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審計(jì)制度建設(shè)論文篇一

1,、管理層素質(zhì)參差不齊，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)不足,。我國(guó)中小民營(yíng)企業(yè)中,，大部分是實(shí)行家族式管理的家族企業(yè)，一方面由于中小民營(yíng)企業(yè)受家族文化的影響深遠(yuǎn),，另一方面相當(dāng)數(shù)量的中小民營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人科學(xué)文化素質(zhì)較低,，決策管理習(xí)慣憑經(jīng)驗(yàn)辦事。雖然有些企業(yè)在形式上建立了董事會(huì),、監(jiān)事會(huì),，實(shí)行了總經(jīng)理負(fù)責(zé)制，但沒有建立起真正的制約機(jī)制,，由于管理層素質(zhì)參差不齊,，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)也沒有引起足夠重視，有的企業(yè)雖然設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門卻形同虛設(shè),，并沒有真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的作用,。

2,、內(nèi)部審計(jì)制度不健全。中小民營(yíng)企業(yè)由于受家族制管理模式的影響,，往往依靠“人治”而非“法治”來管理企業(yè),，再加上國(guó)家對(duì)于民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)沒有相關(guān)的規(guī)定，從而導(dǎo)致其管理制度往往會(huì)屈從于人情法則,，所以中小民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)往往會(huì)呈現(xiàn)出“人治”的特點(diǎn),，而忽視了制度的建立，從而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作隨意性較強(qiáng),，造成審計(jì)工作沒有計(jì)劃性,、沒有一個(gè)系統(tǒng)的審計(jì)流程和規(guī)范引導(dǎo)工作，在處理審計(jì)事項(xiàng)時(shí)也難以把握,，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作不能正常開展并發(fā)揮其監(jiān)督效能,。

3、內(nèi)部審計(jì)手段落后,。在我國(guó),，雖然現(xiàn)代電子信息技術(shù)在各個(gè)領(lǐng)域的應(yīng)用和發(fā)展速度驚人,，但中小民營(yíng)企業(yè)審計(jì)工作大多還停留在傳統(tǒng)手工查賬的基礎(chǔ)上,，通過對(duì)會(huì)計(jì)憑證、賬簿,、報(bào)表的審核,，核實(shí)貨幣資金、財(cái)產(chǎn)物資,、審查各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支及債權(quán)債務(wù),，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果做出判斷，其工作僅僅停留在查錯(cuò),、防弊上,，不能利用現(xiàn)代化電子信息技術(shù)針對(duì)企業(yè)管理現(xiàn)狀做出分析、評(píng)價(jià),，給管理者提出合理化建議,。

4、內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高,。由于社會(huì)上對(duì)中小民營(yíng)企業(yè)尚存在種種誤解和偏見,，一些優(yōu)秀人才不愿意到中小民營(yíng)企業(yè)就業(yè)，從而導(dǎo)致中小民營(yíng)企業(yè)人才匱乏,，相當(dāng)一部分中小民營(yíng)企業(yè)沒有專職的審計(jì)人員,，大多由會(huì)計(jì)部門人員兼職。這些人員大都沒有通過系統(tǒng)化的審計(jì)知識(shí)培訓(xùn),，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作沒有形成一個(gè)系統(tǒng),、深刻的認(rèn)知,。再者高層管理人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作缺乏重視，致使內(nèi)部審計(jì)人員崗位培訓(xùn)工作落實(shí)不到位,，因而造成中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)相對(duì)較低,，從而在一定程度上限制了內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。

1,、提高企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí),。中小民營(yíng)企業(yè)的高層管理者必須充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),，高度重視內(nèi)部審計(jì)工作,，切實(shí)做到內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)由主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)，并賦予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)一定的地位和廣泛的權(quán)利,，使企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)具有獨(dú)立性,、權(quán)威性。大力推廣“審計(jì)無(wú)禁區(qū)”的思想,，保障內(nèi)部審計(jì)工作有效開展,，在企業(yè)營(yíng)造“尊重審計(jì)、支持審計(jì),、自覺接受審計(jì)”的工作環(huán)境,。

2、建立健全內(nèi)部審計(jì)制度,。一要科學(xué)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),，明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與各職能機(jī)構(gòu)分工，保證內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范開展,。二要建立完善的內(nèi)部審計(jì)工作制度和工作標(biāo)準(zhǔn),，明確審計(jì)內(nèi)容和工作流程，規(guī)范操作程序,，提高審計(jì)工作效率,。三要按照現(xiàn)代企業(yè)制度要求，進(jìn)一步探索與完善企業(yè)內(nèi)部控制有效性審計(jì)和評(píng)價(jià)的工作方法,，不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制體系,，創(chuàng)建內(nèi)部審計(jì)的最佳運(yùn)行模式，促進(jìn)提高企業(yè)管理水平,。

審計(jì)制度建設(shè)論文篇二

[摘要]針對(duì)目前我國(guó)國(guó)家審計(jì)結(jié)果披露因“審計(jì)風(fēng)暴”而引發(fā)的在實(shí)踐方面的缺失問題,，文章從國(guó)家審計(jì)報(bào)告制度的特點(diǎn)、國(guó)家審計(jì)報(bào)告制度的前提,、建立和完善國(guó)家審計(jì)報(bào)告制度的思考等方面進(jìn)行研究,，對(duì)當(dāng)前國(guó)家審計(jì)報(bào)告披露的實(shí)際問題提出看法。

[關(guān)鍵詞]國(guó)家審計(jì)；報(bào)告制度,；規(guī)范

2004年6月,，xxx公布了最新年度政府審計(jì)，大批案件被曝光,，十多個(gè)部委被點(diǎn)名,，在社會(huì)上引起風(fēng)暴般的效應(yīng)。本來,，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)公布審計(jì)結(jié)果本身并沒有什么特別之處,，然而，如此不留情面地揭發(fā)中央部委和地方政府的問題,，觸動(dòng)體制痛處,，這還是第一次。此次國(guó)家審計(jì)結(jié)果的公布及此后產(chǎn)生的爭(zhēng)議,，也引發(fā)人們思考：國(guó)家審計(jì)結(jié)果為什么要向社會(huì)公布,、如何向社會(huì)公布?筆者就此問題發(fā)表拙見。

一,、國(guó)家審計(jì)報(bào)告制度的特點(diǎn)

由于審計(jì)對(duì)象不同,，政府和民間的審計(jì)報(bào)告制度也有不同之處，從理論上看具體表現(xiàn)如下：

(一)依據(jù)的法規(guī)不同,。國(guó)家審計(jì)的主要對(duì)象,，依據(jù)《憲法》和《審計(jì)法》規(guī)定，必須接受審計(jì)的部門和單位包括：xxx各部門,、地方人民政府及其各部門,；國(guó)有的金融機(jī)構(gòu),；國(guó)有企業(yè)和國(guó)有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè),；國(guó)家事業(yè)組織；其他應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)的部門和單位,，以及上述部門和單位的有關(guān)人員,。他所依據(jù)的主要法規(guī)為《xxx審計(jì)法》，根據(jù)《xxx審計(jì)法》的規(guī)定實(shí)施審計(jì)工作,。而民間審計(jì)的主要對(duì)象是盈利單位,，他所依據(jù)的法規(guī)為《xxx注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》，根據(jù)《xxx注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的規(guī)定實(shí)施審計(jì)工作,。因此,，政府和民間的審計(jì)對(duì)象不同決定了它們?cè)诜缮系牧⒆泓c(diǎn)也不相同。

(二)審計(jì)報(bào)告的程序不同,。由于政府和民間的審計(jì)的性質(zhì)不同,，政府審計(jì)是一種代表人民意志的審計(jì)活動(dòng)，而民間審計(jì)則是代表相關(guān)利益集團(tuán)利益的審計(jì)活動(dòng),。因此,，它們的程序也各不相同,，前者是按行政程序來進(jìn)行的，而后者則是按法律規(guī)定程序和民間慣例來進(jìn)行的,。

(三)審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容不同,。國(guó)家審計(jì)的內(nèi)容是這些部門和單位的財(cái)政收支和財(cái)務(wù)收支。接受審計(jì)監(jiān)督的財(cái)政收支,，是指依照《xxx預(yù)算法》和國(guó)家其他有關(guān)規(guī)定,，納入預(yù)算管理的收入和支出，以及預(yù)算外資金的收入和支出,。接受審計(jì)監(jiān)督的財(cái)務(wù)收支,，是指國(guó)有的金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)單位以及國(guó)家規(guī)定應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)監(jiān)督的其他各種資金的收入和支出,。財(cái)政,、財(cái)務(wù)收支的劃分不是截然對(duì)立的，在某些方面它們是重合或交叉的,。而民間審計(jì)報(bào)告是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求,，在實(shí)施了必要的審計(jì)程序后出具的，用于對(duì)企業(yè)或?qū)嵭衅髽I(yè)化管理的事業(yè)單位年度會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的書面文件,。

目前雖然國(guó)家審計(jì)在法律上就審計(jì)結(jié)果報(bào)告和通報(bào)作了大概的規(guī)定,，然而，由于種種原因,，從審計(jì)報(bào)告的實(shí)踐來看,，尚未有明確的、正式的國(guó)家審計(jì)結(jié)果披露制度,。而民間審計(jì)則已有一套完整的審計(jì)報(bào)告體系,。

因此，從政府和民間的審計(jì)報(bào)告制度的比較中可以看出,，國(guó)家審計(jì)報(bào)告制度是有其自身的特點(diǎn),，同時(shí)也可以發(fā)現(xiàn)，國(guó)家審計(jì)報(bào)告制度還有待建立和完善,。

二,、國(guó)家審計(jì)報(bào)告制度的前提

國(guó)家審計(jì)報(bào)告的披露是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是政治文明進(jìn)步的標(biāo)志,。國(guó)家審計(jì)結(jié)果之所以要公開透明,，主要基于如下考慮：

(一)公共資金和公共資產(chǎn)的委托與受托關(guān)系的需要。所謂國(guó)家財(cái)產(chǎn),，在我國(guó)以公有制為主體的前提下,，就是國(guó)有資產(chǎn)。我國(guó)法律規(guī)定，國(guó)有資產(chǎn)歸全民所有,。我國(guó)法律還規(guī)定,，由公民納稅形成的公共資金，使用前必須列入各級(jí)政府預(yù)算,，預(yù)算由人民代表批準(zhǔn),，預(yù)算執(zhí)行接受人民監(jiān)督。作為政務(wù)公開的重要內(nèi)容,，審計(jì)報(bào)告的公開,、公告制度是推進(jìn)政府行為公開，促進(jìn)依法行政的重要手段,，也是實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作公開,、公正、公平的重要措施,，同時(shí)也是確保審計(jì)質(zhì)量的重要途徑,。

(二)壓縮腐敗產(chǎn)生的空間。制度經(jīng)濟(jì)學(xué)家們認(rèn)為,，腐敗是“公共權(quán)力的非公共運(yùn)作”,，是“利用公共權(quán)力達(dá)到私人目的”。而腐敗者的行為選擇是典型的風(fēng)險(xiǎn)決策行為,。美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家貝克爾指出,，“一些人成為罪犯不在于他們的基本動(dòng)機(jī)與別人有什么不同，而在于他們的利益同成本之間存在的差異,?！薄６訌?qiáng)監(jiān)督與制約,，尤其是制度化的監(jiān)督與制約,，可以提高腐敗行為的條件成本，加大其風(fēng)險(xiǎn),，從而“防患于未然”,。因此，只有讓監(jiān)督變得無(wú)所不在(將監(jiān)督對(duì)象的活動(dòng)公之于眾),，讓對(duì)權(quán)力的制約切實(shí)可行(具有獨(dú)立性和強(qiáng)制性)，握有權(quán)力的人才不敢越軌,，不敢伸手,，因?yàn)椤吧焓志捅蛔健薄?/p>

(三)消除制度性信息不對(duì)稱的現(xiàn)象。在行政領(lǐng)域,，下級(jí)“糊弄”上級(jí)是經(jīng)常發(fā)生的事,。下級(jí)敢于大膽“糊弄”上級(jí)的根源之一是行政領(lǐng)域中普遍存在的制度性信息不對(duì)稱。“信息不對(duì)稱”不但存在于市場(chǎng)交易領(lǐng)域,，也廣泛存在于行政領(lǐng)域,。上級(jí)雖然在權(quán)力上占優(yōu)勢(shì)，在信息方面,，下級(jí)卻占定了絕對(duì)優(yōu)勢(shì),；下級(jí)雖然在權(quán)力上受制于上級(jí)，但卻可以通過封鎖與扭曲信息“糊弄”上級(jí),。因此,，解決制度性信息不對(duì)稱問題應(yīng)當(dāng)從制度建設(shè)方面下手，審計(jì)監(jiān)督制度以及審計(jì)結(jié)果披露制度是最為真實(shí),、有效的一種方法,。

三、當(dāng)前國(guó)家審計(jì)報(bào)告制度的缺失問題

在我國(guó),，審計(jì)結(jié)果公告方式尚處在探索階段,，因此國(guó)家審計(jì)報(bào)告制度從理論和實(shí)踐角度看也處在形成過程中，目前還存在不少問題,，主要表現(xiàn)在：

審計(jì)制度建設(shè)論文篇三

：審計(jì)作為維護(hù)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和諧穩(wěn)定發(fā)展的重要因素,，其職能與作用的發(fā)揮，一方面可以有效提升我國(guó)企事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)管理水平,，另一方面還對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起到積極作用,。對(duì)此，要充分發(fā)揮審計(jì)的職能與作用,，重視審計(jì)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的積極影響,，維護(hù)審計(jì)的獨(dú)立性以及公正性，以此來促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的良性發(fā)展,。

：市場(chǎng)經(jīng)濟(jì),；審計(jì)；職能,；作用

現(xiàn)如今,，我國(guó)的審計(jì)體系由政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)以及社會(huì)審計(jì)構(gòu)成,。自我國(guó)加入wto以來,，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制也趨向完善，這就要求新時(shí)代的審計(jì)工作必須要與時(shí)俱進(jìn),、敢于創(chuàng)新,，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)作用，以發(fā)揮審計(jì)的應(yīng)有作用,。因此,，將市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的審計(jì)職能與作用作為研究重點(diǎn)具有重要的意義,。

審計(jì)職能是指審計(jì)自身具有的內(nèi)在功能。它并不是一成不變的,，而是會(huì)隨著客觀環(huán)境的變化而發(fā)展變化,。將審計(jì)作為研究重點(diǎn)，一方面是為了實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)這一客觀事物的有效把控,，合理制定審計(jì)工作任務(wù),，另一方面還能對(duì)審計(jì)職能的發(fā)揮提供指導(dǎo)。其中,，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的審計(jì)主要具備以下幾點(diǎn)職能,。

審計(jì)的監(jiān)督職能

監(jiān)督是審計(jì)最基本的職能之一，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展建設(shè)中占據(jù)著特殊地位,。借助審計(jì)的監(jiān)督職能,，相關(guān)部門就可以對(duì)被審計(jì)對(duì)象的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)察，促使其始終在國(guó)家法律法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)開展各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng),，不超出正常軌道,。同時(shí)還可以檢查受托經(jīng)濟(jì)負(fù)責(zé)人是否忠實(shí)履行了自己的職責(zé)，憑借審計(jì)的監(jiān)督職能來揭露其可能存在的違法亂紀(jì)行為,，遏制損失浪費(fèi),，查明錯(cuò)誤弊端，進(jìn)而依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定追究其經(jīng)濟(jì)責(zé)任,。通過這種方式,，可以有效提升被審計(jì)單位或人員經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、行為的合法化,，以促進(jìn)整個(gè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展,。

審計(jì)的鑒證職能

審計(jì)的鑒證職能主要是指有關(guān)審計(jì)部門針對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)經(jīng)濟(jì)資料等信息數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查與驗(yàn)證的職能，之后根據(jù)鑒證結(jié)果來判斷其財(cái)務(wù)狀況以及經(jīng)營(yíng)成果是否真實(shí),、客觀,、公允。而公眾則可以通過審計(jì)部門出具的證明性審計(jì)報(bào)告,，來對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)狀況有所了解,，以取信于民。

審計(jì)的評(píng)價(jià)職能

在審計(jì)工作中,，還有一項(xiàng)最重要的工作內(nèi)容就是對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià),。具體來說，審計(jì)部門通過審查被審計(jì)單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及經(jīng)濟(jì)資料,，參照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)審查結(jié)果做出科學(xué)判斷與分析,，對(duì)其做出的成績(jī)進(jìn)行肯定，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的問題進(jìn)行揭露,，總結(jié)經(jīng)驗(yàn),，從而在不斷改善以及提高被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)管理水平的前提下，尋求提升經(jīng)濟(jì)效益的新途徑,。其中,，審計(jì)的評(píng)價(jià)職能還會(huì)對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)是否完善、經(jīng)營(yíng)決策計(jì)劃是否可行,、經(jīng)濟(jì)資料是否真實(shí)完整,、資源利用是否合理等多方面工作進(jìn)行評(píng)價(jià)，由此來為經(jīng)營(yíng)者提出改善經(jīng)營(yíng)管理的有效建議,。

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中,，審計(jì)的作用主要體現(xiàn)在建設(shè)性以及防護(hù)性兩方面，具體包括以下作用,。

建設(shè)性作用

審計(jì)的建設(shè)性作用也可理解為促進(jìn)作用,，主要是指針對(duì)審計(jì)工作結(jié)果提出的合理意見及建議能夠?qū)暧^經(jīng)濟(jì)與微觀經(jīng)濟(jì)所產(chǎn)生的積極、促進(jìn)以及改善等作用,。其中,，審計(jì)工作可以有助于企事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)管理水平以及經(jīng)濟(jì)效益的提升。絕大多數(shù)被審計(jì)單位在通過財(cái)務(wù)審計(jì)以及經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)后,，可以對(duì)影響自身經(jīng)濟(jì)發(fā)展的各項(xiàng)因素有一個(gè)基本了解,，并就此提出切實(shí)可行的改進(jìn)措施，使得被審計(jì)單位的物質(zhì)技術(shù)條件以及人員管理素質(zhì)等得到顯著提升,。同時(shí),，被審計(jì)單位在經(jīng)過內(nèi)部控制制度審計(jì)與評(píng)價(jià)后，可以對(duì)自身制度的缺陷與不足,、責(zé)任履行情況乃至責(zé)任歸屬等問題有所了解,，在遵循相關(guān)部門提出的改善建議后，促使企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全與完善,。另外,，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系中，存在著各種各樣的管理關(guān)系,，必須要有專門的部門去負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)這些關(guān)系,，審計(jì)就承擔(dān)著這項(xiàng)職責(zé)。相關(guān)審計(jì)部門需要正視自身重要職能,，發(fā)揮審計(jì)的應(yīng)有作用,，確保市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的穩(wěn)步健康發(fā)展，使各經(jīng)濟(jì)主體的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)意識(shí)在審計(jì)作用下得以強(qiáng)化,，以此來增強(qiáng)各類經(jīng)濟(jì)團(tuán)體之間的相互信任,，共同為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展貢獻(xiàn)力量。

防護(hù)性作用

審計(jì)的防護(hù)性作用,，即制約作用,，主要是指審計(jì)部門通過完成審計(jì)任務(wù),，憑借披露、制止以及處罰等手段,，維護(hù)社會(huì)和諧穩(wěn)定,、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要作用。其中,，審計(jì)工作披露了某些企事業(yè)單位或個(gè)人的背離社會(huì)主義方向的經(jīng)濟(jì)行為,。在我國(guó)，只有嚴(yán)格遵循黨和政府制定的方針政策以及法律法規(guī),，才能保證企事業(yè)單位可以沿著社會(huì)主義方向正確經(jīng)營(yíng),。而憑借審計(jì)工作，有關(guān)部門就能及時(shí)全面地了解被審計(jì)單位是否存在違法亂紀(jì)行為以及背離社會(huì)主義方向現(xiàn)象,。與此同時(shí),，某些企事業(yè)單位為了掩飾自身非法經(jīng)濟(jì)行為，還會(huì)惡意涂改,、刪減有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料,。而通過審計(jì)就可以將這種經(jīng)濟(jì)資料造價(jià)、舞弊行為暴露出來,，進(jìn)而追究相關(guān)人員責(zé)任,。另外，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中,，依靠財(cái)務(wù)審計(jì)以及經(jīng)濟(jì)效益審計(jì),，能夠披露社會(huì)上各種不正當(dāng)經(jīng)濟(jì)關(guān)系、思想與行為,，并有針對(duì)性地做出處理,，遏制住不正之風(fēng)，有效推動(dòng)廉政建設(shè),。

綜上所述,，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，使得企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈,，由此產(chǎn)生的各種經(jīng)濟(jì)問題更是成為當(dāng)前審計(jì)部門的工作重點(diǎn),。對(duì)此，應(yīng)重視審計(jì)的職能與作用,，建立健全內(nèi)部控制系統(tǒng),，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)管理,，在保證經(jīng)濟(jì)效益的基礎(chǔ)上,，為我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步向前發(fā)展提供有力保障。

[1]吳靜.社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下政府審計(jì)的職能和作用研究[j].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2015(21).

[2]崔云平.論審計(jì)職能與作用的發(fā)揮[j].北方經(jīng)貿(mào),2017(4).

[3]任東.基于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下審計(jì)的職能與作用研究[j].人間,2016(23).

審計(jì)制度建設(shè)論文篇四

信息系統(tǒng)審計(jì)就是要通過收集并評(píng)估證據(jù),，以判斷一個(gè)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)（信息系統(tǒng)）是否有效,，做到保護(hù)資產(chǎn),、維護(hù)數(shù)據(jù)完整、完成組織目標(biāo),，同時(shí)最經(jīng)濟(jì)的使用資源,。隨著公路管理系統(tǒng)信息化過程中會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的發(fā)展,，內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象從單個(gè)部門的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)發(fā)展到整個(gè)集成信息系統(tǒng),。內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)從對(duì)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的效率和可靠性進(jìn)行審查發(fā)展到對(duì)整個(gè)信息系統(tǒng)的效率、可靠性,、有效性和安全性的審查,。審計(jì)的方法從手工審計(jì)發(fā)展到手工審計(jì)與計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具和技術(shù)兼而有之。開展審計(jì)的人員從注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)展到信息系統(tǒng)審計(jì)師,。指導(dǎo)信息系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的組織從傳統(tǒng)的審計(jì)機(jī)關(guān)和組織發(fā)展成為專業(yè)的審計(jì)組織,。

1.審前充分調(diào)查，全面獲取數(shù),。

2.嚴(yán)格審計(jì)程序,，規(guī)范作業(yè)流程。信息化條件下采取計(jì)算機(jī)審計(jì)方式的程序性,、邏輯性強(qiáng),，每一環(huán)節(jié)的結(jié)果都直接影響下一環(huán)節(jié)。審計(jì)程序是指審計(jì)工作的先后次序,，也就是審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員為達(dá)到審計(jì)目標(biāo)采取的所有工作步驟的總和,。審計(jì)程序越繁瑣，審計(jì)成本就越高,，可能導(dǎo)致的審計(jì)資源不必要的浪費(fèi)就越嚴(yán)重,。

3.審計(jì)取證規(guī)范化，檔案管理標(biāo)準(zhǔn)化,。在信息化條件下,，由于審計(jì)環(huán)境的變化，尤其是審計(jì)記錄載體的轉(zhuǎn)變,，對(duì)審計(jì)證據(jù),、審計(jì)檔案的質(zhì)量控制提出了新要求，使其成為信息化條件下審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制應(yīng)關(guān)注的主要內(nèi)容,。對(duì)于審計(jì)檔案管理,，不僅要實(shí)現(xiàn)審計(jì)檔案管理標(biāo)準(zhǔn)化，還要加快審計(jì)檔案信息化建設(shè),。

4.審計(jì)與調(diào)查相結(jié)合,，擴(kuò)大審計(jì)監(jiān)督覆蓋面。同審計(jì)相比,，審計(jì)調(diào)查具有形式多樣,、程序靈活,、花費(fèi)精力和時(shí)間少、掌握情況多等特點(diǎn),，但審計(jì)調(diào)查也存在著深度不夠,、不處理處罰影響監(jiān)督力度等缺點(diǎn)。在當(dāng)前審計(jì)力量不足的情況下,，根據(jù)被審計(jì)單位情況,，加大審計(jì)調(diào)查力度,，注重發(fā)揮延伸審計(jì)或調(diào)查的作用,，對(duì)于擴(kuò)大審計(jì)監(jiān)督覆蓋面具有重要的作用。

5.強(qiáng)化預(yù)算控制,，降低費(fèi)用支出,。預(yù)算作為一種控制手段,，屬于計(jì)劃的范疇，是對(duì)未來一定時(shí)期內(nèi)收支情況的預(yù)計(jì),。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)工作實(shí)際,，區(qū)分不同審計(jì)類型和審計(jì)對(duì)象，編制針對(duì)性,、可操作性較強(qiáng)的預(yù)算指標(biāo)體系,，建立健全審計(jì)項(xiàng)目成本預(yù)算管理辦法。審計(jì)組根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的具體情況,，參照統(tǒng)一的指標(biāo)體系,，編制項(xiàng)目審計(jì)成本預(yù)算。在實(shí)施審計(jì)過程中因特殊情況,，或因編制預(yù)算時(shí)掌握被審計(jì)單位情況不充分,，需要調(diào)整預(yù)算時(shí)，要經(jīng)過一定的程序?qū)徟?，?qiáng)化機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理,。

6.科學(xué)整合信息資源，有效利用審計(jì)成果,。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)建立健全審計(jì)信息工作制度,，加強(qiáng)審計(jì)信息管理。在審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部對(duì)審計(jì)信息資源進(jìn)行統(tǒng)一的管理,，建立審計(jì)信息數(shù)據(jù)庫(kù),，實(shí)現(xiàn)信息共享。要通過信息反饋機(jī)制提高對(duì)審計(jì)信息的綜合利用水平,，圍繞一定的審計(jì)目標(biāo),，對(duì)來源廣泛的審計(jì)信息進(jìn)行整合，進(jìn)一步拓展審計(jì)成果。

審計(jì)制度建設(shè)論文篇五

１經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因

１．１被審計(jì)對(duì)象未全面提供會(huì)計(jì)資料而導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生

被審計(jì)對(duì)象未全面提供會(huì)計(jì)資料往往會(huì)導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隱患的存在,。以云南紅塔集團(tuán)為例,，其間開展過多次審計(jì)，然而由于未充分提供會(huì)計(jì)資料,，導(dǎo)致多次審計(jì)均未發(fā)現(xiàn)１０億元“小金庫(kù)”這一嚴(yán)重違紀(jì)行為,。因而國(guó)內(nèi)審計(jì)環(huán)境要求審計(jì)人員必須具備過硬的業(yè)務(wù)以及思想政治素質(zhì)，然而目前國(guó)內(nèi)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)仍有很長(zhǎng)一段路要走,。

１．２審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)不足導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生

就目前審計(jì)工作現(xiàn)狀而言,，審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)不高這一問題普遍性存在，且在工作過程中缺乏先進(jìn)的審計(jì)方法,，導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量不高,。相比于常規(guī)審計(jì)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一種全新形式,，審計(jì)人員應(yīng)在原有基礎(chǔ)上更進(jìn)一步，然而在審計(jì)經(jīng)費(fèi)短缺,、審計(jì)力量不足以及審計(jì)任務(wù)繁重的現(xiàn)況下,，大部分審計(jì)人員缺乏必要的培訓(xùn)以及后續(xù)教育機(jī)會(huì)，其業(yè)務(wù)素質(zhì)難以得到有效改善,。

１．３審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不夠統(tǒng)一導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生

在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中,，審計(jì)評(píng)價(jià)是其中一個(gè)重要組成部分，更是對(duì)審計(jì)對(duì)象經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況作出的綜合評(píng)估,，與審計(jì)對(duì)象切身利益密切相關(guān)?，F(xiàn)階段，國(guó)內(nèi)對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方法,、審計(jì)范圍,、責(zé)任的界定與追究、審計(jì)工作人員行為準(zhǔn)則,、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)以及違法違紀(jì)行為的懲治措施等各個(gè)方面仍然缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn),，導(dǎo)致在實(shí)際工作過程中審計(jì)機(jī)關(guān)無(wú)法精確審計(jì)范圍，或評(píng)價(jià)責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)不一,，容易引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),。

２經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制策略

２．１加強(qiáng)內(nèi)部控制制度評(píng)審

在現(xiàn)代審計(jì)構(gòu)成中，內(nèi)部控制制度評(píng)審是其中的重要組成部分,，同時(shí)也是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中風(fēng)險(xiǎn)防范的關(guān)鍵所在,。健全有效的內(nèi)控制度有利于保證資產(chǎn)完整與安全，并能夠及時(shí)糾正出現(xiàn)的問題與錯(cuò)誤,，從而實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)資料合法真實(shí)等諸多財(cái)務(wù)目標(biāo),。在建立和落實(shí)內(nèi)部管理制度以及會(huì)計(jì)制度基礎(chǔ)上，內(nèi)控制度評(píng)審能夠?qū)ζ髽I(yè)管理層崗位職責(zé)的落實(shí)以及管理水平有全面了解。我們?cè)趯?shí)際工作過程中應(yīng)重點(diǎn)對(duì)執(zhí)行乏力,、缺乏健全內(nèi)控制度或根本未建立內(nèi)控制度的審計(jì)對(duì)象展開詳細(xì)審計(jì),。與此同時(shí)，還應(yīng)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中引入風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式,，結(jié)合制度基礎(chǔ)審計(jì)以及賬目基礎(chǔ)審計(jì),，有效控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)效率,。

２．２加強(qiáng)審計(jì)人員培訓(xùn),，提高審計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)往往涉及較多復(fù)雜問題，具有較高的要求,，審計(jì)責(zé)任以及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大,，因此審計(jì)部門應(yīng)針對(duì)此點(diǎn)加大培訓(xùn)力度，組織審計(jì)工作人員參與各類培訓(xùn)活動(dòng),，推進(jìn)審計(jì)團(tuán)隊(duì)建設(shè),，并提高培訓(xùn)資金投入，通過不同形式開展后續(xù)教育,，確保審計(jì)人員具備過硬的業(yè)務(wù)素質(zhì),、思想政治素質(zhì)以及心理素質(zhì)，樹立嚴(yán)格的法治觀念,，進(jìn)而提高執(zhí)法水平,。審計(jì)部門應(yīng)堅(jiān)持人本理念，對(duì)干部人事制度加以改革,，通過競(jìng)爭(zhēng)激勵(lì)機(jī)制推進(jìn)干部職業(yè)道德水平以及業(yè)務(wù)素質(zhì)不斷提升,，推進(jìn)法制建設(shè)不斷完善，同時(shí)還應(yīng)充分利用計(jì)算機(jī)審計(jì),、現(xiàn)代制度基礎(chǔ)審計(jì)以及風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)等各類方法,，推進(jìn)審計(jì)技術(shù)方法以及工作手段的現(xiàn)代化。

２．３經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)保持合理性

首先應(yīng)堅(jiān)持客觀公正原則,，并對(duì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)以及評(píng)估指標(biāo)體系加以完善,，確保評(píng)價(jià)有理有據(jù)。應(yīng)從客觀實(shí)際情況出發(fā)來分析問題,，多角度分析確保評(píng)價(jià)結(jié)果的公允和準(zhǔn)確性,。就國(guó)家政策調(diào)整與變化而言，審計(jì)企業(yè)管理層對(duì)此無(wú)法做出改變,，但審計(jì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果最終會(huì)因此受到不同程度影響,，審計(jì)人員在評(píng)價(jià)過程中應(yīng)堅(jiān)持全面、真實(shí)以及客觀陳述,，切忌只看表象,，草率做出是非功過的結(jié)論。此外，在評(píng)價(jià)過程中還應(yīng)堅(jiān)持謹(jǐn)慎性原則,、責(zé)權(quán)分清原則以及對(duì)比原則,，確保審計(jì)結(jié)論的科學(xué)性與客觀性。

３結(jié)語(yǔ)

隨著改革開放的逐步深入以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,，政府部門為推進(jìn)廉政建設(shè),，保障財(cái)政經(jīng)濟(jì)正常秩序而實(shí)施了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，這是一種全新的,、具有特殊性的審計(jì)形式,，同時(shí)也存在較多風(fēng)險(xiǎn)因素。本文探討了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制策略,，希望有所指導(dǎo)和幫助,。

審計(jì)制度建設(shè)論文篇六

從企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容來看，《國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》（1999）,，對(duì)國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)行了規(guī)范,。《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理暫行辦法》和《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施細(xì)則（》2006）提出企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容包括六大方面：一是任職期間企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性,；二是任職期間企業(yè)財(cái)務(wù)收支核算的合規(guī)性,；三是任職期間企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量變動(dòng)狀況；四是任職期間對(duì)企業(yè)有關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和重大經(jīng)營(yíng)決策負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,；五是任職期間企業(yè)執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)情況；六是任職期間企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效變動(dòng)情況,。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的關(guān)鍵是對(duì)受托人的受托責(zé)任履行情況進(jìn)行評(píng)價(jià),，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)內(nèi)容可以概括為五個(gè)要素：真實(shí)性、合法性,、經(jīng)濟(jì)性,、效率性、效果性,。真實(shí)性是評(píng)價(jià)受托人的財(cái)務(wù)收支是否如實(shí)反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)際情況,；合法性是評(píng)價(jià)受托人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否符合法律、法規(guī)的規(guī)定,；經(jīng)濟(jì)性是成本向投入的轉(zhuǎn)換率,，評(píng)價(jià)受托人是否以最低的成本取得一定質(zhì)量的資源，即是否花得少,；效率性是投入向產(chǎn)出的轉(zhuǎn)換率,，評(píng)價(jià)受托人是否以最小的投入取得一定的產(chǎn)出，或者以一定的投入取得最大的產(chǎn)出,，即是否花得好,；效果性是產(chǎn)出向效益的轉(zhuǎn)換率，評(píng)價(jià)受托人是否達(dá)到了預(yù)期的目標(biāo)，即是否花得值,?！饵h政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》（2010），進(jìn)一步加強(qiáng)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度建設(shè),，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)更大發(fā)展,。

本文結(jié)合國(guó)外對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力框架的研究，特別是由澳大利亞內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布的《內(nèi)部審計(jì)人員勝任能力框架》,。設(shè)定了職業(yè)知識(shí),、職業(yè)技能、職業(yè)特質(zhì)及職業(yè)道德四個(gè)指標(biāo),，這四個(gè)指標(biāo)構(gòu)成一個(gè)辯證統(tǒng)一的整體,，其中職業(yè)知識(shí)是內(nèi)部審計(jì)人員勝任能力的基礎(chǔ)，在此基礎(chǔ)上掌握相應(yīng)的職業(yè)技能,，職業(yè)特質(zhì)和職業(yè)道德同時(shí)起著重要作用,。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力指標(biāo)構(gòu)成首先，根據(jù)管理學(xué)中的“冰山理論”,，職業(yè)化素質(zhì)在個(gè)人職業(yè)勝任能力中起著至關(guān)重要的作用,。內(nèi)部審計(jì)人員勝任能力中的職業(yè)特質(zhì)包括：積極主動(dòng)、自我激勵(lì),、對(duì)信息及時(shí)反應(yīng)力,、政策洞察力和對(duì)于成就的渴望。其次,，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員作為專業(yè)技術(shù)類員工,，應(yīng)具有相應(yīng)的職業(yè)知識(shí)和職業(yè)技能，這直接影響著內(nèi)部審計(jì)人員的工作成績(jī),、準(zhǔn)確性和工作效率,。另外，職業(yè)道德對(duì)于各行各業(yè)的從業(yè)人員都十分重要,，也是內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力評(píng)價(jià)的其中一項(xiàng)非常重要的指標(biāo),。

本文是在內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力評(píng)價(jià)指標(biāo)確定的基礎(chǔ)上，遵循重要性,、適應(yīng)性,、評(píng)價(jià)性原則構(gòu)建評(píng)價(jià)體系。其中,，重要性原則是指評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的系統(tǒng)化決定了其在進(jìn)行評(píng)價(jià)指標(biāo)選取時(shí),，不可能全面選取，而只應(yīng)該選取與內(nèi)部審計(jì)實(shí)際工作高度相關(guān)的,、能體現(xiàn)勝任能力重要性的指標(biāo),；適應(yīng)性原則是指理論源于實(shí)踐并指導(dǎo)實(shí)踐,，一個(gè)評(píng)價(jià)體系建立之后是要應(yīng)用于實(shí)踐的，并受實(shí)踐來檢驗(yàn)的,，所以評(píng)價(jià)指標(biāo)體系對(duì)使用者,，包括高等學(xué)校、企業(yè),、內(nèi)部審計(jì)人員來說是切實(shí)可行的,，對(duì)評(píng)價(jià)對(duì)象來說評(píng)價(jià)結(jié)果是客觀合理的；評(píng)價(jià)性原則是指選取指標(biāo)評(píng)價(jià)的目的在于評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力,，最終提升其勝任能力水平,，所以應(yīng)選取能夠有效地評(píng)價(jià)個(gè)體的，促使個(gè)體自覺提升自身能力水平的指標(biāo),。企業(yè)審計(jì)人員職業(yè)勝任能力評(píng)價(jià)指標(biāo)體系在勝任能力（ability）總目標(biāo)下,，構(gòu)建三級(jí)指標(biāo)，同時(shí)按照企業(yè)環(huán)境分為初級(jí),、中級(jí),、高級(jí)審計(jì)人員，以便于企業(yè)在實(shí)際中應(yīng)用,。初級(jí)審計(jì)人員指普通內(nèi)審科員,；中級(jí)審計(jì)人員指審計(jì)科科級(jí)人員、主任審計(jì)員,；高級(jí)審計(jì)員指處級(jí)審計(jì)員,，總審計(jì)師。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員能力素質(zhì)的高低主要由四方面因素決定：一是內(nèi)審人員受教育程度,，二是參加資格考試,，三是后續(xù)教育水平，四是日常審計(jì)工作積累,。其中高質(zhì)有效的后續(xù)教育是保證內(nèi)審人員能力素質(zhì)的重要途徑，因此加強(qiáng)內(nèi)審人員后續(xù)教育能夠發(fā)揮積極作用,。

審計(jì)制度建設(shè)論文篇七

一,、引言：由補(bǔ)充審計(jì)引發(fā)的思考

2001年12月31日，中國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)布《關(guān)于a股公司做好補(bǔ)充審計(jì)工作的通知》,，要求自2002年1月1日起,，凡xxx報(bào)送材料申請(qǐng)?jiān)谧C券市場(chǎng)在籌資的a股公司，其最近一個(gè)完整會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)進(jìn)行補(bǔ)充審計(jì),，最近一年期的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)分別經(jīng)國(guó)內(nèi),、國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所審閱，中期法定財(cái)務(wù)報(bào)告需經(jīng)國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的公司,，也需要提供國(guó)際會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)的同期補(bǔ)充審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告,。xxx

中國(guó)證監(jiān)會(huì)為什么要規(guī)定金融類上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)必須由境外的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì),，而且規(guī)定符合要求的五大會(huì)計(jì)師事務(wù)所?？赡苡腥藭?huì)說,，境外的會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性好。那為什么非要選擇五大,，而不是境外的其他事務(wù)所,。而且，中國(guó)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所經(jīng)過脫鉤改制,，以及上市公司審計(jì)資格認(rèn)定等一系列的改革,，其獨(dú)立性已經(jīng)有了很大的進(jìn)步。我認(rèn)為,，中國(guó)證監(jiān)會(huì)之所以選擇五大,，是在于五大會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)領(lǐng)域的信譽(yù)。他們的審計(jì)是建立在信譽(yù)的基礎(chǔ)上的,。一旦他們違反審計(jì)的制度,，做出非公允的審計(jì)報(bào)告，他們所付的成本比國(guó)內(nèi)的事務(wù)所的成本更高,。正是由于這個(gè)原因,，五大比一般的國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)事務(wù)所更講信譽(yù)。如果說審計(jì)是維持資本市場(chǎng)有效運(yùn)行的基礎(chǔ),，那么信譽(yù)就是審計(jì)制度的基礎(chǔ)

二,、審計(jì)制度與審計(jì)合約

現(xiàn)代企業(yè)的一個(gè)最重要的特征是經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)的分離。投資人要對(duì)一個(gè)公司投資的前提是投資能給他帶來收益,。那么他如何選者投資的公司呢,，那只有根據(jù)公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)來判斷。而且投資人一旦投資,，就成為公司的所有者,，但是絕大部分所有者都不參加公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。那他如何相信經(jīng)營(yíng)者所取得的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī),？這就需要有一個(gè)獨(dú)立與所有者與經(jīng)營(yíng)者的第三人,，就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，并對(duì)其所取得經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行審計(jì),。只有經(jīng)過注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì),，所有者才能相信經(jīng)營(yíng)者真正很好的履行了自己的責(zé)任，公司的財(cái)務(wù)報(bào)表是真實(shí)有效的,。,，這就需要有一個(gè)審計(jì)制度來規(guī)范這一行為，我國(guó)的審計(jì)法規(guī)與審計(jì)準(zhǔn)則共同構(gòu)建了我國(guó)的審計(jì)制度,。

然而在現(xiàn)實(shí)的社會(huì)中,，任何一個(gè)審計(jì)制度都是不完備的,。因?yàn)槲覀儾荒茴A(yù)計(jì)將來所有可能出現(xiàn)的情況。即使能夠預(yù)料一些未來的情況,，要將可預(yù)料的情況全部編入審計(jì)準(zhǔn)則也不現(xiàn)實(shí),。這樣做成本過高而且將使審計(jì)準(zhǔn)則過于繁瑣。這就給注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)的時(shí)候有了一定的空間,，靈活運(yùn)用準(zhǔn)則以做出公允的審計(jì),。而對(duì)于一些會(huì)計(jì)信息的審計(jì)，即使它完全符合審計(jì)準(zhǔn)則,，也有可能未公允的表達(dá)了公司的經(jīng)營(yíng)狀況,。這就要求我們注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)必須建立在誠(chéng)信的基礎(chǔ)上，對(duì)于一些未違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及審計(jì)準(zhǔn)則但又未公允的反映公司經(jīng)營(yíng)狀況的信息披露出來,，來真正提高我國(guó)資本市場(chǎng)信息的質(zhì)量,。

三、重復(fù)博弈與審計(jì)信譽(yù)

為了說明信譽(yù)在審計(jì)制度起作用這一問題,，我們可以構(gòu)造一個(gè)簡(jiǎn)單的博弈模型,。假定模型之中有兩個(gè)當(dāng)事人，一個(gè)是會(huì)計(jì)事務(wù)所,，一個(gè)投資人,。博弈可分為兩個(gè)階段，在博弈的第一個(gè)階段之中,，投資人可以相信會(huì)計(jì)事務(wù)所的審計(jì),，也可以不相信會(huì)計(jì)事務(wù)所的審計(jì)。如果投資人不相信會(huì)計(jì)事務(wù)所,，那么會(huì)計(jì)事務(wù)所將不會(huì)得到審計(jì)業(yè)務(wù),，博弈結(jié)束，雙方都得不到收益,，各自的收益都為0,。如果投資人選擇信任會(huì)計(jì)事務(wù)所，那么博弈將進(jìn)入第二階段,，此時(shí)由會(huì)計(jì)事務(wù)所進(jìn)行決策,。會(huì)計(jì)事務(wù)所可以選擇誠(chéng)實(shí)，也可以選擇作假,。如果會(huì)計(jì)事務(wù)所選擇誠(chéng)實(shí)，雙方各得到6單位的收入,；如果選擇欺騙,，將得到10單位的收入。對(duì)于這么一個(gè)博弈模型,，我們可以用下面的博弈矩陣表示：

誠(chéng)實(shí)作假

信任（6,，6）（-5,，10）

不信任（0，0）（0,，0）

我們對(duì)這一博弈模型進(jìn)行推理以求出它的納什均衡,。給定投資人選擇信任的條件下，會(huì)計(jì)事務(wù)所應(yīng)當(dāng)如何選擇呢,？如果會(huì)計(jì)事務(wù)所選擇誠(chéng)實(shí),，那么它能得到6單位的收益，如果選擇作假,，得到10單位的收益,，所以理性的會(huì)計(jì)事務(wù)所將選擇作假?；氐讲┺牡牡谝浑A段,，如果投資人知道會(huì)計(jì)事務(wù)所會(huì)選擇作假，他選擇信任將得到-5單位的收益,，而選擇不信任得到0單位的收益.所以,，投資人的最終選擇將是不信任。那么我們得到一個(gè)納什均衡：股民選擇不信任,，會(huì)計(jì)事務(wù)所選擇作假,。

這是一個(gè)一次博弈下場(chǎng)產(chǎn)生的結(jié)果，如果我們將這個(gè)博弈重復(fù)進(jìn)行,。假定每次博弈后還可以以a的概率進(jìn)行再次博弈,。投資人將選擇信任會(huì)計(jì)事務(wù)所，只要會(huì)計(jì)事務(wù)所講信譽(yù),，投資人保持相信,。會(huì)計(jì)事務(wù)所這次得到6的收益，下次以a的概率得到6的收益,，下下次以a的平方的概率得到6的收益,，那么會(huì)計(jì)事務(wù)所將所有未來的收益的期望就是：6/（1-a）。只要a大于會(huì)計(jì)事務(wù)所就會(huì)選擇誠(chéng)實(shí),。

這是理想狀態(tài)下的納什均衡,，而在目前我國(guó)現(xiàn)在國(guó)內(nèi)的具體情況是會(huì)計(jì)事務(wù)所成立的時(shí)間并不長(zhǎng)，重復(fù)博弈的次數(shù)也不夠多,。從而導(dǎo)致一些會(huì)計(jì)事務(wù)所只關(guān)心眼前利益而選擇作假,，而且目前國(guó)內(nèi)作假的成本并不高，有時(shí)甚至超過其選擇誠(chéng)實(shí)時(shí)得到的收益,。蜀都與pt紅光,，中天勤與銀廣廈事件的發(fā)生就是說明了這一點(diǎn)。相反,，國(guó)外的會(huì)計(jì)師事務(wù)所,，比如五大都由上百年的歷史,，他們經(jīng)過了很長(zhǎng)期的博弈。作為一個(gè)理性的主體,，他將選擇誠(chéng)實(shí),，因?yàn)檫@將給他帶來更大的收益。這是其長(zhǎng)期博弈得到的結(jié)果,。它如果要作假,，那么必須有足夠的收益才能使其鋌而走險(xiǎn)。安達(dá)信之所以為安然事件作假,，是因?yàn)樗鼮榘踩蛔髁俗稍?。作為全?00強(qiáng)排名前十的公司，安達(dá)信從中得到的利益是十分巨大的,。正是由于巨額利益的驅(qū)動(dòng),，才導(dǎo)致其作假的產(chǎn)生。然而在我國(guó)國(guó)內(nèi),，上市公司的規(guī)模還十分有限,，并不支付起五大為其作假費(fèi)用，五大也不會(huì)因?yàn)檠矍暗男±娑艞夐L(zhǎng)期的利益,。還有一點(diǎn),，五大作假的成本與國(guó)內(nèi)的會(huì)計(jì)事務(wù)所也不相同，它作假的成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于國(guó)內(nèi)的會(huì)計(jì)事務(wù)所,。因此它比國(guó)內(nèi)的會(huì)計(jì)事務(wù)所更講信譽(yù),，審計(jì)制度是建立在信譽(yù)基礎(chǔ)上的。

四,、證券市場(chǎng)與作為信譽(yù)載體的會(huì)計(jì)師事務(wù)所

在證券市場(chǎng)建立之前,，企業(yè)的所有者一般都是十分有限的。企業(yè)的形式主要是個(gè)人所有制或是合伙制,。所有者之間都是相互了解的,，是人和形式的企業(yè)。所有者對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)情況都比較了解,。直到有限責(zé)任公司的出現(xiàn),，所有者還是有限的，也只是人和資和公司,。由于此時(shí)經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)分離,，就需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)。但是此時(shí),，所有者對(duì)自己選擇的經(jīng)營(yíng)者還是有一定的了解,。證券市場(chǎng)建立后，投資人人數(shù)就沒有限制，所有者與經(jīng)營(yíng)者就完全相互分離,。所有者如何相信經(jīng)營(yíng)者，那就需要一個(gè)信譽(yù)的載體：注冊(cè)會(huì)計(jì)師,。

公司所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離后,，由于經(jīng)營(yíng)者一般任期是有限的。經(jīng)營(yíng)者可能在任期為了完成任務(wù)或是獲取利益,，可能會(huì)有作假的行為,。對(duì)他來說他的作假成本并不高，只要在任期內(nèi)作假不被發(fā)現(xiàn),，就可以達(dá)到它的目的,。而投資者由于這種情況的存在，對(duì)證券市場(chǎng)中的各種信息的真實(shí)性都要表示懷疑,。這樣就必須有一個(gè)市場(chǎng)信譽(yù)的載體的出現(xiàn),，這個(gè)信譽(yù)載體就是會(huì)計(jì)事務(wù)所。因?yàn)樾抛u(yù)是會(huì)計(jì)事務(wù)所存在的前提,，如果作為市場(chǎng)中介機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)事務(wù)所失去信譽(yù),，那么投資者對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)所就會(huì)失去信心。會(huì)計(jì)師無(wú)所作為證券市場(chǎng)的信譽(yù)載體就必須講信譽(yù),。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師顧眼前利益而不講信譽(yù),，那么他所在的會(huì)計(jì)事務(wù)所可能由于它的行為而導(dǎo)致信任危機(jī)，甚至導(dǎo)致事務(wù)所的破產(chǎn),。一旦作為信譽(yù)載體的會(huì)計(jì)事務(wù)所不講信譽(yù),，那么資本市場(chǎng)將無(wú)情的將其拋棄，安達(dá)信的例子就充分的說明了這一點(diǎn),。

審計(jì)制度建設(shè)論文篇八

摘要：在工程造價(jià)審計(jì)工作中,，如何防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)鍵在于降低檢查風(fēng)險(xiǎn),。

關(guān)鍵詞：防范 工程造價(jià) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

工程造價(jià)審計(jì)是指對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目投資所進(jìn)行的審核定價(jià),。工程造價(jià)審計(jì)具有外部敏感性強(qiáng)、專業(yè)結(jié)構(gòu)范圍廣,、審計(jì)環(huán)境復(fù)雜等業(yè)務(wù)特點(diǎn),，因而審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也較大。

工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員在實(shí)施工程造價(jià)審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性,，它貫穿于項(xiàng)目決策,、設(shè)計(jì)、施工,、竣工驗(yàn)收和投資運(yùn)營(yíng)的全過程,。工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)組成。究其原因,，分別來自施工單位,、建設(shè)單位。應(yīng)該說,，固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)是在審計(jì)工作開始前就已存在的,。作為對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)與控制風(fēng)險(xiǎn)的防范，審計(jì)所能做的就是認(rèn)真做好審前準(zhǔn)備工作,，調(diào)查了解建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)控制度情況和施工單位的誠(chéng)信度,，從而有針對(duì)性地開展審計(jì)，達(dá)到降低風(fēng)險(xiǎn)的目的,。在工程造價(jià)審計(jì)工作中,，如何防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)鍵在于降低檢查風(fēng)險(xiǎn),。要注重抓好以下五個(gè)環(huán)節(jié),。

一是把好合同協(xié)議審核關(guān)，這是基礎(chǔ),。

應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注合同條款的合理性,，是否存在責(zé)權(quán)利不平等；關(guān)注合同條款的嚴(yán)肅性和合同條款前后的一致性,；關(guān)注補(bǔ)充合同與招標(biāo)文件,、原合同的一致性，強(qiáng)化對(duì)施工合同的規(guī)范化管理,，真正從質(zhì)量,、進(jìn)度、造價(jià)三方面對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行有效控制,。

二是把好工程量計(jì)算關(guān),。

這是工程審計(jì)的根本。施工單位一般會(huì)通過虛報(bào)工程量,，改頭換面,。重復(fù)計(jì)算工程量來增加工程造價(jià)。去偽存真核減工程量是降低工程造價(jià)的基本手段,。工程量審計(jì)方法主要有全面審核法,、重點(diǎn)審核法、對(duì)比審核法,、分組計(jì)算審核法,、篩選法等，對(duì)隱蔽工程主要是通過查閱隱蔽工程驗(yàn)收資料來確定其真實(shí)情況,。在工程量審核中,，要關(guān)注施工變更單的審核,。主要審查手續(xù)是否符合程序要求，簽字是否齊全有效,，內(nèi)容是否真實(shí)合理,，費(fèi)用是否應(yīng)該由甲方承擔(dān)，同時(shí)復(fù)核計(jì)算方法是否正確,、工程量是否屬實(shí),、單價(jià)是否合理。

三是把好套用定額關(guān),，這是審計(jì)的重點(diǎn)。

施工單位在套用定額時(shí)一般會(huì)通過高套定額子目,、重復(fù)套用定額子目,、調(diào)整定額含量和補(bǔ)充定額子目來提高工程造價(jià)。在審核套用預(yù)算單價(jià)時(shí)要注意以下幾個(gè)問題：對(duì)直接套用定額單價(jià)的審核時(shí),，注意采用的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容與設(shè)計(jì)圖紙的要求是否一致,，工程項(xiàng)目是否變相重復(fù)。對(duì)換算的定額單價(jià)審核時(shí),，要注意換算內(nèi)容是否允許換算,。允許換算的內(nèi)容是定額中的人工、材料或機(jī)械中的全部還是部分,，換算的方法是否正確,。補(bǔ)充定額單價(jià)的審核，則主要是檢查編制的依據(jù)和方法是否正確,，材料種類,、含量、預(yù)算價(jià)格,、人工工日含量,、單價(jià)及機(jī)械臺(tái)班種類、含量,、單價(jià)是否科學(xué)合理,。

四是把好材料差價(jià)審核關(guān)，這是工程造價(jià)審計(jì)的關(guān)鍵,。

原則上應(yīng)根據(jù)合同約定方法,，再結(jié)合甲方現(xiàn)場(chǎng)簽證確定材料價(jià)格。合同約定不予調(diào)整的,，審計(jì)時(shí)不應(yīng)調(diào)整,；合同約定按施工期間信息價(jià)格調(diào)整的，可以根據(jù)施工日志及施工技術(shù)資料確定具體的施工期間及各種材料的具體使用期間,，有些工程工期較長(zhǎng),，或有階段性停工的，可根據(jù)各種材料的使用時(shí)期采用使用期間的平均信息價(jià)。對(duì)于信息價(jià)中沒有發(fā)布的,，或甲方?jīng)]有簽證的材料價(jià)格,，需要平時(shí)對(duì)材料價(jià)格收集積累，必要時(shí)可以三方一起進(jìn)行市場(chǎng)詢價(jià)確定,。

五是把好取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)關(guān),，這是審計(jì)的最后關(guān)口。

取費(fèi)應(yīng)根據(jù)工程造價(jià)管理部門頒發(fā)的定額和相關(guān)規(guī)定,，結(jié)合工程造價(jià)相關(guān)文件來確定費(fèi)率,。審核時(shí)應(yīng)注意取費(fèi)文件的時(shí)效性、執(zhí)行的取費(fèi)表是否與工程性質(zhì)相符,、費(fèi)率計(jì)算是否正確,、人工費(fèi)及材料價(jià)差調(diào)整是否符合文件規(guī)定等等。

綜上所述,，工程造價(jià)審計(jì)是有效控制投資至關(guān)重要的環(huán)節(jié),。盡管控制工程造價(jià)的方法、渠道很多,，但是最根本的是要在實(shí)踐中加強(qiáng)認(rèn)識(shí),，我們自己必須與設(shè)計(jì)、監(jiān)理,、施工等有關(guān)方面密切配合,，共同把關(guān)，同時(shí)不斷提高審計(jì)人員素質(zhì),，完善管理制度,。把高質(zhì)量、高效益的控制工作真正落到實(shí)處,，才能提高造價(jià)管理工作的質(zhì)量,，最終提高建設(shè)工程的經(jīng)濟(jì)效益。