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企業(yè)稅收調(diào)查報(bào)告 稅則調(diào)研報(bào)告篇一

作為商貿(mào)企業(yè)集中經(jīng)營(yíng)的代表,，__塑料化工交易市場(chǎng)自20__年開(kāi)業(yè)以來(lái)，進(jìn)場(chǎng)的經(jīng)營(yíng)戶越來(lái)越多,，歷經(jīng)2年多的發(fā)展,，已經(jīng)初具規(guī)模,，形成的銷售也逐年遞增,，在發(fā)展中反應(yīng)出了市場(chǎng)商貿(mào)企業(yè)一些共性特點(diǎn)，主要體現(xiàn)在：

（一）商貿(mào)企業(yè)集中,，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)復(fù)雜,，銷售收入巨大

目前，塑化市場(chǎng)有經(jīng)營(yíng)戶近280戶,，普遍是一般納稅人商貿(mào)企業(yè),，經(jīng)營(yíng)戶增加速度明顯，07年底比20__年初增加近80戶,；市場(chǎng)內(nèi)經(jīng)營(yíng)戶容納量大,，一期房產(chǎn)可注冊(cè)經(jīng)營(yíng)戶門面超過(guò)1000戶，08年市場(chǎng)方二期房產(chǎn)交付使用后,，商貿(mào)企業(yè)納稅人將進(jìn)一步增加,。

塑化市場(chǎng)在開(kāi)辦之初，旨在把塑料,、化工行業(yè)集中經(jīng)營(yíng)成市,，但隨著招商深入,，市場(chǎng)內(nèi)逐漸增加了鋼材、礦石,、電子等行業(yè),，而且，塑料,、化工行業(yè)招商之初本來(lái)分類就細(xì),，大類有化工原輔料、塑料原料,、助劑,、塑料制品、塑料機(jī)械,、塑模具技術(shù)設(shè)備,、橡膠及橡膠制品等，小類細(xì)分有幾千個(gè)品種,，同類品種也有不同產(chǎn)地不同品質(zhì)不同品牌之分,，加上后來(lái)進(jìn)場(chǎng)的鋼材（管）、礦石等行業(yè),，商貿(mào)企業(yè)產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)就顯得十分復(fù)雜,。

07年市場(chǎng)所有納稅人銷售收入超過(guò)106億元，08年1—4月已申報(bào)銷售收入40.34億元,；07年戶均銷售3700萬(wàn)元,，單戶納稅人開(kāi)票銷售超過(guò)億元的納稅人07年有21戶，08年1-4月已經(jīng)銷售過(guò)億元的納稅人有 8戶,，銷售規(guī)模越來(lái)越大,。另外，08年1-4月銷售收入超過(guò)3000萬(wàn)的企業(yè)更多,。受銷售的影響,，經(jīng)營(yíng)戶開(kāi)票量逐年增加，特別是各種限額的專用發(fā)票使用量增加趨勢(shì)明顯,，20__年市場(chǎng)各類增值稅專用發(fā)票開(kāi)票量有36000份,，到07年統(tǒng)計(jì)已經(jīng)達(dá)70600份之多，預(yù)計(jì)08年增值稅專用發(fā)票開(kāi)票量將達(dá)到100000份左右,。

（二）交易方式特殊,，倉(cāng)儲(chǔ)地與經(jīng)營(yíng)地背離，場(chǎng)內(nèi)商貿(mào)企業(yè)注冊(cè)資金少,，實(shí)體條件差

市場(chǎng)內(nèi)部做化工產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)的企業(yè),，交易化工產(chǎn)品依托“化工產(chǎn)品行情網(wǎng)”（張家港），行情的瞬息萬(wàn)變使得經(jīng)營(yíng)戶交易方式與傳統(tǒng)買賣產(chǎn)品方式不同,，而且,，業(yè)戶經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品特別是液體化工產(chǎn)品由于市場(chǎng)方不具備存儲(chǔ)條件,，使得經(jīng)營(yíng)戶倉(cāng)儲(chǔ)地與實(shí)際經(jīng)營(yíng)地背離，有些倉(cāng)儲(chǔ)遠(yuǎn)在外省市,。

很大一部分場(chǎng)內(nèi)經(jīng)營(yíng)的納稅人登記之初注冊(cè)資金只在一般納稅人認(rèn)定條件線上,，經(jīng)營(yíng)中相互拆借資金量大，場(chǎng)內(nèi)很多經(jīng)營(yíng)戶的生存主要靠不斷促進(jìn)資金周轉(zhuǎn)來(lái)維持,；這些也使經(jīng)營(yíng)戶的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所基本條件僅以滿足辦公需要,，雖然由于近來(lái)呈現(xiàn)本地經(jīng)營(yíng)戶取代外地經(jīng)營(yíng)戶跡象（創(chuàng)辦之初市場(chǎng)內(nèi)主要以浙江籍經(jīng)營(yíng)為主），但“一張臺(tái)子一張凳,，一部電話一臺(tái)電腦打天下”的局面沒(méi)有徹底改變,。

（三）市場(chǎng)平均稅收負(fù)擔(dān)率低

由于“行情網(wǎng)”使得化工產(chǎn)品進(jìn)價(jià)透明，用戶企業(yè)也充分掌握上游產(chǎn)品價(jià)格,，市場(chǎng)內(nèi)經(jīng)營(yíng)戶產(chǎn)品進(jìn)銷差價(jià)極低,，使得增值稅稅收負(fù)擔(dān)率低。經(jīng)統(tǒng)計(jì),，07年全年市場(chǎng)內(nèi)經(jīng)營(yíng)戶增值稅稅收負(fù)擔(dān)率在0.26%左右,，如加入所得稅入庫(kù)因素，07年稅收負(fù)擔(dān)率也不超過(guò)0.35%,，08年一季度增值稅稅收負(fù)擔(dān)率測(cè)算為0.22%,，遠(yuǎn)低于理論稅收負(fù)擔(dān)率。

正是因?yàn)檫@種集中成市,、專票使用量大,、行業(yè)特殊、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)復(fù)雜,、交易方式特殊,、稅收負(fù)擔(dān)率普遍低、貨物銷售發(fā)出地與經(jīng)營(yíng)地不一致等特點(diǎn),，給市場(chǎng)的國(guó)稅征管帶來(lái)了很大的困難和風(fēng)險(xiǎn),，當(dāng)前稅收管理方式和手段不能使管理真正深入，稅收管理員征管壓力大,，管理責(zé)任重。

（一）建立納稅人稅收狀態(tài)征管文檔,，隨時(shí)掌握納稅人變動(dòng)情況

根據(jù)市場(chǎng)商貿(mào)企業(yè)特點(diǎn),，建立《市場(chǎng)商貿(mào)企業(yè)稅收征管基本情況表》,、《新辦企業(yè)辦稅進(jìn)度表》兩表,，把稅收管理員需要重點(diǎn)掌握的情況以兩表形式確定，隨時(shí)查閱,?！妒袌?chǎng)商貿(mào)企業(yè)稅收征管基本情況表》主要包含：稅號(hào),、企業(yè)名稱,、納稅人類型、轄屬市場(chǎng),、注冊(cè)經(jīng)營(yíng)地址,、實(shí)際經(jīng)營(yíng)地址、企業(yè)固定電話,、法人代表,、實(shí)際經(jīng)營(yíng)人、財(cái)務(wù)人員,、辦稅人員及其聯(lián)系電話,、所得稅征收方式、是否防偽稅控企業(yè),、防偽稅控開(kāi)票方式,、增值稅專用發(fā)票開(kāi)票限額、是否網(wǎng)上申報(bào),、是否網(wǎng)上認(rèn)證,、是否外地法人代表、是否代理記賬,、是否區(qū)外經(jīng)營(yíng),、是否輔導(dǎo)期、法人代表戶籍地等項(xiàng)目,，基本涵蓋商貿(mào)企業(yè)納稅人的基本情況和重要特征,；《新辦企業(yè)辦稅進(jìn)度表》除了包含企業(yè)基本情況，企業(yè)名稱,、稅號(hào),、法人代表、聯(lián)系電話,、辦稅人員,、聯(lián)系電話外，其新辦登記時(shí)還有一些特殊項(xiàng)目和提醒,，如：受理日期,、稅種登記認(rèn)定工作流、所得稅征收方式工作流,、稅款劃解賬號(hào)報(bào)告,、納稅人信息補(bǔ)錄、一般納稅人預(yù)認(rèn)定,、輔導(dǎo)期起訖日期,、防偽稅控共享發(fā)行、購(gòu)票行政許可工作流,、供票資格認(rèn)定工作流,、開(kāi)票最高限額,、網(wǎng)上認(rèn)證全部登記記錄，這樣,，能促進(jìn)稅收管理員對(duì)商貿(mào)企業(yè)納稅人基本登記和征管狀態(tài)及時(shí)掌握,，把握稅源管理事項(xiàng)進(jìn)度。

（二）圍繞專業(yè)發(fā)票加強(qiáng)調(diào)查職能,，降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)

稅源管理重點(diǎn)應(yīng)圍繞市場(chǎng)內(nèi)商貿(mào)企業(yè)專用發(fā)票使用情況展開(kāi),，充分運(yùn)用稅源管理調(diào)查、核查職能,。（一）明確不同調(diào)查項(xiàng)目的調(diào)查內(nèi)容,，并以上門調(diào)查為主，同行業(yè)或相近行業(yè)了解為輔（市場(chǎng)內(nèi)同類商品有一定可比性）,，本著實(shí)事求是的態(tài)度,，以增值稅專用發(fā)票開(kāi)具項(xiàng)目、抵扣項(xiàng)目,、金額,、進(jìn)項(xiàng)銷項(xiàng)匹配等情況為重點(diǎn)；重視對(duì)納稅人銷售貨物和買入貨物資金流動(dòng)情況的匹配,，發(fā)現(xiàn)疑問(wèn),，可以延伸調(diào)查。（二）掌握行業(yè)信息,，測(cè)算行業(yè)稅負(fù),，建立監(jiān)控指標(biāo)。（三）對(duì)于納稅人專票開(kāi)票限額升級(jí)的,，調(diào)查報(bào)告應(yīng)對(duì)納稅人所經(jīng)營(yíng)商品的趨勢(shì)走向做出判斷,、分析。（四）對(duì)銷售收入大的經(jīng)營(yíng)大戶,，明確要對(duì)其資金,、供貨、銷售渠道,、倉(cāng)儲(chǔ),、物流情況進(jìn)行調(diào)查，掌握信息,，做到心中有數(shù),。

調(diào)查分經(jīng)常性調(diào)查和臨時(shí)性調(diào)查。經(jīng)常性調(diào)查內(nèi)容包括：三月中兩次出現(xiàn)專票異常供應(yīng)企業(yè),；連續(xù)三個(gè)月月均使用量突增超過(guò)200份（萬(wàn)元版及以上）；新增萬(wàn)元版發(fā)票使用量月度超過(guò)150份等,。臨時(shí)性調(diào)查包括：對(duì)有升級(jí)十萬(wàn)版企業(yè),；日常征管中發(fā)現(xiàn)的其他專票使用疑點(diǎn)等項(xiàng)目,。對(duì)調(diào)查后的書面意見(jiàn)，經(jīng)確定后可作為調(diào)整納稅人專票使用量的依據(jù),，靈活掌握,，可以增加可以減少。同時(shí),，對(duì)于納稅人申報(bào)異常,；連續(xù)2月零申報(bào)，經(jīng)調(diào)查有疑點(diǎn)企業(yè),；（目的防止走逃）未按規(guī)定時(shí)間申報(bào),，無(wú)正當(dāng)理由的；涉案企業(yè),；評(píng)估發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題,，有偷稅嫌疑的；調(diào)查中發(fā)現(xiàn)有違法嫌疑或經(jīng)營(yíng)狀況值得懷疑的,；管理中發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)有異常的,。稅收管理員應(yīng)及時(shí)剪角作廢納稅人手中發(fā)票，并暫時(shí)收繳納稅人稅控卡,，對(duì)納稅人發(fā)票領(lǐng)購(gòu)數(shù)量可以調(diào)到最低1份,；直到納稅人恢復(fù)正常或疑點(diǎn)排除后解除限控,。

（三）建立市場(chǎng)商貿(mào)企業(yè)稅源管理監(jiān)控指標(biāo),，體現(xiàn)稅源管理效能

針對(duì)市場(chǎng)商貿(mào)

企業(yè)的特點(diǎn)，建立“四重一高”稅源管理指標(biāo)要求,，重點(diǎn)突出,，以重點(diǎn)銷售、重點(diǎn)稅金,、重點(diǎn)虧損,、重點(diǎn)增長(zhǎng)指標(biāo)為抓手，以稅收負(fù)擔(dān)率動(dòng)態(tài)變化為突破口,，加強(qiáng)稅源管理的主動(dòng)性和針對(duì)性,。

1、重點(diǎn)銷售：以上年銷售總額排名前二十位納稅人為靜態(tài)重點(diǎn),，以月度銷售前二十位納稅人為動(dòng)態(tài)重點(diǎn),，動(dòng)、靜態(tài)相結(jié)合,，并輔以確定分析指標(biāo),，加強(qiáng)稅源管理。

2、重點(diǎn)稅金：按照增值稅,、所得稅年度入庫(kù)分別前二十位納稅人,，季度所得稅入庫(kù)、月度增值稅入庫(kù)前二十位納稅人為主要對(duì)象,，并輔以確定分析指標(biāo),，及時(shí)掌握稅源月度、季度,、年度情況,，增強(qiáng)稅源管理的分析深度和準(zhǔn)確性。

3,、重點(diǎn)虧損：對(duì)年度虧損前二十位商貿(mào)企業(yè)進(jìn)行分析調(diào)查,，分析經(jīng)營(yíng)性因素與非經(jīng)營(yíng)性因素對(duì)虧損的影響程度，以此掌握一定時(shí)期內(nèi)的產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)特點(diǎn),，指導(dǎo)面上該類產(chǎn)品銷售企業(yè)的稅源管理工作,。

4、重點(diǎn)增長(zhǎng)：通過(guò)對(duì)月度,、季度入庫(kù)稅金與上期比較絕對(duì)數(shù)增長(zhǎng)明顯的商貿(mào)企業(yè),，及時(shí)上門跟蹤，分析突增原因,，防止納稅人發(fā)生經(jīng)營(yíng)偏差,。

5、對(duì)市場(chǎng)內(nèi)稅收負(fù)擔(dān)率排名（年度,、季度稅收負(fù)擔(dān)率由高向低,，由低向高）前二十位企業(yè)，以事先設(shè)定的稅源管理指標(biāo)進(jìn)行跟蹤調(diào)查分析,，及時(shí)掌握行業(yè),、產(chǎn)品趨勢(shì)及稅源狀況。

（四）鼓勵(lì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)公司代理建賬,、集中辦稅

商貿(mào)企業(yè)本身屬于流通領(lǐng)域中的一個(gè)環(huán)節(jié),，具有與工業(yè)企業(yè)完全不同的經(jīng)營(yíng)模式，靈活多變,，用人少,，國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)商貿(mào)企業(yè)的資金、財(cái)務(wù)控管相對(duì)薄弱,。在目前稅源管理事務(wù)多,，頭緒多，尤其是商貿(mào)企業(yè)集中的市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)模式下,，往往在面上投入了較大的精力,，管理效果,、效能卻十分低，造成管理成本大,，從而影響到整個(gè)面上的稅源管理的主動(dòng)性和積極性,。針對(duì)該種情況,，應(yīng)采取防御性稅源管理方式,，鼓勵(lì)會(huì)計(jì)公司、財(cái)務(wù)公司代理建賬,，統(tǒng)一辦稅,，對(duì)該類經(jīng)營(yíng)不十分穩(wěn)定、規(guī)模處于中下的商貿(mào)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù),、稅務(wù)控管,，通過(guò)對(duì)代理建賬公司的規(guī)范管理，使其能充分行使納稅人辦稅職能,。同時(shí),，控制好專用發(fā)票、金稅卡的使用,，從而使國(guó)稅機(jī)關(guān)及時(shí)掌握納稅人經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù),。這樣，既相對(duì)減輕稅收管理員工作壓力,，又能從面上掌握納稅人的動(dòng)態(tài)變化,，使稅源管理工作由被動(dòng)向主動(dòng)邁進(jìn)。

企業(yè)稅收調(diào)查報(bào)告 稅則調(diào)研報(bào)告篇二

近年來(lái),，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,，私營(yíng)經(jīng)濟(jì)在整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中所占比重不斷提高，以軋鋼企業(yè)為代表的小型私營(yíng)經(jīng)濟(jì)不僅成為_(kāi)_經(jīng)濟(jì)的重要支持,，還成為財(cái)政收入的主要來(lái)源,、擴(kuò)大再就業(yè)的主要渠道。最近,，我們對(duì)__市軋鋼企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況及稅收征管中存在問(wèn)題進(jìn)行了全面調(diào)查,，提出了進(jìn)一步強(qiáng)化軋鋼企業(yè)稅收征管的具體措施。

__市的軋鋼企業(yè)大多為一些簡(jiǎn)單加工企業(yè),，主要生產(chǎn)各種型號(hào)的扁鋼和螺紋鋼,，產(chǎn)品附加值不高。這些企業(yè)基本都屬于一分局轄管,，通過(guò)對(duì)一分局所轄16戶軋鋼企業(yè)的調(diào)研,、剖析，找出了軋鋼企業(yè)日常征管中存在的主要問(wèn)題,，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1,、采用預(yù)收賬款方式銷售貨物，不及時(shí)確認(rèn)銷售。軋鋼企業(yè)管理水平普遍低下,，相當(dāng)一部分軋鋼企業(yè),，仍停留在“老公管廠，老婆管賬”的家族制管理模式上,，加上這些軋鋼企業(yè)基本上是個(gè)人獨(dú)資企業(yè),，經(jīng)營(yíng)不正常，財(cái)務(wù)管理也較混亂,。從這次評(píng)估情況來(lái)看軋鋼企業(yè)大多存在預(yù)收貨款銷售方式,，大多數(shù)企業(yè)在收到預(yù)收款后，掛預(yù)收賬款科目,，在貨物發(fā)出時(shí),，不作賬務(wù)處理，待到購(gòu)貨方貨款全部付清后,，再開(kāi)具增值稅專用發(fā)票確認(rèn)銷售,。根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十二條之規(guī)定：采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天,，即當(dāng)企業(yè)貨物離開(kāi)企業(yè)之時(shí)即應(yīng)確認(rèn)銷售,，而不是收到全部貨款時(shí)才確認(rèn)銷售。但從實(shí)際情況來(lái)看,，大多數(shù)軋鋼企業(yè)在實(shí)際操作中都是以收到全部貨款后才作銷售處理,，使得稅款入庫(kù)明顯滯后。由于企業(yè)是家族式管理,，企業(yè)財(cái)務(wù)核算不健全,，沒(méi)有建立相應(yīng)的倉(cāng)庫(kù)出入庫(kù)臺(tái)賬，有的則是記錄在老板個(gè)人手中,，其隱蔽性較強(qiáng),，不易被發(fā)現(xiàn)。

2,、軋鋼企業(yè)賬面反映存貨占銷售收入的比重過(guò)大,，其真實(shí)性難以確認(rèn)。從這次調(diào)查情況看,，軋鋼企業(yè)的賬面存貨普遍較大,，平均約占全年銷售收入的30%以上，有的企業(yè)賬面存貨甚至占全年銷售收入的50%以上,，存貨周轉(zhuǎn)率相應(yīng)偏低,。存貨的賬面數(shù)是一個(gè)時(shí)點(diǎn)上的數(shù)字，是一個(gè)靜態(tài)的事物,，而企業(yè)的經(jīng)營(yíng)是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程,，因此對(duì)存貨的問(wèn)題,，較難鑒定。從財(cái)務(wù)管理的角度看,，存貨周轉(zhuǎn)率過(guò)低,，說(shuō)明企業(yè)資金占用過(guò)多，資金周轉(zhuǎn)慢,，財(cái)務(wù)成本相應(yīng)也高,，從另一個(gè)側(cè)面說(shuō)明企業(yè)經(jīng)營(yíng)不好，貨物銷路不暢,。但事實(shí)上卻并非如此,。如何鑒定企業(yè)存貨賬面數(shù)是否真實(shí)，這也是軋鋼行業(yè)稅收征管的一大難點(diǎn),。

3、缺少一套行之有效的指標(biāo)體系,，投入產(chǎn)出難以確認(rèn),。在調(diào)查的過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)了一個(gè)較為奇怪的現(xiàn)象：軋鋼企業(yè)在對(duì)扁鋼,、螺紋鋼的生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生了很多廢鋼,、氧化鐵等廢料，成材率大約在85%左右,，廢料率基本在15%左右,，好一點(diǎn)的控制在10%以內(nèi)，差的廢料競(jìng)達(dá)25%,，在這些廢料中,，氧化鐵占的比重普遍在40%左右，而廢鋼占的比重僅在60%上下,。通過(guò)進(jìn)一步了解,，廢鋼的價(jià)格大約在3500元/噸，氧化鐵大約在750元/噸,，二者相差2750元/噸,。而軋鋼企業(yè)在生產(chǎn)扁鋼過(guò)程中所產(chǎn)生的廢料一般為10%左右，生產(chǎn)螺紋鋼所產(chǎn)生的廢料一般控制在5%以內(nèi),，廢料中氧化鐵所占的比重一般約占整個(gè)廢料的10%,，因此，軋鋼過(guò)程中產(chǎn)生的下腳料所占比重較大,，氧化鐵所占比重過(guò)高,，如果按照企業(yè)賬面所反映的這些下腳料銷售，將嚴(yán)重影響企業(yè)財(cái)務(wù)核算的真實(shí)性,。進(jìn)一步調(diào)查后,，某軋鋼企業(yè)透露了一個(gè)行業(yè)秘密：由于沒(méi)有一套相關(guān)的行之有效的指標(biāo)體系,，投入產(chǎn)出難以確認(rèn)，幾乎所有軋鋼企業(yè)的產(chǎn)品（扁鋼,、螺紋鋼等）都有不開(kāi)票銷售,，都存在不計(jì)賬、少記賬現(xiàn)象,，為了使賬面數(shù)更合理,，便人為降低成材率，提高氧化鐵在廢料中的比率,，致使每個(gè)軋鋼企業(yè)的下腳廢料都占到企業(yè)總投入的15%左右,。

4、軋鋼企業(yè)能耗過(guò)大,，各期間能耗波動(dòng)異常,。從這次調(diào)查的情況橫向比較來(lái)看：軋鋼企業(yè)投入與產(chǎn)出的單位產(chǎn)品，每噸耗電大約在80度,，每噸耗煤0.12噸,，比全省同行業(yè)的產(chǎn)品能耗高出許多。全省平均煤耗0.1噸,，電耗60度,。從這次調(diào)查的情況縱向比較來(lái)看：軋鋼企業(yè)各期投入與產(chǎn)出的單位產(chǎn)品能耗相差較大，且波動(dòng)異常,，大多數(shù)軋鋼企業(yè)波動(dòng)在20%左右,，甚至有的軋鋼企業(yè)上下兩期之間的能耗相差竟達(dá)一倍。

5,、軋鋼企業(yè)不按規(guī)定核算成本,，人為控制成本結(jié)轉(zhuǎn)，以本期銷售的一定比例確定成本的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生,。

從以上調(diào)查的情況來(lái)看,，軋鋼企業(yè)的稅收征管存在問(wèn)題的原因大多集中在以下幾個(gè)方面：

一是沒(méi)有建立一套行之有效的稅源監(jiān)控體系。二是軋鋼企業(yè)各項(xiàng)成本沒(méi)有參數(shù)指標(biāo)可以參考,。三是稅收管理員對(duì)軋鋼企業(yè)的管理,，僅停留在申報(bào)資料的審核上，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況不太了解,。從目前情況看,，真正對(duì)企業(yè)工藝流程、成本核算了解透徹的稅收管理員很少,，有些稅收管理員甚至根本不知道所轄企業(yè)的工藝流程,，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況的認(rèn)知停留在報(bào)表階段。四是稅收管理員知識(shí)更新欠缺,，不能完全適應(yīng)新的稅收征管形勢(shì),，有些稅收管理員對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)異常有所察覺(jué),，但對(duì)于這一新型的避稅方式無(wú)從下手。為確保稅收征管的質(zhì)量,，筆者建議在日常征管過(guò)程中應(yīng)采取以下措施,，來(lái)提高稅收征管工作的質(zhì)量：

1、內(nèi)外結(jié)合,。從統(tǒng)計(jì),、工商、地稅等部門采集第三方信息,，從綜合征管軟件中提取企業(yè)征管信息,，內(nèi)外結(jié)合進(jìn)行比對(duì)分析，尋找提高稅收征管工作的切入點(diǎn),，發(fā)揮多渠道數(shù)據(jù)信息的重要作用,，對(duì)行業(yè)特點(diǎn)、企業(yè)資本結(jié)構(gòu),、生產(chǎn)工藝流程,、財(cái)務(wù)核算過(guò)程全面深入的了解，為提高稅收征管工作質(zhì)量打下一定的基礎(chǔ),。

2、賬實(shí)結(jié)合,。稅收管理員在查閱會(huì)計(jì)賬薄,、了解經(jīng)營(yíng)概況的基礎(chǔ)上，要深入納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)地,，調(diào)查采集物耗,、能耗等基礎(chǔ)信息，依據(jù)各項(xiàng)折舊,、費(fèi)用,、利潤(rùn)，貨物出入庫(kù)速率,、規(guī)模,，貨物平均售價(jià)等基礎(chǔ)指標(biāo)，分析測(cè)算銷售收入和增加值,，測(cè)算實(shí)際納稅與應(yīng)納稅額的差距,，科學(xué)評(píng)判納稅申報(bào)的真實(shí)性。

3,、縱橫結(jié)合,。在日常征管過(guò)程中，稅收管理員要調(diào)閱企業(yè)不同年度的會(huì)計(jì)核算和申報(bào)資料,，梳理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和稅收實(shí)現(xiàn)的基本特征,，對(duì)存貨變動(dòng)率,、應(yīng)收賬款變動(dòng)率、預(yù)付賬款變動(dòng)率,、采購(gòu)或銷售成本變化率,、單位能耗等關(guān)鍵指標(biāo)進(jìn)行系統(tǒng)分析，掌握生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的異常波動(dòng)情況,；同時(shí),，綜合分析行業(yè)總體稅收狀況和納稅人個(gè)體納稅情況，在關(guān)鍵指標(biāo)上加強(qiáng)與同類納稅人的橫向比較,，為稅收征管質(zhì)量的提高提供參數(shù)指標(biāo),。

4、管查互動(dòng),。稅收征管質(zhì)量的提高需要與納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合,，我們?cè)谌粘Ｕ鞴苓^(guò)程中發(fā)現(xiàn)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面存在的各種問(wèn)題，有的可以通過(guò)納稅評(píng)估對(duì)納稅人進(jìn)行約談及實(shí)地調(diào)查,，一般在納稅人自查后就可以得到初步的解決,。但對(duì)于約談和實(shí)地調(diào)查都無(wú)法解決的問(wèn)題，要及時(shí)移交稽查部門嚴(yán)肅處理,，發(fā)揮稅務(wù)稽查的威懾作用,。評(píng)估崗位和稽查部門在評(píng)估、稽查中發(fā)現(xiàn)的管理漏洞和薄弱環(huán)節(jié),，應(yīng)及時(shí)向管理部門反饋,。通過(guò)內(nèi)管、外查互為促進(jìn)的方式,，切實(shí)提高征管質(zhì)量,。

5、不斷創(chuàng)新,。不斷豐富和改進(jìn)工作方法,，靈活運(yùn)用，把日常征管和實(shí)地調(diào)查結(jié)合起來(lái),，根據(jù)不同企業(yè)的特點(diǎn)有針對(duì)性的實(shí)施征管,。不斷實(shí)踐從單一企業(yè)的管理向行業(yè)管理的轉(zhuǎn)變，避免孤立管理的弊端,。結(jié)合稅負(fù)分析,、稅源監(jiān)控、金稅工程調(diào)查,，實(shí)行多層次,、多角度有效監(jiān)管，建立行業(yè)監(jiān)管模型,，堵塞行業(yè)漏洞,，規(guī)范行業(yè)管理,。

企業(yè)稅收調(diào)查報(bào)告 稅則調(diào)研報(bào)告篇三

在私營(yíng)企業(yè)稅后利潤(rùn)個(gè)人所得稅的征收方面，由于人們的稅收法制意識(shí)淡薄,，稅收政策不完善,，以及各地區(qū)稅務(wù)部門所執(zhí)行的政策不統(tǒng)一等因素，使得私營(yíng)企業(yè)稅后利潤(rùn)的個(gè)人所得稅征管流失嚴(yán)重,，甚至在一些地區(qū)成為征收中的空白點(diǎn),，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

一是企業(yè)帳務(wù)失真，成本不實(shí),，基本無(wú)稅可征,。由于部分私營(yíng)企業(yè)納稅義務(wù)觀念淡薄，法制意識(shí)不強(qiáng),，將偷逃稅收作為致富的捷徑,。從筆者對(duì)蘇北某縣城40戶年產(chǎn)值在200萬(wàn)元以上的私營(yíng)企業(yè)的調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，20xx年度有27家企業(yè)賬面基本持平,，另有9家虧損,，4戶盈利企業(yè)的利潤(rùn)也都在10萬(wàn)元以下，只有一戶就稅后利潤(rùn)繳納過(guò)個(gè)人所得稅,。據(jù)業(yè)內(nèi)人士稱,，有相當(dāng)一部分企業(yè)虧損是因?yàn)樗綘I(yíng)企業(yè)主私欲熏心，為了達(dá)到逃稅的目的,，視稅法于不顧,，采取多進(jìn)成本、轉(zhuǎn)移收入等手段的結(jié)果,，也有些企業(yè)在地方政府“發(fā)展私營(yíng)經(jīng)濟(jì)”、“照顧企業(yè)困難”等政策的保護(hù)下,，公然采取“變通”方式進(jìn)行偷稅,。

二是稅務(wù)部門對(duì)應(yīng)稅所得的管理失控，征收力度不夠,，對(duì)偷稅行為的處罰偏輕,，稅收流失量大面廣。由于稅務(wù)機(jī)關(guān)缺乏對(duì)私營(yíng)企業(yè)稅后利潤(rùn)的有效監(jiān)管,，未能建立一套完善的征管辦法,，是否繳納個(gè)人所得稅基本上是取決于私營(yíng)企業(yè)主的納稅意識(shí)。據(jù)調(diào)查統(tǒng)計(jì)表明,，該縣有70%以上的私營(yíng)企業(yè)主存在不申報(bào)個(gè)人所得稅或申報(bào)不實(shí)的現(xiàn)象,。在20xx年度所得稅匯算及各稅統(tǒng)查中，全年查補(bǔ)這類稅款不足5萬(wàn)元,，無(wú)一例因未申報(bào)而被罰款,，也沒(méi)有一件此類偷稅案件被立案查處,。

三是稅收政策不完善，實(shí)施辦法不統(tǒng)一,、征收方式不規(guī)范,，也造成稅收流失嚴(yán)重。對(duì)私營(yíng)企業(yè)稅后利潤(rùn)征收個(gè)人所得稅,，個(gè)人所得稅法中缺乏具體,、明確的規(guī)定，如對(duì)查補(bǔ)部分的利潤(rùn)是否征收個(gè)人所得稅,、如何界定私營(yíng)企業(yè)主的投資行為和消費(fèi)行為等,，在實(shí)際操作中無(wú)章可循或有章難循。加之各地區(qū)的征管辦法差異較大,，征管手段落后,，執(zhí)行中存在一定的隨意性。

針對(duì)私營(yíng)企業(yè)稅后利潤(rùn)個(gè)人所得稅征收中存在的諸多問(wèn)題,，我們必須深入地進(jìn)行分析研究,，采取積極有效的措施，努力提高征管能力,。筆者認(rèn)為強(qiáng)化稅后利潤(rùn)個(gè)人所得稅征管的著力點(diǎn)應(yīng)放在以下幾個(gè)方面：

一是深入開(kāi)展稅收宣傳教育,，提高公民納稅意識(shí)，除繼續(xù)運(yùn)用廣播,、電視,、報(bào)刊等新聞媒體進(jìn)行宣傳外還必須有針對(duì)性地進(jìn)行重點(diǎn)宣傳教育，如在中小學(xué)開(kāi)設(shè)稅法常識(shí)課程,，使新一代公民較早接受納稅義務(wù)教育,；對(duì)新業(yè)戶的法人進(jìn)行強(qiáng)制性的稅法基本知識(shí)教育，對(duì)其辦稅人員進(jìn)行強(qiáng)制性的稅收專業(yè)知識(shí)系統(tǒng)培訓(xùn),，對(duì)老業(yè)戶的法人及辦稅人員分批進(jìn)行經(jīng)常性稅法知識(shí)培訓(xùn)教育,；在各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部的輪訓(xùn)內(nèi)容中，也要安排稅法知識(shí)講座,，增強(qiáng)其稅收法律意識(shí)和法律責(zé)任,，營(yíng)造一個(gè)良好的依法納稅的社會(huì)氛圍。

二是統(tǒng)一稅收政策,，完善稅收征管機(jī)制,，加強(qiáng)有效監(jiān)管。在統(tǒng)一私營(yíng)企業(yè)稅后利潤(rùn)征收個(gè)人所得稅稅收政策的基礎(chǔ)上,，對(duì)征管規(guī)定進(jìn)一步加以完善和明確,，消除私營(yíng)企業(yè)主收入隱性化、非現(xiàn)金化、來(lái)源多渠道化等弊端,，在收入公開(kāi)化基礎(chǔ)上,，建立覆蓋其全部個(gè)人收入的分類與綜合相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度。嚴(yán)格執(zhí)行私營(yíng)企業(yè)主個(gè)人財(cái)產(chǎn),、收入申報(bào)納稅制度,，建立科學(xué)的納稅申報(bào)評(píng)審機(jī)制和稽查制度，加強(qiáng)對(duì)私營(yíng)企業(yè)稅后利潤(rùn)的監(jiān)控,，健全納稅人的納稅檔案資料,，建立私營(yíng)企業(yè)彌補(bǔ)虧損和利潤(rùn)分配臺(tái)賬等，實(shí)行跟蹤管理,；準(zhǔn)確把握征稅前提和征稅環(huán)節(jié),，按照個(gè)人所得稅法設(shè)計(jì)的預(yù)定目標(biāo)正確地組織征收；合理確定扣除標(biāo)準(zhǔn),，鼓勵(lì)私營(yíng)企業(yè)增加投入,，進(jìn)一步擴(kuò)大再生產(chǎn)，可以考慮規(guī)定免征額,，鼓勵(lì)私營(yíng)企業(yè)主加大投入;對(duì)一些財(cái)務(wù)管理混亂,、財(cái)務(wù)不健全的企業(yè)可實(shí)行定額征收，并附征個(gè)人所得稅,；體現(xiàn)“多得多征,，公平稅負(fù)”原則，不論是采取何種方式征收,，都必須起到調(diào)節(jié)收入分配的作用,，只對(duì)高收入者征稅。

三是加大稅務(wù)執(zhí)法力度,，嚴(yán)厲打擊偷逃稅行為,。實(shí)踐證明，偷逃稅行為只有通過(guò)不斷地嚴(yán)厲懲治者能得到遏制,，因此,，在嚴(yán)格征管的基礎(chǔ)上，要加大對(duì)稅務(wù)違法案件的處罰力度,，使納稅人為偷稅行為所付出的代價(jià)遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于依法納稅的付出，對(duì)私營(yíng)企業(yè)主申報(bào)不足,、賬務(wù)核算不實(shí)等行為,，除按規(guī)定加收滯納金外，應(yīng)當(dāng)予以重罰,，情節(jié)嚴(yán)重的,，還應(yīng)追究企業(yè)法人和財(cái)務(wù)人員的法律責(zé)任；同時(shí)還要廣泛開(kāi)展社會(huì)共治，通過(guò)法律形式明確金融,、司法,、工商、社會(huì)中介等職能部門的配合義務(wù),，借鑒國(guó)外的有效監(jiān)管措施,，對(duì)私營(yíng)企業(yè)主的信貸行為，享有的醫(yī)療,、教育,、養(yǎng)老失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保障權(quán)益以及公共設(shè)施的使用權(quán)等同是否依法履行納稅義務(wù)掛勾，約束其欺騙稅務(wù)機(jī)關(guān)的僥幸心理和偷逃稅欲望,。

企業(yè)稅收調(diào)查報(bào)告 稅則調(diào)研報(bào)告篇四

新《企業(yè)所得稅法》取消了以往外資企業(yè)享受的超國(guó)民稅收優(yōu)惠待遇,，受全球金融危機(jī)的影響也促使部分外資企業(yè)通過(guò)加速業(yè)務(wù)重組和結(jié)構(gòu)重組進(jìn)行新的稅收籌劃，股權(quán)在關(guān)聯(lián)方之間轉(zhuǎn)讓以及各種人為調(diào)節(jié)利潤(rùn),、低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)以及規(guī)避稅收的現(xiàn)象逐漸增多,。根據(jù)稅法規(guī)定，外國(guó)投資者轉(zhuǎn)讓股權(quán)凡有收益的,，需要繳納企業(yè)所得稅,。為了防范國(guó)家稅款流失，連云港市國(guó)稅部門主動(dòng)與相關(guān)部門協(xié)作,，開(kāi)展對(duì)46戶外國(guó)投資者股權(quán)轉(zhuǎn)讓情況進(jìn)行了調(diào)查,，并對(duì)相關(guān)稅收征管存在的問(wèn)題提出了建議。

（一）關(guān)聯(lián)企業(yè)之間轉(zhuǎn)讓多,。所調(diào)查的46戶股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為,，轉(zhuǎn)讓與受讓方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的34戶，接近75%,，關(guān)聯(lián)性質(zhì)主要是“在資金存在直接或者間接控制關(guān)系和直接或者間接地同為第三方控制”,。主要原因是由于集團(tuán)公司出于經(jīng)營(yíng)、控制或者稅收等安排考慮,，改變?cè)顿Y方主體,。

（二）避稅地之間轉(zhuǎn)讓多。本次調(diào)查發(fā)現(xiàn)轉(zhuǎn)讓與受讓雙方均來(lái)自傳統(tǒng)意義上的避稅地國(guó)家或者地區(qū)較多,，有34戶轉(zhuǎn)讓行為一方來(lái)自避稅地,，主要有英屬維爾京群島、澳門和香港,，其中香港居民涉及26戶,。主要原因是新企業(yè)所得稅法取消了股息免稅的優(yōu)惠，而大陸和香港之間對(duì)股息有優(yōu)惠安排（稅率為5%,，和其他國(guó)家一般為10%）,，造成股權(quán)主要向香港轉(zhuǎn)移,。

（三）平價(jià)甚至低價(jià)轉(zhuǎn)讓多。本次調(diào)查只發(fā)現(xiàn)兩起股權(quán)溢價(jià)轉(zhuǎn)讓行為,，征收稅款為175萬(wàn)元,，其余45起均未發(fā)現(xiàn)股權(quán)溢價(jià)轉(zhuǎn)讓，其中35起是平價(jià)轉(zhuǎn)讓,，還有9起是低價(jià)轉(zhuǎn)讓,。平價(jià)轉(zhuǎn)讓多出于在關(guān)聯(lián)間轉(zhuǎn)讓、稅收籌劃以及被投資企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益較差的考慮,，而低價(jià)轉(zhuǎn)讓多發(fā)生在被投資企業(yè)長(zhǎng)期虧損,、市場(chǎng)前景暗淡的企業(yè)，也有部分屬于明顯不符合合理經(jīng)營(yíng)常規(guī)的轉(zhuǎn)讓,。

（四）原外資企業(yè)轉(zhuǎn)內(nèi)資多,。新企業(yè)所得稅法取消了外資的稅收優(yōu)惠，對(duì)于在xx年3月16日以后成立的新外企,，由于不存在過(guò)渡措施,，再者由于受金融危機(jī)影響，部分以投機(jī)目的在國(guó)內(nèi)投資的外方放棄了初始投資,，將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)企業(yè),，造成外資轉(zhuǎn)內(nèi)資比較普遍。

（一）部分平價(jià)或者低價(jià)轉(zhuǎn)讓不符合常規(guī),。本次調(diào)查的46戶轉(zhuǎn)讓協(xié)議中,，只發(fā)現(xiàn)2起溢價(jià)轉(zhuǎn)讓并給予追繳稅款，對(duì)于確實(shí)屬于合理原因發(fā)生的平價(jià)或者低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的,，稅務(wù)部門應(yīng)不作干涉,。但是有的外資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)形勢(shì)和發(fā)展前景都非常看好,，但是股權(quán)卻低于公允價(jià)格,，明顯不符合營(yíng)業(yè)常規(guī)。有的轉(zhuǎn)讓雙方為了達(dá)到在國(guó)內(nèi)少繳稅或者不繳稅目的,，往往刻意籌劃,，在合同中規(guī)定較低的價(jià)格甚至成本價(jià)轉(zhuǎn)讓，另通過(guò)其它方式,，以合同補(bǔ)充件,、合同附加說(shuō)明等反映真實(shí)轉(zhuǎn)讓價(jià)格，背后一定程度上體現(xiàn)了轉(zhuǎn)讓雙方各種人為調(diào)節(jié)利潤(rùn),、低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)以規(guī)避稅收的問(wèn)題,。

（二）責(zé)任區(qū)管理部門精細(xì)化管理尚未到位。根據(jù)稅務(wù)登記要求,，被轉(zhuǎn)讓企業(yè)發(fā)生股權(quán)變更或者轉(zhuǎn)讓的，需要及時(shí)到稅務(wù)部門辦理稅務(wù)變更手續(xù)，本次調(diào)查發(fā)現(xiàn)只有少數(shù)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大，內(nèi)控制度健全的企業(yè)能按規(guī)定辦理了稅務(wù)變更，而有的企業(yè)發(fā)生股權(quán)變更多年后仍未辦理變更,，造成信息獲取不及時(shí),，從而帶來(lái)以后追繳稅款的被動(dòng)。目前責(zé)任區(qū)稅務(wù)人員對(duì)居民企業(yè)的關(guān)注程度比較高,，而非居民稅收政策相對(duì)復(fù)雜，專業(yè)化程度較高，且發(fā)生的頻率較少,，稅務(wù)人員受到業(yè)務(wù)水平的限制，對(duì)非居民稅收涉稅信息缺乏敏銳反映,，造成在基層稅收征管中非居民管理還缺乏精細(xì)化,，管理模式比較粗放。

（三）職能部門之間尚未形成系統(tǒng)控管,。目前對(duì)外支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓及變更行為,，需要轉(zhuǎn)讓方首先準(zhǔn)備相關(guān)資料提交外經(jīng)貿(mào)部門審批，經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)后方可以辦理股權(quán)轉(zhuǎn)讓以及工商和稅務(wù)變更手續(xù),。由于審批事項(xiàng)職能部門并沒(méi)有建立暢通的信息交換渠道,，造成稅務(wù)部門無(wú)法在轉(zhuǎn)讓之前獲得相關(guān)信息，即使稅務(wù)部門可以在企業(yè)變更稅務(wù)變更手續(xù)時(shí)了解轉(zhuǎn)讓情況,，但已是亡羊補(bǔ)牢,，本次調(diào)查從相關(guān)職能部門獲取的信息，并不是一帆風(fēng)順,，而且獲取的信息都是發(fā)生在以往年度,，增加了調(diào)查和追繳稅款的難度。

（四）追繳稅款實(shí)行上缺乏可操作性,。根據(jù)企業(yè)所得稅法源泉扣繳規(guī)定,，以支付人為扣繳義務(wù)人，納稅人為實(shí)際取得收入的轉(zhuǎn)讓方,，國(guó)內(nèi)被轉(zhuǎn)讓企業(yè)并無(wú)聯(lián)系,。如果轉(zhuǎn)讓雙方均為外國(guó)投資者，且全部在境外發(fā)生,，在國(guó)內(nèi)并無(wú)資金的付款和收款,，也不受外匯管理的控制?？劾U義務(wù)人不按規(guī)定扣繳,，納稅人不愿意交納稅款，則追繳稅款的難度將很難完成,。雖然征管法第六十九條規(guī)定了扣繳義務(wù)人和納稅人的法律責(zé)任,，但是國(guó)內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)如何對(duì)境外非居民行使稅收管轄權(quán),，采用什么手段給予罰款和追繳？目前對(duì)非居民稅收管理普遍存在追繳稅款難的,，追繳基本上只是停留在理論層次,。

（一）落實(shí)非居民稅收政策規(guī)定。近來(lái)總局剛下發(fā)了《外國(guó)企業(yè)承包工程和提供勞務(wù)稅收管理辦法》及《預(yù)提所得稅管理辦法》,，對(duì)登記備案,、稅源信息、納稅申報(bào)及征收管理,、法律責(zé)任等進(jìn)行了明確,，如在股權(quán)轉(zhuǎn)讓方面，新政策要求“股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易雙方均為非居民企業(yè)且在境外交易的,，被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)在依法變更稅務(wù)登記時(shí),，應(yīng)將股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同復(fù)印件報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?！苯ㄗh以這兩個(gè)辦法出臺(tái)為契機(jī),，組織相關(guān)人員學(xué)習(xí)，擴(kuò)大政策在企業(yè)財(cái)務(wù)和基層稅務(wù)人員的宣傳,。

（二）建立部門交換機(jī)制,。目前省局和外匯部門在對(duì)外付匯方面已經(jīng)建立了合作備忘，但屬于事后管理,，不能起到源頭上監(jiān)管的效果,。鑒于外經(jīng)貿(mào)部門是股權(quán)轉(zhuǎn)讓的審批職能部門，外國(guó)投資者股權(quán)轉(zhuǎn)讓必須經(jīng)過(guò)審批以后方可進(jìn)行繼續(xù)操作,，建議參照省局與外管的合作模式與外經(jīng)部門建立合作機(jī)制,，定期從該部門獲取轉(zhuǎn)讓信息，或者逐條當(dāng)即交換,，可以有效避免因事后亡羊補(bǔ)牢帶來(lái)的問(wèn)題,。另外在稅務(wù)部門內(nèi)應(yīng)加強(qiáng)與稽查的聯(lián)系，將非居民稅收檢查納入日常檢查重點(diǎn),，堵塞非居民稅收流失漏洞,。

（三）加強(qiáng)責(zé)任區(qū)源頭監(jiān)管。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)將股權(quán)轉(zhuǎn)讓征管納入責(zé)任區(qū)日常管理范疇,，日常做好非居民源泉扣繳政策宣傳,，擴(kuò)大巡查面，實(shí)施源泉控制,，著力解決掌握信息不及時(shí),、事后追繳難的問(wèn)題。及時(shí)掌握股權(quán)轉(zhuǎn)讓的原因,、背景,、價(jià)格是否合理以及價(jià)款支付情況,，對(duì)未按規(guī)定辦理備案或者變更稅務(wù)登記的，應(yīng)按照《征管法》相關(guān)規(guī)定給予處罰,。征收服務(wù)廳部門在受理企業(yè)投資方變更稅務(wù)登記時(shí),，需要重點(diǎn)審核股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，對(duì)于溢價(jià)轉(zhuǎn)讓應(yīng)及時(shí)扣繳非居民稅款,，對(duì)于明顯不合理價(jià)格轉(zhuǎn)讓應(yīng)按程序報(bào)國(guó)際稅收部門開(kāi)展調(diào)查。

（四）試行強(qiáng)制執(zhí)行,。對(duì)于未按規(guī)定履行代扣的扣繳義務(wù)人,，嚴(yán)格按照征管法六十九條的規(guī)定，對(duì)扣繳義務(wù)人處以0.5-3倍以下罰款,。對(duì)拒絕繳納的,，參照征管法四十條的，實(shí)行強(qiáng)制執(zhí)行措施,。因?yàn)槭茏尫皆诠蓹?quán)轉(zhuǎn)讓完成后,，按照股權(quán)比例成為投資企業(yè)的股東，擁有變更后新企業(yè)的部分權(quán)益,。因此對(duì)于未按履行扣繳義務(wù)的,，可以根據(jù)四十條的規(guī)定，對(duì)其未扣繳采取強(qiáng)制執(zhí)行措施,。

（五）運(yùn)用特別納稅調(diào)整予以規(guī)范,。新《企業(yè)所得稅法》特別納稅調(diào)整對(duì)企業(yè)不按獨(dú)立交易原則，或者實(shí)施其他不具有商業(yè)目的的安排減少應(yīng)納稅的,，給予稅務(wù)機(jī)關(guān)特別納稅調(diào)整的手段,。另外對(duì)股權(quán)、無(wú)形資產(chǎn)或者勞務(wù)等轉(zhuǎn)讓定價(jià)開(kāi)展反避稅,，也是近年來(lái)反避稅工作密切關(guān)注的內(nèi)容,。針對(duì)部分明顯價(jià)格不合理的股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，應(yīng)運(yùn)用特別納稅調(diào)整的手段,，對(duì)不符合經(jīng)營(yíng)常規(guī)的平價(jià)或者低價(jià)轉(zhuǎn)讓進(jìn)行調(diào)整,。同時(shí)對(duì)部分涉及兩頭在外的轉(zhuǎn)讓利用情報(bào)交換進(jìn)行核實(shí)，拓寬情報(bào)交換的案件來(lái)源線索,，提高非居民對(duì)國(guó)內(nèi)稅法的遵從程度,。

企業(yè)稅收調(diào)查報(bào)告 稅則調(diào)研報(bào)告篇五

企業(yè)所得稅匯算清繳是企業(yè)所得稅管理的一項(xiàng)綜合性、基礎(chǔ)性工作,，是企業(yè)所得稅管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié),，是保證企業(yè)所得稅申報(bào)準(zhǔn)確性和稅款繳納及時(shí)性的重要手段。結(jié)合烏魯木齊市地稅局20xx年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作,，發(fā)現(xiàn)了工作中一些問(wèn)題,，如何進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)所得稅匯算清繳管理工作,，探討如下。

20xx年我市繳納企業(yè)所得稅戶數(shù)為12713戶,，其中參加匯算查帳征收戶數(shù)11688戶,，核定應(yīng)稅所得率征收戶數(shù)1025戶。參加匯算查帳征收企業(yè)中盈利企業(yè)4347戶,，盈利面37%,，實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入1864億元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額248億元,，納稅調(diào)整后所得225億元,，應(yīng)納所得稅額53.16億元，減免所得稅29.79億元,，抵免所得稅額0.14億元,，實(shí)際應(yīng)納所得稅額23.23億元，實(shí)際負(fù)擔(dān)率10.92%,；虧損企業(yè)6597戶,，虧損面為63%，實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入556億元,，虧損額為23億元;零申報(bào)戶744戶,。核定應(yīng)稅所得率征收1025戶，征收企業(yè)所得稅0.25億元,。

行業(yè)性質(zhì)的分布情況:制造業(yè)641戶,，實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅1.78億元，應(yīng)納企業(yè)所得稅所占的比重為8%;批發(fā)零售業(yè)1775戶,，實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅1.76億元,，應(yīng)納企業(yè)所得稅所占的比重為8%;房地產(chǎn)企業(yè)673戶，實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅8億元,，應(yīng)納企業(yè)所得稅所占比重為33%,；居民服務(wù)業(yè)4858戶，實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅3.64億元,，應(yīng)納企業(yè)所得稅所占的比重為16%,；建筑業(yè)1349戶，實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅2.9億元,，應(yīng)納企業(yè)所得稅所占比重為12%;科學(xué)研究,、技術(shù)服務(wù)和地質(zhì)勘察業(yè)404戶， 實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅0.69億元,，應(yīng)納企業(yè)所得稅所占比重為3%;租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)826戶,，實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅0.82億元， 應(yīng)繳企業(yè)所得稅所占比重為4%。

由此看出企業(yè)所得稅稅源集中在制造業(yè),、批發(fā)零售業(yè),、房地產(chǎn)及建筑業(yè)四個(gè)行業(yè)，是烏魯木齊市市地稅局企業(yè)所得稅稅源的支柱行業(yè),。

（一）部分企業(yè)財(cái)務(wù)核算水平較低

不能嚴(yán)格按照稅務(wù)部門規(guī)定建賬,，無(wú)法準(zhǔn)確核算盈虧，查賬征收不能落實(shí)到位,。

（二）稅收政策宣傳輔導(dǎo)力度需加強(qiáng),。

有關(guān)稅法方面的宣傳，只注重對(duì)納稅人納稅義務(wù)的宣傳和介紹,，而很少涉及納稅人的權(quán)利,，影響稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行的質(zhì)量和效率。存在納稅人符合享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件而未能享受企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠的現(xiàn)象,。應(yīng)建立健全執(zhí)法與服務(wù)并重的稅收宣傳機(jī)制，切實(shí)做好稅收法律法規(guī)的宣傳輔導(dǎo)工作,，消除稅收政策,、稅收知識(shí)的盲區(qū)，扎扎實(shí)實(shí)的把稅收政策宣傳到戶,、輔導(dǎo)到納稅人的工作中去,，不斷提高納稅人的依法減免意識(shí)，盡可能地減少因納稅人不知曉而造成的應(yīng)審批未審批現(xiàn)象,。

（三）缺乏熟練進(jìn)行日常管理和稽查的業(yè)務(wù)骨干

由于企業(yè)所得稅政策性強(qiáng),、具體規(guī)定多且變化快、與企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算聯(lián)系緊密,、納稅檢查內(nèi)容多,、工作量大等特點(diǎn)，部分稅務(wù)人員還不能適應(yīng)管理工作的要求,，缺乏能夠比較全面掌握所得稅政策,、熟練進(jìn)行日常管理和稽查的業(yè)務(wù)骨干。

（一）強(qiáng)化對(duì)管理人員的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)

經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,，稅基的擴(kuò)大,，企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式的多變，都對(duì)企業(yè)所得稅管理工作提出了新的挑戰(zhàn),。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的出臺(tái),，新企業(yè)所得稅法的實(shí)施迫使管理人員必須不斷提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)。針對(duì)稅務(wù)人員特別是基層管理人員業(yè)務(wù)能力普遍較低的情況,，必須強(qiáng)化其業(yè)務(wù)技能水平,，通過(guò)定期開(kāi)展政策法規(guī)宣講、組織集體培訓(xùn)等多種方式,，切實(shí)提升干部隊(duì)伍素質(zhì),，適應(yīng)不斷變化的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)及稅收工作,。

（二）抓好對(duì)企業(yè)辦稅人員的政策宣傳和輔導(dǎo)

針對(duì)企業(yè)大多數(shù)會(huì)計(jì)核算人員和管理人員對(duì)所得稅政策缺乏了解，嚴(yán)重制約著所得稅的規(guī)范管理的現(xiàn)狀,。應(yīng)通過(guò)開(kāi)展多種形式,，廣泛、深入的稅收法規(guī)宣傳,，使納稅人了解企業(yè)所得稅政策法規(guī)的各項(xiàng)具體規(guī)定,，特別是稅前扣除項(xiàng)目的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，涉及納稅調(diào)整的稅收政策,，稅法與會(huì)計(jì)制度存在差異時(shí)如何辦理納稅申報(bào)等,。

（三）加強(qiáng)所得稅日常征管

針對(duì)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行不到位的問(wèn)題，必須從加強(qiáng)日常征管,，搞好執(zhí)法監(jiān)督等方面入手,。一是加強(qiáng)稅收信息管理，建立健全臺(tái)賬登記制度,，建立資料保管制度,，并在此基礎(chǔ)上，完善對(duì)所得稅稅源籍冊(cè)資料,、重點(diǎn)稅源資料和所得稅申報(bào)征收,、匯算清繳和檢查資料的整理，形成比較完備的所得稅戶管檔案資料,，為所得稅管理打好基礎(chǔ),；二是加強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)督，要開(kāi)展經(jīng)常性,、切實(shí)有效的稅收?qǐng)?zhí)法檢查,，認(rèn)真落實(shí)稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任追究制度。

（四）通過(guò)強(qiáng)化納稅評(píng)估提高所得稅申報(bào)質(zhì)量

匯算清繳工作結(jié)束后,，應(yīng)及時(shí)開(kāi)展納稅評(píng)估,，一是加強(qiáng)對(duì)零負(fù)申報(bào)企業(yè)及一些長(zhǎng)虧不倒企業(yè)的納稅評(píng)估，由稅收管理員結(jié)合日常巡查掌握的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況,，對(duì)其轄區(qū)內(nèi)納稅申報(bào)異常企業(yè)進(jìn)行初步評(píng)價(jià)和疑點(diǎn)分析,，通過(guò)分析疑點(diǎn)產(chǎn)生的原因，提供納稅評(píng)估線索,。稅收管理人員要利用所掌握信息,，實(shí)事求是地表述對(duì)疑點(diǎn)的見(jiàn)解，協(xié)助評(píng)估人員搞好評(píng)估,；二是評(píng)估人員對(duì)當(dāng)期評(píng)估情況應(yīng)提出管理建議,，稅收管理員對(duì)上期管理建議的落實(shí)情況進(jìn)行相互反饋；三是對(duì)納稅評(píng)估有問(wèn)題的企業(yè)要加大查處力度，以促進(jìn)企業(yè)對(duì)匯算清繳工作的認(rèn)識(shí),，不斷提高匯算清繳工作的質(zhì)量,。

企業(yè)稅收調(diào)查報(bào)告 稅則調(diào)研報(bào)告篇六

企業(yè)員工是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不可缺少的勞動(dòng)力資源，他們是物質(zhì)財(cái)富的創(chuàng)造者,。一個(gè)企業(yè)的員工素質(zhì)高低決定著企業(yè)發(fā)展的前途和命運(yùn),，同樣也對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益有著重大影響。當(dāng)然,，合理的員工人數(shù)應(yīng)當(dāng)與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模相適應(yīng),，冗余的人員將會(huì)增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，但可以減少所得稅,。

所得稅稅前扣除辦法規(guī)定：實(shí)行計(jì)稅工資的企業(yè),，應(yīng)當(dāng)在計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)的范圍內(nèi)按實(shí)列支，超過(guò)計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)的,，不得在稅前列支,。

因此，當(dāng)工資總額一定時(shí),，有兩個(gè)互為反比的因素影響計(jì)稅工資,，一個(gè)是員工人數(shù)，另一個(gè)是平均工資,。當(dāng)員工人數(shù)增加時(shí)，會(huì)降低平均工資,。當(dāng)平均工資低于或等于計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn),，則可全額在稅前扣除，否則超過(guò)計(jì)稅工資的部分不得在稅前扣除,。例如：某有限公司企業(yè)所得稅實(shí)行查帳征收,，年工資總額為120xx00元，員工人數(shù)為100人,，當(dāng)?shù)赜?jì)稅工資人平月標(biāo)準(zhǔn)為960元,，企業(yè)所得稅率為33，則該企業(yè)人均月工資為1000元,，超過(guò)月標(biāo)準(zhǔn)計(jì)稅工資40元,，因此，超過(guò)的工資額40×12×100=48000元不得稅前扣除,，應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅48000×33=15840元,。當(dāng)工資總額不變，員工人數(shù)增加為125人時(shí),，則人均月工資為800元,，小于計(jì)稅工資月標(biāo)準(zhǔn)960元，可以全額稅前扣除，免繳企業(yè)所得稅,。如果該企業(yè)為個(gè)體工商戶,、個(gè)人獨(dú)資或合伙企業(yè)并實(shí)行查帳征收個(gè)人所得稅，則同樣也會(huì)影響到個(gè)人所得稅,。因此,，企業(yè)員工人數(shù)的增減變動(dòng)，會(huì)影響到企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅,。

隨著國(guó)有,、集體企業(yè)的民營(yíng)化改造及勞動(dòng)人事體制的改革，原來(lái)的全民人員和集體人員已基本被私營(yíng)雇用工所取代,，企業(yè)用工除特殊行業(yè)外一般無(wú)須任何部門批準(zhǔn),。不論是城市還是農(nóng)村，只要符合企業(yè)用人標(biāo)準(zhǔn),，就可錄用,。雖然這樣解除了企業(yè)人事制度上的束縛，增強(qiáng)了企業(yè)用工的靈活性,，促進(jìn)了企業(yè)人力資源合理配置,，提高了企業(yè)的勞動(dòng)生產(chǎn)率，但給有關(guān)行政管理部門帶來(lái)管理上的不便,，特別是給稅收管理工作帶來(lái)一些新的問(wèn)題,。

在稅收工作實(shí)踐中，我們發(fā)現(xiàn)一些企業(yè)特別是建筑安裝企業(yè)將雇用工工資和非雇用工的勞務(wù)報(bào)酬混淆在一起,，用工資單作為支出憑證,，計(jì)入“應(yīng)付工資”科目，作為企業(yè)工資總額在稅前列支,。這不僅給稅務(wù)機(jī)關(guān)在審查企業(yè)計(jì)稅工資總額時(shí)增加難度,，而且會(huì)發(fā)生偷逃營(yíng)業(yè)稅的行為。特別是臨時(shí)工與外部提供勞務(wù)在實(shí)際操作中難以劃分,，比如：季節(jié)性生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)臨時(shí)用工,、突擊性生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)臨時(shí)用工和外部人員為企業(yè)提供商品購(gòu)銷、建筑安裝修繕,、運(yùn)輸裝卸,、代理等勞務(wù)，企業(yè)在財(cái)務(wù)處理上,，絕大多數(shù)是以

“工資”形式進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的,，這不僅逃避繳納營(yíng)業(yè)稅，而且對(duì)企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅也產(chǎn)生影響,。更有甚者通過(guò)虛列工資抽逃資金,、列支超支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)及其他非法支出等偷逃稅收,。而現(xiàn)行的財(cái)政稅收法規(guī)在企業(yè)員工性質(zhì)界定上，只有原則性的規(guī)定,，卻沒(méi)有明確規(guī)范措施,，可操作性差，不便于稅收管理,，容易誘發(fā)避稅和偷稅行為,。

那么，如何才能避免上述現(xiàn)象的發(fā)生呢,？我認(rèn)為,，可以采取以下四點(diǎn)措施：

國(guó)家稅務(wù)總局或省、自治區(qū),、直轄市人民政府可以規(guī)章形式規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立勞動(dòng)人事檔案,，只有企業(yè)與應(yīng)聘人員簽訂雇用合同，并經(jīng)縣級(jí)以上（含縣級(jí)）的勞動(dòng)社會(huì)保障部門公證后錄用的各種管理,、技術(shù),、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或服務(wù)人員，且為其繳納各種社會(huì)保障金的,，方可作為企業(yè)員工即雇用員工,。否則，一律視為外來(lái)勞務(wù)工即非雇用工,。

當(dāng)前,，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求企業(yè)報(bào)送的納稅資料主要有納稅申報(bào)表、代扣代繳稅款報(bào)告表,、資產(chǎn)負(fù)債表,、損益表及現(xiàn)金流量表等，而這些資料無(wú)法滿足對(duì)計(jì)稅工資審核的需要,。因此，可以根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第二十五條規(guī)定,，要求企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供雇用合同并按月報(bào)送《企業(yè)員工情況月報(bào)表》,，作為稅費(fèi)征收、納稅評(píng)估和稅收檢查的重要依據(jù),。其報(bào)表內(nèi)容主要包括：?jiǎn)T工姓名,、年齡、性別,、身份證或護(hù)照號(hào)碼,、家庭住址、聯(lián)系電話,、工種,、工資標(biāo)準(zhǔn),、進(jìn)出企業(yè)時(shí)間、企業(yè)當(dāng)月提取工資總額及實(shí)發(fā)工資總額等項(xiàng)目,。對(duì)于員工人數(shù)較多的企業(yè),，可以規(guī)定每年1月份報(bào)告企業(yè)全部員工的情況，其他月份則報(bào)告每月的員工變動(dòng)情況,，這樣既可以減輕企業(yè)辦稅人員的工作量,，又能滿足稅收管理工作的需要。

稅收日常管理是一項(xiàng)基礎(chǔ)性管理工作,，其管理質(zhì)量的高低最直接的表現(xiàn)就是納稅人能否做

到及時(shí)如實(shí)申報(bào)繳納稅款,。因此，加強(qiáng)稅收日常監(jiān)督管理非常重要,，特別是對(duì)企業(yè)員工的監(jiān)督管理上,，要求稅務(wù)人員經(jīng)常深入企業(yè)車間、店堂了解企業(yè)員工情況,，進(jìn)行必要的抽查核實(shí),，因此，這項(xiàng)工作要求細(xì)致踏實(shí),，不能蜻蜓點(diǎn)水,，否則就失去意義。只有這樣,，才能盡可能防止企業(yè)在員工人數(shù)上做文章,，企圖達(dá)到偷逃稅收的目的。

多年來(lái)的稅收實(shí)踐,，使我深刻地認(rèn)識(shí)到,，納稅評(píng)估和稅收檢查工作應(yīng)當(dāng)把重點(diǎn)放在計(jì)稅工資和原料、產(chǎn)成品成本核算上,，這恰恰是稅收評(píng)估和檢查的難點(diǎn),，特別是計(jì)稅工資的審核難度較大，企業(yè)常用此法以達(dá)到避稅和偷稅目的,。這主要是因?yàn)槠髽I(yè)人員具有一定的流動(dòng)性,，不確定性因素較大，又缺泛制約機(jī)制,，因而更具有隱蔽性,。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)通過(guò)納稅評(píng)估和稅收檢查工作,，有針對(duì)性地對(duì)企業(yè)人力資源分布,、使用情況和計(jì)提發(fā)放工資方面，進(jìn)行細(xì)致地評(píng)估和審查,，看企業(yè)有無(wú)虛列員工人數(shù),，故意降低人均工資數(shù)額以及將非雇用工作為雇用工,，用工資單列支勞務(wù)報(bào)酬等現(xiàn)象，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)應(yīng)當(dāng)督促企業(yè)進(jìn)行糾正,，并處以一定數(shù)額的罰款,，情節(jié)嚴(yán)重觸犯刑律的，應(yīng)當(dāng)移送司法機(jī)關(guān)追究相關(guān)人員的刑事責(zé)任,。只有通過(guò)有效的納稅評(píng)估和稅收檢查工作,，才可以規(guī)范企業(yè)的行為，盡可能減少稅收的流失,。

企業(yè)稅收調(diào)查報(bào)告 稅則調(diào)研報(bào)告篇七

近幾年,，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，納稅人也由單一的一元化經(jīng)濟(jì)形式向兼并重組,、多元多樣化方向過(guò)渡,，新興集團(tuán)性經(jīng)濟(jì)體也如雨后春筍般涌現(xiàn)。集團(tuán)性企業(yè)形成的母子公司,、兄弟企業(yè),，其對(duì)外經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力、生產(chǎn)效率,、市場(chǎng)的占有率與擴(kuò)張率等顯著增強(qiáng),，其在籌資、投資,、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的運(yùn)作機(jī)制與對(duì)資金的調(diào)度能力,，以及在企業(yè)收入、成本,、費(fèi)用等事項(xiàng)上的稅收籌劃也都優(yōu)于單一獨(dú)立性企業(yè),，并且集團(tuán)性企業(yè)對(duì)國(guó)家財(cái)政收入的貢獻(xiàn)更是在逐年增長(zhǎng)。但也有部分集團(tuán)公司采取了一些非法避稅手段,，擾亂正常的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境與稅收秩序,，同時(shí)也發(fā)現(xiàn)與暴露了稅務(wù)部門當(dāng)前在稅收征管工作中存在的一些不足之處和薄弱環(huán)節(jié)。下面,，就如何進(jìn)一步加強(qiáng)集團(tuán)性企業(yè)稅收征管,，做一些粗淺的探討。

當(dāng)前稅務(wù)部門對(duì)集團(tuán)性企業(yè)稅收征管的現(xiàn)狀和征管中存在的薄弱環(huán)節(jié)主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1,、日常稅收巡查工作的淺表性,。目前基層分局責(zé)任區(qū)管理員對(duì)集團(tuán)企業(yè)的日常巡查工作主要是對(duì)企業(yè)的一些案頭靜態(tài)資料,，相關(guān)動(dòng)態(tài)經(jīng)營(yíng)表面變化情況的口頭性詢問(wèn),、了解，即使是實(shí)地檢查,、巡查,，也是粗略性的了解與查看,，對(duì)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)核算與企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)運(yùn)作之間實(shí)質(zhì)性的差異與聯(lián)系,了解甚少或無(wú)法了解，其收到的效果不是很大,。

2,、日常稅收征管工作的畏難性。調(diào)研中,，發(fā)現(xiàn)目前責(zé)任區(qū)管理員對(duì)集團(tuán)性企業(yè)征管工作的畏難性主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：（一）是思想上畏難,。集團(tuán)性企業(yè)基本上都是分局、區(qū)局乃至區(qū),、市政府的重點(diǎn)稅源企業(yè)和龍頭性企業(yè),，管理員心理壓力較大，工作上怕出錯(cuò),，不敢輕易采取一些強(qiáng)硬的征管手段和征管措施,，怕遇到阻力，也怕得罪人,；（二）是業(yè)務(wù)上畏難,。日常稅收征管工作中，集團(tuán)性企業(yè)大多數(shù)所涉稅種較寬,，有增值稅,、企業(yè)所得稅，更有營(yíng)業(yè)稅,、房地產(chǎn)稅,、外商投資企業(yè)所得稅、出口退稅,、個(gè)人所得稅,、預(yù)提所得稅等稅種，這對(duì)責(zé)任區(qū)管理員就提出了高要求,、高標(biāo)準(zhǔn),。要求責(zé)任區(qū)管理員在掌握的稅收政策、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算上要做到“全,、廣,、精、深”,，其難度系數(shù)高了許多,；（三）是實(shí)踐上畏難。在基層稅收征管實(shí)踐中,，尤其是對(duì)集團(tuán)性企業(yè)進(jìn)行解剖或調(diào)研時(shí),，責(zé)任區(qū)管理員往往是怕走進(jìn)去出不來(lái)。有些集團(tuán)企業(yè)跨省,、市,、區(qū)（縣）甚至跨國(guó)經(jīng)營(yíng),，集團(tuán)內(nèi)有內(nèi)資企業(yè)、外資企業(yè)以及境外公司等,，涉及到的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可能屬于不同的省,、市、縣以及區(qū)（縣）內(nèi)的不同管理分局和管理機(jī)構(gòu),。故而有時(shí)對(duì)集團(tuán)性企業(yè)開(kāi)展的服務(wù)性調(diào)研或項(xiàng)目解剖工作深度不夠,，調(diào)查流于表面文章。

3,、日常稅收檢查的單一性,。責(zé)任區(qū)管理員對(duì)決策監(jiān)控系統(tǒng)、票表比對(duì)系統(tǒng)產(chǎn)生與形成的相關(guān)集團(tuán)企業(yè)異常信息的檢查,，如紅字發(fā)票的檢查,、運(yùn)費(fèi)發(fā)票的協(xié)查、稅負(fù)偏低情況的核查,，往往就事論事,，不深究、不去挖掘集團(tuán)企業(yè)間深層次的原因,，僅停留于查出一般性問(wèn)題即可,。

4、納稅評(píng)估工作的局限性,。通常情況下,，基層納稅評(píng)估人員僅對(duì)集團(tuán)內(nèi)某一企業(yè)當(dāng)期（一般當(dāng)季或所屬月份）或當(dāng)年（一般為當(dāng)年1月至當(dāng)年評(píng)估期）情況進(jìn)行評(píng)估，評(píng)估時(shí)間較為緊湊,，評(píng)估工作量又大,，以前年度往往成了納稅評(píng)估的“免擾區(qū)”。同時(shí),，在評(píng)估工作中,，評(píng)估人員對(duì)納稅人涉嫌非法避稅事項(xiàng)進(jìn)行合理調(diào)整時(shí)，卻又很難把握“合理”這個(gè)尺度,，區(qū)域內(nèi)同行業(yè)合理性參照指標(biāo)欠缺,，稅務(wù)人員易產(chǎn)生較高的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。因此集團(tuán)關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)的調(diào)查有時(shí)也滿足于“淺嘗即止”,。

5,、稅務(wù)稽查工作的約束性。目前,基層分局a級(jí)誠(chéng)信納稅人的評(píng)定,，雖說(shuō)不分經(jīng)濟(jì)性質(zhì),，不分規(guī)模大小，只要具備并符合誠(chéng)信納稅人條件都可參評(píng), 但必竟a級(jí)誠(chéng)信納稅人的評(píng)定名額有限。故基層分局對(duì)a級(jí)誠(chéng)信納稅人的評(píng)定主要還是以規(guī)模性企業(yè),、重點(diǎn)稅源企業(yè)、集團(tuán)性企業(yè)中的主要企業(yè)為主,。根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔20xx〕92號(hào)文關(guān)于《納稅信用等級(jí)評(píng)定管理辦法》第三章第十一條的規(guī)定：對(duì)評(píng)定為a級(jí)的納稅人,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可依法給予除專項(xiàng)、專案檢查以及金稅協(xié)查等檢查外,，兩年內(nèi)免除稅務(wù)檢查的鼓勵(lì),。如果集團(tuán)中成員企業(yè)連續(xù)兩、三次被評(píng)為a級(jí)誠(chéng)信納稅人,，那么該企業(yè)連續(xù)五,、六年甚至更長(zhǎng)時(shí)間都與日常性稅務(wù)稽查“無(wú)緣”。

6,、稅企溝通方面存在偏頗性,。在對(duì)集團(tuán)企業(yè)的稅企溝通方面，基層管理分局往往片面強(qiáng)調(diào)稅源,、稅負(fù)的管理,，而對(duì)納稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的服務(wù)、在稅法解讀的系統(tǒng)性,、全面性方面還做得不夠或欠缺,。對(duì)集團(tuán)企業(yè)在會(huì)計(jì)制度執(zhí)行中存在的稅法與會(huì)計(jì)制度的差異、主要會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)核算的明細(xì)程度,、產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的運(yùn)作機(jī)制等方面相互溝通的力度,、深度不夠。

經(jīng)過(guò)篩選,，我們對(duì)近10戶集團(tuán)性企業(yè)進(jìn)行了為期幾個(gè)月的調(diào)研工作,，發(fā)現(xiàn)目前集團(tuán)性企業(yè)在稅收征管中主要存在以下幾個(gè)方面的問(wèn)題：

1、存在不及時(shí)申報(bào)應(yīng)稅收入的情形,。調(diào)研中,，我們發(fā)現(xiàn)目前集團(tuán)性企業(yè)不及時(shí)申報(bào)應(yīng)稅收入的情形主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是直接通過(guò) “發(fā)出商品”科目進(jìn)行核算，并長(zhǎng)掛“發(fā)出商品”科目,，直到客戶來(lái)款后方才開(kāi)票實(shí)現(xiàn)銷售,。而在責(zé)任區(qū)管理員日常巡查、檢查工作中,，納稅人則將之解釋為向分支機(jī)構(gòu),、外地辦事處發(fā)出的“樣品”等事項(xiàng)來(lái)處理；二是生產(chǎn)工期12個(gè)月內(nèi)的短線產(chǎn)品長(zhǎng)掛“應(yīng)收賬款”或“預(yù)收賬款”科目進(jìn)行混淆核算,。一旦遇稅務(wù)人員詢問(wèn),，則解釋為對(duì)方單位的預(yù)付款項(xiàng)，從而達(dá)到將應(yīng)稅產(chǎn)品推遲開(kāi)票、推遲申報(bào)的目的,；三是根據(jù)銷售部門的“傳遞單”開(kāi)票申報(bào),。調(diào)研中發(fā)現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)的銷售部門與財(cái)務(wù)部門往往各負(fù)其責(zé)，互不干預(yù),，應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售完全不按增值稅和所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間確認(rèn)收入,；四是有些集團(tuán)企業(yè)存在對(duì)外產(chǎn)品建設(shè)工程業(yè)務(wù)，如銷售給房地產(chǎn)公司的門窗等產(chǎn)品,，為上市公司或規(guī)模性企業(yè)生產(chǎn)的成套設(shè)備等,，“單設(shè)”工程處進(jìn)行核算。工期短的,，未依法及時(shí)確認(rèn)收入,，工程超過(guò)12個(gè)月未完工的，增值稅方面,，未依法在收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天確認(rèn)收入,，所得稅方面，未在納稅年度按工程進(jìn)度或完成的工作量分批或分次確認(rèn)收入,，直到工程竣工決算后,，方才一次性確認(rèn)應(yīng)稅收入或甚至在對(duì)方款項(xiàng)全部收到后方才確認(rèn)收入。企業(yè)長(zhǎng)期處于低稅負(fù),、無(wú)稅負(fù)狀態(tài)或經(jīng)營(yíng)常年處于虧損狀態(tài),。

2、集團(tuán)內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)在關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)定價(jià)上存在隨意性,。目前,，集團(tuán)性企業(yè)產(chǎn)品都采用集團(tuán)統(tǒng)一的“品牌”對(duì)外銷售，因此其成員企業(yè)往往通過(guò)先開(kāi)票給集團(tuán)公司,，再由集團(tuán)公司開(kāi)票給客戶最終實(shí)現(xiàn)銷售的,。而由于成員企業(yè)在產(chǎn)品合同的簽訂、銷售的履行,、款項(xiàng)的收付,、銷售人員工資的支付等方面無(wú)須支付費(fèi)用，故成員企業(yè)往往按照扣除上述銷售費(fèi)用的一定比例（通常稱為扣點(diǎn)）開(kāi)票申報(bào)納稅,，由于其費(fèi)用列支不可分割,，在稅收征管實(shí)踐中可確認(rèn)為合理性行為。但有些集團(tuán)公司或成員企業(yè)往往存在著享受一定的稅收優(yōu)惠政策：如享受外商投資企業(yè)所得稅“三免二減半”稅收優(yōu)惠,、符合條件的社會(huì)福利企業(yè)限額內(nèi)“先征后退”稅收優(yōu)惠以及享受《環(huán)境保護(hù),、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》所列專用設(shè)備投資應(yīng)納稅額抵免的稅收優(yōu)惠等,，故而其在開(kāi)票扣除銷售費(fèi)用比例時(shí)或高比例扣除如18%-20%,，或低比例扣除如2%-3%,，企業(yè)何時(shí)優(yōu)惠期結(jié)束或發(fā)生變化，何年重新定價(jià),，表面上看似乎企業(yè)定價(jià)原則長(zhǎng)期不變,，實(shí)則是規(guī)避了國(guó)家稅收、轉(zhuǎn)移了企業(yè)稅負(fù),，最終達(dá)到了少繳稅的目的,，通過(guò)不合法的稅收籌劃，自我實(shí)現(xiàn)了集團(tuán)企業(yè)利潤(rùn)的最優(yōu)化目標(biāo),。

3、關(guān)聯(lián)企業(yè)通過(guò)相互占用資金轉(zhuǎn)移費(fèi)用,。調(diào)研中發(fā)現(xiàn)集團(tuán)性企業(yè)通常都以集團(tuán)公司的名義對(duì)外籌資,、融資，融資款項(xiàng)各成員企業(yè)可共同享用,，而利息費(fèi)用的支出則有意向?qū)崿F(xiàn)利潤(rùn)較多的企業(yè)或不享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)傾斜,，享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)在經(jīng)營(yíng)資金的收取與支付上,則往往通過(guò)互轉(zhuǎn)往來(lái)的方式由其它企業(yè)代付代收，從而規(guī)避了長(zhǎng),、短期借款問(wèn)題,，并通過(guò)“往來(lái)鏈條”在成員企業(yè)間實(shí)現(xiàn)購(gòu)銷經(jīng)營(yíng)資金的循環(huán)。

4,、利用特殊混合銷售行為在應(yīng)稅稅種間進(jìn)行避稅,。調(diào)研、評(píng)估中,，發(fā)現(xiàn)部分集團(tuán)企業(yè)對(duì)銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的混合銷售行為,，存在主體稅種跨征管機(jī)構(gòu)征收與管理的情形，如納稅人銷售自產(chǎn)金屬結(jié)構(gòu)件,、鋁合金門窗,、大型機(jī)器設(shè)備等并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)（見(jiàn)于新增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第六條規(guī)定）。其增值稅與營(yíng)業(yè)稅分別隸屬于國(guó)稅與地稅部門征管時(shí)：一是通過(guò)“平價(jià)”或“低價(jià)”開(kāi)票銷售在集團(tuán)企業(yè)或非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)間轉(zhuǎn)移貨物實(shí)現(xiàn)避稅,；二是通過(guò)加大安裝費(fèi)用等的不合理比例利用“稅率差”進(jìn)行非法避稅,。

5、集團(tuán)企業(yè)間存在隨意調(diào)節(jié)人工成本核算的情形,。調(diào)研中發(fā)現(xiàn),，集團(tuán)成員有符合條件的社會(huì)福利企業(yè)或免征、減征所得稅優(yōu)惠的企業(yè),，其用工人數(shù)與工資支出在成員企業(yè)間的分配存在明顯的不合理性,，具有隨意分配、調(diào)節(jié)成員企業(yè)利潤(rùn)之嫌,。

6,、存在非法提取永久性差異支出增加費(fèi)用、減少利潤(rùn)的情形。特別是存在于集團(tuán)企業(yè)長(zhǎng)期處于日常納稅評(píng)估,、稅務(wù)稽查的“免擾區(qū)”狀態(tài)下,。如調(diào)研中發(fā)現(xiàn)部分集團(tuán)成員企業(yè)提支了應(yīng)據(jù)實(shí)進(jìn)行扣除的基金、費(fèi)用和巧立明目提取而無(wú)需支付的基金,、費(fèi)用,，利用稅務(wù)檢查的“時(shí)間差”打“插邊球”，縮減應(yīng)納稅所得,，少繳所得稅,。

7、企業(yè)存貨的會(huì)計(jì)核算不夠規(guī)范,。尤其表現(xiàn)在對(duì)庫(kù)存商品的核算上,，有些集團(tuán)企業(yè)其庫(kù)存商品的收、發(fā),、存與其銷售存在著非常密切的關(guān)聯(lián)性關(guān)系時(shí),，如通過(guò)核實(shí)庫(kù)存商品在各環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)數(shù)量能夠測(cè)算、核算出其應(yīng)稅銷售數(shù)量時(shí),，企業(yè)往往在賬上有意不核算數(shù)量,，僅按批次、金額進(jìn)行粗放性,、規(guī)避性的核算,，從而給稅務(wù)人員日常巡查、評(píng)估,、檢查等工作增加難度,，設(shè)置障礙，請(qǐng)其繞道而行,，使其無(wú)功而返,。

1、加強(qiáng)責(zé)任區(qū)管理員日常巡查工作的深度,。巡查工作開(kāi)始前,，要充分收集政府、工商,、地稅,、外貿(mào)、海關(guān)等有關(guān)部門的外部信息資料,，加強(qiáng)信息的交換,、更新、反饋,，同時(shí)充分利用內(nèi)部一戶式管理系統(tǒng)和決策監(jiān)控軟件系統(tǒng)等征管信息平臺(tái),，調(diào)閱集團(tuán)企業(yè)的各類,、各項(xiàng)靜態(tài)數(shù)據(jù)資料，分析,、排查異常數(shù)據(jù)信息資料,，列出主要疑點(diǎn)和巡查的主要環(huán)節(jié)、主要方面,，有目的地進(jìn)入集團(tuán)企業(yè),，運(yùn)用趨勢(shì)分析法、歷史分析法,、同行業(yè)比較分析法等進(jìn)行深層次的巡查,、核查工作。

2,、加強(qiáng)稅收,、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的全面、深入的系統(tǒng)學(xué)習(xí),。集團(tuán)性企業(yè)的稅收征管不僅要求責(zé)任區(qū)管理員須掌握較全面的稅收政策,，具備較高的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)核算知識(shí),，而且要求其具有一定的經(jīng)濟(jì)管理,、市場(chǎng)營(yíng)銷、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)等方面的知識(shí),。因此,，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，只有水平過(guò)硬了,，才有充分的發(fā)言權(quán)利和動(dòng)手能力,，才能走的進(jìn)、出的來(lái),。

3,、建議試行集團(tuán)性企業(yè)集中管理制度。建議基層所轄集團(tuán)性企業(yè)較多的分局,，可以實(shí)行集團(tuán)性企業(yè)選派一至二名稅收,、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)水平較高的管理員專人統(tǒng)一管理的辦法，從而提升集團(tuán)企業(yè)稅收征管的質(zhì)效,，積累集團(tuán)企業(yè)專業(yè)管理的經(jīng)驗(yàn),，探索集團(tuán)性企業(yè)重點(diǎn)、專業(yè)性管理的有效途徑,。

4,、建議國(guó)家稅務(wù)總局在適當(dāng)?shù)臅r(shí)候取消a級(jí)誠(chéng)信納稅人兩年免查（除專項(xiàng)、專案檢查和金稅協(xié)查外）的優(yōu)惠鼓勵(lì)政策,。稅務(wù)部門依率計(jì)征,，納稅人依法納稅,，應(yīng)是征納雙方稅收合作信賴主義原則的基礎(chǔ)，稅務(wù)部門不宜發(fā)“免檢牌”給納稅人作“籌碼”,。對(duì)未來(lái)事項(xiàng)形成的不公平稅收待遇,，一定程度上破壞了正常、和諧的征稅關(guān)系,，一段時(shí)期稅務(wù)稽查監(jiān)控的職能,，對(duì)具有免檢資格的納稅人而言出現(xiàn)了“真空”。

5,、開(kāi)展經(jīng)常性,、深層次的檢查與調(diào)研工作。建議由省,、市,、區(qū)（縣）統(tǒng)一組織開(kāi)展行業(yè)性集團(tuán)企業(yè)、規(guī)模型集團(tuán)企業(yè),、重點(diǎn)稅源類集團(tuán)企業(yè),、風(fēng)險(xiǎn)性集團(tuán)企業(yè)等類型的服務(wù)性調(diào)研、日常性稅務(wù)稽查工作,。從而逐步增強(qiáng)對(duì)集團(tuán)性企業(yè)的納稅服務(wù),、會(huì)計(jì)核算的規(guī)范與管理等方面的工作。

6,、切實(shí)加強(qiáng)稅企溝通,。為集團(tuán)公司全方位地解讀稅收政策法規(guī),，加強(qiáng)稅收與會(huì)計(jì)在銷售實(shí)現(xiàn),、費(fèi)用列支方面差異性的輔導(dǎo)與解讀工作，建立集團(tuán)性企業(yè)每年1-2次系統(tǒng)性稅法解讀制度,，進(jìn)一步提升集團(tuán)企業(yè)的納稅遵從度,。

7,、有效規(guī)范集團(tuán)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)與轉(zhuǎn)移稅負(fù)行為。一是建議省,、市局定期發(fā)布（半年或一年）或參照上年發(fā)布區(qū)域內(nèi)行業(yè)產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓定價(jià)的預(yù)警區(qū)間指標(biāo),，以及符合條件征收營(yíng)業(yè)稅的特殊混合銷售行為行業(yè)性應(yīng)稅建筑業(yè)勞務(wù)的預(yù)警區(qū)間指標(biāo)。從而提供給基層一線征管人員在征管實(shí)踐中參照適用,；二是依照《征管法》,、新《所得稅法》以及國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于關(guān)聯(lián)企業(yè)《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》的規(guī)定，采取非受控價(jià)格法,、再銷售價(jià)格法,、成本加成法、交易凈利法,、利潤(rùn)分割法等方法,，對(duì)集團(tuán)企業(yè)的關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù),，合理進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易的轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整。

8,、嚴(yán)厲打擊集團(tuán)企業(yè)間有意虛列,、多列或少列成本費(fèi)用，轉(zhuǎn)移利潤(rùn),、減少應(yīng)稅所得的行為,，日常評(píng)估工作中，發(fā)現(xiàn)一次,，打擊一次,，發(fā)現(xiàn)二次，移送稽查,，嚴(yán)查重罰,。

9、有效規(guī)范集團(tuán)企業(yè)會(huì)計(jì)核算行為,。特別是加強(qiáng)與規(guī)范納稅人產(chǎn)品成本的核算,。對(duì)其有意不核算產(chǎn)品數(shù)量，規(guī)避稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)督的行為,，要加大執(zhí)法的力度,，采取強(qiáng)硬的措施，責(zé)令其限期改正,、罰款甚至于取消一般納稅人資格,，凈化公平競(jìng)爭(zhēng)的稅收環(huán)境,。

企業(yè)稅收調(diào)查報(bào)告 稅則調(diào)研報(bào)告篇八

中小企業(yè)發(fā)展困境的根本原因何在,？最近，筆者對(duì)xx省20家中小企業(yè)進(jìn)行調(diào)查發(fā)現(xiàn),，除了難在訂單,、管理等因素外，掣肘中小企業(yè)發(fā)展的主要難題是融資難,、人才引進(jìn)難,、技術(shù)創(chuàng)新難。

融資難是中小企業(yè)普遍存在的問(wèn)題,。調(diào)查中,，有12家中小企業(yè)指出，目前中小企業(yè)貸款缺乏投資風(fēng)險(xiǎn)基金的支持,，認(rèn)為建立中小企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)基金和有效的金融監(jiān)管機(jī)制,，暢通中小企業(yè)貸款渠道，降低貸款利率,，是解決中小企業(yè)融資難的當(dāng)務(wù)之急,。有4家小型私營(yíng)企業(yè)反映,，由于缺少啟動(dòng)資金，不得不將高科技項(xiàng)目和專利轉(zhuǎn)讓,，無(wú)法擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模,。有14家企業(yè)認(rèn)為，目前我國(guó)稅收政策主要以所得稅優(yōu)惠為主,，流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠較少,，中小企業(yè)流轉(zhuǎn)稅負(fù)擔(dān)偏重。

人才引進(jìn)難,。由于中小企業(yè)人力資源引進(jìn),、培育和利用機(jī)制不完善，人才流失嚴(yán)重,，一些大學(xué)生不愿到中小企業(yè)工作,。許多企業(yè)表示，他們目前急需的是高素質(zhì)的技術(shù)創(chuàng)新型人才,，政府應(yīng)在中小企業(yè)的人才引進(jìn)政策方面給予積極的扶持,。

技術(shù)創(chuàng)新難。通過(guò)對(duì)20戶中小企業(yè)的調(diào)查發(fā)現(xiàn),，52%的中小企業(yè)設(shè)備陳舊,、技術(shù)落后，主要還是以資金和勞動(dòng)力的追加投入來(lái)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng),，造成了資金和資源的浪費(fèi),。

解決上述難題，從稅收政策支持角度來(lái)講,，一是實(shí)行有利于中小企業(yè)增加自有資金的優(yōu)惠政策,，以解決融資難問(wèn)題。為增加中小企業(yè)內(nèi)部積累,，應(yīng)放寬對(duì)其納稅人身份的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn),，降低其所得稅稅率。出臺(tái)中小企業(yè)增加自有資金的稅收優(yōu)惠措施,，如通過(guò)優(yōu)惠稅率引導(dǎo)企業(yè)向中小企業(yè)注資等,。針對(duì)中小企業(yè)的外源融資制定稅收優(yōu)惠政策，如對(duì)向中小企業(yè)貸款的銀行和其他金融機(jī)構(gòu)以及擔(dān)保機(jī)構(gòu),，給予稅收優(yōu)惠,。對(duì)于民間相互的投資、融資業(yè)務(wù),，予以減免稅政策,，如3年免征營(yíng)業(yè)稅、所得稅,，以活躍民間借貸,、融資市場(chǎng),。

二是鼓勵(lì)中小企業(yè)的投資行為。為鼓勵(lì)中小企業(yè)將所獲利潤(rùn)用于再投資,，可將其再投資部分已繳納的所得稅按一定的比例給予退還,，或者將再投資數(shù)額按一定比例在應(yīng)納稅所得額中扣除。運(yùn)用投資虧損結(jié)轉(zhuǎn)政策,，對(duì)中小企業(yè)投資的凈資本損失在一定的比例內(nèi)從應(yīng)稅所得中扣除,。運(yùn)用加速折舊政策，為企業(yè)購(gòu)置某些設(shè)備提供特別的折舊政策,。對(duì)于發(fā)展初期沒(méi)有收益的小企業(yè),，可以允許其將研究與實(shí)驗(yàn)開(kāi)支直接從增值稅稅基中扣除。

三是實(shí)行特別稅收政策,，幫助中小企業(yè)解決人才問(wèn)題,。對(duì)到中小企業(yè)就業(yè)的大學(xué)生，可比照國(guó)家鼓勵(lì)大學(xué)生到農(nóng)村任村官和鼓勵(lì)企業(yè)吸納下崗再就業(yè)人員政策,，給予雙向優(yōu)惠,，即除了可以考慮給大學(xué)生學(xué)費(fèi)減免的優(yōu)惠外，還可以考慮給吸納大學(xué)生的中小企業(yè)以社保費(fèi)補(bǔ)貼和稅收減免,，以此來(lái)增強(qiáng)中小企業(yè)吸納人才的能力,。

加大對(duì)中小企業(yè)人才培養(yǎng)的扶持，允許中小企業(yè)提前介入高校畢業(yè)生的職業(yè)培訓(xùn)和“訂單式”培養(yǎng),。由此衍生的培養(yǎng)費(fèi)用,，允許中小企業(yè)在國(guó)家規(guī)定的職工教育經(jīng)費(fèi)列支標(biāo)準(zhǔn)以外據(jù)實(shí)扣除。調(diào)整個(gè)人所得稅制,，增強(qiáng)中小企業(yè)對(duì)優(yōu)秀人才的吸引力,，幫助中小企業(yè)留住人才。目前我國(guó)的個(gè)人所得稅只允許納稅人每月扣除基本生活費(fèi),，對(duì)納稅人的繼續(xù)教育費(fèi)用不予扣除,，且個(gè)人轉(zhuǎn)讓專利權(quán),、商標(biāo)權(quán)等特許權(quán)的所得適用稅率以及扣除標(biāo)準(zhǔn)與勞務(wù)報(bào)酬,、財(cái)產(chǎn)租賃所得的相同，這既不利于激勵(lì)個(gè)人學(xué)習(xí)知識(shí)和進(jìn)行科技發(fā)明,，又減小了中小企業(yè)對(duì)人才的吸引力,，使得大量人才流向待遇較好的大企業(yè)和外資企業(yè)。

四是鼓勵(lì)中小企業(yè)科技創(chuàng)新,。為降低科技研究開(kāi)發(fā)風(fēng)險(xiǎn),，許多國(guó)家允許企業(yè)建立科技研究開(kāi)發(fā)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金。我國(guó)可允許高新技術(shù)企業(yè)從銷售收入中提取3‰～5‰的科技開(kāi)發(fā)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金,，來(lái)彌補(bǔ)科研開(kāi)發(fā)可能失敗而造成的損失,，并準(zhǔn)予風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金在所得稅前據(jù)實(shí)扣除,。為了保證該基金確實(shí)用于科研開(kāi)發(fā)，應(yīng)同時(shí)規(guī)定準(zhǔn)備金必須在規(guī)定時(shí)間內(nèi)用于研究開(kāi)發(fā),、技術(shù)更新和技術(shù)培訓(xùn)等,，對(duì)逾期不用或挪作他用的，應(yīng)補(bǔ)繳稅款并加罰滯納金,。為推動(dòng)科技創(chuàng)新,，應(yīng)重視產(chǎn)學(xué)研聯(lián)合，允許產(chǎn)學(xué)研聯(lián)合組織成員企業(yè)將所繳納的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用列入管理費(fèi),，準(zhǔn)予稅前扣除,，在此基礎(chǔ)上再按一定比例加計(jì)扣除。

企業(yè)稅收調(diào)查報(bào)告 稅則調(diào)研報(bào)告篇九

目前,，非居民企業(yè)預(yù)提所得稅稅收征管在稅收政策上及日常稅收?qǐng)?zhí)行中遇到了一些問(wèn)題和難點(diǎn),，給稅收征管帶來(lái)一定壓力。

1,、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間界定難,。《企業(yè)所得稅法》第三十七條規(guī)定：稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時(shí),，從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳,。此條規(guī)定在實(shí)際操作中，往往比較難于掌握,。到期應(yīng)支付的款項(xiàng),，是指企業(yè)支付人按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)成本、費(fèi)用的應(yīng)付款項(xiàng),。在實(shí)際操作中當(dāng)企業(yè)未按規(guī)定列支成本,、費(fèi)用也未支付時(shí)是否要扣繳。又如：離岸股權(quán)轉(zhuǎn)讓往往采取“一次合同,，分期支付”的方式進(jìn)行結(jié)算,。那么，如何確認(rèn)其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和相應(yīng)的稅款繳納時(shí)間,？是按合同簽訂后第一次付款時(shí)間,、被投資企業(yè)股權(quán)變更時(shí)間還是按每次實(shí)際付款時(shí)間？況且在實(shí)際經(jīng)濟(jì)往來(lái)中,，很多支付形式是非貨幣形式,，如非居民通過(guò)實(shí)物或者勞務(wù)形式取得技術(shù)使用權(quán)的回報(bào)、關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的債務(wù)重組等,，對(duì)于此種情形,，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的確定存在一定困難。

2、預(yù)提所得稅的計(jì)稅依據(jù)界定難,。

⑴收入確定難,。《稅法》第十九條規(guī)定：非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第三條第三款規(guī)定的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益和利息,、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得,，以收入金額為應(yīng)納稅所得額,；轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得以收入金額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。在實(shí)際征收過(guò)程中,，問(wèn)題并不是如此簡(jiǎn)單,。如支付特許權(quán)使用費(fèi)，很多企業(yè)是以銷售收入的一定比例來(lái)計(jì)提支付,，那么這個(gè)計(jì)提比例是否恰當(dāng),？所提供的專用權(quán)等是否具有一定的時(shí)效性等值得研究。另外如外國(guó)企業(yè)轉(zhuǎn)讓國(guó)內(nèi)企業(yè)股權(quán),，很多是關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的股權(quán)轉(zhuǎn)讓,，通常存在轉(zhuǎn)讓的價(jià)格不真實(shí)、零價(jià)格轉(zhuǎn)讓或低價(jià)轉(zhuǎn)讓等問(wèn)題,，轉(zhuǎn)讓收入難以確定,。

⑵成本確定難。這個(gè)問(wèn)題主要體現(xiàn)在財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得上,，其中以股權(quán)轉(zhuǎn)讓尤為突出,。股權(quán)轉(zhuǎn)讓成本即股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的扣除數(shù)，是影響企業(yè)所得稅計(jì)算的一項(xiàng)關(guān)鍵因素,。由于股權(quán)轉(zhuǎn)讓成本是一個(gè)歷史概念,，以外幣投資形式的原始投資額是用歷史匯率還是以現(xiàn)時(shí)匯率計(jì)算轉(zhuǎn)讓成本？另外,，股本成本價(jià)是指股東投資入股時(shí)企業(yè)實(shí)際支付的出資金額,，或收購(gòu)該項(xiàng)股權(quán)時(shí)該股權(quán)的原轉(zhuǎn)讓人實(shí)際支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓金額。如其中的資本公積金有的已完稅,、有的未完稅,，是否不加區(qū)分一并扣除？還是有選擇地扣除,，或是根本不予扣除,？目前尚無(wú)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。

3,、預(yù)提所得稅的申報(bào)和征收界定難。《稅法》第三十七條,、第三十九條規(guī)定：對(duì)非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定……追繳該納稅人的應(yīng)納稅款,。上述規(guī)定對(duì)于特殊情況可能無(wú)法發(fā)揮作用，如離岸股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方均是外國(guó)企業(yè),，轉(zhuǎn)讓行為一次發(fā)生,，交易活動(dòng)一次結(jié)算，讓受讓方履行扣款義務(wù)很不現(xiàn)實(shí),，由納稅人自行申報(bào)或稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳申報(bào)也很難做到,。

4、預(yù)提所得稅的征收對(duì)象界定難,。部分非居民企業(yè)既沒(méi)有在當(dāng)?shù)氐怯涀?cè),，也沒(méi)有經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，要找到這些企業(yè)并對(duì)其實(shí)施有效的稅收監(jiān)管非常困難,，漏征失管的現(xiàn)象在所難免,。

1、合同無(wú)中文版本,。支付單位多數(shù)提供的合同為全英文版本,，還有日文、德文,、法文等,。由于合同中許多關(guān)鍵用語(yǔ)均為專業(yè)詞匯，審核人無(wú)法讀懂,，即使納稅人應(yīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供了翻譯稿,，但由于不是正式文本，不能承擔(dān)相同于正式合同的責(zé)任,，因此可信度也不高,。

2、提供假合同,。有部分企業(yè)在開(kāi)具證明時(shí)發(fā)現(xiàn)該行為應(yīng)征稅時(shí),，立即回到公司，重新打印一份免稅行為的合同,。由于國(guó)外公司不需蓋公章,，只要在外方位置簽一個(gè)外文名即可，因此,，稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法依據(jù)合同來(lái)判斷該合同內(nèi)容的真?zhèn)?。更有甚者，將?yīng)稅收入以“化整為零”的方式逃避監(jiān)管,，不履行納稅義務(wù),。

3,、“事后申請(qǐng)”。大多數(shù)企業(yè)是在履行完合同或付款時(shí)才到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理涉稅事宜,，這種“事后申請(qǐng)”給稅務(wù)機(jī)關(guān)的取證造成一定的困難,，無(wú)法準(zhǔn)確確定應(yīng)納稅金額。

4,、常設(shè)機(jī)構(gòu)偷逃稅款,。一些外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立了代表機(jī)構(gòu)為境內(nèi)企業(yè)提供勞務(wù)，但合同以總公司名義簽訂,，收款也由總公司收取,，從而將其常設(shè)機(jī)構(gòu)的收入轉(zhuǎn)為境外總公司的收入，偷逃稅款,。審核人員在開(kāi)具證明時(shí)很難了解業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì),，只能根據(jù)納稅人提供的合同為其開(kāi)具證明。

鑒于上述情況,，我們認(rèn)為,，應(yīng)高度重視非居民企業(yè)預(yù)提所得稅的征管，通過(guò)實(shí)施“個(gè)案分析,、個(gè)別巡查走訪,、個(gè)性調(diào)研服務(wù)、個(gè)案評(píng)估檢查”的“四聯(lián)動(dòng)”,，深化非居民企業(yè)預(yù)提所得稅的長(zhǎng)效管理,，確保國(guó)家稅款的安全和稅收秩序的規(guī)范。具體可采取以下多種措施：

1,、擴(kuò)大監(jiān)控面,，強(qiáng)化對(duì)轄區(qū)內(nèi)非居民企業(yè)稅源信息的收集。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)將非居民企業(yè)稅收征管納入責(zé)任區(qū)日常管理范疇,，擴(kuò)大監(jiān)控面,，尋找有效稅源，實(shí)施源泉控制,，著力解決戶籍不明,、稅源不清的問(wèn)題。通過(guò)細(xì)分稅管員的管理責(zé)任,，對(duì)轄區(qū)內(nèi)的非居民企業(yè)進(jìn)行“點(diǎn)對(duì)點(diǎn)”的全面普查,，全面掌握并建立納稅人信息庫(kù)，重點(diǎn)調(diào)查其在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)而是否有來(lái)源于轄區(qū)的應(yīng)稅收入信息情況,，重點(diǎn)關(guān)注扣繳義務(wù)人應(yīng)稅收入的支付情況,，挖掘隱性稅源，防止稅款流失,。

2,、夯實(shí)管理基礎(chǔ),，全面實(shí)施納稅人事前備案登記制度。要規(guī)范納稅人的納稅行為,，實(shí)施納稅人事前備案登記制度,。要求境內(nèi)機(jī)構(gòu),、扣繳義務(wù)人將發(fā)生的應(yīng)稅支付項(xiàng)目,、支付金額、支付對(duì)象,、以及支付對(duì)象是否構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的舉證,、簽訂的相關(guān)合同文本（中、英文雙語(yǔ)對(duì)照）等征管要素如實(shí)報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)事先備案,，并建立企業(yè)付匯臺(tái)賬備查,。

3、動(dòng)靜結(jié)合,，實(shí)現(xiàn)稅源的科學(xué),、細(xì)致和深度管理。一方面,，稅務(wù)責(zé)任區(qū)要將預(yù)提所得稅及時(shí)納入日常稅源監(jiān)管范圍,，通過(guò)落實(shí)管理員實(shí)地巡查，弄清情況,、定期分析細(xì)比對(duì),、月度（季度）指標(biāo)嚴(yán)監(jiān)控、年度匯繳勤把關(guān)等綜合性聯(lián)動(dòng)管理措施,，實(shí)施稅前,、稅中、稅后的全程動(dòng)態(tài)管理,，提高應(yīng)稅行為和納稅申報(bào)的真實(shí)性,、及時(shí)性和準(zhǔn)確性。另一方面,，辦稅服務(wù)廳征收窗口要強(qiáng)化對(duì)預(yù)提所得稅申報(bào)征收的書面審核,。對(duì)納稅人提交的企業(yè)所得稅報(bào)告表進(jìn)行審查，尤其要對(duì)征免界限的劃分,、適用稅率,、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、計(jì)稅依據(jù),、相關(guān)證明資料等內(nèi)容進(jìn)行把關(guān)和比對(duì),，登記售付匯分類臺(tái)賬并將征收信息傳遞責(zé)任區(qū)管理員以加強(qiáng)后續(xù)跟蹤管理，確保窗口靜態(tài)管理向責(zé)任區(qū)動(dòng)態(tài)管理的延伸,。

4,、交換情報(bào),，加大評(píng)估和檢查的工作力度。在管理員實(shí)地考察核查的基礎(chǔ)上,，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)有疑點(diǎn)或有異常的支付項(xiàng)目逐級(jí)實(shí)施情報(bào)交換,，以堵塞漏洞。與此同時(shí),，要從扣繳義務(wù)人,、境內(nèi)機(jī)構(gòu)兩個(gè)層面上開(kāi)展對(duì)非居民企業(yè)預(yù)提所得稅的個(gè)案專項(xiàng)評(píng)估和檢查。要立足分析巡查相結(jié)合,，立足案頭評(píng)估與實(shí)地評(píng)估相結(jié)合,，立足日常評(píng)估與匯繳相結(jié)合，立足評(píng)估與稽查相結(jié)合,，立足評(píng)估檢查與事后整改相結(jié)合,，著力解決申報(bào)信息不實(shí)問(wèn)題，有效化解征管難點(diǎn),、疑點(diǎn)和盲點(diǎn),，充分發(fā)揮納稅評(píng)估“以評(píng)促管”的功效，充分發(fā)揮稽查打擊力度,，切實(shí)維護(hù)稅收的公正性,。

5、部門協(xié)調(diào),，開(kāi)展與相關(guān)職能部門的聯(lián)動(dòng)辦稅,。建立健全協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)組織體系，暢通與地稅,、外經(jīng)貿(mào)局,、招商局、支付銀行,、外管局等部門的協(xié)作和溝通,，優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，及時(shí)獲取設(shè)立開(kāi)業(yè),、合同簽定,、資金支付、業(yè)務(wù)發(fā)生等第三方信息,，形成合力,，齊抓共管，放大管理效應(yīng),，不斷拓展治稅空間,。

6、優(yōu)化服務(wù),，營(yíng)造和諧互動(dòng)的征納關(guān)系,。對(duì)外,，結(jié)合新所得稅稅法的貫徹實(shí)施，依托“稅企懇談”,、“稅法解讀”,、“重點(diǎn)企業(yè)走訪”等服務(wù)平臺(tái)，提前介入,，通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)辦稅,、現(xiàn)場(chǎng)咨詢、現(xiàn)場(chǎng)問(wèn)政,、現(xiàn)場(chǎng)解決問(wèn)題等多種形式,，進(jìn)一步加大稅收政策的宣傳力度,，有針對(duì)性開(kāi)展納稅提醒,，提高稅法的遵從度；對(duì)內(nèi),，加強(qiáng)干部的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)操作技能培訓(xùn),，提高干部非居民企業(yè)稅收管理水平。

7,、理論聯(lián)系實(shí)際,，注重對(duì)稅收政策的調(diào)研管理。鑒于目前稅收政策上尚存在的不明確性,，建議上級(jí)局對(duì)相關(guān)稅收政策進(jìn)行專題調(diào)研,，明確特殊情況下的稅收政策的執(zhí)行，如：離岸股權(quán)轉(zhuǎn)讓的納稅義務(wù)時(shí)間,；支付特許權(quán)使用費(fèi)的計(jì)稅依據(jù),；股權(quán)轉(zhuǎn)讓的成本；境內(nèi)被投資企業(yè)履行扣繳義務(wù)等,，從而使稅收政策更趨合理,、完善，更切合稅收工作的實(shí)際,。

企業(yè)稅收調(diào)查報(bào)告 稅則調(diào)研報(bào)告篇十

廢舊物資經(jīng)營(yíng)企業(yè)在增值稅轉(zhuǎn)型中,，由原來(lái)的免稅改成由財(cái)政還，有人認(rèn)為該類企業(yè)收購(gòu)發(fā)票與增值稅關(guān)系不大,，只成了企業(yè)所得稅稅前成本扣除的合法憑證,，銷售的又都開(kāi)票銷售，已無(wú)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),，但其實(shí)其原有的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)仍未消除,，相反，反而增加了管理人員思想麻痹,、疏于管理的涉稅風(fēng)險(xiǎn),。

1,、未設(shè)立收購(gòu)站的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的分析

作為廢舊物資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，它的經(jīng)營(yíng)流程是收購(gòu)廢舊物資和廢舊物資?，F(xiàn)在的許多廢舊物資經(jīng)營(yíng)企業(yè),，都沒(méi)有自己下設(shè)的收購(gòu)站，而是由許多收購(gòu)人員自行收購(gòu)后,，由自行收購(gòu)人員再賣給廢舊物資經(jīng)營(yíng)企業(yè),。而《江蘇省國(guó)家稅務(wù)局收購(gòu)發(fā)票管理辦法》第二十一條規(guī)定，下列情況一律不得開(kāi)具廢舊物資統(tǒng)一收購(gòu)發(fā)票：（一）購(gòu)進(jìn)生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)單位和個(gè)體工商戶（包括無(wú)證販運(yùn)者）的廢料,、邊角料、回收料,。所以,，凡在稅務(wù)登記過(guò)程中經(jīng)調(diào)查未設(shè)有收購(gòu)站的，都存在此風(fēng)險(xiǎn),。大都的做法是廢舊物資經(jīng)營(yíng)企業(yè)自己找來(lái)或請(qǐng)自行收購(gòu)人員提供若干實(shí)際沒(méi)有銷售廢舊物資人員的身份證,，讓廢舊物資經(jīng)營(yíng)單位人員自行填開(kāi)，造成實(shí)際銷售人員與票面銷售人員不相符,。

2,、違章開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的分析

許多制造類企業(yè)銷售工業(yè)廢料、廢品,、下腳料或商業(yè)企業(yè)銷售包裝物給中間商或直接銷售給廢舊物資經(jīng)營(yíng)企業(yè),，借用廢舊物資經(jīng)營(yíng)企業(yè)執(zhí)行政策規(guī)定有松有緊、有守法有不守法的漏洞,，為了將廢品銷售不入賬,、偷稅，不開(kāi)票給廢舊物資經(jīng)營(yíng)企業(yè),，而廢舊物資經(jīng)營(yíng)企業(yè)利用自行填開(kāi)廢舊物資收購(gòu)發(fā)票的便利條件,，自行填開(kāi)收購(gòu)發(fā)票入賬，造成了為銷廢企業(yè)開(kāi)票的涉稅風(fēng)險(xiǎn),。

3,、經(jīng)營(yíng)企業(yè)高增值稅稅負(fù)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的分析

具有關(guān)聯(lián)性或其他利益關(guān)系的廢舊物資經(jīng)營(yíng)企業(yè)和用廢企業(yè)，因?yàn)檎咴?，用廢企業(yè)可以用廢舊物資經(jīng)營(yíng)企業(yè)開(kāi)具的銷售發(fā)票抵扣10%的增值稅額,，用廢企業(yè)為了偷稅，可能要求經(jīng)營(yíng)企業(yè)多開(kāi)銷售發(fā)票,，因?yàn)槎悇?wù)部門近年來(lái)加強(qiáng)了用廢企業(yè)的納稅評(píng)估,，對(duì)其投入產(chǎn)出很重視，所以此類虛開(kāi)一般不為銷售數(shù)量的虛開(kāi)，而為經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售金額的高開(kāi),，而虛開(kāi)的部分繳納的增值稅,，新政策可由財(cái)政按比例返還，所以應(yīng)注意經(jīng)營(yíng)企業(yè)高增值稅稅負(fù)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),。

4,、經(jīng)營(yíng)虧損的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的分析

由于對(duì)用廢企業(yè)高開(kāi)銷售額的需要，而經(jīng)營(yíng)企業(yè)又不想交納企業(yè)所得稅,，所以,，經(jīng)營(yíng)企業(yè)存在提高收購(gòu)單價(jià)、虛提收購(gòu)金額的涉稅風(fēng)險(xiǎn),，如果經(jīng)營(yíng)企業(yè)提高了收購(gòu)單價(jià),，其主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)必然很小，加之,，“三項(xiàng)費(fèi)用（銷售,、管理、財(cái)務(wù)費(fèi)用）”的列支,，就造成了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)虧損,。

5、關(guān)聯(lián)交易銷售單價(jià)偏高的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的分析

如果關(guān)聯(lián)交易銷售單價(jià)偏高,，高于同期正常交易價(jià)格，又無(wú)正常理由,，就可能存在經(jīng)營(yíng)企業(yè)虛提銷售單價(jià),，用廢企業(yè)虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額的現(xiàn)象。

6,、關(guān)聯(lián)企業(yè)增值稅稅負(fù)下降的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的分析

如果用廢企業(yè)通過(guò)虛提購(gòu)進(jìn)金額,、虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額，關(guān)聯(lián)企業(yè)增值稅稅負(fù)就會(huì)下降,，所以,，關(guān)聯(lián)企業(yè)增值稅稅負(fù)同比下降，就有可能存在涉稅風(fēng)險(xiǎn),。

1,、加強(qiáng)收購(gòu)發(fā)票票、貨,、款一致性的調(diào)查,。采取抽查方式，按一定比例對(duì)廢舊物資銷售人,、銷售數(shù)量,、銷售單價(jià)和發(fā)票所列數(shù)據(jù)進(jìn)行一致性的調(diào)查。

2,、對(duì)廢舊物資經(jīng)營(yíng)企業(yè)是否設(shè)立收購(gòu)站進(jìn)行調(diào)查,。對(duì)未設(shè)立收購(gòu)站的企業(yè)多次重復(fù)出現(xiàn)的出售人進(jìn)行票,、貨、款一致性的調(diào)查,。

3,、對(duì)收購(gòu)款項(xiàng)實(shí)行實(shí)名銀行存款支付制度。由于廢舊物資經(jīng)營(yíng)企業(yè)收購(gòu)環(huán)節(jié)不像農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)存在收購(gòu)季節(jié)忙的現(xiàn)象,，所以銷售人應(yīng)提供身份證明,，并在收購(gòu)發(fā)票上簽字確認(rèn)，同時(shí)經(jīng)營(yíng)企業(yè)應(yīng)設(shè)立實(shí)名支付臺(tái)賬,，注明收款人,、收款地址和聯(lián)系方式，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)巡查,、核實(shí),。

4、分析行業(yè)風(fēng)險(xiǎn),。對(duì)廢舊物資經(jīng)營(yíng)企業(yè)增值稅稅負(fù)高于去年同期稅負(fù)20%以上的,、對(duì)廢舊物資經(jīng)營(yíng)企業(yè)增值稅稅負(fù)持續(xù)上升的、對(duì)關(guān)聯(lián)交易銷售單價(jià)高于其他同行正常交易價(jià)格20%以上的,、對(duì)關(guān)聯(lián)用廢企業(yè)值稅稅負(fù)同比下降20%以上的,、對(duì)廢舊物資經(jīng)營(yíng)企業(yè)出現(xiàn)大額虧損的，應(yīng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的分析,，實(shí)施納稅評(píng)估或發(fā)現(xiàn)偷稅的稽查,。

5、建立《廢舊物資經(jīng)營(yíng)企業(yè)管理辦法》,。根據(jù)政策規(guī)定和管理要求,，建立規(guī)范性的管理辦法，使經(jīng)營(yíng)企業(yè)守法經(jīng)營(yíng),，提高對(duì)稅收的遵從度,。