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注冊會計(jì)師職業(yè)責(zé)任保險制度篇一
為了更好地發(fā)展注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險業(yè)務(wù),，經(jīng)甲、乙雙方友好協(xié)商,，達(dá)成如下協(xié)議,，以資共同遵守。
第一條甲乙雙方同意就注冊會計(jì)師行業(yè)執(zhí)業(yè)責(zé)任保險條款問題進(jìn)行研究,，共同制定有關(guān)條款,。
第二條甲乙雙方同意在雙方確定的條款基礎(chǔ)上，對保監(jiān)會批復(fù)的（注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險條款）（以下簡稱《條款》）中不明確和不具體的地方在本協(xié)議中作進(jìn)一步的解釋和規(guī)定,，此解釋和規(guī)定具有法律效刀,。
一、《條款》第三條被保險人定義為：本保險所指被保險人為依法設(shè)立的會計(jì)師事務(wù)所及正式聘用的注冊會計(jì)師,。
二,、《條款》第三條國內(nèi)注冊會計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)修改為：審計(jì)業(yè)務(wù)是指被保險人出具的審計(jì)報告受中華人民共和國法律和法規(guī)規(guī)范和管轄的并根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)師法》和《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)注冊會計(jì)師管理?xiàng)l例》規(guī)定的必須由注冊會計(jì)師承辦的會計(jì)報表審計(jì)、企業(yè)資本驗(yàn)證,、企業(yè)改組,、合并、分立,、整頓,、解散清算審計(jì)、凈資產(chǎn)驗(yàn)證,、納稅申報及法律,、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。
三,、《條款》第三條利害關(guān)系人,，是指按照法律，法規(guī)規(guī)定有權(quán)使用注冊會計(jì)師審計(jì)報告的投資人,，債權(quán)人及政府部門,。
四、《條款》第三條每次保險事故,，是指委托人及利害關(guān)系人因注冊會計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中的過失行為導(dǎo)致出具的審計(jì)業(yè)務(wù)報告失實(shí)而向被保險人提出的單個索賠或系列索賠,。
五、《條款》第四條修改為：在列明的追溯期開始后,，被保險人在承辦注冊會計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)過程中,，因過失行為造成委托人和利害關(guān)系人的經(jīng)濟(jì)損失，委托人及利害關(guān)系人在保險期內(nèi)向被保險人提出索賠,，依法應(yīng)由被保險人承擔(dān)的賠償責(zé)任,，本公司依照本條款及補(bǔ)充條款的規(guī)定,，在約定的賠償限額內(nèi)負(fù)責(zé)賠償。
六,、《條款》第六條刪除第十一項(xiàng),，第三項(xiàng)修改為：被保險人的注冊會計(jì)師未經(jīng)被保險人同意，私自接納的審計(jì)業(yè)務(wù),。第五項(xiàng)修改為：被保險人在本保險生效日期之前已知道的索賠情況,。第六項(xiàng)修改為：“在保險單規(guī)定的追溯期之前被保險人簽署的審計(jì)報告?！?/p>
七,、《條款》第八條修改為：“自保險事故發(fā)生之日起，二年之內(nèi),，被保險人不向保險公司提出索賠,，則視為自愿放棄權(quán)益?！?/p>
八,、《條款》第十六條更改為“投保時，被保險人應(yīng)向本公司如實(shí)填寫投保問卷”,。
九,、《條款》第十八條更改為：在保險期限內(nèi)，被保險人注冊會計(jì)師人員發(fā)生變動,，應(yīng)在一月之內(nèi)通知本公司,。
十、《條款》第二十條更改“被保險人應(yīng)當(dāng)遵守國家有關(guān)規(guī)定,，不得采取欺詐，隱瞞等惡劣手段侵犯委托人的合法權(quán)益,?！?/p>
十一、《條款》第二十一條更改為“本公司有權(quán)對被保險人的經(jīng)營風(fēng)險狀況進(jìn)行風(fēng)險評估,，對本公司提出的經(jīng)被保險人同意接受的合理建議,，被保險人應(yīng)認(rèn)真付諸實(shí)施?！?/p>
十二,、此險種在確定追溯期時，采用以下原則,，第一年投保時,，追溯期追溯至第一年保險單的保險期限起始日；第二年續(xù)保時,，追溯期追溯至第一年保險單的保險期限起始日,；第三年續(xù)保時,，追溯期追溯至第一年保險單的保險期限起始日……即連續(xù)投保，連續(xù)計(jì)算追溯期,。投保人中斷保險后重新投保的,；追溯期重新計(jì)算，即追溯期僅追溯至重新投保后第一張保險單保險期限起始日,。追溯期中斷時間在一年之內(nèi)的,，經(jīng)本公司同意，投保人在加繳中斷期間l00％的保險費(fèi)后,，追溯期可追溯到中斷之前的第一張保險單保險期限起始日,，但對于中斷期間已經(jīng)發(fā)生的過失行為造成的任何損失，本公司不負(fù)賠償責(zé)任,。被保險人發(fā)生兩次或兩次以上中斷保險行為的,，追溯期不可以再恢復(fù)。
被保險人在交納了當(dāng)年度保險費(fèi)和補(bǔ)交了投保前一年度的保險費(fèi)時,，第一年投保時,，追溯期追溯至第一張保險單的保險期限前一年；以后年度投保時,，類推,。
被保險人在交納了當(dāng)年度保險費(fèi)和補(bǔ)交了投保前二年度的保險費(fèi)時，第一年投保時,，追溯期追溯至第一張保險單的保險期限,；以后年度投保時，類推,。
被保險人在交納了當(dāng)年度保險費(fèi)和補(bǔ)交了投保前三年度的保險費(fèi)時,，第一年投保時，追溯追溯至第一張保險單的保險期限前三年,；以后年度投保時,，類推。
十三,、被保險人發(fā)生賠償后,，向本公司提出申請，并按比例補(bǔ)交相應(yīng)的保險費(fèi),，可以將累計(jì)賠償限額恢復(fù),。但恢復(fù)次數(shù)最多不超過3次。
十四,、在保險期內(nèi),，如被保險人宣布歇業(yè)、經(jīng)營期滿注銷或被主管部門撤銷,，被保險人的注冊會計(jì)師在列明的追溯期開始后,，因過失行為造成委托人及利害關(guān)系人的損失,，依法應(yīng)由被保險人承擔(dān)的賠償責(zé)任，被保險人在宣布歇業(yè),、經(jīng)營期滿注銷或撤銷之日起三年內(nèi)委托人及利害關(guān)系人提出索賠的,，本公司在本保險單約定的賠償限額內(nèi)負(fù)責(zé)賠償。如五年內(nèi)委托人及利害關(guān)系人提出索賠的,，被保險人交納年保費(fèi)的20％后,，本公司在本保險單約定的賠償限額內(nèi)負(fù)責(zé)賠償。
第三條甲乙雙方同意按甲方上報保監(jiān)會前雙方達(dá)成的費(fèi)率,，由甲方與各會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行投保,，具體保險費(fèi)率詳見協(xié)議的附件。
第四條如果情況發(fā)生變化需要對《條款》和《補(bǔ)充條款》進(jìn)行修改,，應(yīng)由甲乙雙方同意并就修改內(nèi)容達(dá)成一致意見,。任何一方不得擅自修改有關(guān)款。
第五條甲方應(yīng)履行保險責(zé)任,。如果發(fā)生保險責(zé)任范圍內(nèi)事件,，甲方應(yīng)第一時間到投保的會計(jì)師事務(wù)所了解情況，辦理賠償手續(xù),。如果發(fā)生爭議,，甲方與會計(jì)師事務(wù)所協(xié)商解決有關(guān)索賠事宜。如無法達(dá)成意見,，由注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任鑒定委員會予以鑒定,，當(dāng)事人對鑒定結(jié)論不服的，可提交仲裁機(jī)關(guān)裁定,。
第六條甲方提供乙方認(rèn)可的標(biāo)準(zhǔn)保單,。甲方在與各事務(wù)所簽訂保險合同時，將根據(jù)各所的具體情況與各事務(wù)所協(xié)商保險合同的內(nèi)容,。對于經(jīng)營管理良好,、業(yè)務(wù)量大、風(fēng)險相對較低或連續(xù)三年未出險的會計(jì)師事務(wù)所,，甲方同意在標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)率基礎(chǔ)上適當(dāng)調(diào)整費(fèi)率或給予其他的優(yōu)惠條件。
第七條甲乙雙方同意建立定期聯(lián)絡(luò)制度,，交流開展注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險業(yè)務(wù)的有關(guān)情況,，協(xié)商解決保險中出現(xiàn)的有關(guān)問題。具體時間為每個季度第一個月的第一個星期四上午,。
鑒定委員會,，對注冊會計(jì)師的執(zhí)業(yè)責(zé)任進(jìn)行鑒定。責(zé)任鑒定結(jié)果實(shí)行投票表決制,。鑒定委員會如果無法得出結(jié)論,，應(yīng)交仲裁機(jī)關(guān)裁決,。
注冊會計(jì)師職業(yè)責(zé)任保險制度篇二
甲方：_______________________注冊會計(jì)師協(xié)會（以下簡稱甲方）。
乙方：_______________________保險股份有限公司_________分公司（以下簡稱乙方）,。
為使會計(jì)師事務(wù)所有效地防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險,，提高會計(jì)師事務(wù)所的償付能力，促進(jìn)注冊會計(jì)師行業(yè)及保險事業(yè)的發(fā)展,，在雙方協(xié)商一致的基礎(chǔ)上,，特簽訂本協(xié)議。
第一條甲乙雙方同意共同協(xié)商有關(guān)保險事宜,。
第二條甲乙雙方簽訂本保險協(xié)議后,，甲方應(yīng)向乙方提供其全部會員的有關(guān)資料，乙方向甲方提供有關(guān)資料,。雙方有相互保守商業(yè)秘密的義務(wù),。
第三條在堅(jiān)持自愿投保的前提下，甲方為其團(tuán)體會員會計(jì)師事務(wù)所（以下簡稱被保險人）推薦乙方授權(quán)的機(jī)構(gòu)大型商業(yè)風(fēng)險保險部為辦理執(zhí)業(yè)責(zé)任保險的保險人,。
第四條執(zhí)業(yè)責(zé)任保險適用條款為《中國人民財(cái)產(chǎn)保險股份有限公司注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險條款（b）》（附件一）和《中國人民財(cái)產(chǎn)保險股份有限公司注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險附加險條款》（附件二）,。具體使用費(fèi)率為《中國人民財(cái)產(chǎn)保險股份有限公司注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險條款（b）費(fèi)率》（附件三）。乙方同意在標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)率的基礎(chǔ)上為甲方會員優(yōu)惠8％,。
第五條乙方在與被保險人簽訂保險合同時,，將根據(jù)具體情況與被保險人協(xié)商保險合同內(nèi)容。對于經(jīng)營管理良好,，業(yè)務(wù)量大,，風(fēng)險相對較低或連續(xù)兩年（不包括追溯期）未出險的被保險人，乙方同意在標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)率基礎(chǔ)上適當(dāng)調(diào)低費(fèi)率或給予其他的優(yōu)惠條件,。
第六條經(jīng)甲乙雙方協(xié)商,，乙方同意在甲方會員首次投保約定擴(kuò)展追溯期時，追溯期費(fèi)率給予優(yōu)惠,。如約定擴(kuò)展的追溯期為一年,，則應(yīng)按照該追溯期內(nèi)實(shí)際業(yè)務(wù)收入的60％計(jì)算保險費(fèi)；如約定擴(kuò)展的追溯期為兩年,，則應(yīng)按照追溯期內(nèi)實(shí)際業(yè)務(wù)收入的50％計(jì)算保險費(fèi),；如約定擴(kuò)展的追溯期為三年，則應(yīng)按照追溯期內(nèi)實(shí)際業(yè)務(wù)收入的40％計(jì)算保險費(fèi),；如約定擴(kuò)展的'追溯期為四年,，則應(yīng)按照追溯期內(nèi)實(shí)際業(yè)務(wù)收入的28％計(jì)算保險費(fèi)。本條規(guī)定與《中國人民財(cái)產(chǎn)保險股份有限公司注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險附加險條款》費(fèi)率不一致時,，以本條規(guī)定為準(zhǔn),。
第七條保險合同雙方對保險賠償事宜產(chǎn)生爭議時，可委托甲方進(jìn)行調(diào)解,，達(dá)成一致的調(diào)解結(jié)果對保險合同雙方具有約束性,；各方對調(diào)解不能達(dá)成一致的結(jié)果時,，應(yīng)提交河南省注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任鑒定委員會鑒定或人民法院裁決。
第八條甲乙雙方同意建立不定期聯(lián)絡(luò)制度,，交流關(guān)于開展注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險業(yè)務(wù)的有關(guān)情況,，協(xié)商解決保險中出現(xiàn)的有關(guān)問題。聘請有關(guān)專家對會計(jì)師事務(wù)所的風(fēng)險狀況進(jìn)行評估,，提出改進(jìn)意見,，并協(xié)助改進(jìn)。
第九條乙方負(fù)責(zé)對甲方及其會員進(jìn)行保險業(yè)務(wù)指導(dǎo)和培訓(xùn),，并設(shè)專人協(xié)助甲方開展工作,。
第十條乙方在承保業(yè)務(wù)過程中，除了惡意欺詐及資信情況極差的被保險人外,，不得拒絕承保,。
第十一條甲方應(yīng)要求各被保險人如實(shí)填寫投保單，并配合乙方做好有關(guān)工作,。
第十二條經(jīng)雙方協(xié)商同意,，可對本協(xié)議的有關(guān)內(nèi)容以書面形式予以變更和補(bǔ)充，變更和補(bǔ)充的內(nèi)容與本協(xié)議具有同等效力,。
第十三條本協(xié)議一式肆份,，甲乙雙方各執(zhí)貳份。
第十四條本協(xié)議自簽字之日起生效,。
甲方（蓋章）：_________乙方（蓋章）：_________,。
代表（簽字）：_________代表（簽字）：_________。
_________年____月____日_________年____月____日,。
簽訂地點(diǎn)：_____________簽訂地點(diǎn)：_____________,。
注冊會計(jì)師職業(yè)責(zé)任保險制度篇三
第二條甲乙雙方同意在雙方確定的條款基礎(chǔ)上，對保監(jiān)會批復(fù)的(注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險條款)(以下簡稱《條款》)中不明確和不具體的地方在本協(xié)議中作進(jìn)一步的解釋和規(guī)定,，此解釋和規(guī)定具有法律效刀,。
一、《條款》第三條被保險人定義為：本保險所指被保險人為依法設(shè)立的會計(jì)師事務(wù)所及正式聘用的注冊會計(jì)師,。
二,、《條款》第三條國內(nèi)注冊會計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)修改為：審計(jì)業(yè)務(wù)是指被保險人出具的審計(jì)報告受中華人民共和國法律和法規(guī)規(guī)范和管轄的并根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)師法》和《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)注冊會計(jì)師管理?xiàng)l例》規(guī)定的必須由注冊會計(jì)師承辦的會計(jì)報表審計(jì)、企業(yè)資本驗(yàn)證,、企業(yè)改組,、合并、分立,、整頓,、解散清算審計(jì),、凈資產(chǎn)驗(yàn)證,、納稅申報及法律,、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。
三,、《條款》第三條利害關(guān)系人,，是指按照法律，法規(guī)規(guī)定有權(quán)使用注冊會計(jì)師審計(jì)報告的投資人,，債權(quán)人及政府部門,。
四、《條款》第三條每次保險事故,，是指委托人及利害關(guān)系人因注冊會計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中的過失行為導(dǎo)致出具的審計(jì)業(yè)務(wù)報告失實(shí)而向被保險人提出的單個索賠或系列索賠,。
五、《條款》第四條修改為：在列明的追溯期開始后,，被保險人在承辦注冊會計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)過程中,，因過失行為造成委托人和利害關(guān)系人的經(jīng)濟(jì)損失，委托人及利害關(guān)系人在保險期內(nèi)向被保險人提出索賠,，依法應(yīng)由被保險人承擔(dān)的賠償責(zé)任,，本公司依照本條款及補(bǔ)充條款的規(guī)定，在約定的賠償限額內(nèi)負(fù)責(zé)賠償,。
六,、《條款》第六條刪除第十一項(xiàng)，第三項(xiàng)修改為：被保險人的注冊會計(jì)師未經(jīng)被保險人同意,，私自接納的審計(jì)業(yè)務(wù),。第五項(xiàng)修改為：被保險人在本保險生效日期之前已知道的索賠情況。第六項(xiàng)修改為：“在保險單規(guī)定的追溯期之前被保險人簽署的審計(jì)報告,?！?/p>
七、《條款》第八條修改為：“自保險事故發(fā)生之日起,，二年之內(nèi),，被保險人不向保險公司提出索賠，則視為自愿放棄權(quán)益,?！?/p>
八、《條款》第十六條更改為“投保時,，被保險人應(yīng)向本公司如實(shí)填寫投保問卷”,。
九、《條款》第十八條更改為：在保險期限內(nèi),，被保險人注冊會計(jì)師人員發(fā)生變動,，應(yīng)在一月之內(nèi)通知本公司。
十、《條款》第二十條更改“被保險人應(yīng)當(dāng)遵守國家有關(guān)規(guī)定,，不得采取欺詐,，隱瞞等惡劣手段侵犯委托人的合法權(quán)益?！?/p>
十一,、《條款》第二十一條更改為“本公司有權(quán)對被保險人的經(jīng)營風(fēng)險狀況進(jìn)行風(fēng)險評估，對本公司提出的經(jīng)被保險人同意接受的合理建議,，被保險人應(yīng)認(rèn)真付諸實(shí)施,。”
十二,、此險種在確定追溯期時,，采用以下原則，第一年投保時,，追溯期追溯至第一年保險單的保險期限起始日;第二年續(xù)保時,，追溯期追溯至第一年保險單的保險期限起始日;第三年續(xù)保時，追溯期追溯至第一年保險單的保險期限起始日……即連續(xù)投保,，連續(xù)計(jì)算追溯期,。投保人中斷保險后重新投保的;追溯期重新計(jì)算，即追溯期僅追溯至重新投保后第一張保險單保險期限起始日,。追溯期中斷時間在一年之內(nèi)的,，經(jīng)本公司同意，投保人在加繳中斷期間l00%的保險費(fèi)后,，追溯期可追溯到中斷之前的第一張保險單保險期限起始日,，但對于中斷期間已經(jīng)發(fā)生的過失行為造成的任何損失，本公司不負(fù)賠償責(zé)任,。被保險人發(fā)生兩次或兩次以上中斷保險行為的,，追溯期不可以再恢復(fù)。
被保險人在交納了當(dāng)年度保險費(fèi)和補(bǔ)交了投保前一年度的保險費(fèi)時,，第一年投保時,，追溯期追溯至第一張保險單的保險期限前一年;以后年度投保時，類推,。
被保險人在交納了當(dāng)年度保險費(fèi)和補(bǔ)交了投保前二年度的保險費(fèi)時,，第一年投保時，追溯期追溯至第一張保險單的保險期限;以后年度投保時,，類推,。
被保險人在交納了當(dāng)年度保險費(fèi)和補(bǔ)交了投保前三年度的保險費(fèi)時，第一年投保時,，追溯追溯至第一張保險單的保險期限前三年;以后年度投保時,，類推。
十三、被保險人發(fā)生賠償后,，向本公司提出申請,，并按比例補(bǔ)交相應(yīng)的保險費(fèi)，可以將累計(jì)賠償限額恢復(fù),。但恢復(fù)次數(shù)最多不超過3次。
十四,、在保險期內(nèi),，如被保險人宣布歇業(yè)、經(jīng)營期滿注銷或被主管部門撤銷,，被保險人的注冊會計(jì)師在列明的追溯期開始后,，因過失行為造成委托人及利害關(guān)系人的損失，依法應(yīng)由被保險人承擔(dān)的賠償責(zé)任,，被保險人在宣布歇業(yè),、經(jīng)營期滿注銷或撤銷之日起三年內(nèi)委托人及利害關(guān)系人提出索賠的，本公司在本保險單約定的賠償限額內(nèi)負(fù)責(zé)賠償,。如五年內(nèi)委托人及利害關(guān)系人提出索賠的,，被保險人交納年保費(fèi)的20%后，本公司在本保險單約定的賠償限額內(nèi)負(fù)責(zé)賠償,。
甲方(公章)：_________乙方(公章)：_________,。
代表人(簽字)：_______負(fù)責(zé)人(簽字)：_______。
_________年____月____日_________年____月____日,。
簽訂地點(diǎn)：_____________簽訂地點(diǎn)：_____________,。
注冊會計(jì)師職業(yè)責(zé)任保險制度篇四
第二條甲乙雙方同意在雙方確定的條款基礎(chǔ)上，對保監(jiān)會批復(fù)的(注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險條款)(以下簡稱《條款》)中不明確和不具體的地方在本協(xié)議中作進(jìn)一步的解釋和規(guī)定,，此解釋和規(guī)定具有法律效刀,。
一、《條款》第三條被保險人定義為：本保險所指被保險人為依法設(shè)立的會計(jì)師事務(wù)所及正式聘用的注冊會計(jì)師,。
二,、《條款》第三條國內(nèi)注冊會計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)修改為：審計(jì)業(yè)務(wù)是指被保險人出具的審計(jì)報告受中華人民共和國法律和法規(guī)規(guī)范和管轄的并根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)師法》和《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)注冊會計(jì)師管理?xiàng)l例》規(guī)定的必須由注冊會計(jì)師承辦的會計(jì)報表審計(jì)、企業(yè)資本驗(yàn)證,、企業(yè)改組,、合并、分立,、整頓,、解散清算審計(jì)、凈資產(chǎn)驗(yàn)證,、納稅申報及法律,、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。
三、《條款》第三條利害關(guān)系人,，是指按照法律,，法規(guī)規(guī)定有權(quán)使用注冊會計(jì)師審計(jì)報告的投資人，債權(quán)人及政府部門,。
四,、《條款》第三條每次保險事故，是指委托人及利害關(guān)系人因注冊會計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中的過失行為導(dǎo)致出具的審計(jì)業(yè)務(wù)報告失實(shí)而向被保險人提出的單個索賠或系列索賠,。
五,、《條款》第四條修改為：在列明的追溯期開始后，被保險人在承辦注冊會計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)過程中,，因過失行為造成委托人和利害關(guān)系人的經(jīng)濟(jì)損失,，委托人及利害關(guān)系人在保險期內(nèi)向被保險人提出索賠，依法應(yīng)由被保險人承擔(dān)的賠償責(zé)任,，本公司依照本條款及補(bǔ)充條款的規(guī)定,，在約定的賠償限額內(nèi)負(fù)責(zé)賠償。
六,、《條款》第六條刪除第十一項(xiàng),，第三項(xiàng)修改為：被保險人的注冊會計(jì)師未經(jīng)被保險人同意，私自接納的審計(jì)業(yè)務(wù),。第五項(xiàng)修改為：被保險人在本保險生效日期之前已知道的索賠情況,。第六項(xiàng)修改為：“在保險單規(guī)定的追溯期之前被保險人簽署的審計(jì)報告?！?/p>
七,、《條款》第八條修改為：“自保險事故發(fā)生之日起，二年之內(nèi),，被保險人不向保險公司提出索賠,，則視為自愿放棄權(quán)益?！?/p>
八,、《條款》第十六條更改為“投保時，被保險人應(yīng)向本公司如實(shí)填寫投保問卷”,。
九,、《條款》第十八條更改為：在保險期限內(nèi)，被保險人注冊會計(jì)師人員發(fā)生變動,，應(yīng)在一月之內(nèi)通知本公司,。
十、《條款》第二十條更改“被保險人應(yīng)當(dāng)遵守國家有關(guān)規(guī)定,，不得采取欺詐,，隱瞞等惡劣手段侵犯委托人的合法權(quán)益,。”
十一,、《條款》第二十一條更改為“本公司有權(quán)對被保險人的經(jīng)營風(fēng)險狀況進(jìn)行風(fēng)險評估,，對本公司提出的經(jīng)被保險人同意接受的合理建議，被保險人應(yīng)認(rèn)真付諸實(shí)施,?！?/p>
十二、此險種在確定追溯期時,，采用以下原則,，第一年投保時，追溯期追溯至第一年保險單的保險期限起始日;第二年續(xù)保時,，追溯期追溯至第一年保險單的保險期限起始日;第三年續(xù)保時，追溯期追溯至第一年保險單的保險期限起始日……即連續(xù)投保,，連續(xù)計(jì)算追溯期,。投保人中斷保險后重新投保的;追溯期重新計(jì)算，即追溯期僅追溯至重新投保后第一張保險單保險期限起始日,。追溯期中斷時間在一年之內(nèi)的,，經(jīng)本公司同意，投保人在加繳中斷期間l00%的保險費(fèi)后,，追溯期可追溯到中斷之前的第一張保險單保險期限起始日,，但對于中斷期間已經(jīng)發(fā)生的過失行為造成的任何損失，本公司不負(fù)賠償責(zé)任,。被保險人發(fā)生兩次或兩次以上中斷保險行為的,，追溯期不可以再恢復(fù)。
被保險人在交納了當(dāng)年度保險費(fèi)和補(bǔ)交了投保前一年度的保險費(fèi)時,，第一年投保時,，追溯期追溯至第一張保險單的保險期限前一年;以后年度投保時，類推,。
被保險人在交納了當(dāng)年度保險費(fèi)和補(bǔ)交了投保前二年度的保險費(fèi)時,，第一年投保時，追溯期追溯至第一張保險單的保險期限;以后年度投保時,，類推,。
被保險人在交納了當(dāng)年度保險費(fèi)和補(bǔ)交了投保前三年度的保險費(fèi)時，第一年投保時,，追溯追溯至第一張保險單的保險期限前三年;以后年度投保時,，類推。
十三,、被保險人發(fā)生賠償后,，向本公司提出申請,，并按比例補(bǔ)交相應(yīng)的保險費(fèi)，可以將累計(jì)賠償限額恢復(fù),。但恢復(fù)次數(shù)最多不超過3次,。
十四、在保險期內(nèi),，如被保險人宣布歇業(yè),、經(jīng)營期滿注銷或被主管部門撤銷，被保險人的注冊會計(jì)師在列明的追溯期開始后,，因過失行為造成委托人及利害關(guān)系人的損失,，依法應(yīng)由被保險人承擔(dān)的賠償責(zé)任，被保險人在宣布歇業(yè),、經(jīng)營期滿注銷或撤銷之日起三年內(nèi)委托人及利害關(guān)系人提出索賠的,，本公司在本保險單約定的賠償限額內(nèi)負(fù)責(zé)賠償。如五年內(nèi)委托人及利害關(guān)系人提出索賠的,，被保險人交納年保費(fèi)的20%后,，本公司在本保險單約定的賠償限額內(nèi)負(fù)責(zé)賠償。
第三條甲乙雙方同意按甲方上報保監(jiān)會前雙方達(dá)成的費(fèi)率,，由甲方與各會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行投保,，具體保險費(fèi)率詳見協(xié)議的附件。
第四條如果情況發(fā)生變化需要對《條款》和《補(bǔ)充條款》進(jìn)行修改,，應(yīng)由甲乙雙方同意并就修改內(nèi)容達(dá)成一致意見,。任何一方不得擅自修改有關(guān)款。
第五條甲方應(yīng)履行保險責(zé)任,。如果發(fā)生保險責(zé)任范圍內(nèi)事件,，甲方應(yīng)第一時間到投保的會計(jì)師事務(wù)所了解情況，辦理賠償手續(xù),。如果發(fā)生爭議,，甲方與會計(jì)師事務(wù)所協(xié)商解決有關(guān)索賠事宜。如無法達(dá)成意見,，由注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任鑒定委員會予以鑒定,，當(dāng)事人對鑒定結(jié)論不服的，可提交仲裁機(jī)關(guān)裁定,。
第六條甲方提供乙方認(rèn)可的標(biāo)準(zhǔn)保單,。甲方在與各事務(wù)所簽訂保險合同時，將根據(jù)各所的具體情況與各事務(wù)所協(xié)商保險合同的內(nèi)容,。對于經(jīng)營管理良好,、業(yè)務(wù)量大、風(fēng)險相對較低或連續(xù)三年未出險的會計(jì)師事務(wù)所,，甲方同意在標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)率基礎(chǔ)上適當(dāng)調(diào)整費(fèi)率或給予其他的優(yōu)惠條件,。
第七條甲乙雙方同意建立定期聯(lián)絡(luò)制度,，交流開展注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險業(yè)務(wù)的有關(guān)情況，協(xié)商解決保險中出現(xiàn)的有關(guān)問題,。具體時間為每個季度第一個月的第一個星期四上午,。
鑒定委員會，對注冊會計(jì)師的執(zhí)業(yè)責(zé)任進(jìn)行鑒定,。責(zé)任鑒定結(jié)果實(shí)行投票表決制,。鑒定委員會如果無法得出結(jié)論，應(yīng)交仲裁機(jī)關(guān)裁決,。
第九條乙方應(yīng)要求各會計(jì)師事務(wù)所如實(shí)填寫會計(jì)師責(zé)任保險投保問卷和投保單,，并配合甲方做好有關(guān)工作。
第十條甲方應(yīng)在保單正本備注欄注明“《條款》與《補(bǔ)充條款》相予盾時,，以《補(bǔ)充條款》為準(zhǔn),。”
第十一條本協(xié)議的未盡事宜,，由甲乙雙方協(xié)商確定,。
第十二條本協(xié)議自簽定之日起生效，雙方各持一份,。
甲方(公章)：_________乙方(公章)：_________,。
代表人(簽字)：_________負(fù)責(zé)人(簽字)：_________,。
_________年____月____日_________年____月____日,。
簽訂地點(diǎn)：_________簽訂地點(diǎn)：_________。
注冊會計(jì)師職業(yè)責(zé)任保險制度篇五
注冊會計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中,，因各種主客觀原因的影響,，存在著審計(jì)過失的風(fēng)險。最近,，平安保險公司在深,、滬兩地相繼推出“注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險”，引起了廣泛的關(guān)注,。該險種的成功開發(fā),，進(jìn)一步完善了會計(jì)師事務(wù)所的風(fēng)險規(guī)避機(jī)制，為有效解決事務(wù)所脫鉤改制后的遺留問題,、減少注冊會計(jì)師訴訟案的發(fā)生提供了一條途徑,。作者試就這方面作一粗淺的探討。
注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險的對象是依法設(shè)立的會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師,。其保險責(zé)任為：在列明的追溯期開始后,，被保險人注冊會計(jì)師在其承辦國內(nèi)注冊會計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)過程中，因過失行為未能履行其業(yè)務(wù)上應(yīng)盡的職責(zé)和義務(wù),，造成委托人和利害關(guān)系人直接經(jīng)濟(jì)損失的,，委托人和利害關(guān)系人在保險期內(nèi)可向被保險人提出索賠,。依法應(yīng)由被保險人承擔(dān)的賠償責(zé)任，由保險公司根據(jù)保險責(zé)任條款的有關(guān)規(guī)定在約定的賠償限額內(nèi)負(fù)責(zé)賠償,。注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任的鑒定由“執(zhí)業(yè)責(zé)任鑒定委員會”投票表決,，全體委員的2／3以上通過方為有效。委員會由9名委員組成：注冊會計(jì)師行業(yè)專家5名,、政府代表1名,、律師1名、保險公司理賠專家2名,。
注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險能在一定程度上確保委托者和事務(wù)所的利益,，有效解除委托者與事務(wù)所的后顧之憂，意義十分明顯,。主要體現(xiàn)在以下幾個方面：
1,、有利于提高事務(wù)所的抗風(fēng)險能力，加速與國際慣例接軌,。事務(wù)所脫鉤改制后,，成為市場競爭主體，要獨(dú)立承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任與法律責(zé)任,，面臨的風(fēng)險很大,。通過這項(xiàng)舉措可實(shí)現(xiàn)與保險公司互助互保、共擔(dān)風(fēng)險的機(jī)制,，大大提高事務(wù)所的抗風(fēng)險能力,。在一些發(fā)達(dá)國家，投保責(zé)任保險是會計(jì)師事務(wù)所一項(xiàng)極為重要的保護(hù)措施,，如果我國的會計(jì)師事務(wù)所不投保責(zé)任保險,，在加入wto后將難以同國外同行競爭。
2,、有利于落實(shí)《注冊會計(jì)師法》的要求,。《注冊會計(jì)師法》規(guī)定：會計(jì)師事務(wù)所按照國務(wù)院財(cái)政部門的規(guī)定建立職業(yè)風(fēng)險基金,，辦理職業(yè)保險,。但是，多年來保險領(lǐng)域一直是一片空白,，事務(wù)所脫鉤后,，仍沿襲原來計(jì)提職業(yè)風(fēng)險基金的方法，潛在風(fēng)險很高,。注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險的出現(xiàn)填補(bǔ)了保險領(lǐng)域的空白,，使《注冊會計(jì)師法》的要求得以落實(shí)。
3,、有利于會計(jì)師事務(wù)所向合伙制過渡,。雖然,，我國法律允許設(shè)立合伙制事務(wù)所，但由于合伙人需對債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任,，大部分事務(wù)所仍為有限責(zé)任制,。注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險的建立為注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)在經(jīng)濟(jì)上提供了保障，可堅(jiān)定事務(wù)所向合伙制過渡的決心,。
4,、有利于提高注冊會計(jì)師的執(zhí)業(yè)質(zhì)量。事務(wù)所投保后,，一方面,，其執(zhí)業(yè)風(fēng)險由保險公司和事務(wù)所共同承擔(dān)，保險公司為確保自身利益,，會對事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督,，以防止那些執(zhí)業(yè)水平低、職業(yè)道德差的注冊會計(jì)師故意轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險,；另一方面,，注冊會計(jì)師成為被保險人后，在某種程度上會對其審計(jì)行為起約束作用,，加強(qiáng)其規(guī)范執(zhí)業(yè)的意識,，有助于審計(jì)質(zhì)量的提高。
5,、有利于提高注冊會計(jì)師的社會公信力,。由于公眾對審計(jì)責(zé)任的認(rèn)識并不十分清楚，導(dǎo)致事務(wù)所放松了對執(zhí)業(yè)質(zhì)量的控制,，注冊會計(jì)師的“獨(dú)立,、客觀,、公正”性也受到了廣大審計(jì)報告使用者的質(zhì)疑,。注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險的推出，進(jìn)一步落實(shí)了會計(jì)師事務(wù)所對審計(jì)報告使用者應(yīng)負(fù)的民事及經(jīng)濟(jì)責(zé)任,，有助于提高注冊會計(jì)師的公信力,。
6、有利于確定注冊會計(jì)師的法律責(zé)任,。目前,，由于相關(guān)的法律約束尚不健全，在訴訟中可能會出現(xiàn)司法部門對注冊會計(jì)師判罰不當(dāng)?shù)默F(xiàn)象,，“執(zhí)業(yè)責(zé)任鑒定委員會”的建立可對注冊會計(jì)師的責(zé)任進(jìn)行鑒定,，能使判決結(jié)果更合理、更科學(xué),。
7,、有利于資本經(jīng)營,。資本經(jīng)營是會計(jì)服務(wù)業(yè)發(fā)展的必然要求。我國目前會計(jì)師事務(wù)所規(guī)模普遍偏小,，無法與國際會計(jì)公司競爭,。通過資本經(jīng)營，可使一些有實(shí)力的事務(wù)所以執(zhí)業(yè)責(zé)任保險為依托,，迅速成長,，能早日出現(xiàn)國際知名的會計(jì)師事務(wù)所。
雖然注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險的出現(xiàn)具有廣泛的意義,，但由于剛剛起步,，還處在試點(diǎn)階段，有些問題需要認(rèn)真解決,。
1,、“過失行為”的概念模糊，不利于明確保險責(zé)任,。到目前為止,，我國相關(guān)法規(guī)和《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》尚未對“過失行為”做出明確的界定，許多場合在涉及該問題時,，多引用注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》教材中的有關(guān)論述,。筆者認(rèn)為，這至少存在以下問題：首先,，作為一本教材,，雖在理論界有一定的權(quán)威性，但不具有法律效力,；其次,，它只對“過失行為”進(jìn)行了一般性描述，缺乏案例解釋,，可信度和說服力差,，將其作為評判標(biāo)準(zhǔn)不夠合理。此外,，它未明確“推定欺詐”與“重大過失”的關(guān)系,。“過失行為”相關(guān)規(guī)定的不夠完備,，無疑為開展注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險設(shè)置了障礙,。
2、民事責(zé)任確定原則不統(tǒng)一,，增加了責(zé)任鑒定的難度,。目前，職業(yè)界和法律界對注冊會計(jì)師民事責(zé)任判定的分歧主要在“過錯”和“因果關(guān)系”兩方面。就過錯而言,，職業(yè)界主張“主觀過錯說”,，提倡程序真實(shí)；而法律界主張“客觀過錯說”,，只要結(jié)論與實(shí)際情況不符,，就應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任。就因果關(guān)系而言,，理論界認(rèn)為注冊會計(jì)師出具虛假審計(jì)報告與客戶在經(jīng)營中給第三者造成的損失不存在因果關(guān)系,，可不承擔(dān)損失賠償責(zé)任；而法院則認(rèn)為注冊會計(jì)師出具虛假審計(jì)報告與第三者的損失有因果關(guān)系,。這些不一致,，為鑒定審計(jì)責(zé)任增加了難度，不利于該險種的推廣,。
3,、民事賠償?shù)南嚓P(guān)立法亟待健全。對于注冊會計(jì)師的民事責(zé)任問題,，除《注冊會計(jì)師法》第四十二條規(guī)定“會計(jì)師事務(wù)所違反本法規(guī)定,，給委托人、其他利害關(guān)系人造成損失的,，應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)賠償責(zé)任”外,，《證券法》、《公司法》等均未涉及,。這不利于形成一個保護(hù)第三者的有效環(huán)境,。美國1933年的《證券法》1994的《證券交易法》，日本的《證券交易法》都有相關(guān)規(guī)定,。我國隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,，第三者的起訴案件會日益增加，健全相關(guān)法規(guī)刻不容緩,。
綜上所述,，注冊會計(jì)師行業(yè)是一個高風(fēng)險、高收益的行業(yè),，注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)出了“事故”能向保險公司索賠,，在許多發(fā)達(dá)國家早已司空見慣,。此次“注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險”的成功推出,，堪稱是我國會計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)行為規(guī)范化、國際化的一個重要標(biāo)志,，具有深遠(yuǎn)的意義,。但是，由于我國注冊會計(jì)師的執(zhí)業(yè)環(huán)境還很不完善，要全面推廣該險種還有許多工作要做,。為此,，筆者呼吁相關(guān)部門應(yīng)加快步伐，為“注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險”在我國健康發(fā)展創(chuàng)造良好的條件,，使我國注冊會計(jì)師事業(yè)的發(fā)展邁向一個新臺階,。
注冊會計(jì)師職業(yè)責(zé)任保險制度篇六
論文在學(xué)術(shù)知識方面尤為重要，那寫好一篇論文必然顯得更加重要,，那么如何寫好一篇論文呢?下面請看下小編為您準(zhǔn)備的一些優(yōu)秀的論文范文,。
cpa，是指取得注冊會計(jì)師證書并在會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的人員,，英文全稱certifiedpublicaccountant,，簡稱為cpa，指的是從事社會審計(jì)/中介審計(jì)/獨(dú)立審計(jì)的專業(yè)人士,，cpa為中國唯一官方認(rèn)可的注冊會計(jì)師資質(zhì),，唯一擁有簽字權(quán)的執(zhí)業(yè)資質(zhì)。
財(cái)政部成立注冊會計(jì)師考試委員會(簡稱財(cái)政部考委會),，組織領(lǐng)導(dǎo)注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試工作,。財(cái)政部考委會設(shè)立注冊會計(jì)師考試委員會辦公室(簡稱財(cái)政部考辦)，組織實(shí)施注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試工作,。財(cái)政部考辦設(shè)在中國注冊會計(jì)師協(xié)會,。
注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險的對象是依法設(shè)立的會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師。其保險責(zé)任為：在列明的追溯期開始后,，被保險人注冊會計(jì)師在其承辦國內(nèi)注冊會計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)過程中,，因過失行為未能履行其業(yè)務(wù)上應(yīng)盡的職責(zé)和義務(wù)，造成委托人和利害關(guān)系人直接經(jīng)濟(jì)損失的,，委托人和利害關(guān)系人在保險期內(nèi)可向被保險人提出索賠,。依法應(yīng)由被保險人承擔(dān)的賠償責(zé)任，由保險公司根據(jù)保險責(zé)任條款的有關(guān)規(guī)定在約定的賠償限額內(nèi)負(fù)責(zé)賠償,。注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任的鑒定由“執(zhí)業(yè)責(zé)任鑒定委員會”投票表決,，全體委員的2/3以上通過方為有效。委員會由9名委員組成：注冊會計(jì)師行業(yè)專家5名,、政府代表1名,、律師1名、保險公司理賠專家2名,。
注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險能在一定程度上確保委托者和事務(wù)所的利益,，有效解除委托者與事務(wù)所的后顧之憂，意義十分明顯,。主要體現(xiàn)在以下幾個方面：
1,、有利于提高事務(wù)所的抗風(fēng)險能力，加速與國際慣例接軌。事務(wù)所脫鉤改制后,，成為市場競爭主體,，要獨(dú)立承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任與法律責(zé)任，面臨的風(fēng)險很大,。通過這項(xiàng)舉措可實(shí)現(xiàn)與保險公司互助互保,、共擔(dān)風(fēng)險的機(jī)制，大大提高事務(wù)所的抗風(fēng)險能力,。在一些發(fā)達(dá)國家,，投保責(zé)任保險是會計(jì)師事務(wù)所一項(xiàng)極為重要的保護(hù)措施，如果我國的會計(jì)師事務(wù)所不投保責(zé)任保險,，在加入wto后將難以同國外同行競爭,。
2、有利于落實(shí)《注冊會計(jì)師法》的要求,?！蹲詴?jì)師法》規(guī)定：會計(jì)師事務(wù)所按照國務(wù)院財(cái)政部門的規(guī)定建立職業(yè)風(fēng)險基金，辦理職業(yè)保險,。但是,，多年來保險領(lǐng)域一直是一片空白，事務(wù)所脫鉤后,，仍沿襲原來計(jì)提職業(yè)風(fēng)險基金的方法,，潛在風(fēng)險很高。注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險的出現(xiàn)填補(bǔ)了保險領(lǐng)域的空白,，使《注冊會計(jì)師法》的要求得以落實(shí),。
3、有利于會計(jì)師事務(wù)所向合伙制過渡,。雖然,，我國法律允許設(shè)立合伙制事務(wù)所，但由于合伙人需對債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任,，大部分事務(wù)所仍為有限責(zé)任制,。注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險的建立為注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)在經(jīng)濟(jì)上提供了保障，可堅(jiān)定事務(wù)所向合伙制過渡的決心,。
4,、有利于提高注冊會計(jì)師的執(zhí)業(yè)質(zhì)量。事務(wù)所投保后,，一方面,，其執(zhí)業(yè)風(fēng)險由保險公司和事務(wù)所共同承擔(dān)，保險公司為確保自身利益,，會對事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督,，以防止那些執(zhí)業(yè)水平低,、職業(yè)道德差的注冊會計(jì)師故意轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險;另一方面,，注冊會計(jì)師成為被保險人后,，在某種程度上會對其審計(jì)行為起約束作用，加強(qiáng)其規(guī)范執(zhí)業(yè)的意識,，有助于審計(jì)質(zhì)量的提高,。
5、有利于提高注冊會計(jì)師的社會公信力,。由于公眾對審計(jì)責(zé)任的認(rèn)識并不十分清楚,，導(dǎo)致事務(wù)所放松了對執(zhí)業(yè)質(zhì)量的控制，注冊會計(jì)師的“獨(dú)立,、客觀,、公正”性也受到了廣大審計(jì)報告使用者的質(zhì)疑。注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險的推出,，進(jìn)一步落實(shí)了會計(jì)師事務(wù)所對審計(jì)報告使用者應(yīng)負(fù)的民事及經(jīng)濟(jì)責(zé)任,，有助于提高注冊會計(jì)師的公信力。
雖然注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險的出現(xiàn)具有廣泛的意義,，但由于剛剛起步,，還處在試點(diǎn)階段，有些問題需要認(rèn)真解決,。
1,、“過失行為”的概念模糊，不利于明確保險責(zé)任,。到目前為止,，我國相關(guān)法規(guī)和《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》尚未對“過失行為”做出明確的界定，許多場合在涉及該問題時,，多引用注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》教材中的有關(guān)論述,。筆者認(rèn)為，這至少存在以下問題：首先,，作為一本教材,，雖在理論界有一定的權(quán)威性，但不具有法律效力;其次,，它只對“過失行為”進(jìn)行了一般性描述,，缺乏案例解釋，可信度和說服力差,，將其作為評判標(biāo)準(zhǔn)不夠合理,。此外，它未明確“推定欺詐”與“重大過失”的關(guān)系,?！斑^失行為”相關(guān)規(guī)定的不夠完備,，無疑為開展注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險設(shè)置了障礙。
2,、民事賠償?shù)南嚓P(guān)立法亟待健全,。對于注冊會計(jì)師的民事責(zé)任問題，除《注冊會計(jì)師法》第四十二條規(guī)定“會計(jì)師事務(wù)所違反本法規(guī)定,，給委托人,、其他利害關(guān)系人造成損失的，應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)賠償責(zé)任”外,，《證券法》,、《公司法》等均未涉及。這不利于形成一個保護(hù)第三者的有效環(huán)境,。美國1933年的《證券法》1994的《證券交易法》,，日本的《證券交易法》都有相關(guān)規(guī)定。我國隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,，第三者的起訴案件會日益增加,，健全相關(guān)法規(guī)刻不容緩。
3,、民事責(zé)任確定原則不統(tǒng)一,，增加了責(zé)任鑒定的難度。目前,，職業(yè)界和法律界對注冊會計(jì)師民事責(zé)任判定的分歧主要在“過錯”和“因果關(guān)系”兩方面,。就過錯而言，職業(yè)界主張“主觀過錯說”,，提倡程序真實(shí);而法律界主張“客觀過錯說”,，只要結(jié)論與實(shí)際情況不符，就應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任,。就因果關(guān)系而言,，理論界認(rèn)為注冊會計(jì)師出具虛假審計(jì)報告與客戶在經(jīng)營中給第三者造成的損失不存在因果關(guān)系，可不承擔(dān)損失賠償責(zé)任;而法院則認(rèn)為注冊會計(jì)師出具虛假審計(jì)報告與第三者的損失有因果關(guān)系,。這些不一致,，為鑒定審計(jì)責(zé)任增加了難度，不利于該險種的推廣,。
綜上所述,，注冊會計(jì)師行業(yè)是一個高風(fēng)險、高收益的行業(yè),，注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)出了“事故”能向保險公司索賠,，在許多發(fā)達(dá)國家早已司空見慣。此次“注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險”的成功推出,，堪稱是我國會計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)行為規(guī)范化,、國際化的一個重要標(biāo)志,，具有深遠(yuǎn)的意義。但是,，由于我國注冊會計(jì)師的執(zhí)業(yè)環(huán)境還很不完善,，要全面推廣該險種還有許多工作要做。為此,，筆者呼吁相關(guān)部門應(yīng)加快步伐,，為“注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險”在我國健康發(fā)展創(chuàng)造良好的條件,，使我國注冊會計(jì)師事業(yè)的發(fā)展邁向一個新臺階,。
注冊會計(jì)師職業(yè)責(zé)任保險制度篇七
我國目前會計(jì)師事務(wù)所規(guī)模普遍偏小，無法與國際會計(jì)公司競爭,。通過資本經(jīng)營,，可使一些有實(shí)力的事務(wù)所以執(zhí)業(yè)責(zé)任。
保險,。
為依托,，迅速成長，能早日出現(xiàn)國際知名的會計(jì)師事務(wù)所,。
?
注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險能在一定程度上確保委托者和事務(wù)所的利益,，有效解除委托者與事務(wù)所的后顧之憂，意義十分明顯,。主要體現(xiàn)在以下幾個方面：
1,、有利于提高事務(wù)所的抗風(fēng)險能力，加速與國際慣例接軌,。事務(wù)所脫鉤改制后,，成為市場競爭主體，要獨(dú)立承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任與法律責(zé)任,，面臨的風(fēng)險很大,。通過這項(xiàng)舉措可實(shí)現(xiàn)與保險公司互助互保、共擔(dān)風(fēng)險的機(jī)制,，大大提高事務(wù)所的抗風(fēng)險能力,。在一些發(fā)達(dá)國家，投保責(zé)任保險是會計(jì)師事務(wù)所一項(xiàng)極為重要的保護(hù),。
措施,。
如果我國的會計(jì)師事務(wù)所不投保責(zé)任保險在加入wto后將難以同國外同行競爭。
2,、有利于落實(shí)《注冊會計(jì)師法》的要求,。《注冊會計(jì)師法》規(guī)定：會計(jì)師事務(wù)所按照國務(wù)院財(cái)政部門的規(guī)定建立職業(yè)風(fēng)險基金,，辦理職業(yè)保險,。但是,，多年來保險領(lǐng)域一直是一片空白，事務(wù)所脫鉤后,，仍沿襲原來計(jì)提職業(yè)風(fēng)險基金的,。
方法。
潛在風(fēng)險很高,。注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險的出現(xiàn)填補(bǔ)了保險領(lǐng)域的空白使《注冊會計(jì)師法》的要求得以落實(shí),。
3、有利于會計(jì)師事務(wù)所向合伙制過渡,。雖然,，我國法律允許設(shè)立合伙制事務(wù)所，但由于合伙人需對債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任,，大部分事務(wù)所仍為有限責(zé)任制,。注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險的建立為注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)在經(jīng)濟(jì)上提供了保障，可堅(jiān)定事務(wù)所向合伙制過渡的決心,。
4,、有利于提高注冊會計(jì)師的執(zhí)業(yè)質(zhì)量。事務(wù)所投保后,，一方面,，其執(zhí)業(yè)風(fēng)險由保險公司和事務(wù)所共同承擔(dān)，保險公司為確保自身利益,，會對事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督,，以防止那些執(zhí)業(yè)水平低、職業(yè)道德差的注冊會計(jì)師故意轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險;另一方面,，注冊會計(jì)師成為被保險人后,，在某種程度上會對其審計(jì)行為起約束作用，加強(qiáng)其規(guī)范執(zhí)業(yè)的意識,，有助于審計(jì)質(zhì)量的提高,。
5、有利于提高注冊會計(jì)師的社會公信力,。由于公眾對審計(jì)責(zé)任的認(rèn)識并不十分清楚,，導(dǎo)致事務(wù)所放松了對執(zhí)業(yè)質(zhì)量的控制，注冊會計(jì)師的“獨(dú)立,、客觀,、公正”性也受到了廣大審計(jì)。
報告,。
使用者的質(zhì)疑,。注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險的推出，進(jìn)一步落實(shí)了會計(jì)師事務(wù)所對審計(jì)報告使用者應(yīng)負(fù)的民事及經(jīng)濟(jì)責(zé)任,，有助于提高注冊會計(jì)師的公信力,。
6,、有利于確定注冊會計(jì)師的法律責(zé)任。目前,，由于相關(guān)的法律約束尚不健全,，在訴訟中可能會出現(xiàn)司法部門對注冊會計(jì)師判罰不當(dāng)?shù)默F(xiàn)象，“執(zhí)業(yè)責(zé)任鑒定委員會”的建立可對注冊會計(jì)師的責(zé)任進(jìn)行鑒定,，能使判決結(jié)果更合理,、更科學(xué)。
雖然注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險的出現(xiàn)具有廣泛的意義,，但由于剛剛起步,，還處在試點(diǎn)階段，有些問題需要認(rèn)真解決,。
1,、“過失行為”的概念模糊,，不利于明確保險責(zé)任,。
到目前為止，我國相關(guān)法規(guī)和《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》尚未對“過失行為”做出明確的界定,，許多場合在涉及該問題時,，多引用注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》教材中的有關(guān)論述。筆者認(rèn)為,，這至少存在以下問題：首先,，作為一本教材，雖在理論界有一定的權(quán)威性,，但不具有法律效力;其次,，它只對“過失行為”進(jìn)行了一般性描述，缺乏案例解釋,，可信度和說服力差,，將其作為評判標(biāo)準(zhǔn)不夠合理。此外,，它未明確“推定欺詐”與“重大過失”的關(guān)系,。“過失行為”相關(guān)規(guī)定的不夠完備,，無疑為開展注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險設(shè)置了障礙,。
2、民事責(zé)任確定原則不統(tǒng)一,，增加了責(zé)任鑒定的難度,。
目前，職業(yè)界和法律界對注冊會計(jì)師民事責(zé)任判定的分歧主要在“過錯”和“因果關(guān)系”兩方面,。就過錯而言,，職業(yè)界主張“主觀過錯說”,，提倡程序真實(shí);而法律界主張“客觀過錯說”，只要結(jié)論與實(shí)際情況不符,，就應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任,。就因果關(guān)系而言，理論界認(rèn)為注冊會計(jì)師出具虛假審計(jì)報告與客戶在經(jīng)營中給第三者造成的損失不存在因果關(guān)系,，可不承擔(dān)損失賠償責(zé)任;而法院則認(rèn)為注冊會計(jì)師出具虛假審計(jì)報告與第三者的損失有因果關(guān)系,。這些不一致，為鑒定審計(jì)責(zé)任增加了難度,，不利于該險種的推廣,。
3、民事賠償?shù)南嚓P(guān)立法亟待健全,。
對于注冊會計(jì)師的民事責(zé)任問題,，除《注冊會計(jì)師法》第四十二條規(guī)定“會計(jì)師事務(wù)所違反本法規(guī)定，給委托人,、其他利害關(guān)系人造成損失的,，應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)賠償責(zé)任”外，《證券法》,、《,。
公司法。
》等均未涉及,。這不利于形成一個保護(hù)第三者的有效環(huán)境,。美國1933年的《證券法》1994的《證券交易法》，日本的《證券交易法》都有相關(guān)規(guī)定。我國隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，第三者的起訴案件會日益增加,，健全相關(guān)法規(guī)刻不容緩。
綜上所述,，注冊會計(jì)師行業(yè)是一個高風(fēng)險、高收益的行業(yè),，注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)出了“事故”能向保險公司索賠,，在許多發(fā)達(dá)國家早已司空見慣。此次“注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險”的成功推出,，堪稱是我國會計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)行為規(guī)范化,、國際化的一個重要標(biāo)志，具有深遠(yuǎn)的意義,。但是,，由于我國注冊會計(jì)師的執(zhí)業(yè)環(huán)境還很不完善，要全面推廣該險種還有許多工作要做。為此,，筆者呼吁相關(guān)部門應(yīng)加快步伐,，為“注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險”在我國健康發(fā)展創(chuàng)造良好的條件，使我國注冊會計(jì)師事業(yè)的發(fā)展邁向一個新臺階,。
注冊會計(jì)師職業(yè)責(zé)任保險制度篇八
乙方：_______________注冊會計(jì)師協(xié)會,。
第二條 甲乙雙方同意在雙方確定的條款基礎(chǔ)上，對保監(jiān)會批復(fù)的（注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險條款）（以下簡稱《條款》）中不明確和不具體的地方在本協(xié)議中作進(jìn)一步的解釋和規(guī)定,，此解釋和規(guī)定具有法律效刀,。
一、《條款》第三條被保險人定義為：本保險所指被保險人為依法設(shè)立的會計(jì)師事務(wù)所及正式聘用的注冊會計(jì)師,。
二,、《條款》第三條國內(nèi)注冊會計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)修改為：審計(jì)業(yè)務(wù)是指被保險人出具的審計(jì)報告受中華人民共和國法律和法規(guī)規(guī)范和管轄的并根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)師法》和《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)注冊會計(jì)師管理?xiàng)l例》規(guī)定的必須由注冊會計(jì)師承辦的會計(jì)報表審計(jì)、企業(yè)資本驗(yàn)證,、企業(yè)改組,、合并、分立,、整頓,、解散清算審計(jì)、凈資產(chǎn)驗(yàn)證,、納稅申報及法律,、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。
三,、《條款》第三條利害關(guān)系人，是指按照法律,，法規(guī)規(guī)定有權(quán)使用注冊會計(jì)師審計(jì)報告的投資人,，債權(quán)人及政府部門。
四,、《條款》第三條每次保險事故,，是指委托人及利害關(guān)系人因注冊會計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中的過失行為導(dǎo)致出具的審計(jì)業(yè)務(wù)報告失實(shí)而向被保險人提出的單個索賠或系列索賠。
五,、《條款》第四條修改為：在列明的追溯期開始后,，被保險人在承辦注冊會計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)過程中，因過失行為造成委托人和利害關(guān)系人的經(jīng)濟(jì)損失,，委托人及利害關(guān)系人在保險期內(nèi)向被保險人提出索賠,，依法應(yīng)由被保險人承擔(dān)的賠償責(zé)任，本公司依照本條款及補(bǔ)充條款的規(guī)定,，在約定的賠償限額內(nèi)負(fù)責(zé)賠償,。
六、《條款》第六條刪除第十一項(xiàng)，第三項(xiàng)修改為：被保險人的注冊會計(jì)師未經(jīng)被保險人同意,，私自接納的審計(jì)業(yè)務(wù),。第五項(xiàng)修改為：被保險人在本保險生效日期之前已知道的索賠情況。第六項(xiàng)修改為：“在保險單規(guī)定的追溯期之前被保險人簽署的審計(jì)報告,?！?/p>
七、《條款》第八條修改為：“自保險事故發(fā)生之日起,，二年之內(nèi),，被保險人不向保險公司提出索賠，則視為自愿放棄權(quán)益,?！?/p>
八、《條款》第十六條更改為“投保時,，被保險人應(yīng)向本公司如實(shí)填寫投保問卷”,。
九、《條款》第十八條更改為：在保險期限內(nèi),，被保險人注冊會計(jì)師人員發(fā)生變動,，應(yīng)在一月之內(nèi)通知本公司。
十,、《條款》第二十條更改“被保險人應(yīng)當(dāng)遵守國家有關(guān)規(guī)定,，不得采取欺詐，隱瞞等惡劣手段侵犯委托人的合法權(quán)益,?！?/p>
十一、《條款》第二十一條更改為“本公司有權(quán)對被保險人的經(jīng)營風(fēng)險狀況進(jìn)行風(fēng)險評估,，對本公司提出的經(jīng)被保險人同意接受的合理建議,，被保險人應(yīng)認(rèn)真付諸實(shí)施?！?/p>
十二,、此險種在確定追溯期時，采用以下原則,，第一年投保時,，追溯期追溯至第一年保險單的保險期限起始日；第二年續(xù)保時,，追溯期追溯至第一年保險單的保險期限起始日,；第三年續(xù)保時，追溯期追溯至第一年保險單的保險期限起始日……即連續(xù)投保,，連續(xù)計(jì)算追溯期,。投保人中斷保險后重新投保的,；追溯期重新計(jì)算，即追溯期僅追溯至重新投保后第一張保險單保險期限起始日,。追溯期中斷時間在一年之內(nèi)的,，經(jīng)本公司同意，投保人在加繳中斷期間l00％的保險費(fèi)后,，追溯期可追溯到中斷之前的第一張保險單保險期限起始日,，但對于中斷期間已經(jīng)發(fā)生的過失行為造成的任何損失，本公司不負(fù)賠償責(zé)任,。被保險人發(fā)生兩次或兩次以上中斷保險行為的,，追溯期不可以再恢復(fù)。
被保險人在交納了當(dāng)年度保險費(fèi)和補(bǔ)交了投保前一年度的保險費(fèi)時,，第一年投保時,，追溯期追溯至第一張保險單的保險期限前一年；以后年度投保時,，類推,。
被保險人在交納了當(dāng)年度保險費(fèi)和補(bǔ)交了投保前二年度的保險費(fèi)時，第一年投保時,，追溯期追溯至第一張保險單的保險期限,；以后年度投保時，類推,。
被保險人在交納了當(dāng)年度保險費(fèi)和補(bǔ)交了投保前三年度的保險費(fèi)時,，第一年投保時，追溯追溯至第一張保險單的保險期限前三年,；以后年度投保時,，類推。
十三,、被保險人發(fā)生賠償后,，向本公司提出申請，并按比例補(bǔ)交相應(yīng)的保險費(fèi),，可以將累計(jì)賠償限額恢復(fù)。但恢復(fù)次數(shù)最多不超過3次,。
十四,、在保險期內(nèi)，如被保險人宣布歇業(yè),、經(jīng)營期滿注銷或被主管部門撤銷,，被保險人的注冊會計(jì)師在列明的追溯期開始后，因過失行為造成委托人及利害關(guān)系人的損失,，依法應(yīng)由被保險人承擔(dān)的賠償責(zé)任,，被保險人在宣布歇業(yè)、經(jīng)營期滿注銷或撤銷之日起三年內(nèi)委托人及利害關(guān)系人提出索賠的，本公司在本保險單約定的賠償限額內(nèi)負(fù)責(zé)賠償,。如五年內(nèi)委托人及利害關(guān)系人提出索賠的,，被保險人交納年保費(fèi)的20％后，本公司在本保險單約定的賠償限額內(nèi)負(fù)責(zé)賠償,。
第三條 甲乙雙方同意按甲方上報保監(jiān)會前雙方達(dá)成的費(fèi)率,，由甲方與各會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行投保，具體保險費(fèi)率詳見協(xié)議的附件,。
第四條 如果情況發(fā)生變化需要對《條款》和《補(bǔ)充條款》進(jìn)行修改,，應(yīng)由甲乙雙方同意并就修改內(nèi)容達(dá)成一致意見。任何一方不得擅自修改有關(guān)款,。
第五條 甲方應(yīng)履行保險責(zé)任,。如果發(fā)生保險責(zé)任范圍內(nèi)事件，甲方應(yīng)第一時間到投保的會計(jì)師事務(wù)所了解情況,，辦理賠償手續(xù),。如果發(fā)生爭議，甲方與會計(jì)師事務(wù)所協(xié)商解決有關(guān)索賠事宜,。如無法達(dá)成意見,，由注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任鑒定委員會予以鑒定，當(dāng)事人對鑒定結(jié)論不服的,，可提交仲裁機(jī)關(guān)裁定,。
第六條 甲方提供乙方認(rèn)可的標(biāo)準(zhǔn)保單。甲方在與各事務(wù)所簽訂保險合同時,，將根據(jù)各所的具體情況與各事務(wù)所協(xié)商保險合同的內(nèi)容,。對于經(jīng)營管理良好、業(yè)務(wù)量大,、風(fēng)險相對較低或連續(xù)三年未出險的會計(jì)師事務(wù)所,，甲方同意在標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)率基礎(chǔ)上適當(dāng)調(diào)整費(fèi)率或給予其他的優(yōu)惠條件。
第七條 甲乙雙方同意建立定期聯(lián)絡(luò)制度,，交流開展注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險業(yè)務(wù)的有關(guān)情況,，協(xié)商解決保險中出現(xiàn)的有關(guān)問題。具體時間為每個季度第一個月的第一個星期四上午,。
鑒定委員會,，對注冊會計(jì)師的執(zhí)業(yè)責(zé)任進(jìn)行鑒定。責(zé)任鑒定結(jié)果實(shí)行投票表決制,。鑒定委員會如果無法得出結(jié)論,，應(yīng)交仲裁機(jī)關(guān)裁決。
