)的支撐，利用大數(shù)據(jù)進行審計,，或?qū)⒊蔀閷徲嫏C關(guān)應(yīng)對復(fù)雜社會經(jīng)濟管理形勢,、提升審計工作質(zhì)量的重要手段。以\xxx金審工程\xxx為基礎(chǔ)的審計信息系統(tǒng)經(jīng)過多年的建設(shè)發(fā)展,，目前正逐步建立和完善,。同時，在政府各部門中社會保障大數(shù)據(jù)既具有較高的完整性,，也兼具較高的準(zhǔn)確性,。這些得天獨厚的條件，不僅使審計對\xxx大數(shù)據(jù)\xxx監(jiān)督管理成為可能,，更為實施以\xxx大數(shù)據(jù)\xxx為基礎(chǔ)的審計\xxx全覆蓋\xxx奠定了基礎(chǔ),。

大數(shù)據(jù)不僅是信息技術(shù)的重大進步，更是發(fā)展理念的重大創(chuàng)新,，對經(jīng)濟社會發(fā)展起到重要作用，對與數(shù)據(jù)密切相關(guān)的審計工作也必將產(chǎn)生深刻影響,。當(dāng)前,，財政、稅務(wù),、人民銀行等部門普遍進行信息系統(tǒng)建設(shè),，財政部門開展的\xxx金財工程\xxx覆蓋財政收支管理的業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng),，涵蓋了預(yù)算管理、國庫集中收付等業(yè)務(wù),，對財政部門的審計單位信息化的發(fā)展,，迫切要求運用大數(shù)據(jù)開展財政審計。

財政審計的范圍突破了傳統(tǒng)的財政收支概念,，囊括了政府性收支的全部內(nèi)容,。全口徑預(yù)算的審查監(jiān)督付諸實施，如何在有限的時間內(nèi)查找和發(fā)現(xiàn)問題,，運用大數(shù)據(jù)開展財政審計成為推動完善國家治理的迫切需要,。

在精細化管理要求之下,，財政預(yù)算審查,、預(yù)算執(zhí)行差異分析、預(yù)算與決算的對比分析都是使用系統(tǒng)大數(shù)據(jù)來完成的,。相應(yīng)地,，財政預(yù)算執(zhí)行審計要實現(xiàn)全口徑分析,，必須使用系統(tǒng)數(shù)據(jù)。如利用國庫支付系統(tǒng)的數(shù)據(jù),，通過對指標(biāo)來源,、資金性質(zhì)、資金流向的跟蹤分析,，實現(xiàn)所有財政資金全過程跟蹤審計,。 （四）大數(shù)據(jù)審計現(xiàn)在的運用情況。按照xxx的要求,，建立了財政數(shù)據(jù)定期報送機制,，每半年收集一次財政數(shù)據(jù)，并對收集的數(shù)據(jù)進行整理,，生成審計人員可以使用的標(biāo)準(zhǔn)表,。財政科聯(lián)合信息科，對預(yù)算編報系統(tǒng),、預(yù)算指標(biāo)系統(tǒng),、非稅征管系統(tǒng)、決算編報系統(tǒng)等的財務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù),，集中進行多系統(tǒng)關(guān)聯(lián),、大數(shù)據(jù)比對。將數(shù)據(jù)分析形成的審計中間表和疑點表作為重點進行審計,，提高了效率和增強指導(dǎo)性,。審計結(jié)束后，強化經(jīng)驗總結(jié)，形成數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)換指南,，歸集整理形成財政大數(shù)據(jù)審計模型方法體系表,，為進一步深化大數(shù)據(jù)審計積累經(jīng)驗。

面對大數(shù)據(jù)時代對審計工作帶來的挑戰(zhàn),，審計方式和途徑將實現(xiàn)以下四個方面的轉(zhuǎn)變,。

傳統(tǒng)的計算機審計，是通過電子數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)換對數(shù)據(jù)進行驗證,，通過構(gòu)建查詢分析,、多維分析等方法模型進行數(shù)據(jù)分析，而應(yīng)用大數(shù)據(jù)分析技術(shù),，則能夠使審計數(shù)據(jù)分析逐步由傳統(tǒng)的驗證性分析向挖掘性分析轉(zhuǎn)變,。挖掘性分析是指采用大數(shù)據(jù)處理技術(shù)，利用數(shù)據(jù)倉庫,、數(shù)據(jù)挖掘和模型預(yù)測工具進行審計分析,，從大量數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)蘊涵的數(shù)據(jù)模式和規(guī)律。

傳統(tǒng)審計工作以發(fā)現(xiàn)問題為主,，對經(jīng)濟形勢進行預(yù)測分析,，因而須等到相關(guān)事件發(fā)生并且形成一定規(guī)模后，再根據(jù)搜集到的足夠數(shù)據(jù)進行分析研究,，具有滯后性,。而大數(shù)據(jù)技術(shù)可通過對跨領(lǐng)域的大規(guī)模經(jīng)濟、社會行為數(shù)據(jù)進行分析,，對經(jīng)濟社會相關(guān)異常動態(tài)實現(xiàn)早期關(guān)注,，利用其對異常數(shù)據(jù)的敏感性實現(xiàn)早期預(yù)警。審計可以運用大數(shù)據(jù)相關(guān)技術(shù),，對宏觀經(jīng)濟社會風(fēng)險問題展開初步分析,。 （三）應(yīng)用大數(shù)據(jù)審計作業(yè)平臺，實現(xiàn)單機審計向云審計轉(zhuǎn)變,。

審計工作應(yīng)實現(xiàn)\xxx六大轉(zhuǎn)變\xxx,，即由單點離散審計向多點聯(lián)動審計轉(zhuǎn)變、由局部審計向全覆蓋審計轉(zhuǎn)變,、由靜態(tài)審計向靜態(tài)與動態(tài)審計相結(jié)合轉(zhuǎn)變,、由事后審計向事后與事中審計相結(jié)合轉(zhuǎn)變、由現(xiàn)場審計向現(xiàn)場審計與非現(xiàn)場審計相結(jié)合轉(zhuǎn)變,、由微觀審計向微觀與宏觀審計相結(jié)合轉(zhuǎn)變,。為此，需要在組織方式,、人員結(jié)構(gòu),、思維方式等方面與之相適應(yīng),。在組織方式上，應(yīng)嘗試開展無項目審計,，依托審計數(shù)據(jù)中心積累的數(shù)據(jù)資源，橫向關(guān)聯(lián)比對分析,，縱向深入挖掘分析,，從數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)審計疑點和線索。在人員結(jié)構(gòu)上,，應(yīng)不斷提升\xxx四種能力\xxx,，即大數(shù)據(jù)分析能力、綜合研究能力,、創(chuàng)新能力和跨領(lǐng)域知識運用能力,，不斷加強對大數(shù)據(jù)先進理念和前沿技術(shù)的學(xué)習(xí)，掌握大數(shù)據(jù)分析方法,，提升審計人員綜合素質(zhì),。在思維方式上，應(yīng)培養(yǎng)\xxx數(shù)據(jù)先行\(zhòng)xxx意識,，以數(shù)據(jù)為核心,，使數(shù)據(jù)分析在審計工作開展前先行實施，根據(jù)數(shù)據(jù)分析結(jié)果,，有重點,、有步驟、有深度地在審計實施過程中進行核查驗證,、追蹤線索,、發(fā)現(xiàn)問題，全面深化大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計工作中的應(yīng)用,。

國有企業(yè)審計案例分析 國有企業(yè)審計問題篇十一

（一）內(nèi)部控制體系設(shè)計存在的缺陷

1.資金活動,。

資金計劃：資金管理辦法僅有資金管理的相關(guān)要求，但未對資金收支計劃的編制,、審批和撥付,、超計劃資金審批及撥付、資金使用的分析監(jiān)督檢査等具體管理流程和權(quán)限進行明確,。制度中對大額資金使用未明確審批權(quán)限和流程,。

款項收付管理：對門面房租賃收入收款流程未明確，可能導(dǎo)致收入不及時入賬,、形成小金庫等賬外資金情形,；現(xiàn)金管理辦法第十四條，現(xiàn)金報銷時填“費用報銷單”,，與公司實際費用報銷時填“報銷審批單”不符,。

2.采購業(yè)務(wù),。采購相關(guān)等管理制度未明確采購崗位進行定期崗位輪換的管理規(guī)定，不符合企業(yè)內(nèi)控應(yīng)用指引要求,。

3.資產(chǎn)管理,。在公司層面，存貨管理制度僅要求基層單位建立存貨管理崗位責(zé)任制,、明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限,，未對基層單位存貨領(lǐng)用基本流程進行規(guī)范，流程管理職責(zé)模糊,。如物資管理制中“對驗收合格的材料,，經(jīng)管部門負責(zé)對采購材料辦理入庫等手續(xù)”，組織機構(gòu)中實際無此部門,；未提及基層單位庫房的職責(zé)和存貨入出庫的管理流程,。

4.工程項目管理。相關(guān)制度未對建設(shè)項目工程價款結(jié)算的流程和權(quán)限進行規(guī)范,；也未對工程財務(wù)決算審計的期限進行規(guī)定,；無完工項目的評估制度，只驗收合格即為完工結(jié)束,，沒有后續(xù)的績效與責(zé)任追究制度,。可能導(dǎo)致項目投資失控或不能實現(xiàn)預(yù)期效益,。

5.合同管理,。合同管理辦法未建立合同的后評估制度，不能及時發(fā)現(xiàn)合同違約等法律風(fēng)險,。對公司印章未建立相關(guān)管理規(guī)定,，印章使用不當(dāng)可能產(chǎn)生法律風(fēng)險，導(dǎo)致公司利益受損,。

6.財務(wù)報告管理,。財務(wù)相關(guān)制度中未對財務(wù)報告編制工作流程、職責(zé)進行規(guī)范,，可能影響財務(wù)報告的真實完整性,。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行情況及發(fā)現(xiàn)的問題

1.合同管理。在合同訂立,、變更,、解除或終止和糾紛處理等方面，公司各部門能按合同相關(guān)管理辦法進行相關(guān)業(yè)務(wù)處理,，且合同管理流程和職責(zé)明確,。

但是部分合同經(jīng)辦人員法律風(fēng)險意識弱，相關(guān)部門合同審核管理不嚴(yán)謹(jǐn),，訂購合同產(chǎn)品名稱不明確可能引發(fā)合同糾紛,。例如,，2020年4月與某汽車銷售有限公司簽訂酒水車訂購合同，在產(chǎn)品名稱及配置中僅有規(guī)格,。2020年某項固定資產(chǎn)采購,，價格偏高，比價采購審核不到位,。2021年下屬分公司采購五金備件等的合同初稿,，未明確屬固定總額還是固定單價，合同結(jié)算條款籠統(tǒng)（未明確增值稅發(fā)票稅率,、結(jié)算賬期等），且合同比價采購僅由分公司相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)開會決定,，未經(jīng)機關(guān)相關(guān)部門審核,，不符合公司比價采購管理規(guī)定。且未建立合同的后評估制度,，不能及時發(fā)現(xiàn)合同違約等法律風(fēng)險,。

2.人力資源管理。臨時工管理不到位,，可能存在舞弊風(fēng)險,。檢查2021年2月臨時工花名冊與勞務(wù)派遣工資發(fā)放明細人員名單不相符。存在未在花名冊中實際已發(fā)放工資66人,，差異主要為新增臨時工未及時錄花名冊,；另有法律顧問將6700元以2個臨時工名義發(fā)放，合同是以律師事務(wù)所名義簽定,，顧問咨詢費用付至個人,，臨時工和財務(wù)管理不規(guī)范。且臨時工未繳納社?？赡軐?dǎo)致法律訴訟風(fēng)險,。

3.存貨管理方面。公司存貨采購入出庫相關(guān)業(yè)務(wù)能按《招標(biāo)投標(biāo)管理辦法》《物資采購比價審計管理辦法》《物資管理辦法》《內(nèi)部財務(wù)管理制度》等規(guī)定,，在部門職責(zé),、采購方式、采購價格,、采購計劃,、采購驗收、采購付款等過程中規(guī)范執(zhí)行,。物資采購由物資管理領(lǐng)導(dǎo)小組按照公開招標(biāo),、競爭性談判、比質(zhì)比價采購方式采購,。紀(jì)監(jiān)審計部是物資采購價格的主管單位,，負責(zé)收集價格信息,，建立價格信息庫和臺賬，審批采購物資的最高限價,，監(jiān)督物資采購控制價格的執(zhí)行,，檢查、處理違規(guī)采購的行為,。

在實際執(zhí)行中未按規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行比價采購,，存在審價不嚴(yán)謹(jǐn)情形。部分單位實物管理部門對存貨入庫與領(lǐng)用等未建立永續(xù)盤存賬簿記錄,，且相關(guān)資料未妥善保存,，以前年度存貨入出庫情況不能進行賬實核對。制度規(guī)定各部門每月末進行各類存貨盤點,，實際未執(zhí)行,。

4.固定（無形）資產(chǎn)管理方面。公司固定資產(chǎn)管理相關(guān)業(yè)務(wù),，基本能按《招標(biāo)投標(biāo)管理辦法》《物資采購比價審計管理辦法》《物資管理辦法》《內(nèi)部財務(wù)管理制度》等內(nèi)控要求執(zhí)行,，已在部門職責(zé)、購置計劃,、購置方式,、價格管控、驗收,、日常管理,、內(nèi)部調(diào)撥、閑置資產(chǎn)管理,、清查盤點,、維修、報廢或處置等方面實行,。

但在實際執(zhí)行中門面房管理和監(jiān)督不規(guī)范,，可能使公司利益受損。存在租戶未及時續(xù)簽合同情形,，門面房合同管理不到位,。下屬分支機構(gòu)有一租戶截至2021年6月初尚未簽合同，也未繳納2021年度租金,。門面房合同審核管理不到位,，檢查下屬某分公司租賃合同，租賃合同條款第四條“租金”不嚴(yán)謹(jǐn),，存在合同糾紛隱患,，建議明確“××元/平米/月或年”。公司財務(wù)資產(chǎn)部要求基層單位每月上報門面房應(yīng)收租金情況,，檢查發(fā)現(xiàn)下屬某分公司2020年7月門面房租賃臺賬報表所填報的應(yīng)收不準(zhǔn)確,，公司財務(wù)資產(chǎn)部未及時發(fā)現(xiàn),，有效監(jiān)督不到位。

部分單位車輛管理粗放,，對車輛行駛里程,、油耗等統(tǒng)計管理不連續(xù)，數(shù)據(jù)缺失,，與賬面油料報銷無法賬實核對,。

公司固定資產(chǎn)盤點流于形式，盤點表不完善,，無實盤記錄情況,，未進行固定資產(chǎn)實物編號，無法賬實核對,。房屋土地?zé)o明細,，未對公司房屋土地重要資產(chǎn)進行統(tǒng)一管理，內(nèi)部監(jiān)督管理不到位,。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制管理建議

xy企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題主要是部分內(nèi)控流程不明確、內(nèi)控執(zhí)行不規(guī)范造成的,。為加強公司各類風(fēng)險防范,，提高經(jīng)營管理水平，保障會計信息的真實完整,，提出如下建議,。

1.建立健全內(nèi)部控制體系，完善內(nèi)控制度規(guī)范及控制流程,，保證企業(yè)內(nèi)部控制有效運行,。按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及相關(guān)指引要求，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制及管理的需要,，繼續(xù)完善內(nèi)部控制規(guī)范及控制流程,，并在企業(yè)內(nèi)部積極推行；建立健全內(nèi)部控制評價體系,，制定評價標(biāo)準(zhǔn),，完善評價程序，保證企業(yè)內(nèi)部控制運行的有效性,。

2.加強企業(yè)內(nèi)部環(huán)境建設(shè),，完善優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，為企業(yè)內(nèi)部控制有效運行提供基礎(chǔ),。完善企業(yè)組織機構(gòu)管理,，科學(xué)合理地設(shè)置企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)與崗位，明確職責(zé)權(quán)限及各個崗位之間的相互關(guān)系,，使之能夠相互協(xié)調(diào)并能夠互相監(jiān)督和牽制,，企業(yè)內(nèi)部控制更加有效,。

在發(fā)展戰(zhàn)略管理方面，應(yīng)在對現(xiàn)實狀況和未來趨勢進行綜合分析和科學(xué)預(yù)測的基礎(chǔ)上,，制定并實施明確的長遠發(fā)展目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃,，明確每個發(fā)展階段的具體目標(biāo)、工作任務(wù)和實施路徑,。

加強內(nèi)部審計監(jiān)督力度,，加強對企業(yè)內(nèi)部控制中薄弱環(huán)節(jié)的監(jiān)督，評估控制政策及程序的有效性,，保證及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控中的漏洞并及時修正,。加強企業(yè)文化建設(shè)，強化員工的內(nèi)部控制意識,，制定包括對利益沖突,、關(guān)聯(lián)交易、保密,、公平交易,、企業(yè)資產(chǎn)的保護和適當(dāng)利用、遵守法律法規(guī)等事項要求的《員工行為守則》,，以增加實施內(nèi)部控制的自覺性,，從而推動企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)。

3.健全人力資源管理體系,，細化管理流程,，提高人力資源管理執(zhí)行力。盡快確定各基層單位定崗定員表,；在采購審批和執(zhí)行,、收費管理和財務(wù)出納、倉庫保管員等關(guān)鍵崗位建立定期輪崗制度,；嚴(yán)格勞務(wù)派遣用工名單及工資發(fā)放管理,。建立全體員工科學(xué)的業(yè)績考核指標(biāo)體系；加強員工入職證件資料的審核工作和臨時工管理工作,，妥善處置員工勞動爭議,，保障員工合法權(quán)益，實現(xiàn)人力資源的合理配置,，全面提升公司核心競爭力,。

4.企業(yè)根據(jù)設(shè)定的控制目標(biāo)，結(jié)合實際情況,，進行風(fēng)險管理,，及時改進、持續(xù)監(jiān)督，針對不同的風(fēng)險類別,，在風(fēng)險管理制度中明確定性,、定量分析標(biāo)準(zhǔn)。主要包括風(fēng)險發(fā)生的可能性,、風(fēng)險的后果或影響,。在現(xiàn)有風(fēng)險管理制度中增加風(fēng)險評估的頻率（每年至少一次，如有相關(guān)事項發(fā)生還需重新評估風(fēng)險）,。根據(jù)風(fēng)險分析的結(jié)果,，編制公司風(fēng)險清單，并依據(jù)風(fēng)險的重要性水平,，運用專業(yè)判斷,，按照風(fēng)險發(fā)生的可能性大小及其對企業(yè)影響的嚴(yán)重程度進行風(fēng)險排序，確定應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注的重大風(fēng)險和風(fēng)險應(yīng)對預(yù)案,。紀(jì)監(jiān)審計部按風(fēng)險管理制度要求進行公司風(fēng)險管理監(jiān)督評價,，并將報告送總經(jīng)理辦公室或董事會。

5.完善資金管理相關(guān)辦法,，加強資金管控力度,，防范資金安全及舞弊風(fēng)險。在資金管理辦法中增加資金收支計劃的編制,、審批和撥付,，超計劃資金審批及撥付，資金使用的分析監(jiān)督檢査等具體管理流程和權(quán)限,。公司權(quán)限人員對年度資金計劃表進行審批，公司相關(guān)單位和部門執(zhí)行,。在銀行存款管理辦法中增加銀行賬戶開設(shè)和注銷的審批流程,。

6.完善存貨和資產(chǎn)相關(guān)管理辦法,，加強存貨采購入出庫管控力度,，保證資產(chǎn)安全完整，防范資金安全風(fēng)險,；加強固定資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn)的管理,，保障公司資產(chǎn)安全，提高經(jīng)濟效益,。按規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行比價采購審批流程,。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對辦理采購業(yè)務(wù)的人員定期進行崗位輪換。重要和技術(shù)性較強的采購業(yè)務(wù),，應(yīng)當(dāng)組織相關(guān)專家進行論證,，實行集體決策和審批。各單位實物管理部門應(yīng)對存貨入庫與領(lǐng)用，建立永續(xù)盤存賬簿記錄,，且妥善保存相關(guān)資料,。按制度規(guī)定，每月末各部門編制低值易耗品和日常消耗品的盤點表（含數(shù)量和金額）,，以與財務(wù)賬面的存貨數(shù)進行賬實核對,。

按固定資產(chǎn)清查規(guī)定，至少每年終進行一次資產(chǎn)全面清查,。對固定資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的問題,，應(yīng)當(dāng)查明原因，追究責(zé)任,，妥善處理,。建立規(guī)范統(tǒng)一的固定資產(chǎn)盤點表，盤點表要體現(xiàn)固定資產(chǎn)編號,、名稱,、使用狀態(tài)、存放地點,、數(shù)量,、原值、凈值,、折舊等項目,，盤點表需經(jīng)過資產(chǎn)管理員及相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)簽字審核。公司層面加強對各單位房屋土地重要資產(chǎn)的監(jiān)督管理,。

7.加強合同管理,，提高合同相關(guān)人員的風(fēng)險意識，防范法律風(fēng)險,。嚴(yán)格執(zhí)行合同簽訂與審批的相關(guān)流程及權(quán)限的相關(guān)規(guī)定,，保證合同要素齊全，內(nèi)容真實完整,，簽訂程序合規(guī)合法,。嚴(yán)格按照相關(guān)制度規(guī)定執(zhí)行招標(biāo)或議標(biāo)或比價采購審批程序。業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門建立合同執(zhí)行進度管理臺賬,，及時發(fā)現(xiàn)并匯報合同履行中的異常事項,。

在合同管理辦法中增加合同簽訂后的評估制度：綜合管理部組織財務(wù)、規(guī)劃,、紀(jì)檢審計等部門組成合同檢查小組,，參考合同臺賬，每年至少對合同簽定,、履行及可能存在的各類風(fēng)險進行一次監(jiān)督檢查,，根據(jù)檢查結(jié)果進行獎勵和處罰。

總之，xy公司應(yīng)建立健全內(nèi)部控制體系,，嚴(yán)格按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及相關(guān)指引的規(guī)定科學(xué),、規(guī)范設(shè)計，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度體系,，完善內(nèi)控制度規(guī)范及控制流程,，形成內(nèi)部控制樹形結(jié)構(gòu)，保證結(jié)構(gòu)完整,，層次清晰,，便于執(zhí)行與管控；加強企業(yè)內(nèi)部環(huán)境建設(shè),，完善優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部環(huán)境,，為企業(yè)內(nèi)部控制有效運行提供基礎(chǔ)；加強企業(yè)重要經(jīng)營及管理環(huán)節(jié)內(nèi)控制度的執(zhí)行力,，防范法律風(fēng)險,、舞弊風(fēng)險及其他經(jīng)營風(fēng)險。

國有企業(yè)審計案例分析 國有企業(yè)審計問題篇十二

一,、通過數(shù)據(jù)分析報告,，有效地突出和防范重點風(fēng)險領(lǐng)域

英國nfi項目每年均對上個財政年度的數(shù)據(jù)分析和對比情況出具審計報告，不僅橫向?qū)Ρ雀餍袠I(yè)數(shù)據(jù)欺詐的件數(shù)和金額,，還縱向?qū)Ρ冉陙淼淖兓闆r,。一方面勾勒出欺詐問題出現(xiàn)的高風(fēng)險重點行業(yè)和重點領(lǐng)域，為審計項目的選擇鎖定重點,；另一方面動態(tài)反映數(shù)據(jù)欺詐問題的變化趨勢,，不僅發(fā)現(xiàn)問題，還有針對性地跟蹤某類欺詐問題是否得到了遏制,，已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的問題是否得到了有效整改,。我國審計始終強調(diào)全面審計、突出重點,，但是如何發(fā)現(xiàn)和突出重點卻一直是審計實踐面臨的難題。不但可以通過大數(shù)據(jù)的匯總,、統(tǒng)計功能對被審計單位的情況進行總體把握,，還可以通過橫向、縱向?qū)Ρ?，聚類,、關(guān)聯(lián)分析，發(fā)現(xiàn)存在虛報冒領(lǐng),、擠占挪用,、重復(fù)申報、截留套取等違法違規(guī)問題的高發(fā)行業(yè)、領(lǐng)域,、環(huán)節(jié),、單位和部門，為審計延伸提供精確制導(dǎo)的坐標(biāo),，為審計項目計劃提供確切實在的依據(jù),。

二、大數(shù)據(jù)分析是績效審計的利器

英國nfi通過大數(shù)據(jù)分析,，不僅發(fā)現(xiàn)個案問題,，還對同類問題的產(chǎn)生原因進行分析，促使相關(guān)部門和單位完善制度,，堵塞漏洞,，提高公共資金的使用效率和效益。近年來,，隨著我國財經(jīng)制度的不斷完善和加強,，違反財經(jīng)紀(jì)律、違法違規(guī)的問題得到了很大遏制,，國家審計在繼續(xù)查處違法違規(guī)性問題的同時,，也十分注重對公共財政資金使用績效進行審計。通過大數(shù)據(jù)集中分析平臺的關(guān)聯(lián)分析查詢,，能夠從整體層面高效,、便捷地發(fā)現(xiàn)諸如公共財政資金滯留的具體環(huán)節(jié)、時間,；發(fā)現(xiàn)公共財政資金投向不符合產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向,；發(fā)現(xiàn)財政專項資金分配在地區(qū)和部門間存在的不均衡、不合理,；發(fā)現(xiàn)財政投入的建設(shè)項目存在的進度滯后,、效益與預(yù)期不符等問題。大數(shù)據(jù)提供的證據(jù)與審計抽查相比,，能夠更加全面,、客觀地反映某項公共財政資金產(chǎn)生的整體效果和存在問題。在此基礎(chǔ)上提出的審計意見和建議,，更加充分,、準(zhǔn)確和有針對性，更能促使相關(guān)部門和單位完善制度,、落實責(zé)任,、加強管理，更好地實現(xiàn)公共財政資金的價值,。

三,、如何構(gòu)建審計大數(shù)據(jù)平臺

1.通過立法為建立審計大數(shù)據(jù)集中分析平臺奠定基石,。英國nfi的數(shù)據(jù)收集和分析工作是依據(jù)2008年7月21日修訂的數(shù)據(jù)配比法案進行的，法律授權(quán)使英國審計委員會將數(shù)據(jù)收集,、整理,、分析等工作成為常態(tài)，這是審計開展大數(shù)據(jù)分析的基石,。目前,，我國審計法授予了審計機關(guān)在審計期間獲取被審計單位數(shù)據(jù)的權(quán)力，但是審計項目是單個開展的,，各被審計單位之間的數(shù)據(jù)不能完全地相互關(guān)聯(lián),，形成了一個個數(shù)據(jù)孤島；并且,，審計項目一結(jié)束,，被審計單位就不愿意繼續(xù)向?qū)徲嫏C關(guān)提供數(shù)據(jù)，難以對被審計單位進行持續(xù)的審計監(jiān)督,。借鑒英國的經(jīng)驗,，我國應(yīng)當(dāng)從法律層面明確屬于國家審計范圍的政府部門、企事業(yè)單位,、公共機構(gòu),，以及使用公共財政資金的企業(yè)、單位等應(yīng)當(dāng)定期向?qū)徲嫏C關(guān)提供電子數(shù)據(jù),，為國家審計進行大數(shù)據(jù)分析創(chuàng)造條件,，從根本上解決目前存在的數(shù)據(jù)收集難、不完整,、時效性差等問題,，將一個個數(shù)據(jù)“孤島”連接起來，在此基礎(chǔ)上進行深入的關(guān)聯(lián),、對比和分析,，真正發(fā)揮信息時代大數(shù)據(jù)的強大作用。

2.建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)格式標(biāo)準(zhǔn),。英國nfi項目的數(shù)據(jù)涉及相關(guān)政府部門,、醫(yī)院、學(xué)校,、養(yǎng)老金管理機構(gòu),、房屋管理機構(gòu)、銀行,、部分私營企業(yè)等，提供的數(shù)據(jù)包括單位財務(wù)數(shù)據(jù),、單位業(yè)務(wù)數(shù)據(jù),、部分員工個人數(shù)據(jù)等,，所有提供的數(shù)據(jù)均按照nfi項目指定的數(shù)據(jù)格式范圍。nfi收到各單位上傳的數(shù)據(jù)后,，只需經(jīng)過少量的數(shù)據(jù)清理,，就可以整合到數(shù)據(jù)集中分析平臺中，對不同部門,、機構(gòu),、單位的數(shù)據(jù)進行對比分析。在信息化高度發(fā)展的今天,，我國應(yīng)當(dāng)由審計部門牽頭,，工信部、協(xié)會,、高校等合作,，建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)共享接口，在現(xiàn)有的xxx財務(wù)數(shù)據(jù)接口的基礎(chǔ)上,，擴充和整合管理數(shù)據(jù),、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等信息，實現(xiàn)大數(shù)據(jù)兼容匹配,。

國有企業(yè)審計案例分析 國有企業(yè)審計問題篇十三

接到納稅評估案源后,，納稅評估人員首先應(yīng)當(dāng)熟悉納稅評估案源的內(nèi)容，分析是多項指標(biāo)形成的案源,，還是單項指標(biāo)形成的案源,，形成案源的指標(biāo)是稅負率、預(yù)警指標(biāo),、還是其他納稅異常的指標(biāo),。初步判斷形成納稅異常的時間區(qū)間。

包括：“一戶式”存儲的納稅人各類納稅信息資料,，主要包括：納稅人稅務(wù)登記的基本情況,，各項核定、認(rèn)定,、減免緩抵退稅審批事項的結(jié)果,，納稅人申報納稅資料，財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機關(guān)要求納稅人提供的其他相關(guān)資料,，增值稅交叉稽核系統(tǒng)各類票證比對結(jié)果等,；

稅收管理員通過日常管理所掌握的納稅人生產(chǎn)經(jīng)營實際情況，主要包括：生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模,、產(chǎn)銷量,、工藝流程、成本,、費用,、能耗,、物耗情況等各類與稅收相關(guān)的數(shù)據(jù)信息。

在對納稅評估對象一定時間區(qū)間的相關(guān)資料調(diào)取和歸集后,，要結(jié)合納稅評估案源的內(nèi)容進行初步的案頭分析,，判斷除案源信息外是否有新的納稅疑點、稅務(wù)機關(guān)已經(jīng)擁有的資料能否滿足評估分析的需要,。確定需要獲取的第三方信息的內(nèi)容與方式和專題事項調(diào)查的內(nèi)容與方式,。

在整個納稅評估的過程中，分析——判斷——獲取的第三方信息——進行專題事項調(diào)查,，再分析——再判斷——進一步獲取的第三方信息——進一步進行專題事項調(diào)查是一個交叉往復(fù)的過程,，初步的案頭分析階段，分析的越詳盡,，估計的越充分,，計劃的越周密，會在一定程度上減少交叉往復(fù)的過程,。

1,、對稅務(wù)登記情況的分析

通過稅務(wù)登記表和稅收管理員日常采集的信息主要了解，企業(yè)的注冊資本及注冊資本的構(gòu)成,、企業(yè)的組織結(jié)構(gòu),，總、分支機構(gòu)情況,、關(guān)聯(lián)企業(yè)的情況,，主營的項目、生產(chǎn)經(jīng)營的范圍,、主要產(chǎn)品的生產(chǎn)工藝流程,，銀行基本帳戶和從業(yè)人員情況。

通過稅務(wù)登記表和稅收管理員日常采集的信息,，不能滿足需求的,，確定下一步進行數(shù)據(jù)采集、專題事項調(diào)查和通過第三方獲取信息的內(nèi)容和方式,，如通過企業(yè)提供的文件資料和現(xiàn)場查看,，可以采集和了解生產(chǎn)的主要產(chǎn)品、主要的生產(chǎn)設(shè)備,、主要產(chǎn)品的生產(chǎn)工藝流程,、設(shè)備的生產(chǎn)能力；企業(yè)生產(chǎn)的組織體系和架構(gòu),，

2,、對資格認(rèn)定情況、文書審批情況的分析

通過對資格認(rèn)定情況,、文書審批情況的分析,，可以了解企業(yè)擁有的各種可以享受稅收優(yōu)惠的資格,，如出口退稅、高新技術(shù),、資源綜合利用、福利企業(yè)優(yōu)惠等資格,；可以了解企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的歷史情況和現(xiàn)狀,。

3、對發(fā)票領(lǐng)購情況的分析

通過對發(fā)票領(lǐng)購情況的分析可以了解企業(yè)使用發(fā)票的種類,、數(shù)量和結(jié)構(gòu),，可以輔助判斷企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的變化情況，可以從發(fā)票領(lǐng)購的數(shù)量和結(jié)構(gòu)判斷是否存在異常,。

4,、對納稅申報清冊的分析和各稅納稅申報表及附報資料的對比分析。通過對納稅申報清冊的分析主要了解評估期內(nèi)各稅納稅申報,、稅款繳納的基本狀況,、變化情況，分析有無異常變化,。通過對各稅納稅申報表中的相關(guān)數(shù)據(jù)的對比分析了解納稅申報相關(guān)聯(lián)的各項指標(biāo)數(shù)據(jù)是否異常,，如增值稅計稅收入是否與所得稅申報的主營業(yè)務(wù)收入是否一致，增值稅進項稅額的轉(zhuǎn)出是否相關(guān)財產(chǎn)損失,、出口退稅的相關(guān)數(shù)據(jù)一致等,，并據(jù)以確定進行數(shù)據(jù)采集和專題調(diào)查的項目和內(nèi)容。

5,、對開出的各類發(fā)票的的分析

對銷售收入,、開票量異常增長的納稅人，一般要分析其是否有虛開發(fā)票的嫌疑,。這就要求要對生產(chǎn)經(jīng)營場所,、生產(chǎn)能力、倉儲能力進行專題事項的調(diào)查,，在不能排除疑點的情況下,，要對企業(yè)的銀行結(jié)算帳戶進行調(diào)查，了解掌握企業(yè)是否有符合常規(guī)的購銷結(jié)算,。

6,、對取得的各類抵扣憑證的對比分析

通過對企業(yè)取得的各類發(fā)票的分析，可以了解企業(yè)采購項目的渠道,、結(jié)構(gòu)等信息,，經(jīng)過分類篩選和分析，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)不同供應(yīng)對象在價格方面的差異,，企業(yè)采購貨物的路徑,、用途是否符合常規(guī),，是否有在關(guān)聯(lián)企業(yè)之間通過轉(zhuǎn)讓定價套

7、對資產(chǎn)負債表的分析

資產(chǎn)負債表是對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動反應(yīng)較為完整的報告資料,，資產(chǎn)負債表分析的方法比較多,，主要有一般包括趨勢分析法、比率分析法和結(jié)構(gòu)分析法等,。趨勢分析法是利用會計報表提供的數(shù)據(jù)資料,，將各期實際指標(biāo)與歷史指標(biāo)進行定基對比和環(huán)比對比，揭示企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果變化趨勢的一種分析方法,。

通過對資產(chǎn)負債表的分析,，可以了解納稅人的資產(chǎn)組成結(jié)構(gòu)，各項資產(chǎn)的搭配或配比是否符合常規(guī),，有無重大疑點,；可以確定對資產(chǎn)或負債需要進行數(shù)據(jù)采集的明細項目，如存貨,、應(yīng)付賬款,、銀行借款等的明細項目。

8,、對現(xiàn)金流量表的分析

通過對現(xiàn)金流量表的分析,，可以了解納稅人整個經(jīng)營過程中各種形式的現(xiàn)金流入和流出企業(yè)的情況，結(jié)合與資產(chǎn)負債表等財務(wù)報表和相關(guān)的納稅申報表的對比分析,，確定是否有不符合企業(yè)經(jīng)營和申報納稅常規(guī)的情況,，并確定進行信息采集的項目和內(nèi)容。

9,、其他由納稅人向稅務(wù)機關(guān)申報或報送有關(guān)資料,，如關(guān)聯(lián)企業(yè)、關(guān)聯(lián)交易報告報表等,。

獲取納稅評估對象相關(guān)第三方信息的方法

需要獲取的稅評估對象的第三方信息一般是指納稅人的納稅申報資料沒有包括的,，通過稅收管理員的日常巡查巡管和數(shù)據(jù)采集無法實現(xiàn)的信息，如：原料或產(chǎn)品的期貨市場行情和價格信息,，企業(yè)的外部形象信息,、外部審計、評估信息,，企業(yè)的行業(yè)或行政主管部門的監(jiān)管和懲戒信息,，企業(yè)的債權(quán)債務(wù)或其他經(jīng)濟糾紛的仲裁審判信息。

納稅評估對象專題事項的調(diào)查了解方法

稅收管理員在日常巡查巡管中未能采集到的的信息,，納稅評估分析需要的其他專題事項或信息,，如，主要產(chǎn)品的生產(chǎn)工藝流程、主要的生產(chǎn)設(shè)備,、設(shè)備的生產(chǎn)能力,，納稅人銀行結(jié)算信息，關(guān)聯(lián)企業(yè)的信息,、與納稅評估事項相關(guān)的供,、銷合同信息，對納稅評估對象的舉證資料進行調(diào)查核實,。

納稅評估對象專題事項的調(diào)查一般以納稅人提供文件資料和現(xiàn)場查看相結(jié)合方式進行,，具體應(yīng)視調(diào)查的事項和內(nèi)容確定。其中,，對銀行結(jié)算信息的查詢，應(yīng)當(dāng)使用專用文書,，并經(jīng)縣以上國稅局局長批準(zhǔn),。

對納稅評估對象的舉證資料進行調(diào)查核實的，一般應(yīng)當(dāng)詳盡具體,，應(yīng)該達到能夠確認(rèn)疑點或排除疑點目的,。

納稅評估的分析方法

財務(wù)報表分析方法：一般包括趨勢分析、比率分析,、結(jié)構(gòu)分析三種,。

1、趨勢分析：趨勢分析法是利用會計報表提供的數(shù)據(jù)資料,，將各期實際指標(biāo)與歷史指標(biāo)進行定基對比和環(huán)比對比,，揭示企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果變化趨勢的一種分析方法。

趨勢分析的具體做法

（1）絕對數(shù)比較,，即將一般會計報表的“金額欄”劃分成若干期的金額,，以便進行比較分析。

（2）相對數(shù)比較,，即將會計報表上的某一關(guān)鍵項目的金額當(dāng)作100%,，再計算出其他項目關(guān)鍵項目的百分比，以顯示各項目的相對地位,，然后把連續(xù)若干期按相對數(shù)編制的會計報表合并為一張會計報表,，以反映各項目結(jié)構(gòu)上的變化。趨勢分析不僅要對資產(chǎn)負債表進行分析,，還要對利潤表進行分析,。

2、比率分析：是利用會計報表及有關(guān)財會資料中兩項相關(guān)數(shù)值的比率,，揭示企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的一種分析方法,。

3、結(jié)構(gòu)分析：以某一個項目為分母，其他各個項目為分子,，得出一比率,，然后再對相同項目的比率進行趨勢比較。結(jié)構(gòu)分析應(yīng)該與趨勢分析相結(jié)合運用更合理,。

4,、關(guān)聯(lián)分析法：

通過對財務(wù)報表各項指標(biāo)關(guān)聯(lián)關(guān)系的分析，確定指標(biāo)間的配比是否適當(dāng),，是否有奇高奇低違反經(jīng)營常規(guī)的情況,。

納稅評估可根據(jù)所轄稅源和納稅人的不同情況采取靈活多樣的評估分析方法

將納稅人申報數(shù)據(jù)與財務(wù)會計報表數(shù)據(jù)進行比較、與同行業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)或類似行業(yè)同期相關(guān)數(shù)據(jù)進行橫向比較,；將納稅人申報數(shù)據(jù)與歷史同期相關(guān)數(shù)據(jù)進行縱向比較,，結(jié)合經(jīng)濟形式和企業(yè)發(fā)生的重大事項，分析數(shù)據(jù)的變化軌跡是否合理,；根據(jù)不同稅種之間的關(guān)聯(lián)性和鉤稽關(guān)系,，參照相關(guān)預(yù)警值進行稅種之間的關(guān)聯(lián)性分析，分析納稅人各稅種之間的關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)的符合程度,，分析納稅人應(yīng)納相關(guān)稅種的異常變化,；應(yīng)用稅收管理員日常管理中所掌握的情況和積累的經(jīng)驗，將納稅人申報情況與其生產(chǎn)經(jīng)營實際情況相對照,，分析其合理性,，以確定納稅人申報納稅中存在的問題及其原因；

通過納稅人采購情況按貨物結(jié)構(gòu),、按供貨對象進行分類,，分析采購是否異常：是否有非本企業(yè)經(jīng)營所需的采購疑點；是否有取得虛開發(fā)票,、假票的疑點,；是否有從直接關(guān)聯(lián)關(guān)系或間接關(guān)聯(lián)關(guān)系采購，作價不合理的疑點,。（對各類采購發(fā)票進行歸集分類）

通過對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu),，主要產(chǎn)品能耗、物耗等生產(chǎn)經(jīng)營要素的當(dāng)期數(shù)據(jù),、歷史平均數(shù)據(jù),、同行業(yè)平均數(shù)據(jù)以及其他相關(guān)經(jīng)濟指標(biāo)進行比較，推測各類指標(biāo)的合理程度及納稅人實際納稅能力,。

通過結(jié)合納稅人的重大事項和媒體信息對貨物支出結(jié)構(gòu)進行分析,，確定納稅人是否有視同銷售的內(nèi)容未計稅、多計成本的情況,，確定納稅人是否有向關(guān)聯(lián)關(guān)系的不合理作價轉(zhuǎn)移收入的情況,。

納稅評估分析的方法很多,，是難以窮盡的。納稅評估分析是多方面知識的綜合運用,，不可教條,，不可照抄照搬。通過納稅評估分析一般是發(fā)現(xiàn)納稅人數(shù)額較大的傾向性問題,。有的時候通過對一類信息和申報納稅信息進行關(guān)聯(lián)分析就

國有企業(yè)審計案例分析 國有企業(yè)審計問題篇十四

【摘 要】經(jīng)濟責(zé)任審計是一種受托審計,，它是地方黨委、政府通過干部管理部門委托審計機關(guān)進行的,。其主要目的是弄清領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的經(jīng)濟責(zé)任,，為管理、使用,、監(jiān)督干部提供依據(jù),。本文從審計的定義和分類以及審計方法入手，界定了經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告的概念,、特點,、作用，在此基礎(chǔ)上介紹了經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告的內(nèi)容與格式,，進而對經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告的寫作準(zhǔn)備及制發(fā)程序進行了探究研討。

【關(guān)鍵詞】審計,；經(jīng)濟責(zé)任審計,；經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告

一、審計概述

1.審計的定義和分類

審計,，是審計機關(guān),、審計人員或具有特定資質(zhì)的人員，以被審計單位在一定時期內(nèi)的全部或部分經(jīng)濟活動為對象,，對其所作的會計記錄進行審核和評價,，并提出處理或改進意見的經(jīng)濟監(jiān)督活動。其方式是,，對照法規(guī)制度和一定標(biāo)準(zhǔn),，按程序進行審核、檢查,，確定其實際情況,，判斷其經(jīng)濟活動的合法性、合理性和有效性,，以及有關(guān)經(jīng)濟資料的真實性和公允性,，并收集和整理證據(jù)，然后出具審查報告或證明書,，從而起到進行經(jīng)濟監(jiān)督,、評價和鑒證的作用。審計工作一般由上級財務(wù)主管部門、審計部門或委托會計師事務(wù)所擔(dān)當(dāng),。

對審計可以從不同角度加以考察,，從而作出以下不同的分類：

（1）按審計主體的不同，審計可劃分為政府審計（也稱國家審計）,、內(nèi)部審計和注冊會計師審計（也稱獨立審計,、社會審計、民間審計）,。

（2）按目的,、內(nèi)容的不同，可劃分為財政收支審計,、財經(jīng)法紀(jì)審計和經(jīng)濟效益審計,。隨著經(jīng)濟責(zé)任制的發(fā)展和深入，除了對單位的經(jīng)濟狀況進行審計評價外,，還需要對領(lǐng)導(dǎo)干部本人在任職期間的財政,、財務(wù)收支和經(jīng)濟責(zé)任情況予以審計評價，因而又有了經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告,，這是一種重在審核領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任的審計,。

（3）按與被審單位的關(guān)系不同，可劃分為內(nèi)部審計和外部審計,。機關(guān)或企事業(yè)單位組織審計機構(gòu)或人員對本單位進行的審計為內(nèi)部審計,，這種審計是機關(guān)單位的自律行為，但它的獨立性差,，結(jié)論,、建議、處理意見只在本單位有效,。獨立于被審計單位的審計機構(gòu)對被審計單位進行的審計為外部審計,，由于無隸屬關(guān)系，審計的獨立性強,。

（4）按范圍的不同,，可劃分為全面審計和局部審計、綜合審計和專題審計,。

（5）按施行時間的不同,，可劃分為事前、事中和事后審計,，定期和不定期審計,，期中和期末審計。

（6）按執(zhí)行地點的不同,，可劃分為就地審計和報送審計,。

2.審計方法

（1）抽查和詳查,。對例行性審計、巡回審計,、定期審計,，或人力有限、時間有限并且未發(fā)現(xiàn)問題苗頭的審計,，可以采用抽查法審計,。運用抽查法要在報告中作相應(yīng)說明，對有些問題不能作絕對肯定或否定,。對已發(fā)現(xiàn)有嚴(yán)重問題或不法行為的審計,，要詳查與案件有關(guān)的全部憑證、資料,，視必要進行專門審計,。

（2）審閱和核對。審閱主要是審閱財務(wù)賬簿,、會計報表,；核對主要是通過賬表核對、賬賬核對,、賬證核對,、賬物核對等，查明經(jīng)濟活動實情,，發(fā)現(xiàn)和落實問題,。審閱和核對是審計最基本的技術(shù)方法。

（3）順查和逆查,。按會計記賬的順序進行的審查叫順查,，按會計記賬的相反順序進行的審查叫逆查,。順查容易發(fā)現(xiàn)財務(wù)問題,，逆查便于檢查講究指標(biāo)完成情況。

（4）分析和比較,。把綜合財務(wù)指標(biāo),，分解成各種具體因素，叫分析,；把分解后的各個因素的指標(biāo),，與計劃或上年比較對照，觀察其中的變化,，查找原因,。

（5）調(diào)查和對證：在審查賬面的同時，還需要向有關(guān)單位或人員調(diào)查了解,，征詢意見,，核實情況,，最后的評價判斷，不能只是由賬面得出,，要兩者結(jié)合,。

二、經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告的概念與特點

（一）概念

1.審計報告

審計報告是審計工作的最終成果,，是審計人員在審計工作結(jié)束時,，以書面形式提供的表明審計意見的書面報告。審計報告既是對某項審計工作過程和結(jié)果的全面總結(jié),，又是對被審計單位財經(jīng)工作成果的評價和裁定,，也是審計機關(guān)對某項審計結(jié)果作出審計結(jié)論和處理決定的依據(jù)。審計報告具有總結(jié)性,、強制性,、客觀性、公正性等特點,。

2.經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告

經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告是一種有特定目的,、功能的專題報告。它是審計機關(guān)審定審計組提交的領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計報告后,，根據(jù)被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)單位財政,、財務(wù)收支情況的審計結(jié)果，對領(lǐng)導(dǎo)干部本人的經(jīng)濟責(zé)任做出客觀評價,，提出該領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)負的經(jīng)濟責(zé)任及有關(guān)建議,，向本級人民政府或上級干部管理部門提交的專題報告。經(jīng)濟責(zé)任審計與一般審計相比,，在技術(shù)方法,、作用要求、工作程序等方面,，有其共性和交叉的部分,，但也有別于一般審計的不同特點，即定向性,、針對性,。

（二）經(jīng)濟責(zé)任審計特點

1.報告的定向性

經(jīng)濟責(zé)任審計是一種受托審計，它是地方黨委,、政府通過干部管理部門委托審計機關(guān)進行的,。其主要目的是弄清領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的經(jīng)濟責(zé)任，為管理,、使用,、監(jiān)督干部提供依據(jù)。因其委托機關(guān)和審計目的的確定性決定了審計結(jié)果報告的定向性,。它是嚴(yán)肅的上行文,，向本級人民政府和干部管理機關(guān)負責(zé),，不抄送被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部本人和所在單位。

2.內(nèi)容的針對性

經(jīng)濟責(zé)任審計的對象是在一定層次上擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)職能的“領(lǐng)導(dǎo)人員”,，審計的內(nèi)容是領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的“經(jīng)濟責(zé)任”,。它針對“領(lǐng)導(dǎo)人員”，針對“經(jīng)濟責(zé)任”,，著重審計領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的經(jīng)濟指標(biāo)完成情況,，領(lǐng)導(dǎo)、組織,、實施和監(jiān)督本單位財政財務(wù)收支情況,，任期內(nèi)重大經(jīng)濟活動和重要經(jīng)濟決策的情況和結(jié)果，執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)及個人遵守廉政紀(jì)律的情況等,。這種強烈的審計針對性決定了審計結(jié)果報告的針對性,，即要有針對性地反映領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的經(jīng)濟責(zé)任狀況。所以不能用這個單位的財政財務(wù)收支審計報告代替領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告,。

三,、經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告的作用

經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告突破了以往審計報告只是揭示單位經(jīng)濟活動事項的局限性，不僅對事而且對人,，并且重點是評價領(lǐng)導(dǎo)干部的工作業(yè)績和經(jīng)濟責(zé)任,，為干部管理部門提供既量化又直觀的可靠、可信的依據(jù),，便于全面客觀地了解掌握干部的經(jīng)濟責(zé)任履行情況,。具體來講，經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告具有三個方面的作用,。

（一）經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告是考察干部的依據(jù)材料

對經(jīng)濟責(zé)任審計來說,，只是檢查任期內(nèi)經(jīng)濟責(zé)任的履行情況，它有別于對干部的政審考察,。這是因為,，審計結(jié)果來源于經(jīng)濟責(zé)任履行情況的綜合分析，來源于大量的經(jīng)濟活動事實,。通過對審計對象任期內(nèi)遵紀(jì)守法,、國有資產(chǎn)的增值保值,、主要經(jīng)濟指標(biāo)的實現(xiàn),、辦公物品的清理移交等情況多方面進行檢查核實，然后進行綜合分析,，對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任的履行情況作出公正,、具體、說服力強的評價,，是考察干部不可缺少的依據(jù),。

（二）經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告是領(lǐng)導(dǎo)干部是否清正廉潔的證明材料

領(lǐng)導(dǎo)干部本人在任期內(nèi)執(zhí)行國家財經(jīng)紀(jì)律和廉政規(guī)定的情況,，是經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告所反映的主要內(nèi)容之一。通過客觀評價,，提出意見和建議,，對清正廉潔的領(lǐng)導(dǎo)干部予以褒揚，對違法亂紀(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部予以揭露,、曝光和懲處,。特別是對那些虛報,、謊報“政績”,，玩“數(shù)學(xué)游戲”,，經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告通過揭露事實,、劃清責(zé)任的手段,，可以起到制止,、警示,、約束和糾正作用,。

（三）經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告是領(lǐng)導(dǎo)干部工作業(yè)績的評價材料

經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告通過對領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任評價,，引導(dǎo)和規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)干部的行政行為和經(jīng)營行為,。用大量具體的審計事實來為大膽改革、業(yè)績突出的領(lǐng)導(dǎo)干部辨明是非,，撐腰說話,。對那些弄虛作假，投機鉆營,，鉆改革空子的領(lǐng)導(dǎo)干部,，同樣用具體客觀的審計事實予以揭露，并依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)及廉政規(guī)定建議進行處理,。無疑,，開展經(jīng)濟責(zé)任審計，充分運用經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告,，對于正確使用干部具有重要作用,。

應(yīng)該特別注意的是，經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告所提供的是領(lǐng)導(dǎo)干部考察材料中的一個非常重要的部分,，但決不是考察材料的全部和唯一的信息來源,。我們應(yīng)該認(rèn)識到，結(jié)果報告認(rèn)定的經(jīng)濟責(zé)任,，只是從審計角度認(rèn)定的經(jīng)濟責(zé)任,，而不是全部的經(jīng)濟責(zé)任。結(jié)果報告是考察干部的重要依據(jù),，而不是唯一的依據(jù),。審計結(jié)果報告的閱讀者、使用者是黨委、政府和干部管理部門,，而不是審計機關(guān),，必須解決簡明扼要、通俗易懂的問題,，即撰寫結(jié)果報告要服從,、服務(wù)于干部管理工作的需要。

四,、經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告的內(nèi)容與格式

經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告的主題是領(lǐng)導(dǎo)干部本人的經(jīng)濟責(zé)任,，其內(nèi)容應(yīng)緊緊圍繞任期經(jīng)濟責(zé)任進行，以工作業(yè)績和審計查出的問題為基礎(chǔ),，作出評價和結(jié)論,，并以此安排布局經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告的各個部分。經(jīng)濟責(zé)任審計報告和審計機關(guān)研究確定的意見是經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告內(nèi)容的基礎(chǔ)和材料來源,，但是審計結(jié)果報告并不是審計報告的簡單重復(fù),，而是在審計報告基礎(chǔ)上的綜合與概括。撰寫經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告,，要選擇最能充分證明經(jīng)濟責(zé)任的主要事項充實審計結(jié)果報告,，分清主要問題和次要問題，避免出現(xiàn)事無巨細,、面面俱到,、不深不透的情況。其中經(jīng)濟活動的決策情況,、財務(wù)管理情況,、本人廉潔情況是重點內(nèi)容。抓住了這三方面的情況,，就抓住了“牛鼻子”,。

國家xxx2002年1月23日召開審計長會議，討論研究經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告,，針對報告的內(nèi)容和格式提出了以下規(guī)范性意見：

（一）報告標(biāo)題

經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告的標(biāo)題統(tǒng)一為：××××（審計機關(guān)名稱）關(guān)于××××（被審計單位）×××（被審計人員姓名）同志任期經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的報告,，如《西安市審計局關(guān)于西安市土地局××同志任期經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的報告》

（二）報告內(nèi)容

1.前言

前言部分簡要概括審計的依據(jù)、范圍,、內(nèi)容,、方式、起迄時間等,。

2.正文

正文可分為如下幾部分：

（1）被審計單位基本情況（如被審計人員所在單位情況較為簡單,，也可將基本情況放在前言部分，不予單列）,。

（2）審計評價（簡要概述經(jīng)審計可以確認(rèn)的被審計人員的經(jīng)濟工作業(yè)績和存在的主要問題及應(yīng)負有的責(zé)任和其他相關(guān)評價）,。

（3）主要業(yè)績（較為詳細地說明經(jīng)審計確認(rèn)的被審計人員的主要業(yè)績,。如業(yè)績不突出,，內(nèi)容不多,，也可以將這部分概括到“審計評價”中去。不予單列）,。

（4）審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題（闡述經(jīng)審計確認(rèn)的被審計單位財政財務(wù)收支中存在的,、與被審計人員有直接或間接責(zé)任關(guān)系的主要問題及被審計人員應(yīng)負的責(zé)任）。對于被審計人員所在單位存在的與被審計人員沒有責(zé)任關(guān)系的其他問題,，可在全文的最后加以簡要的闡述及提出處理原則,。

（5）領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告應(yīng)做到形式統(tǒng)一，結(jié)構(gòu)嚴(yán)謹(jǐn),，觀點明確,，條理清晰，用詞恰當(dāng),，數(shù)字盡可能用較大數(shù)位表述,。

五、經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告的寫作準(zhǔn)備及制發(fā)程序

（一）寫作前的準(zhǔn)備工作

1.整理審計資料

將審計工作計劃,、任務(wù)書,、審計工作底稿、審計證據(jù)等有關(guān)資料收集起來,，精選出主要的實用材料,，分類整理，注明資料的名稱,、內(nèi)容,、發(fā)現(xiàn)的問題、性質(zhì)及原因等,。材料的取舍主要以金額和性質(zhì)為主要標(biāo)準(zhǔn),。

2.核實責(zé)任問題

審計中查明的問題，如涉及經(jīng)濟責(zé)任或法律責(zé)任,，就要多方核實,。沒有絕對把握，不可將責(zé)任結(jié)論輕易寫入報告,。

3.研究審計評價

審計評價要突出主要問題,，對項目較多的審計，未必需要一一評價,，可將各項評價結(jié)合起來給予概括性總評,。

4.進行審計調(diào)整

如審計發(fā)現(xiàn)賬賬不符、賬實不符等問題,，從而影響到財務(wù)報表的正確性和合法性時,，應(yīng)根據(jù)審計記錄中查到的問題作調(diào)整記錄。調(diào)整的內(nèi)容，以是否影響財務(wù)報表指標(biāo)數(shù)額為依據(jù),。調(diào)整時,，審計人員要與被審計單位主管會計共同商議，取得一致意見,，然后由會計部門作調(diào)整記錄,，登記賬冊，重編調(diào)整后的財務(wù)報表,，作為審計報告的附件,。

5.編寫報告提綱。

內(nèi)容較多的審計報告,，可把問題歸納分類,，作為正文主體的提綱，每個問題之下列出具體資料,，大綱之下還可有目,，如可列“偷稅漏稅”、“私設(shè)小金庫”,、“違反現(xiàn)金管理規(guī)定”,、“濫發(fā)獎金、福利品”等綱目,。內(nèi)容簡單的報告,，可不列提綱。

（二）經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告的寫作及制發(fā)程序

審計機關(guān)研究審定經(jīng)濟責(zé)任審計報告后,，即轉(zhuǎn)入經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果處理階段,。在這一階段的主要工作有：一是撰寫、報送經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告,；二是制發(fā)審計意見書,，要求被審計單位糾正輕微的違規(guī)問題；三是對被審計單位犯有的違規(guī)行為應(yīng)給予處理,、處罰的,，下達審計決定，責(zé)令被審計單位執(zhí)行,。其中結(jié)果報告的制發(fā)程序是：

（1）經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告一般由審計組代局機關(guān)草擬,，局機關(guān)業(yè)務(wù)會議形成審計報告的審定意見后，審計組應(yīng)立即轉(zhuǎn)入結(jié)果報告撰寫階段,。審計結(jié)果報告一般由審計組長或制定其中的骨干撰寫,。

（2）撰寫者首先要認(rèn)真閱讀審計報告和局機關(guān)審定審計報告的會議紀(jì)要等有關(guān)資料，對審計資料中的邏輯關(guān)系,、對應(yīng)關(guān)系,、因果關(guān)系,、關(guān)聯(lián)關(guān)系等有疑問、不明白,、不清楚的地方,，應(yīng)進行計算或詢問，在全面掌握情況,，心中有數(shù)的基礎(chǔ)上,，擬出提綱,，在一定范圍內(nèi)討論研究后,，著手起草結(jié)果報告。

（3）經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告代擬稿形成后,，首先由處科室負責(zé)人審閱,，再送復(fù)核機構(gòu)復(fù)核，最后由局領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā),。

（4）經(jīng)局領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)的經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告經(jīng)打印蓋章后報送政府,，抄送干部管理、紀(jì)檢等部門,。

（5）歸入經(jīng)濟責(zé)任審計項目檔案,。

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