一、支公司費用預算和控制中存在的問題

隨著中石化集團改革的不斷推進,，近幾年來縣級支公司在管理上逐步采用了一系列先進的管理手段,，企業(yè)erp的推行、電子商務(wù)的實施,、財務(wù)收支兩條線的運行,、條塊專業(yè)化管理模式的推開,，使企業(yè)管理上有了長足的進步,，為支公司費用預算控制創(chuàng)造了許多有利條件，但在運作上支公司離上級公司“精心經(jīng)營,，精細管理”的要求還存在一定距離,，如在費用管理上標準不夠先進,、管理不夠簡約、手段比較落后,、工作未落實到位等等,，究其原因主要有以下幾個方面：

1、認識上有誤區(qū),。長期以來,，對于加強企業(yè)的管理工作，尤其是加強企業(yè)的費用預算和控制,，有些領(lǐng)導者缺乏應(yīng)有的認識,，在工作中往往重經(jīng)營、輕管理,，而經(jīng)營之重又僅僅表現(xiàn)在“量”(銷量)的追求上,。認為費用預算和控制僅僅是財務(wù)一條線的事，更有甚者,，極少部分人認為費用預算的控制還會影響他們正常地開展經(jīng)營工作,，制約太多。

2,、方法上有不足,。缺乏先進的預算控制理念，在制定費用方案和進行預算控制中,，只將費用劃分為變動費用和固定費用兩部分,，對變動費用實行噸油費用進行控制(即實行彈性預算控制),，對固定費用采取定額控制,，即在上一年實際費用執(zhí)行的結(jié)果上加以適當?shù)恼{(diào)整,。這種以過去的水平為基礎(chǔ)的調(diào)整，實際就是對過去費用執(zhí)行的承認,，即上一年無論費用執(zhí)行如何都認為是合理的,，這種不加分析、不加改進,、因循沿襲的做法,，容易造成預算的不足或者是安于現(xiàn)狀，造成費用預算浪費或失控,。

3,、信息上不對稱。分公司和支公司信息不對稱降低了費用預算及控制效果,，各支公司費用水平客觀上存在著差異,，而分公司對各支公司掌握的信息要比支公司的經(jīng)營者所掌握的信息少，支公司的經(jīng)營者就會充分利用這種信息的不對稱,，千方百計在費用預算上做文章,，要求提高噸油費率，或提高固定費用項目的預算總額等等于,。在執(zhí)行預算時,，往往常對自己有利的變化(客觀條件變化使費用下降)不說、不匯報,，而對自己不利的變化卻夸大其辭,，使自己在費用預算和控制中處于有利地位，這樣的結(jié)果必將加劇企業(yè)預算目標落空,，降低企業(yè)的經(jīng)營效率,。

4、時點上不同步,。費用預算不能適應(yīng)實時控制的需要,，費用控制滯后。費用預算是按期制定的,，費用控制自然也是對規(guī)定時期內(nèi)的費用實行控制,，這種方法的明顯不足是無法用于日常的費用控制，造成費用控制滯后,。由于眾多原因,，預算往往不能在費用發(fā)生之前發(fā)揮事前控制的作用，而要在費用發(fā)生之后,，待經(jīng)辦人持費用單證到財務(wù)部門辦理結(jié)算手續(xù)時,，財務(wù)部門才能將實際發(fā)生的費用與預算相對照,，檢查其是否超過預算。從中可看出按照這種程序操作的控制的滯后性和被動性,，使超預算開支成為不可避免的事實,。在難以控制的情況下，領(lǐng)導及財務(wù)部門只有把超支費用推到下一個結(jié)算期,。這種不在預算執(zhí)行上下功夫,，而是隨意違反會計確認及變動會計結(jié)算時間，“湊預算”的做法,，使預算指導作用大打折扣,。

5、考核上不全面,。預算考核只注重費用節(jié)約額,，未考慮其它綜合因素。費用預算管理的主要目的就是通過預算控制費用,，在這種指導思想下,，對費用實行包干有其一定的合理性。在預算考核中只注重費用節(jié)約額而不考慮其它綜合因素導致的結(jié)果就是有些經(jīng)營部門為節(jié)約費用,、得到相應(yīng)的利益,，往往會削減一些必要的經(jīng)營活動。如為節(jié)約修理費用,，故意推遲必要的修理項目,，甚至不修理，能過則過;為節(jié)約電費,，減少正常的開燈時間,，甚至不開燈等等，從而影響了正常的經(jīng)營,，產(chǎn)生了減少工作,、多得利益、消極怠工的矛盾,，這與預算和控制的初衷也是不相符的,。

二、完善費用預算與控制的原則

1,、費用預算要以明確的經(jīng)營目標為前提

費用預算不是孤立存在的,，必須把費用預算與開拓市場、提高市場競爭力緊密聯(lián)系起來,，在制定費用預算時,，要考慮所制定的費用是否必要、合理,，預算目標要具有先進性和競爭力,。

2,、實現(xiàn)業(yè)務(wù)預算和費用控制的一體化

要對費用實行動態(tài)的預算控制，應(yīng)以費用發(fā)生的動因即業(yè)務(wù)活動作為費用控制水準,，而不是以時間為基準,。對大多數(shù)發(fā)生的費用來說，應(yīng)根據(jù)事先設(shè)定的費用預算水準,，根據(jù)業(yè)務(wù)的活動量來調(diào)整預算水平,。即隨業(yè)務(wù)的發(fā)生,，不斷地調(diào)整其允許正常開支的費用數(shù)額,，實現(xiàn)科學的費用動態(tài)預算和控制，并且在每筆費用發(fā)生前將可能干發(fā)生的費用與控制相比較,，以此決定費用可否發(fā)生,，應(yīng)發(fā)生多少。

3,、嚴格執(zhí)行與監(jiān)督,，建立科學合理的考核體系，促進費用控制的有效

實行費用預算與控制,，成敗與否的關(guān)鍵是看預算能否得到有效的執(zhí)行,。要使費用得到有效的控制，需要有專門部門負責對費用預算及控制情況進行監(jiān)督,，同時科學,、合理地建立預算考核體系，從而盡可能地區(qū)性減少費用預算管理的不利影響,，及時準確地揭示預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的差異和存在的問題,，以達到企業(yè)利潤最大化的目的，調(diào)動基層員工的積極性,。

三,、如何加強支公司的費用預算與控制

綜上所述，為更好地克服費用預算控制中存在的問題,，加強支公司的費用預算控制,，使支公司費用開支更合理，操作更規(guī)范,，著重應(yīng)從以下幾個方面著手：

1,、宣傳教育，營造良好的管理環(huán)境,。思想引領(lǐng),，教育提高干部員工的費用預算及控制的意識，提高執(zhí)行的自覺性,，適應(yīng)新的管理,。要通過一定途徑和方式系統(tǒng)的進行宣傳教育,，闡明費用預算管理的嚴肅性和重要性。企業(yè)領(lǐng)導要帶頭參與降本壓費,，帶頭樹立過緊日子的思想,，從上到下倡導“節(jié)約費用，合理開支”的企業(yè)氛圍,。通過宣傳教育,、樹立典型，在支公司各部門中營造一個良好的預算管理工作環(huán)境,。同時要鼓勵員工積極主動地參與預算,、接受預算、執(zhí)行預算,，實現(xiàn)降本增效,，切實體現(xiàn)“省下來就是賺的”這句話的意義。

2,、更新理念,，積極改進預算編制方法。針對不同類型的費用要采用不同的預算編制方法,，而不能將預算編制方法模式化,。對支公司的各項費用要加以分析、分解,，比如加油站電費,，要分解成場地照明用電、加油機三相用電,、生活用電(包括空調(diào),、燒飯、燒開水,、電熱水器等的使用率),。場地照明用電從基建開始就應(yīng)考慮燈管、瓦數(shù)的配備,，設(shè)置的數(shù)量,、位置是否科學合理，要綜合考慮其功能性和必要性,，達到科學用電,、節(jié)約用電的目的?？傊鳛橹Ч镜念A算,，要在參考歷史及同行的先進水平時，盡量推行零底預算,。

3,、完善監(jiān)督,，杜絕內(nèi)部人控制信息。實行財務(wù)獨立,，增強監(jiān)督有效性,。發(fā)揮財務(wù)專業(yè)化管理的優(yōu)勢，加強支公司費用的監(jiān)控,。對解決信息不對稱的問題,，支公司財務(wù)人員應(yīng)根據(jù)本片區(qū)的變化、外地環(huán)境的變化及單位業(yè)務(wù)職能的調(diào)整及時進行信息反饋,，使分公司能根據(jù)環(huán)境的變化及時調(diào)整預算,，使費用控制與實際情況更加適應(yīng)。比如因道路修建縮減運程,，財務(wù)部門要及時反映信息,，使運雜費預算能及時得到減調(diào),，使控制更加合理,。

4、抓住關(guān)鍵,，改善預算控制點,。要實現(xiàn)有效的費用預算控制，必須把控制設(shè)置在業(yè)務(wù)發(fā)生之前的審批環(huán)節(jié),，將費用預算控制點前移,，做到先審批，后開支,。未經(jīng)審批,，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人不得辦理業(yè)務(wù)開支費用，保證每一筆費用的發(fā)生都在有效的預算控制之內(nèi),。

5,、完善制度，建立全面,、合理的考核體系,。建立公司內(nèi)部經(jīng)濟責任制，嚴格實行月度考核和過程預警控制,。依托中石化信息系統(tǒng)建立臺賬,，在內(nèi)部網(wǎng)上及時公布，確保預算開支的公開,、透明,，費用考核的公平、公正,。一方面應(yīng)當使預算更好地體現(xiàn)計劃的要求,，另一方面應(yīng)當適當掌握預算控制度,，使預算具有一定的靈活性，達到原則性與靈活性的統(tǒng)一,。實行預算控制時,，首先要看其經(jīng)營活動是否保質(zhì)保量完成，只有在完成或超額完成經(jīng)營任務(wù)下節(jié)約費用才會獲得適當?shù)莫剟?，使?jīng)營活動和節(jié)約費用相互統(tǒng)一,。

總之，隨著內(nèi)部控制制度的推行,，支公司在管理上存在的原則規(guī)定多,、具體規(guī)定少，政策導向多,、程序規(guī)定少,，定性規(guī)定多、定量規(guī)定少的情況將逐步得到改善,，在預算管理控制上形成明制度,、守權(quán)責、樹形象,、求規(guī)范,、負責任的良好氛圍。在上級公司的指導和全體員工的共同努力下,，實現(xiàn)中石化企業(yè)“公司利潤最大化,，股東回報最大化”的最終目標。

聯(lián)社營業(yè)部根據(jù)舞信聯(lián)[20__]88號文《關(guān)于開展經(jīng)營成果真實性與內(nèi)控制度建設(shè)執(zhí)行情況大檢查的通知》要求,，于20__年7月4日組織有關(guān)人員,，認真學習了文件精神，并成立了有邢__任組長,，__任副組長,，__、陳x,、張x,、王__為成員的檢查領(lǐng)導小組，組長邢__全面負責,，卞__,、張x、陳x分別負責經(jīng)營真實性及內(nèi)控制度建設(shè)執(zhí)行情況的自查工作,，現(xiàn)將自查結(jié)果報告如下：

一,、基本情況

止6月底，營業(yè)部各項存款余額x萬元，較上年底上升x萬元,。各項貸款__萬元,，較上年凈投放__萬元。其中,，逾期貸款余額__萬元,，較上年底下降__萬元，呆滯貸款余額__萬元,，較上年下降__萬元,，不良貸款占比x%，存貸比例x%,，貼現(xiàn)余額x萬元,，較上年底增__萬元，股金余額__萬元,，較上年凈增__萬元,。總收入x萬元,，總支出__萬元,，實現(xiàn)利潤__萬元。

二,、存在的問題

1,、信貸管理方面：上半年新發(fā)放的貸款__筆，均堅持集體審批并嚴格執(zhí)行了“貸前公開”制度,，建立了新增貸款臺帳。

但存在有以下問題：

①5萬元以上的貸款存在有沒堅持按月清息現(xiàn)象;

②貸款有超訴訟時效現(xiàn)象,。

2,、盤活資金方面，截止__月底,，不良貸款余額__萬元,，較上年底下降__萬元。經(jīng)查實有__萬元貸款應(yīng)調(diào)未調(diào)入不良貸款科目,。但于7月3日已調(diào)入不良貸款科目,。

3、股金方面：6月底股金余額__萬元,，較上年底凈增__萬元,。存在提前退股金現(xiàn)象。

4,、盈虧方面：6月底,，總收入__萬元，總支出__萬元，盈余__萬元,。各項費用的開支合理,、合規(guī)、無擅自提高費用開支標準,，無費用掛帳,，越權(quán)列支現(xiàn)象，各項費用列支均執(zhí)行了財務(wù)公開,。存在的問題：

①業(yè)務(wù)招待費超比例多列支x元;

②呆帳準備金多提__元;

③應(yīng)收利息未按照規(guī)定計提,，少提__元，經(jīng)查實5—6月份,，計提的收貸手續(xù)費,、貼現(xiàn)手續(xù)費均采取分筆計提，有逃避市辦審批現(xiàn)象,。

5,、重要空白憑證，經(jīng)核實帳,、實物相符,。但作廢的重要空白憑證沒按規(guī)定剪貼冠字號粘貼。

6,、電腦業(yè)務(wù)操作方面,。故障恢復操作沒有及時進行登記，沖帳補帳業(yè)務(wù)沒進行登記,，打印的資料缺動戶余額表和分戶明細帳,。

7、登記簿有內(nèi)容登記不全現(xiàn)象,。

三,、形成的原因

貸款形態(tài)不實的原因：

①信貸會計執(zhí)行制度不力，沒及時按規(guī)調(diào)整貸款形態(tài);

②內(nèi)部領(lǐng)導為完成上半年任務(wù),，從主觀上縱容指示信貸會計違規(guī)操作,。

提前退股的原因：

①前期對股民的分紅承諾與現(xiàn)實不符，致使個別股民提前退股;

②個別股民對入股政策領(lǐng)會不到位,，濫用了過去的入退股習慣,。

業(yè)務(wù)招待費超比例支開的原因是聯(lián)社的招待費在營業(yè)部列支所致。呆帳準備金多提__元原因是應(yīng)計提的呆帳準備金基數(shù)合計錯所致,。少打印的動戶余額,、分戶明細資料是原來沒有要求。

四,、檢查結(jié)論

經(jīng)過自查6月底貸款形態(tài)應(yīng)調(diào)未調(diào)不良貸款科目__萬元,。多提呆帳準備金__元,，少提應(yīng)收利息__元，貼現(xiàn)手續(xù)費少提__元,，超列業(yè)務(wù)招待費__元,，6月底應(yīng)盈余__元，比帳面少盈余__元,。

以上是營業(yè)部20__年上半年的經(jīng)營成果真實性暨內(nèi)控制度建設(shè)執(zhí)行情況的自查,，對查出的問題已及時進行了整改糾正，在今后的經(jīng)營工作中,，我部將嚴格按照各項規(guī)章制度以規(guī)經(jīng)營,，嚴格經(jīng)營管理，圓滿完成聯(lián)社交給的各項任務(wù),。