隨著社會(huì)不斷地進(jìn)步,報(bào)告使用的頻率越來(lái)越高,,報(bào)告具有語(yǔ)言陳述性的特點(diǎn),。寫報(bào)告的時(shí)候需要注意什么呢,?有哪些格式需要注意呢?下面是小編為大家整理的報(bào)告范文,,僅供參考,,大家一起來(lái)看看吧。
盡職調(diào)查報(bào)告由誰(shuí)出具 經(jīng)營(yíng)性產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目盡職調(diào)查報(bào)告篇一
1,、截止xx年x月x日財(cái)務(wù)狀況
2、貨幣資金
3,、應(yīng)收貨款
4,、預(yù)付賬款
5、其它應(yīng)收款
6、存貨
7,、長(zhǎng)期投資
8,、固定資產(chǎn)及在建工程
9、無(wú)形資產(chǎn)
10,、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
1,、各年現(xiàn)金流量簡(jiǎn)表
2、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金的能力
3,、投資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金的能力
4,、籌資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金的能力
5、關(guān)注事項(xiàng)
1,、xx-xx年度經(jīng)營(yíng)結(jié)果一覽
2,、關(guān)注事項(xiàng)
1、贏利能力指標(biāo)
2,、銷售毛利率分析
3,、銷售凈利率分析
4、收入構(gòu)成分析
5,、主要產(chǎn)品贏利分析
6,、贏利能力評(píng)價(jià)
7、關(guān)注事項(xiàng)
1,、成本
2,、費(fèi)用
3、成本費(fèi)用應(yīng)關(guān)注的事項(xiàng)
采購(gòu):主要原料:年均采購(gòu)量,、價(jià)格、主要供應(yīng)商,、結(jié)算政策
銷售:主要產(chǎn)品:主要客戶,、銷量、價(jià)格,、結(jié)算政策
1,、關(guān)于資產(chǎn)質(zhì)量的總體評(píng)價(jià)
2、關(guān)于價(jià)值評(píng)價(jià)應(yīng)考慮的因素
3,、應(yīng)關(guān)注的事項(xiàng)
4,、綜合評(píng)估
財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的工作內(nèi)容
財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的工作內(nèi)容可以用“查找缺陷”一詞來(lái)簡(jiǎn)單概括。與目標(biāo)訴求相對(duì)應(yīng),,分為兩個(gè)層次,,即為查找目標(biāo)企業(yè)致命的財(cái)務(wù)缺陷和其他現(xiàn)實(shí)或潛在的財(cái)務(wù)缺陷。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要根據(jù)調(diào)查個(gè)案的差異,,靈活把握工作重心,,但其共性化內(nèi)容通常包括以下幾個(gè)方面。持續(xù)經(jīng)營(yíng)方面:經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流是了解目標(biāo)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)狀況最為原生態(tài)的指標(biāo),與可人為操作的會(huì)計(jì)利潤(rùn)相比,,更能真實(shí)反映目標(biāo)企業(yè)的生存狀態(tài),。此外,可結(jié)合目標(biāo)企業(yè)接受購(gòu)并的動(dòng)機(jī),,考察其持續(xù)經(jīng)營(yíng)方面所面臨的困境,。
內(nèi)部控制方面:取得并閱讀目標(biāo)企業(yè)的內(nèi)控文件,通過(guò)穿行測(cè)試和遵從性測(cè)試,,了解并評(píng)價(jià)內(nèi)控設(shè)計(jì)的合理性,,執(zhí)行的有效性。
財(cái)務(wù)方面:了解目標(biāo)公司的會(huì)計(jì)政策,、財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu),、資信程度、資產(chǎn)質(zhì)量,、盈利能力及遺留成本等情況,。視內(nèi)控狀況考慮對(duì)目標(biāo)企業(yè)現(xiàn)有財(cái)務(wù)資料的采信程度,但對(duì)重要項(xiàng)目的調(diào)查程序必須實(shí)施到位,,如:貸款卡查詢程序,、股票期貨等高風(fēng)險(xiǎn)投資的函證程序、重大資產(chǎn)權(quán)屬驗(yàn)證程序,。對(duì)目標(biāo)企業(yè)已作提示的抵押,、擔(dān)保、或有事項(xiàng),、未決訴訟等事項(xiàng),,要追蹤后續(xù)發(fā)展情況。對(duì)未作提示的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng),,更要作為調(diào)查工作的重中之重,。此外,重視財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的配比分析,,也能為發(fā)現(xiàn)舞弊風(fēng)險(xiǎn)找到切入點(diǎn),。
稅務(wù)方面:了解目標(biāo)企業(yè)現(xiàn)行稅負(fù)構(gòu)成、稅收待遇,,納稅及扣繳義務(wù)的履行情況,。對(duì)享受稅收優(yōu)惠的企業(yè),了解優(yōu)惠期結(jié)束后的負(fù)擔(dān)情況,;對(duì)未全面履行納稅義務(wù)企業(yè),,定量評(píng)析其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)目標(biāo)企業(yè)性質(zhì),、行業(yè)特點(diǎn),,把握調(diào)查重點(diǎn),。
財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)方面:財(cái)務(wù)盡職調(diào)查所做的預(yù)測(cè)必須是全面財(cái)務(wù)預(yù)測(cè),一般包括:收入,、投資規(guī)模,、資金需要、重大會(huì)計(jì)政策變動(dòng)等內(nèi)容,,最終體現(xiàn)在現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)和盈利能力預(yù)測(cè)上,。注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須把預(yù)測(cè)置于行業(yè)前景、政策導(dǎo)向,、利率,、匯率、稅制變化等宏觀經(jīng)濟(jì)趨勢(shì)下評(píng)估,。此外,,對(duì)預(yù)測(cè)涉及的基本事實(shí),必須保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑態(tài)度,,慎之又慎地反復(fù)核實(shí),。
盡職調(diào)查報(bào)告由誰(shuí)出具 經(jīng)營(yíng)性產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目盡職調(diào)查報(bào)告篇二
我們接受委托,對(duì)張家界旅游有限公司(以下簡(jiǎn)稱“公司)截至xxxx年1xx月30日的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行了盡職調(diào)查,。我們是基于貴公司提供的盡職調(diào)查提綱進(jìn)行的,,盡職調(diào)查主要從公司概況、公司組織與管理,、業(yè)務(wù)考察與市場(chǎng)分析,、生產(chǎn)過(guò)程與生產(chǎn)分析、公司財(cái)務(wù),、擬投資計(jì)劃,、其他相關(guān)情況等方面展開(kāi),其中我們主要負(fù)責(zé)與公司財(cái)務(wù)有關(guān)的部分的調(diào)查,。在調(diào)查過(guò)程中,,我們主要采取訪談、實(shí)地考察,、查閱、收集有關(guān)資料等方式,,訪談對(duì)象包括公司相關(guān)職能部門的負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)部人員,。我們所提供的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告,是在對(duì)公司所提供資料及與公司相關(guān)人員訪談結(jié)果的基礎(chǔ)上進(jìn)行分析,,并按照貴公司的盡職調(diào)查提綱規(guī)定的內(nèi)容進(jìn)行編寫的,。由于受客觀條件、公司相關(guān)人員主觀判斷及公司提供資料的限制,,部分資料和信息的真實(shí)性,、完整性可能受到影響,。本報(bào)告僅為委托方提供分析參考作用,任何不當(dāng)使用與本所及其盡職調(diào)查人員無(wú)關(guān),。
1,、公司的基本情況:
公司原名為張家界旅游有限公司,系xxx年xx月xxx日xxx號(hào)文批準(zhǔn)設(shè)立的中外合資有限責(zé)任公司,,該公司于xxx年xx月xx日成立,,取得xxx工商行政管理局注冊(cè)號(hào)為xxx的企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照。住所:xxx,。經(jīng)營(yíng)范圍:xxxx,。經(jīng)營(yíng)期限xxx年。法定代表人:xxx,。
公司股權(quán)及注冊(cè)資本經(jīng)歷次變更后,,現(xiàn)注冊(cè)資本xxx萬(wàn)元,由股東以現(xiàn)金投足,,其中:張家界旅游有限公司出資xxx萬(wàn)元,,占xx%、xxx有限公司出資xxx萬(wàn)元,,占xxx%,。
2、公司享受的重大優(yōu)惠政策情況:
公司生產(chǎn)項(xiàng)目分階段建設(shè),、分期投產(chǎn),,其中一期項(xiàng)目xxx年建成投產(chǎn),從xxx
年至xxx年享受外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅“兩免三減半”的稅收優(yōu)惠,,因公司xxx年認(rèn)定為先進(jìn)技術(shù)型企業(yè),,從xxx年至xxx年享受先進(jìn)技術(shù)型企業(yè)減按10%稅率繳納外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。
二期項(xiàng)目于xxx年追加投資xxx萬(wàn)元進(jìn)行,,根據(jù)xxxx地方稅務(wù)局xx文件,,認(rèn)定公司一、二期投資分別設(shè)立賬冊(cè),、憑證核算,,能夠準(zhǔn)確計(jì)算各自的應(yīng)納稅所得額。經(jīng)xxx同意二期追加投資的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得可以單獨(dú)計(jì)算并享受企業(yè)所得稅定期減免優(yōu)惠,。從xxx年至xxxx年享受外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅“兩免三減半”的稅收優(yōu)惠,,并從xxx年至xxx年預(yù)享受先進(jìn)技術(shù)型企業(yè)減按10%稅率繳納外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。
根據(jù)xxxx地方稅務(wù)局萬(wàn)山稅務(wù)分局珠地稅萬(wàn)函[xxxx]xxx號(hào)文,,公司房產(chǎn)享受免征城市房地產(chǎn)稅5年的.優(yōu)惠,,目前此項(xiàng)稅收優(yōu)惠已享受完畢。
3,、初步調(diào)查結(jié)論:
公司是根據(jù)《中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)法》及相關(guān)法規(guī),,經(jīng)過(guò)國(guó)家相關(guān)政府部門批準(zhǔn)成立的中外合資企業(yè),,公司注冊(cè)資本已足額由股東以貨幣資金繳納并經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)資,未發(fā)現(xiàn)股東抽資行為,,其設(shè)立符合法律要求(政府批文公司未提供),,股權(quán)關(guān)系無(wú)瑕疵,股東出資形式符合法律和公司章程的規(guī)定,。
第一大股東xxxx屬國(guó)有獨(dú)資公司,,是xxxx企業(yè),投資多元化,,具有一定的經(jīng)濟(jì)實(shí)力,,xxx。
公司廠區(qū)在xxxxxx區(qū),,隨著xxxx經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,,城市功能發(fā)生變化,已從郊區(qū)逐步轉(zhuǎn)為城市中心區(qū),,受xxxx環(huán)保政策的影響,,不能用煤或煤制品自建發(fā)電廠,在成本方面無(wú)優(yōu)勢(shì),。
20xx年企業(yè)所得稅兩稅合并,,特區(qū)取消15%低稅率的優(yōu)惠政策,但規(guī)定了5年的過(guò)渡期,,過(guò)渡期間稅率分別為18%,、20%、22%,、24%,、25%。另外取消先進(jìn)技術(shù)企業(yè)減按10%計(jì)征所得稅的稅收優(yōu)惠,,按原批文公司20xx年二期享受減按10%的所得稅優(yōu)惠政策,,新稅法執(zhí)行后,只能按18%的稅率執(zhí)行,。存在所得稅稅負(fù)增大對(duì)利潤(rùn)的影響,,由于公司xxxx年度二期項(xiàng)目虧損,20xx年度未提供預(yù)測(cè)數(shù)據(jù),,無(wú)法測(cè)算稅率變動(dòng)對(duì)公司稅負(fù)的影響,。
1、公司組織架構(gòu)及部門設(shè)置:
公司按照《中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)法》和公司章程設(shè)置董事會(huì),,未設(shè)置監(jiān)事會(huì)或設(shè)監(jiān)事,董事會(huì)成員7名(公司未提供最新董事會(huì)成員名單),,其中中方派出5人,,外方派出2人,,2名在公司任管理層職務(wù)(xxxx,由xxxx派出),,不在公司領(lǐng)取薪金,。公司管理層設(shè)1名總經(jīng)理;1名總經(jīng)理助理,、4名副總經(jīng)理,,分管生產(chǎn)、采購(gòu),、銷售,、人力資源、財(cái)務(wù)等方面的業(yè)務(wù),;并設(shè)1名副總工程師,,分管質(zhì)量控制業(yè)務(wù)。部門設(shè)置包括銷售部,、供應(yīng)部,、生產(chǎn)部、質(zhì)量控制部,、財(cái)務(wù)部等10個(gè)職能部分,,每個(gè)部門設(shè)經(jīng)理1名、副經(jīng)理1名以上,。
2,、公司管理層及變動(dòng)情況:
公司管理層27人,其中高級(jí)管理人員7名,,研究生學(xué)歷2名,、大學(xué)2名、大專1名,、2名無(wú)學(xué)歷(均為股東方代表,,其中xxx為中方股東派入,xxx為外方股東派入,,分管人力資源及協(xié)助總經(jīng)理分管供應(yīng)部),,3名高管專業(yè)為制槳造紙專業(yè)、1名為機(jī)械制造專業(yè),。中層管理人員20名,,部門經(jīng)理9名(銷售部經(jīng)理由銷售副總兼任)、副經(jīng)理11名,,研究生學(xué)歷2名,、本科11名、大專2名,、中專2名,、高中1名,。
xxxx年xx月銷售部經(jīng)理離職、xx月分管信息總工程師離職,、1xx月分管后勤副總經(jīng)理離職,;xxxx年xx月分管行政副總經(jīng)理調(diào)往誠(chéng)成印務(wù)、信息部經(jīng)理離職,、xx月供應(yīng)部經(jīng)理離職,;xxxx年xx月分管公司企業(yè)戰(zhàn)略計(jì)劃副總經(jīng)理離職、財(cái)務(wù)部副經(jīng)理離職,、1xx月分管生產(chǎn),、設(shè)備副總經(jīng)理離職;xxxx年xx月原技術(shù)部經(jīng)理離職,。
3,、公司員工構(gòu)成:
目前公司員工844人,其中中層以上管理人員27人,、員工817人(含主管41人),,部門人員分布、年齡狀況,、教育程度見(jiàn)調(diào)查提綱,。
4、公司員工報(bào)酬結(jié)構(gòu):
(1)薪酬制度:
高層管理人員(5名):月薪稅前平均20,500.00元,稅前最高21,000.00元, 稅前最低20,000.00元,; 部門經(jīng)理:月薪稅前平均約10,000.00元, 稅前最高12,000.00元, 稅前最低9,000.00元,。
普通員工:月薪稅前平均3,000.00元, 稅前最高7,000.00元, 稅前最低1,000.00元。
月工資支出總額, 稅前320萬(wàn)元, 年工資支出總額, 稅前3,840萬(wàn)元, 工資支出占費(fèi)用支出比重為1.87%,。
公司無(wú)交通補(bǔ)貼,,通訊補(bǔ)貼按公司規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)憑發(fā)票報(bào)銷。
(2)無(wú)高管持股,。
(3)獎(jiǎng)勵(lì)計(jì)劃:根據(jù)當(dāng)年的經(jīng)濟(jì)效益,,由高管決定年終獎(jiǎng)金標(biāo)準(zhǔn)。雙薪(即多發(fā)一個(gè)月工資)每年xx月初發(fā)放,,按基本工資標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放,,雙薪總額為140萬(wàn)元/年。
(4)保險(xiǎn),、福利計(jì)劃:
年社會(huì)保險(xiǎn)支出總額603萬(wàn)元,,年人均社保支出7,130.00元;年住房補(bǔ)貼支出額156萬(wàn)元, 年人均房補(bǔ)支出1,800.00元,;其他福利支出總額150萬(wàn)元, 年人均其他福利 1,770.00元,。
5、初步調(diào)查結(jié)論:
管理層知識(shí)層次較高,高層管理人員7人,,除2人由股東方派入學(xué)歷不高,,其他均擁有大專以上文化程度,其中3人制槳造紙專業(yè)出身,,公司高管具備造紙行業(yè)相關(guān)的管理及技術(shù)水平。
公司采用直線職能制組織結(jié)構(gòu),,職能部門設(shè)置主要從制造行業(yè)出發(fā),,部門設(shè)置較為合理,符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求,,從企業(yè)發(fā)展的角度,,公司重視銷售、采購(gòu),、生產(chǎn)環(huán)節(jié),,將管理產(chǎn)成品、原材料的倉(cāng)庫(kù)人員分別劃歸銷售部,、供應(yīng)部管理,,同
時(shí)認(rèn)識(shí)到物流鏈對(duì)生產(chǎn)型企業(yè)的有效補(bǔ)充,投資75%成立了物流子公司,。但是從企業(yè)管理角度出發(fā),,公司應(yīng)增強(qiáng)財(cái)務(wù)工作的重要性,有效降低成本,,并應(yīng)設(shè)置審計(jì)部門,,加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督,據(jù)了解內(nèi)審工作由財(cái)務(wù)部兼,,這樣將無(wú)法起到監(jiān)督作用,。將倉(cāng)庫(kù)核算員劃歸銷售部、供應(yīng)部,,不利于基層財(cái)務(wù)核算的管理,。
員工知識(shí)層次方面,大專以上學(xué)歷占20%,,高中學(xué)歷占68%,,整體文化層次適應(yīng)本行業(yè)的技術(shù)要求。年齡方面,,40歲以下占80%以上,,平均年齡33歲,相對(duì)年輕化,。 技術(shù)領(lǐng)頭人主要是副總和技術(shù)部經(jīng)理,,依賴性較強(qiáng),特別是xxxx年后流失了多位技術(shù)骨干,公司需加強(qiáng)技術(shù)骨干的培養(yǎng),。
員工工資水平在xxxx屬于中高等以上的層次,,其中工人的工資相對(duì)較高,根據(jù)統(tǒng)計(jì)資料,xxxx年度xxxx在崗職工年人均工資23775元,平均月工資1981元/月,,該公司人員基本穩(wěn)定,,但近幾年來(lái)管理層和中層干部以及技術(shù)骨干流失率偏高。
公司的管理風(fēng)格,,在強(qiáng)調(diào)個(gè)人創(chuàng)造力的同時(shí),,將團(tuán)隊(duì)精神全面滲入公司的日常管理中。
1,、行業(yè)背景:
白卡紙,,目前市場(chǎng)容量200萬(wàn)噸,年消費(fèi)增長(zhǎng)20萬(wàn)噸左右,,新增產(chǎn)能除了美利紙業(yè)(13.66,-0.05,-0.36%)xxxx年投產(chǎn)的30萬(wàn)噸外,,其他主要上市公司近兩年無(wú)該紙種擴(kuò)產(chǎn)計(jì)劃,考慮項(xiàng)目一年半左右的建設(shè)周期,,該行業(yè)未來(lái)兩年競(jìng)爭(zhēng)趨緩,。行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的轉(zhuǎn)好增強(qiáng)了產(chǎn)品成本轉(zhuǎn)嫁能力,xxxx年度白卡紙價(jià)格上漲不僅對(duì)沖了產(chǎn)品成本上升的不利影響,,行業(yè)內(nèi)一些主要上市公司一季度產(chǎn)品毛利率比xxxx年上升1%左右,。從xxxx年年中開(kāi)始到20xx年,國(guó)際漿價(jià)將進(jìn)入下降周期,,預(yù)計(jì)xxxx年進(jìn)口木漿價(jià)格比xxxx年下跌2%-5%,。白卡紙進(jìn)口木漿使用量占用漿總量約60%,比重高于紙業(yè)整體進(jìn)口木漿15%左右的使用量,,因此未來(lái)漿價(jià)的下降白卡紙受益程度高于紙業(yè)整體,。由于紙價(jià)的變動(dòng)受成本影響明顯,未來(lái)白卡紙價(jià)格將隨著漿價(jià)的下跌而下降,,不過(guò)考慮到競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的改善,,白卡紙產(chǎn)品毛利率還將有所上升。
盡職調(diào)查報(bào)告由誰(shuí)出具 經(jīng)營(yíng)性產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目盡職調(diào)查報(bào)告篇三
本所律師主要采用了下述方法進(jìn)行盡職調(diào)查:
l 查閱有關(guān)文件,、資料與信息(公司提供的改制文件,、公司內(nèi)部文件等);
l 與公司主要領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門人員進(jìn)行訪談(前期進(jìn)行的僅是初步了解調(diào)查線索的口頭訪談,,在綜合評(píng)價(jià)其他調(diào)查信息的基礎(chǔ)上將對(duì)相關(guān)人員做一次綜合性訪談,,并形成正式的訪談筆錄);
l 向有關(guān)部門調(diào)取或查閱登記資料(如工商,、房產(chǎn),、土地等),;
l 考慮相關(guān)法律、政策,、程序及實(shí)際操作,。
經(jīng)過(guò)前期的調(diào)查,本所律師取得了大量的一手資料和信息,,我們對(duì)于與項(xiàng)目并購(gòu)有關(guān)的法律問(wèn)題和障礙有了初步的判斷,,目前訪談和現(xiàn)有資料審閱工作基本完成,但尚有部分細(xì)節(jié)資料需要近一步的核實(shí)與調(diào)取,,并需要資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告作為參考依據(jù),。
在此時(shí),我們知悉委托人與公司在收購(gòu)方案的模式和具體操作方式,、范圍上尚有部分問(wèn)題存在分歧,且尚未簽署《資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓框架協(xié)議》,。為避免進(jìn)行無(wú)謂的工作,,我們暫停了調(diào)查工作,等待委托人確定本次資產(chǎn)并購(gòu)項(xiàng)目的最終方式,,以明確下一步的工作方向,。
根據(jù)初步調(diào)查所獲取的資料和信息,本所律師對(duì)東良公司的情況作出初步判斷如下:
1,、 東良公司的延續(xù)以及改制工作程序基本合法,,不會(huì)對(duì)并購(gòu)產(chǎn)生大的不利影響;
2,、 東良公司原各下屬子公司(糧庫(kù))的破產(chǎn)程序合法,,不會(huì)對(duì)并購(gòu)產(chǎn)生不利影響;
3,、 東良公司的主要資產(chǎn)的取得從程序上基本合法,,但可對(duì)應(yīng)性較差且部分資產(chǎn)沒(méi)有產(chǎn)權(quán)完整的取得手續(xù)(需參考評(píng)估報(bào)告),但此類問(wèn)題可通過(guò)后續(xù)工作加以解決(東良公司承諾不存在其他權(quán)利人),;
4,、 東良公司的土地使用權(quán)狀況與東良公司陳述不甚一致(詳見(jiàn)后文);
5,、 東良公司的職工關(guān)系等存在一定問(wèn)題,,但按照目前所議定的人員方案,對(duì)我方未來(lái)影響不大,。
初步結(jié)論:本次并購(gòu)具有可行性,,但須公主嶺市政府大力支持與配合,且相當(dāng)多的事項(xiàng)只有政府才能解決,。
東良公司為國(guó)有獨(dú)資公司,,出資人為公主嶺市政府,,公主嶺市糧食局為代表公主嶺市政府履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)。
根據(jù)相關(guān)法律,,資產(chǎn)出售的主體仍應(yīng)當(dāng)為東良公司,,但應(yīng)經(jīng)公主嶺市政府(及糧食局)的同意。且鑒于本項(xiàng)目中有大量的事項(xiàng)需要政府的配合(如土地變性,、拆遷,、稅收優(yōu)惠),且考慮到其出資人的地位,,我們建議將市政府也列為簽約主體之一,。
即最終的資產(chǎn)并購(gòu)協(xié)議以三方協(xié)議為宜。
東良公司擬出售的`資產(chǎn)主要以購(gòu)買和以物抵債(通過(guò)判決)兩種方式從原各子公司處取得,,基本合法有效,。
但是擬出售資產(chǎn)的對(duì)應(yīng)性較差:房屋產(chǎn)權(quán)證無(wú)法準(zhǔn)確一一對(duì)應(yīng)具體房產(chǎn),存在大量未登記建筑物(因未來(lái)范家屯糧庫(kù)的建筑物我方可能拆除,,因此政府部門實(shí)施行政處罰的可能性不大,;其余糧庫(kù)的未登記建筑物因處于非主要城鎮(zhèn),因此政府應(yīng)當(dāng)不會(huì)加以處罰),、設(shè)施,,資產(chǎn)清單與資產(chǎn)實(shí)物無(wú)法對(duì)應(yīng)。不排除某些資產(chǎn)日后發(fā)生糾紛的可能,,但主要資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)不會(huì)發(fā)生,,且相關(guān)第三方可能也無(wú)法舉證,主張權(quán)利,。
關(guān)于資產(chǎn)的價(jià)值,、盤點(diǎn)情況,應(yīng)以評(píng)估報(bào)告為準(zhǔn),。
初步結(jié)論:資產(chǎn)處置尚未發(fā)現(xiàn)重大法律障礙,,應(yīng)能實(shí)現(xiàn)我方交易目的。
土地使用權(quán)存在兩個(gè)問(wèn)題:
1,、位于響水糧庫(kù),、范家屯糧庫(kù)、朝陽(yáng)坡糧庫(kù),、雙城堡糧庫(kù)的土地使用權(quán)已被公主嶺市政府收回,。
由于該四處糧庫(kù)原為國(guó)有獨(dú)資公司,土地使用權(quán)均為劃撥土地,。在破產(chǎn)過(guò)程中,,公主嶺市國(guó)土資源局依法收回了劃撥土地使用權(quán),即理論上只有建筑物所屬的土地為東糧集團(tuán)所有,。
故土地使用權(quán)需要直接從市政府處出讓取得,,按照目前同政府口頭談判的情況看,,政府同意出讓,價(jià)格按照國(guó)家定價(jià),,并以其他方式部分返還(需在下一步與政府確認(rèn)),,應(yīng)無(wú)法律障礙。
2,、范家屯第一糧庫(kù)的土地使用權(quán)因訴訟案件牽連,,現(xiàn)有萬(wàn)余平方米處于查封狀態(tài)。具體處理方式應(yīng)視訴訟的情況決定,,但對(duì)未來(lái)影響應(yīng)能解決(在價(jià)格上調(diào)整),。
雙城堡糧庫(kù)所屬場(chǎng)地范圍內(nèi)有七處房產(chǎn),已賣與第三方所有,,可能影響到日后的場(chǎng)地管理與使用,,但面積僅為數(shù)百平米。
1,、部分人員未繳社會(huì)保險(xiǎn),,且還存在繳費(fèi)記錄與實(shí)際人員不符的情況,可能為后續(xù)的繳費(fèi)帶來(lái)一定困難,。
2、勞動(dòng)合同簽署不規(guī)范,,工資標(biāo)準(zhǔn)和工時(shí)標(biāo)準(zhǔn)存在問(wèn)題,。
建議東良公司與原有人員解除勞動(dòng)合同后,由新公司重新與相關(guān)人員簽訂勞動(dòng)合同,,避免糾紛,,對(duì)未來(lái)新公司影響不大。
1,、拆遷
關(guān)于委托人規(guī)劃中的未來(lái)拆遷工作,,跟據(jù)當(dāng)前的法律實(shí)踐,我們建議最好由政府牽頭進(jìn)行土地收儲(chǔ)為宜,,如此方能降低拆遷難度和成本,。
2,、規(guī)劃調(diào)整
委托人的擬投資項(xiàng)目需要大量的建設(shè)用地,,所需的規(guī)劃變更幅度較大,需政府協(xié)調(diào),。
3,、稅收、規(guī)費(fèi)等優(yōu)惠政策
4,、各項(xiàng)扶持資金的撥付
盡職調(diào)查報(bào)告由誰(shuí)出具 經(jīng)營(yíng)性產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目盡職調(diào)查報(bào)告篇四
1,、審查企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照;
2,、如果是外企還要審查批準(zhǔn)證書(shū);
3、審查項(xiàng)目公司相關(guān)許可證文件;
4,、審查出資協(xié)議,、合資協(xié)議;
5、審查項(xiàng)目公司(企業(yè))章程;
6,、審查驗(yàn)資和資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告;
7,、審查與主體相關(guān)文件資料(對(duì)外投資、分,、子公司〈參股,、控股情況〉)。
1,、房屋產(chǎn)權(quán)審查;
2,、土地使用權(quán)審查;
3、審查機(jī)器設(shè)備(清單,、權(quán)屬,、監(jiān)管、抵押等);
4,、審查無(wú)形資產(chǎn);
5,、審查債權(quán)、債務(wù),。
1,、許可證和相關(guān)資質(zhì)證書(shū);
2、保險(xiǎn);
3職工安置情況(合同簽訂,、繳付社保,、涉訴及安置);
4、稅務(wù),、環(huán)保,、外匯、財(cái)政,、產(chǎn)業(yè)政策等,。
盡職調(diào)查報(bào)告由誰(shuí)出具 經(jīng)營(yíng)性產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目盡職調(diào)查報(bào)告篇五
為了全面了解轄xx區(qū)內(nèi)食品安全狀況及發(fā)展態(tài)勢(shì),充分發(fā)揮綜合監(jiān)督,,組織協(xié)調(diào)職能,,更好地監(jiān)管餐飲服務(wù)行業(yè),確保群眾飲食安全,,今年我對(duì)全市食品安全的狀況,、存在的問(wèn)題進(jìn)行了深入的調(diào)研。現(xiàn)將調(diào)研內(nèi)容匯報(bào)如下:
(1)食品安全監(jiān)管狀況,。
經(jīng)過(guò)一年的食品安全專項(xiàng)整治,,我們分析研究轄區(qū)內(nèi)食品安全形勢(shì),,針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題整體部署專項(xiàng)整治工作,有效整合了各食品安全監(jiān)管職能部門的執(zhí)法資源和力量,。每逢“元旦”,、“春節(jié)”、“五一”,、“中秋”,、“國(guó)慶”等重要節(jié)日,我們精心組織成員單位開(kāi)展專項(xiàng)檢查和聯(lián)合檢查,,規(guī)范整頓市場(chǎng)秩序,,確保廣大群眾飲食安全。食品安全專項(xiàng)整治取得了明顯成效,。
(2)食品安全狀況
根據(jù)對(duì)市場(chǎng)調(diào)查了解,,轄區(qū)內(nèi)的食品安全存在著一定隱患。蔬菜等農(nóng)產(chǎn)品中殘留有毒有害物質(zhì);食品加工企業(yè)生產(chǎn)條件達(dá)不到國(guó)家要求,,質(zhì)量管理意識(shí)不強(qiáng),,產(chǎn)品不精不細(xì),特別是熟食加工,、豆制品加工燒餅饅頭等面食品加工都為小作坊式生產(chǎn),,濫用食品添加劑,粗制濫造,,衛(wèi)生環(huán)境差;一些企業(yè)質(zhì)量意識(shí),、誠(chéng)信意識(shí)差,經(jīng)銷過(guò)期變質(zhì)食品和三無(wú)食品;餐飲業(yè)中大型企業(yè)和學(xué)校食堂基本能夠達(dá)到衛(wèi)生標(biāo)準(zhǔn),,但一些小吃部、小飯店多數(shù)衛(wèi)生環(huán)境差,,餐具沒(méi)有按要求消毒,,80%配置的消毒柜未使用。
(1)餐飲食堂內(nèi)衛(wèi)生狀況較差,、生熟不分,,沒(méi)有必要的消毒設(shè)施;街頭飲食攤點(diǎn)和夜市大排檔的衛(wèi)生狀況堪憂。隨著我市社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,,許多有特色的街頭小吃攤點(diǎn)和夜市大排檔日益增多,,在我市約有上百戶。絕大多數(shù)的碗筷等用具消毒不夠,,食用油的購(gòu)進(jìn)渠道不正,,加之管理涉及各個(gè)部門,容易形成監(jiān)督的盲點(diǎn),,是一個(gè)病從口入的隱患,。
(2)按照一個(gè)監(jiān)管環(huán)節(jié)由一個(gè)部門監(jiān)管的原則,,明確劃分了各部門的具體監(jiān)管職責(zé),較好的解決了交叉監(jiān)管,,多頭監(jiān)管的問(wèn)題,。但在實(shí)際工作中,依然存在職責(zé)不清的問(wèn)題,。
(3)農(nóng)民在種植上為了防治病蟲(chóng)害,、除草、促使農(nóng)作物增產(chǎn)增收,、農(nóng)藥,、化肥的使用率較高,許多蔬菜上殘留農(nóng)藥,,而小餐飲飯店只是進(jìn)行簡(jiǎn)單的清洗,,許多農(nóng)藥仍殘留于蔬菜上,為消費(fèi)者飲食帶來(lái)很大的危害,。
(4)小食品生產(chǎn)加工作坊無(wú)證生產(chǎn)的現(xiàn)象比較普遍,,對(duì)所生產(chǎn)的產(chǎn)品不能檢測(cè),衛(wèi)生條件比較差,,對(duì)所生產(chǎn)的產(chǎn)品的安全就埋下了安全隱患,。
(5)從業(yè)人員素質(zhì)低,技術(shù)力量薄弱,,效率低下,,不具備市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力,產(chǎn)品質(zhì)量保證能力嚴(yán)重不足,,對(duì)食品安全意識(shí)淡薄,。
針對(duì)轄區(qū)內(nèi)的食品安全現(xiàn)狀,我們認(rèn)為應(yīng)從以下幾方面加強(qiáng)工作:
(1)進(jìn)一步理順食品安全監(jiān)管體制,,形成統(tǒng)一,、權(quán)威、高效的食品安全監(jiān)管模式,。統(tǒng)一協(xié)調(diào),,整合監(jiān)管資源,明確監(jiān)管職責(zé),,加大食品綜合監(jiān)管力度,。整合現(xiàn)有執(zhí)法力量,推進(jìn)綜合執(zhí)法和聯(lián)合執(zhí)法,,使各部門既各負(fù)其責(zé)又加強(qiáng)協(xié)作,,解決各自為政,多頭執(zhí)法、交叉執(zhí)法問(wèn)題,。加強(qiáng)對(duì)各部門工作的督察督辦力度,。
(2)完善食品安全監(jiān)管網(wǎng)絡(luò),建立食品安全監(jiān)管長(zhǎng)效機(jī)制,。一是繼續(xù)推進(jìn)食品安全信用體系建設(shè)工作,。二是構(gòu)建廣泛的社會(huì)監(jiān)督體系。
(3)加大食品安全宣傳力度,,營(yíng)造濃烈社會(huì)氛圍,。大力宣傳和普及食品安全知識(shí),使廣大群眾,,特別是農(nóng)村群眾掌握鑒別假劣食品知識(shí),,了解食品監(jiān)管的有關(guān)政策,把健康的消費(fèi)觀念植根于群眾心中,,倡導(dǎo)消費(fèi)者的綠色有機(jī)消費(fèi)行為,,形成“人人關(guān)注食品安全,人人關(guān)愛(ài)生命和健康”的濃烈社會(huì)氛圍,。
(4)加強(qiáng)對(duì)食品安全源頭監(jiān)督管理,,把監(jiān)管關(guān)卡前移。
一是嚴(yán)格農(nóng)藥,、獸藥,、飼料添加劑的登記審批,購(gòu)進(jìn),、銷售實(shí)行登記備查制度,、索證索票制度,加強(qiáng)源頭污染治理,。
二是提高餐飲行業(yè)的市場(chǎng)準(zhǔn)入門檻,。制定符合地方實(shí)際的市場(chǎng)準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn),實(shí)施資格強(qiáng)制認(rèn)證制度,。對(duì)新辦經(jīng)營(yíng)企業(yè)發(fā)證時(shí)必須達(dá)標(biāo),,使企業(yè)上規(guī)模上檔次,把小作坊式食品企業(yè)逐步淘汰出局,。
盡職調(diào)查報(bào)告由誰(shuí)出具 經(jīng)營(yíng)性產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目盡職調(diào)查報(bào)告篇六
1、主體資格方面:
上市首發(fā)管理辦法要求發(fā)行人應(yīng)當(dāng)是依法設(shè)立且合法存續(xù)的股份有限公司,,且自股份有限公司成立后,,持續(xù)經(jīng)營(yíng)時(shí)間應(yīng)當(dāng)在3年以上(有限公司整體變更的業(yè)績(jī)可連續(xù)計(jì)算),注冊(cè)資本已足額繳納,,生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)符合法律,、行政法規(guī)和公司章程的規(guī)定,符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策,,主要資產(chǎn)不存在重大權(quán)屬糾紛,,3年內(nèi)(報(bào)告期內(nèi))主營(yíng)業(yè)務(wù),、董監(jiān)高未發(fā)生重大變化等。對(duì)照上述標(biāo)準(zhǔn),,我們可以從公司成立及變更文件(包括不限于行政審批,,工商登記、公司章程,、驗(yàn)資報(bào)告等),、國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策、歷年財(cái)務(wù)報(bào)告等入手對(duì)業(yè)務(wù)分布的主體進(jìn)行挨個(gè)摸底和排查,,檢查可能存在的重大瑕疵并對(duì)資產(chǎn)重組方向和上市主體進(jìn)行初步選擇和論證,。
2、獨(dú)立性方面:
即俗稱的五獨(dú)立,,包括財(cái)務(wù)獨(dú)立,、業(yè)務(wù)獨(dú)立、資產(chǎn)獨(dú)立,、人員獨(dú)立及機(jī)構(gòu)獨(dú)立等五方面,,企業(yè)需要從管理控制線、業(yè)務(wù)運(yùn)作線,、資產(chǎn)使用線,、產(chǎn)權(quán)線出發(fā)對(duì)擬上市分布業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查,檢查可能存在的獨(dú)立性缺陷,,獨(dú)立性缺陷主要存在于共享業(yè)務(wù)或資源領(lǐng)域,,內(nèi)部獨(dú)立性問(wèn)題可以通過(guò)內(nèi)部重新分配和調(diào)整安排,而業(yè)務(wù)外部獨(dú)立性問(wèn)題需要企業(yè)在外部關(guān)系方面進(jìn)行改進(jìn),。
3,、規(guī)范運(yùn)行方面:
主要包括公司治理、內(nèi)部控制和違法違規(guī)等方面,,規(guī)范運(yùn)營(yíng)考核的軟因素很多,,通常都可以突擊彌補(bǔ),因此,,在調(diào)查中主要對(duì)一些硬傷,,如:董監(jiān)高任職資格、擔(dān)保,、重大資金占用,、現(xiàn)金收支、違法違規(guī)等事項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)檢查,。
4,、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面:
上市標(biāo)準(zhǔn)中最明確也是最硬的指標(biāo)就是財(cái)務(wù)指標(biāo),對(duì)于運(yùn)作規(guī)范、核算規(guī)范,、業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單的企業(yè)來(lái)說(shuō),,這方面的調(diào)查是很好做的,只要把合并報(bào)表與同行,、與上市標(biāo)準(zhǔn)比較,,基本上可以得出結(jié)論。但對(duì)業(yè)務(wù)復(fù)雜,、核算基礎(chǔ)差,、運(yùn)作不規(guī)范的企業(yè)來(lái)講,這是一個(gè)非常繁雜的工具,,有時(shí)候需要借助外力完成,,這是因?yàn)闀?huì)計(jì)核算的專業(yè)性太強(qiáng),對(duì)于核算基礎(chǔ)差,、運(yùn)作不規(guī)范的企業(yè)來(lái)說(shuō),,自身報(bào)表本身就存在很大的水分(如稅的問(wèn)題,資產(chǎn)合法有效的問(wèn)題,,表外資產(chǎn)負(fù)債的問(wèn)題,,對(duì)會(huì)計(jì)政策的理解和使用問(wèn)題等),很多公司甚至不能提供合并報(bào)表,。即便是核算水平高,、運(yùn)作規(guī)范的企業(yè),如果業(yè)務(wù)復(fù)雜的話,,想要提供完整準(zhǔn)確的報(bào)表也不是一件容易的事,,特別是擬上市企業(yè)需要進(jìn)行業(yè)務(wù)剝離重組的時(shí)候。
5,、持續(xù)盈利能力方面:
在實(shí)務(wù)中最難把握的問(wèn)題之一就是持續(xù)盈利能力問(wèn)題了,,包括發(fā)審委都很難告訴你一個(gè)確切的標(biāo)準(zhǔn),原因在于標(biāo)準(zhǔn)本身,,其中發(fā)行人的經(jīng)營(yíng)模式,、產(chǎn)品或服務(wù)的品種結(jié)構(gòu)是否發(fā)生重大變化、發(fā)行人的行業(yè)地位或發(fā)行人所處行業(yè)的`經(jīng)營(yíng)環(huán)境是否發(fā)生重大不利變化,、存在客戶重大依賴,、重要資產(chǎn)或技術(shù)的取得或者使用存在重大不利變化還算可理解,但其他可能對(duì)發(fā)行人持續(xù)盈利能力構(gòu)成重大不利影響的情形就太不好說(shuō)了,。
這方面存在太多主觀性,,但企業(yè)可以選取一些行業(yè)標(biāo)桿企業(yè)進(jìn)行對(duì)照和把握。據(jù)說(shuō)郭主席上臺(tái)后有意淡化了對(duì)持續(xù)盈利能力的審核力度,,但不管怎樣,在ipo制度非市場(chǎng)化之前這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)還是必須的,因?yàn)?,審核制本身就有發(fā)審委背書(shū)的義務(wù),。
6、募投項(xiàng)目方面:
隨著對(duì)新股“三高”(“高發(fā)行價(jià)”,、“高發(fā)行市盈率”,、“超高的募集資金”)控制力度加大,對(duì)募投項(xiàng)目的審核會(huì)趨嚴(yán),,需要企業(yè)認(rèn)真對(duì)待此方面的檢查,。這方面主要涉及到公司未來(lái)規(guī)劃,需要在資金需求時(shí)點(diǎn),、量,、投向等方面,在項(xiàng)目可行性,、合法合規(guī)性,、政策導(dǎo)向性、業(yè)務(wù)獨(dú)立性方面進(jìn)行細(xì)致的審視,。
當(dāng)然企業(yè)所做的只能是初步盡職調(diào)查,,目的是對(duì)企業(yè)上市的可能性和重大方面進(jìn)行大致判斷,碰到專業(yè)問(wèn)題還是得交給專業(yè)人士去辦,,但企業(yè)自行先做的好處是可以胸中有數(shù),,不至于在重大問(wèn)題上被專業(yè)人士忽悠。
盡職調(diào)查報(bào)告由誰(shuí)出具 經(jīng)營(yíng)性產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目盡職調(diào)查報(bào)告篇七
xxx市xx律師事務(wù)所接受貴司委托,,指派中國(guó)執(zhí)業(yè)律師××,、××對(duì)某有限公司(以下簡(jiǎn)稱“xx公司”)進(jìn)行了盡職調(diào)查。
在與貴司的多輪磋商中,,我們和貴司確定了本次盡職調(diào)查的工作范圍,,并以《委托合同書(shū)》的形式確定下來(lái)(詳見(jiàn)附件一:盡職調(diào)查范圍)。
根據(jù)本案的工作范圍,,本次盡職調(diào)查工作采用認(rèn)真閱讀xx公司提供的文件(詳見(jiàn)附件二:xx提供文件目錄),,進(jìn)行書(shū)面審查;與xx公司相關(guān)負(fù)責(zé)人談話,、向中國(guó)工商行政管理局調(diào)取資料等方式,,在提供本盡職調(diào)查報(bào)告的同時(shí),我們得到的承諾為:
1,、xx公司提交給我們的文件上的所有簽名,、印鑒和公章都是真實(shí)的;提交給我們的所有文件的原件都是被認(rèn)可的和完整的,;并且所有的復(fù)印件與原件是一致的,;
2,、我們審查的文件中所有的事實(shí)陳述都是真實(shí)的,、正確的,;
3、接受我們談話的相關(guān)負(fù)責(zé)人陳述的內(nèi)容沒(méi)有任何虛假和遺漏的,,是客觀,、真實(shí)的,;
4、xx公司沒(méi)有未披露的對(duì)外抵押,、保證等擔(dān)保行為,;
5、同時(shí),,我們沒(méi)有得到任何暗示表明以上承諾是不合法的,。
基于以上的承諾和我們采集到的資料與信息,根據(jù)現(xiàn)行有效的中國(guó)法律,、法規(guī)以及政策,,根據(jù)xx公司提供的文件,根據(jù)我們指派律師的工作經(jīng)驗(yàn),,我們作出以下盡職調(diào)查報(bào)告內(nèi)容:
1,、基本信息(略)
2、xx公司歷次變更情況(略)
(詳情見(jiàn)附件三:xx公司變更詳細(xì))
3,、xx公司實(shí)際控制人(略)
外國(guó)人某某通過(guò)中國(guó)自然人投資于xx公司的行為屬于隱名投資行為,。盡職調(diào)查報(bào)告。外國(guó)人某某為“隱名股東”,,中國(guó)自然人為“顯名股東”,。
1、中國(guó)法律及司法實(shí)踐對(duì)于隱名投資的規(guī)定
根據(jù)中國(guó)法律及司法實(shí)踐,,一個(gè)隱名投資行為如想得到法律的認(rèn)可,,必需具備以下條件:
(1)隱名股東必需實(shí)際出資。具體體現(xiàn)為,,隱名股東有證據(jù)證明顯名股東投資于公司的財(cái)產(chǎn)屬于隱名股東所有,;
(2)公司半數(shù)以上其他股東明知。這里的以上包括半數(shù),;
(3)隱名股東以實(shí)際股東身份行使權(quán)利且被公司認(rèn)可,。這里的以股東身份行使權(quán)利得并被公司認(rèn)可,既可以表現(xiàn)為隱名股東實(shí)際上擔(dān)任了執(zhí)行職務(wù)的董事,,實(shí)際行使了管理職能,;公司股東名冊(cè)等法律文件記載了隱名股東的實(shí)際股東身份,亦可以表現(xiàn)為顯名股東的決策均得到了隱名股東的同意或認(rèn)可等,。
(4)不違反法律法規(guī)的強(qiáng)制性規(guī)定,。例如,,外國(guó)投資者采用隱名投資的方式規(guī)避市場(chǎng)準(zhǔn)入的行為則亦違反了中國(guó)法律的強(qiáng)制性規(guī)定。盡職調(diào)查報(bào)告,。
2,、中國(guó)法律對(duì)于外商投資行業(yè)的準(zhǔn)入規(guī)定
根據(jù)《指導(dǎo)外商投資方向規(guī)定》以及《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》,中國(guó)對(duì)于外商投資的行業(yè)分為鼓勵(lì)類,、允許類、限制類和禁止類,。
貿(mào)易類外商投資企業(yè)因?yàn)閷儆谡?guī)定的逐步開(kāi)放的產(chǎn)業(yè),,而被納入“限制類”進(jìn)行特別管理。
3,、xx公司隱名投資的法律風(fēng)險(xiǎn)
(1)中國(guó)法律確定股東身份應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)登記程序,,這里所說(shuō)的登記是指登記于中國(guó)工商行政管理機(jī)關(guān),沒(méi)有經(jīng)過(guò)登記的,,不能對(duì)抗不知道隱名投資行為的第三人,。也就是說(shuō),目前外國(guó)人某某并非是經(jīng)過(guò)中國(guó)相關(guān)政府部門登記過(guò)的股東,,登記過(guò)的股東是中國(guó)自然人,;
(2)中國(guó)自然人、具有實(shí)際支配xx公司股權(quán)的權(quán)利,,如果顯名股東不經(jīng)隱名股東的同意即轉(zhuǎn)讓股權(quán),,將造成隱名股東的投資失敗,;
(3)當(dāng)顯名股東個(gè)人負(fù)有大額債務(wù)而不能清償時(shí),,他們的債權(quán)人可能會(huì)要求獲得xx公司股份,從而影響隱名股東的利益,;
(4)中國(guó)目前并無(wú)對(duì)于隱名投資的現(xiàn)行有效法律保護(hù),。在司法實(shí)踐中,一般認(rèn)為:外商隱名投資于限制類和禁止類行業(yè)的,,法院會(huì)判決這種隱名投資行為無(wú)效,,真正的股東為顯名投資者,隱名股東(外商)與顯名股東(中國(guó)自然人法人)的出資形成債權(quán)債務(wù)關(guān)系,;xx公司目前的主要經(jīng)營(yíng)范圍為限制類,,因此外國(guó)人某某的隱名投資行為,一旦與顯名股東發(fā)生爭(zhēng)議,,法院將會(huì)判決外國(guó)人某某的隱名投資行為無(wú)效,,外國(guó)人某某將失去對(duì)xx公司的控制權(quán);
(5)根據(jù)我們處理類似案例的經(jīng)驗(yàn),,外商利用中國(guó)人進(jìn)行隱名投資,,初始時(shí)一般合作良好,,但是當(dāng)公司做大做強(qiáng)并產(chǎn)生較大利潤(rùn)時(shí),顯名股東(中國(guó)自然人或法人)常常會(huì)向隱名股東(外商)提出種種要求,,從而產(chǎn)生爭(zhēng)議,。
本次盡職調(diào)查的目標(biāo)是為實(shí)現(xiàn)對(duì)xx公司的并購(gòu)、增資,,增資之后,,xx公司將變更為外商投資企業(yè)。由于中國(guó)對(duì)外商投資企業(yè)投資和行業(yè)實(shí)行準(zhǔn)入制,,因此xx公司一些經(jīng)營(yíng)范圍難以保留,。
根據(jù)中國(guó)法律的規(guī)定以及我們的經(jīng)驗(yàn),變更后的xx公司的經(jīng)營(yíng)范圍將表述為:從事xxx等食品的進(jìn)出口業(yè)務(wù),,國(guó)內(nèi)批發(fā)及相關(guān)配套業(yè)務(wù),。
1、概述
xx公司會(huì)計(jì)核算方面原則上執(zhí)行中國(guó)現(xiàn)行的《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》,,但未根據(jù)該項(xiàng)制度的有關(guān)規(guī)定,,制定適合本公司具體情況的公司會(huì)計(jì)核算制度;會(huì)計(jì)核算制度是中國(guó)法律強(qiáng)制性要求建議的制度,,而財(cái)務(wù)管理規(guī)定是一種內(nèi)控制度或稱管理制度,。
由于xx公司沒(méi)有具體適合公司實(shí)際情況的公司會(huì)計(jì)核算制度,相關(guān)會(huì)計(jì)政策無(wú)法確定(目前實(shí)際由財(cái)務(wù)人員根據(jù)經(jīng)驗(yàn)或習(xí)慣確定),,既不利于公司管理層對(duì)會(huì)計(jì)核算進(jìn)行有效管理,,又容易導(dǎo)致xx公司會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的隨意性。
我們建議xx公司根據(jù)中國(guó)現(xiàn)行的《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的有關(guān)規(guī)定,,制定出適合本公司具體情況的公司《會(huì)計(jì)核算制度》,。
2、xx公司的會(huì)計(jì)政策
(1)執(zhí)行中國(guó)《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》,;
根據(jù)中國(guó)法律規(guī)定,,根據(jù)xx公司的規(guī)模,可以使用《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》或者《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》,,xx公司目前實(shí)際執(zhí)行的是《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》,。
(2)會(huì)計(jì)期間:公歷1月1日至xx月31日;
(3)記賬本位幣及外幣核算方法:
記賬本位幣為人民幣,;
外幣業(yè)務(wù)按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的中國(guó)外匯管理局公布的匯率中間價(jià),,折合成人民幣記賬;期末(包括月末,、季末和年末)外幣賬戶余額未按期末中國(guó)外匯管理局公布的匯率中間價(jià)折合成人民幣金額進(jìn)行調(diào)整,,相關(guān)匯兌損益待外幣實(shí)際支付結(jié)算時(shí)進(jìn)行一次性調(diào)整。
我們認(rèn)為,,外幣賬戶未按期末匯率折算為記賬本位幣(人民幣),,匯率變動(dòng)形成的匯兌損益沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,,既不符合《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的有關(guān)規(guī)定,還將導(dǎo)致會(huì)計(jì)利潤(rùn)核算的不真實(shí),。
我們建議xx公司依照《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的有關(guān)規(guī)定,,期末(包括月末、季末,、年末)及時(shí)對(duì)各外幣賬戶進(jìn)行匯兌損益調(diào)整,,以保證會(huì)計(jì)信息的合法性、真實(shí)性,。
(4)記賬基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)原則:以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ),,以歷史成本(實(shí)際取得價(jià)格)為計(jì)價(jià)原則。
(5)存貨核算原則及計(jì)價(jià)方法:
①取得和發(fā)出的計(jì)價(jià)方法:日常核算取得時(shí)按實(shí)際成本計(jì)價(jià),;發(fā)出時(shí)按加權(quán)平均法計(jì)價(jià);
②低值易耗品攤銷方法:采用一次性攤銷法,;
③存貨的盤點(diǎn)制度:采用永續(xù)盤點(diǎn)制,,即按照賬面數(shù)據(jù)與實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)據(jù)結(jié)合確認(rèn)的方法。
(6)固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法,、折舊方法以及預(yù)計(jì)使用年限
固定資產(chǎn)是指為經(jīng)營(yíng)管理而持有的,、使用年限超過(guò)一年、單位價(jià)值較高的資產(chǎn),。固定資產(chǎn)取得時(shí)按實(shí)際取得成本計(jì)價(jià),,按照平均年限法計(jì)算折舊。
(7)收入確認(rèn)原則:
①銷售商品:公司已經(jīng)將商品所有權(quán)上轉(zhuǎn)移給買方,;
②公司不再對(duì)該商品實(shí)施繼續(xù)管理權(quán)和實(shí)際控制權(quán),,與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè);
③相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量時(shí),,確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn),。
風(fēng)險(xiǎn)提示:xx公司實(shí)際銷售收入的確認(rèn)方法與上述原則有差異,具體詳見(jiàn)本報(bào)告的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查部分,。
1,、會(huì)計(jì)報(bào)表
(1)資產(chǎn)負(fù)債表(所屬日期:xx年10月31日;貨幣單位:人民幣,,元)
(略)
(2)損益表(所屬期間:xx年1―10月,;貨幣單位:人民幣,元)
(略)
(3)會(huì)計(jì)報(bào)表提示:
(略)
2,、相關(guān)資產(chǎn),、負(fù)債項(xiàng)目的調(diào)查與分析(略)
1、xx公司存在由于延遲確認(rèn)銷售收入而引起的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),,違反了中國(guó)現(xiàn)行增值稅和企業(yè)所得稅等相關(guān)法規(guī),;
(1)xx公司目前的銷售收入核算業(yè)務(wù)中,,當(dāng)月銷售發(fā)出的貨物,
①20xx年9月份之前,,該月全部銷售貨物一般都在次月10日左右才開(kāi)具增值稅發(fā)票并確認(rèn)銷售收入,;
②20xx年9月份(包括)之后的貨物銷售業(yè)務(wù),該月25日以后的銷售貨物一般都在次月10日左右才開(kāi)具增值稅發(fā)票并確認(rèn)銷售收入,。
盡職調(diào)查報(bào)告由誰(shuí)出具 經(jīng)營(yíng)性產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目盡職調(diào)查報(bào)告篇八
(一)為什么要做盡職調(diào)查?
孫子曰:知己知彼,,百戰(zhàn)不殆。盡職調(diào)查就是通過(guò)對(duì)商業(yè)伙伴或交易對(duì)方進(jìn)行調(diào)查,,收集與擬議交易的關(guān)鍵問(wèn)題相關(guān)的信息,,從而達(dá)到了解商業(yè)伙伴和交易對(duì)方的目的,發(fā)現(xiàn)其業(yè)務(wù)上的優(yōu)勢(shì)和弱點(diǎn),,找出其現(xiàn)存和潛在的各種重大問(wèn)題和影響交易的重要因素,,以便為作出是否與之進(jìn)行擬議的合作或交易的決定以及討價(jià)還價(jià)甚至交易完成后的整合計(jì)劃提供依據(jù)和基礎(chǔ)。
(二)盡職調(diào)查的種類
1,、從盡職調(diào)查的內(nèi)容劃分,,可以分為以下種類的盡職調(diào)查:
(1)業(yè)務(wù)(客戶/投資銀行)
(2)財(cái)務(wù)稅務(wù)(會(huì)計(jì)師)
(3)法律(律師事務(wù)所)
(4)其他專業(yè)(包括但不限于環(huán)境保護(hù)、勞動(dòng)人事,、工程等方面)
是否需要特定的其他專業(yè)的盡職調(diào)查需要視目標(biāo)公司所處的行業(yè)或者客戶的要求而定,。比如,如果目標(biāo)公司為生產(chǎn)型企業(yè),,涉及環(huán)保問(wèn)題,,則客戶可能需要聘請(qǐng)獨(dú)立的環(huán)境技術(shù)機(jī)構(gòu)做環(huán)保盡職調(diào)查;而如果目標(biāo)公司為歷史悠久的大型國(guó)有企業(yè),,其員工結(jié)構(gòu)復(fù)雜,、人數(shù)眾多并且有復(fù)雜的歷史遺留的勞動(dòng)問(wèn)題,客戶或許會(huì)聘請(qǐng)專業(yè)的獨(dú)立勞動(dòng)人事問(wèn)題專家就勞動(dòng)人事問(wèn)題進(jìn)行獨(dú)立調(diào)查并提供咨詢,。
2,、從客戶擬議的交易類型劃分,可以主要分為以下種類的盡職調(diào)查:
(1)兼并收購(gòu)
(2)證券首次公開(kāi)發(fā)行
(3)金融機(jī)構(gòu)貸款
(4)重組,、重大資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等方面
了解擬議交易的類型,,有助于律師明確法律盡職調(diào)查的方向和范圍。此外,,就不同類型的交易,,客戶對(duì)法律盡職調(diào)查的要求也可能不同。
3,、從代表客戶類型劃分,,可以分為:
(1)投資人對(duì)目標(biāo)公司的盡職調(diào)查
(2)目標(biāo)公司對(duì)投資人的盡職調(diào)查
當(dāng)然,對(duì)盡職調(diào)查也可以有其他類型的分類,比如針對(duì)目標(biāo)公司所處行業(yè)的類別而分:針對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè),、高新技術(shù)企業(yè),、電信運(yùn)營(yíng)企業(yè)、鋼鐵生產(chǎn)企業(yè),、藥品生產(chǎn)企業(yè),、金融機(jī)構(gòu)等的盡職調(diào)查。
(三)法律盡職調(diào)查
法律盡職調(diào)查就是律師接受客戶聘請(qǐng),,對(duì)目標(biāo)公司進(jìn)行法律方面的調(diào)查摸底,,以幫助客戶了解目標(biāo)公司設(shè)立與存續(xù)、股權(quán)結(jié)構(gòu)和公司治理,、資產(chǎn)和權(quán)益的權(quán)屬與限制,、業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)、守法合規(guī)等方面的法律狀態(tài),,發(fā)現(xiàn),、分析評(píng)估目標(biāo)公司存在的各方面的法律問(wèn)題,揭示或提示擬議交易相關(guān)的相關(guān)法律風(fēng)險(xiǎn),,為客戶判斷擬議交易是否可以繼續(xù)進(jìn)行提供依據(jù),,對(duì)目標(biāo)公司存在的相關(guān)法律問(wèn)題向客戶提出解決方案或補(bǔ)救措施,為交易結(jié)構(gòu),、收購(gòu)價(jià)格、先決條件,、交割后的義務(wù)以及交易各方的其他義務(wù)等之確定,、商業(yè)計(jì)劃與交易進(jìn)程的調(diào)整,向客戶提供法律上的依據(jù)和支持,。
(一)階段
1,、競(jìng)標(biāo)階段的盡職調(diào)查
有些盡職調(diào)查需要在競(jìng)標(biāo)階段開(kāi)展。買方將基于該等盡職調(diào)查的結(jié)果決定是否做這個(gè)交易及交易價(jià)格如何,。在競(jìng)標(biāo)階段,,目標(biāo)公司往往會(huì)要求投資人/買方作出一些承諾。比如某外國(guó)金融機(jī)構(gòu)人股中國(guó)某金融機(jī)構(gòu)的項(xiàng)目,,目標(biāo)公司就明確要求外國(guó)金融機(jī)構(gòu)作出排他性的不競(jìng)爭(zhēng)承諾,,否則不會(huì)考慮接受其進(jìn)行投資,這樣投標(biāo)人在投標(biāo)書(shū)中一定要包含相應(yīng)的內(nèi)容,。在此情況下,,在進(jìn)行法律盡職調(diào)查的時(shí)候,律師就要考慮到客戶應(yīng)當(dāng)在什么范圍內(nèi)作出排他的不競(jìng)爭(zhēng)承諾,。經(jīng)了解,,該中國(guó)金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)范圍非常廣,除商業(yè)銀行的一般存貸款、中間業(yè)務(wù)外,,還包括信用卡業(yè)務(wù)等方面,,這樣律師就要考慮目標(biāo)公司要求該外國(guó)金融機(jī)構(gòu)作出的排他性的非競(jìng)爭(zhēng)承諾到底應(yīng)當(dāng)限于哪些方面。如果投資人/買方對(duì)其全部經(jīng)營(yíng)范圍均作出排他性的非競(jìng)爭(zhēng)承諾,,則承諾范圍過(guò)于寬泛,,對(duì)買方將來(lái)在中國(guó)進(jìn)一步的業(yè)務(wù)擴(kuò)展以及和中國(guó)其他金融機(jī)構(gòu)的合作會(huì)有非常大的不利影響。
2,、投資意向書(shū)/諒解備忘錄簽訂后的盡職調(diào)查
更多的盡職調(diào)查常見(jiàn)于投資意向書(shū)或諒解備忘錄簽訂后,。在這個(gè)階段的盡職調(diào)查的重點(diǎn)與競(jìng)標(biāo)階段盡職調(diào)查的重點(diǎn)有所不同。投資意向書(shū)或諒解備忘錄簽訂的時(shí)候往往價(jià)格已經(jīng)初步確定,,這個(gè)階段的法律盡職調(diào)查的目標(biāo)需要重點(diǎn)考慮影響交易價(jià)格的因素是否發(fā)生變化或
改變,,應(yīng)當(dāng)主要考慮重大資產(chǎn)的權(quán)屬是否存在任何瑕疵或其使用有重大不利的限制(只能用于商業(yè)而非工業(yè)用途;是否屬于被抵押資產(chǎn),;或依照相關(guān)產(chǎn)業(yè)政策應(yīng)被淘汰的固定資產(chǎn)),;或資產(chǎn)本身因不可抗力而損壞或滅失導(dǎo)致資產(chǎn)價(jià)值降低;目標(biāo)公司所稱的不動(dòng)產(chǎn)實(shí)際上是從其關(guān)聯(lián)公司租賃取得或無(wú)償使用的,;固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目用地違反立項(xiàng)批復(fù)或未取得政府批準(zhǔn)等,,以及解決問(wèn)題的辦法和相關(guān)的程序與成本。當(dāng)然,,這個(gè)階段的盡職調(diào)查還應(yīng)當(dāng)注重為客戶提供防范和減低潛在法律風(fēng)險(xiǎn),、解決發(fā)現(xiàn)的法律問(wèn)題的步驟與程序。
3,、分階段進(jìn)行的盡職調(diào)查
有的盡職調(diào)查是分階段進(jìn)行的,。為節(jié)省成本費(fèi)用或追于時(shí)間壓力,最初階段投資人/買家可能僅僅希望對(duì)目標(biāo)公司一定范圍內(nèi)的情況和事項(xiàng)進(jìn)行有限的盡職調(diào)查,,比如限于公司設(shè)立和存續(xù)的基本情況(股東結(jié)構(gòu),、營(yíng)業(yè)范圍、經(jīng)營(yíng)期限,、業(yè)務(wù)許可),、重大資產(chǎn)和合同、有無(wú)訴訟/仲裁等,,而在確定了在這些方面不存在重大問(wèn)題,,有意進(jìn)一步洽談?dòng)嘘P(guān)交易的前提下才決定進(jìn)行全面、深入的盡職調(diào)查,。在分階段盡職調(diào)查的最初階段,,律師可以為客戶確定法律盡職調(diào)查的范圍提供咨詢意見(jiàn)。
由于客戶進(jìn)行最初階段的盡職調(diào)查的目的是查明其所關(guān)心的目標(biāo)公司的重要方面是否存在重大問(wèn)題,,在這個(gè)階段盡職調(diào)查時(shí),,律師就必須在有限的時(shí)間內(nèi)抓住最核心和關(guān)鍵的問(wèn)題,并提出建議。在文件提供不全的情況下,,應(yīng)向客戶建議進(jìn)行更全面的盡職調(diào)查,。
(二)方式
法律盡職調(diào)查可以分為以下幾種方式:
1、審閱資料室文件
目標(biāo)公司會(huì)將文件資料集中放置于其建立的資料室中供投資人/并購(gòu)方審查,。個(gè)別的時(shí)候,,也有把文件資料發(fā)到投資人/并購(gòu)方或其律師辦公場(chǎng)所的情形。
2,、現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查
投資人/并購(gòu)方及其中介機(jī)構(gòu)到目標(biāo)公司做現(xiàn)場(chǎng)盡職調(diào)查,。目標(biāo)公司會(huì)將文件資料放在專
門的資料室,并會(huì)應(yīng)投資人/并購(gòu)方要求指定相關(guān)的聯(lián)系人,,協(xié)調(diào)安排補(bǔ)充文件的提供,、管理層訪談、負(fù)責(zé)調(diào)查問(wèn)題的解答和說(shuō)明的人士,,甚至協(xié)調(diào)安排投資人/并購(gòu)方與相關(guān)政府部門的溝通,。
現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查對(duì)律師的法律功底和判斷力的要求很高。很多時(shí)候,,投資人/并購(gòu)方并不要求律師寫長(zhǎng)篇大論的報(bào)告,,而是要求律師在第一時(shí)間向其匯報(bào)其所發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題,這在競(jìng)標(biāo)階段的盡職調(diào)查中尤為多見(jiàn),。律師開(kāi)進(jìn)目標(biāo)公司的現(xiàn)場(chǎng)開(kāi)始審閱文件后,,客戶可能每天晚上都會(huì)要求所有的中介機(jī)構(gòu)提出問(wèn)題,這種方式的調(diào)查工作的節(jié)奏非???,律師需要盡可能快地找到關(guān)鍵或主要問(wèn)題,在每次會(huì)議中都能提出最有價(jià)值的觀點(diǎn),。
現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查之所以最考驗(yàn)律師的功底,,還在于很多時(shí)候目標(biāo)公司不允許投資人/并購(gòu)方的律師將文件從文件室?guī)ё?,甚至在個(gè)別調(diào)查項(xiàng)目中不允許文件摘抄或?qū)忛?。比如,在某個(gè)鋼鐵項(xiàng)目的調(diào)查中,,投資人/并購(gòu)方需要了解目標(biāo)公司的主要生產(chǎn)用地的權(quán)屬,,而目標(biāo)公司拒絕提供土地管理部門的用地文件,而僅同意將文件的部分內(nèi)容讀給投資人及其律師,。又如,,在對(duì)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行的盡職調(diào)查中,由于會(huì)涉及金融機(jī)構(gòu)的很多問(wèn)題(如不良資產(chǎn)率等),,目標(biāo)公司往往很不愿意提供監(jiān)管報(bào)告,。不過(guò),在盡職調(diào)查的過(guò)程中,文件資料的摘錄固然必要,,更重要的是律師對(duì)問(wèn)題的分析與判斷,。
基于項(xiàng)目或交易的特點(diǎn)或需要,有的投資人可能僅僅要求其律師對(duì)有限范圍內(nèi)的事項(xiàng)做盡職調(diào)查或者首先就其關(guān)心的問(wèn)題展開(kāi)盡職調(diào)查,。律師應(yīng)當(dāng)在客戶要求的范圍內(nèi)進(jìn)行調(diào)查工作,,如果在調(diào)查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)調(diào)查范圍之外事項(xiàng)對(duì)擬議交易有重大影響,需要進(jìn)行調(diào)查,,律師則應(yīng)當(dāng)與客戶及時(shí)溝通,,在取得客戶同意的情況下才可以進(jìn)行該項(xiàng)調(diào)查。
(一)公司基本情況
這一部分著重于對(duì)目標(biāo)公司的沿革(即設(shè)立,、變更以及存續(xù)),、股權(quán)結(jié)構(gòu)、公司治理,、對(duì)外投資,、目標(biāo)公司是否取得法律所要求的相關(guān)資質(zhì)、許可,、執(zhí)照,,是否符合相關(guān)行業(yè)監(jiān)管要求等方面的盡職調(diào)查。
(二)公司資產(chǎn)(包括知識(shí)產(chǎn)權(quán))情況
這一部分的重點(diǎn)在于查清目標(biāo)公司資產(chǎn)的權(quán)屬狀況,,是否存在瑕疵或爭(zhēng)議,,是否存在征用、查封,、扣押,、擔(dān)保或其他第三人的權(quán)益,,對(duì)其使用或處置有無(wú)法律或其他方面的限制或障礙等,,以及有關(guān)資產(chǎn)的取得、租賃,、轉(zhuǎn)讓的相關(guān)合同,、協(xié)議或安排的合法性。就不動(dòng)產(chǎn)而言,,還應(yīng)特別關(guān)注房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的用地取得和規(guī)劃,、項(xiàng)目建設(shè)、竣工驗(yàn)收和預(yù)售,、銷售等
問(wèn)題,。關(guān)于知識(shí)產(chǎn)權(quán)的法律盡職調(diào)查,則除其權(quán)屬及權(quán)利限制,、許可范圍和轉(zhuǎn)讓限制,、權(quán)利期限,、保密和不競(jìng)爭(zhēng)義務(wù)等問(wèn)題之外,律師還應(yīng)關(guān)注技術(shù)開(kāi)發(fā),、技術(shù)服務(wù),、技術(shù)合作等方面協(xié)議的條款內(nèi)容。
(三)公司重大合同情況
本部分的法律盡職調(diào)查涉及目標(biāo)公司的重大業(yè)務(wù)合同(如采購(gòu)合同,、供貨合同,、長(zhǎng)期供應(yīng)合同、經(jīng)銷協(xié)議,、特許經(jīng)營(yíng)協(xié)議,、倉(cāng)儲(chǔ)合同、運(yùn)輸協(xié)議,、服務(wù)合同),、債權(quán)債務(wù)合同與各類擔(dān)保合同、關(guān)聯(lián)交易合同,、重大資產(chǎn)/股權(quán)轉(zhuǎn)讓或處置的合同或安排,、不競(jìng)爭(zhēng)協(xié)議、進(jìn)出口合同,、戰(zhàn)略合作協(xié)議,、合資合同、聯(lián)營(yíng)協(xié)議,、投資協(xié)議,、保密協(xié)議、工程承包合同,、市場(chǎng)分配協(xié)議,、保險(xiǎn)合同等。需要注意的是,,處于不同行業(yè)領(lǐng)域的企業(yè),,其業(yè)務(wù)合同的類型也是不盡相同的。
(四)勞動(dòng)管理
律師應(yīng)審查目標(biāo)公司各類勞動(dòng)合同模板(包括臨時(shí)及正式員工聘用合同),、員工保密與不競(jìng)爭(zhēng)合同,,與高管簽訂的聘用協(xié)議,所有適用的社會(huì)保險(xiǎn)的投保和繳納是否合規(guī),,有無(wú)懸而未決的勞動(dòng)爭(zhēng)議,、停工,、罷工,、因工傷亡、向勞動(dòng)管理部門的投訴,,勞動(dòng)部門的處罰或整改要求,,員工手冊(cè)和其他勞動(dòng)管理制度或規(guī)則等,。
(五)環(huán)境保護(hù)
本部分的調(diào)查工作應(yīng)當(dāng)關(guān)注目標(biāo)公司是否取得環(huán)境影。向評(píng)價(jià)文件及其內(nèi)容,,是否取得有關(guān)的環(huán)境許可證(如排污許可證),,其環(huán)保設(shè)施設(shè)備是否通過(guò)驗(yàn)收,是否按時(shí),、足額繳納排污費(fèi),,是否存在超標(biāo)排放和不合要求處置固體廢物的情況等。
(六)稅務(wù)
大多數(shù)情況下,,會(huì)計(jì)師事務(wù)所的稅務(wù)部門會(huì)負(fù)責(zé)調(diào)查目標(biāo)公司的稅務(wù)問(wèn)題,。法律盡職調(diào)查要么不包括這一部分的內(nèi)容,要么僅限于調(diào)查目標(biāo)公司是否做稅務(wù)登記,、相關(guān)稅務(wù)部門或海關(guān)是否發(fā)出欠稅通知,、欠稅罰單和補(bǔ)繳通知,有關(guān)滯納金或罰金是否逾期未繳等,。
(七)訴訟/仲裁
在本部分的法律盡職調(diào)查中,,律師應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)調(diào)查目標(biāo)公司是否在中國(guó)境內(nèi)外有未決的任何重大訴訟、仲裁,、行政復(fù)議,,是否有可能引起上述程序的任何重大違法或違約行為,是否有尚未執(zhí)行完畢的仲裁機(jī)構(gòu),、法院及行政機(jī)關(guān)所作的裁決,、判決、裁定及決定,、調(diào)解書(shū)等,。如有,其內(nèi)容為何,;有無(wú)達(dá)成和解協(xié)議,、支付協(xié)議,其內(nèi)容為何,。
下文將以并購(gòu)項(xiàng)目的調(diào)查為例,。
(一)并購(gòu)方律師的職責(zé)
(1)根據(jù)法律盡職調(diào)查的范圍、時(shí)間和目標(biāo)公司的實(shí)際情況組織成立法律盡職調(diào)查團(tuán)隊(duì),。
(2)了解擬議交易或項(xiàng)目的類型,、結(jié)構(gòu)和商業(yè)目的,審閱擬議交易各方所簽訂的意向書(shū)或諒解備忘錄或其他意向性文件,,草擬和發(fā)出法律盡職調(diào)查文件清單,。
(3)認(rèn)真審查目標(biāo)公司提供的文件,就其中缺頁(yè)不全部分,、尚未提供的文件和文件審查過(guò)程中需要進(jìn)一步核查的內(nèi)容向目標(biāo)公司發(fā)出補(bǔ)充文件清單及/或問(wèn)卷,。
(4)掌握法律盡職調(diào)查工作的節(jié)奏,,確定應(yīng)當(dāng)著重調(diào)查的重點(diǎn)問(wèn)題,有目的地審閱文件,。如果規(guī)定的盡職調(diào)查時(shí)間偏緊,,文件資料量大,并購(gòu)方律師需要考慮是否需增加人手,,或者優(yōu)先把發(fā)現(xiàn)的重要問(wèn)題報(bào)告客戶,,而在之后的合理時(shí)間內(nèi)完成法律盡職調(diào)查報(bào)告的撰寫。如果目標(biāo)公司文件提供進(jìn)程緩慢或過(guò)于拖沓,,并購(gòu)方律師則應(yīng)當(dāng)及時(shí)告知客戶,,以便通過(guò)客戶向目標(biāo)公司施壓,相應(yīng)延長(zhǎng)調(diào)查時(shí)間或促使加快文件提供進(jìn)程,。律師未能把握好盡職調(diào)查的節(jié)奏,,可能會(huì)延緩相關(guān)各方洽談交易的進(jìn)程,甚至導(dǎo)致客戶因此而喪失對(duì)目標(biāo)公司進(jìn)行全面調(diào)查摸底的時(shí)機(jī),,不得已而退出交易,。
(5)做必要的文件摘要。在進(jìn)行盡職調(diào)查的過(guò)程中,,律師的作用并非是抄寫員,、記錄員,將所有他看到文件資料,、聽(tīng)到的信息不加選擇地統(tǒng)統(tǒng)抄寫或記錄下來(lái)就算完成了調(diào)查,。倘若如此,這種調(diào)查對(duì)客戶而言無(wú)疑可能造成極大的成本浪費(fèi),,并且不能有效地協(xié)助客戶發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的主次,,辨明風(fēng)險(xiǎn)的大小,為客戶提供有價(jià)值的服務(wù)成果,,相反會(huì)暴露出律師在此方面缺乏經(jīng)驗(yàn),。所以說(shuō),文件摘要的好壞也是檢驗(yàn)律師是否有好的判斷力的一個(gè)重要方面,。律師在做文件摘要之前應(yīng)當(dāng)首先審閱有關(guān)文件資料,,判斷哪些是重要內(nèi)容和問(wèn)題,然后將其記錄或總結(jié)下來(lái),,而不應(yīng)當(dāng)拿到文件就馬上開(kāi)始盲目地抄錄,,忽視了盡職調(diào)查應(yīng)有的作用和目的。當(dāng)然,,律師在這方面的判斷力并不是生來(lái)就有和可以一蹴而就的,,需要在做項(xiàng)目和交易的過(guò)程中不間斷地學(xué)習(xí)和總結(jié)經(jīng)驗(yàn)。在下文“如何審查目標(biāo)公司提供的文件”,,將會(huì)討論在法律盡職調(diào)查過(guò)程中如何把握“重要性”原則,。
(6)與各方進(jìn)行及時(shí)、有效的溝通,。主要包括以下幾個(gè)方面:
與客戶溝通,。律師應(yīng)當(dāng)與客戶及時(shí)溝通,以了解客戶的要求和交易目的,,并就目標(biāo)公司在法律盡職調(diào)查方面的配合情況以及律師所發(fā)現(xiàn)有有關(guān)目標(biāo)公司的階段性的重大問(wèn)題向客戶匯報(bào),。
與目標(biāo)公司人員溝通。幫助目標(biāo)公司人員理解盡職調(diào)查清單和問(wèn)卷的內(nèi)容,,并就文件資料存在的相互矛盾之處或無(wú)法相互印證的問(wèn)題和情況等與其溝通,。
與政府部門溝通。就目標(biāo)公司的項(xiàng)目立項(xiàng),、用地,、稅務(wù)、設(shè)立審批等方面存在的問(wèn)題,,在法律規(guī)定并非明確的情況下,,與相關(guān)政府主管部門的官員進(jìn)行溝通往往有助于有關(guān)問(wèn)題的解釋和澄清。
與其他中介機(jī)構(gòu)溝通,。在現(xiàn)場(chǎng)盡職調(diào)查的進(jìn)行過(guò)程中,,常常是幾個(gè)中介機(jī)構(gòu)同時(shí)在進(jìn)行調(diào)查或其各自的調(diào)查工作在時(shí)間上有部分重疊,通過(guò)彼此交換信息可以印證某些法律問(wèn)題是否存在,,同時(shí)避免因向各中介機(jī)構(gòu)提供材料信息的分散或不同而漏掉重要問(wèn)題或者無(wú)法判斷問(wèn)題的嚴(yán)重程度,。例如,僅僅審查業(yè)務(wù)合同條文本身,,律師可能無(wú)法判斷含有金錢支付義務(wù)條款的合同之履行情況,,而會(huì)計(jì)師通過(guò)查賬即可發(fā)現(xiàn)有關(guān)合同項(xiàng)下的付款狀況,有無(wú)到期應(yīng)付未付的款項(xiàng),。又如,,目標(biāo)公司存在欠繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)或因逾期繳稅被科以罰金的情形,而判斷其欠費(fèi)嚴(yán)重程度或確認(rèn)是否已繳納罰金也需要與會(huì)計(jì)師相互溝通,,通過(guò)彼此交換信息來(lái)印證這些問(wèn)題是否存在,。再比如,與獨(dú)立進(jìn)行環(huán)境保護(hù)問(wèn)題調(diào)查的機(jī)構(gòu)進(jìn)行溝通,,則可以了解到該機(jī)構(gòu)通過(guò)實(shí)地調(diào)查發(fā)現(xiàn)了目標(biāo)公司在某處設(shè)有廢物填埋場(chǎng)或存在嚴(yán)重的水污染,,而這在目標(biāo)公司提供的文件資料中卻未予提及或者語(yǔ)焉不詳。這樣,,律師就可以為客戶分析由此而引發(fā)的環(huán)保方面的法律責(zé)任問(wèn)題,。
(7)起草法律盡職調(diào)查報(bào)告與報(bào)告摘要。法律盡職調(diào)查完成之后,,律師需要將有關(guān)工作成果以書(shū)面的形式記載下來(lái),,撰寫成法律盡職調(diào)查報(bào)告和報(bào)告摘要向客戶匯報(bào),。
法律盡職調(diào)查報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括對(duì)公司基本情況(設(shè)立及沿革、股權(quán)結(jié)構(gòu)和管理結(jié)構(gòu),、對(duì)外投資等方面),、經(jīng)營(yíng)許可和合法合規(guī)性、各類業(yè)務(wù)和融資合同/安排,、關(guān)聯(lián)交易,、公司資產(chǎn)(動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)),、環(huán)保,、勞動(dòng)、訴訟仲裁等方面的盡職調(diào)查情況的匯總,,列出發(fā)現(xiàn)的法律問(wèn)題,,但是,這只是報(bào)告內(nèi)容的第一步,。由于客戶通常并非法律專業(yè)人士,,無(wú)法對(duì)所發(fā)現(xiàn)的法律問(wèn)題所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行法律上的評(píng)估,因此,,律師還應(yīng)當(dāng)在盡職調(diào)查報(bào)告中做簡(jiǎn)單扼要的法律分析,,以使客戶了解相關(guān)問(wèn)題的法律后果,提示和分析潛在的法律風(fēng)險(xiǎn),,繼而評(píng)估最終其對(duì)交易或客戶的影響,,并指出有無(wú)解決辦法以及相關(guān)的成本如何。
法律盡職調(diào)查報(bào)告動(dòng)輒幾十頁(yè)甚或上百頁(yè),,如果需要進(jìn)行盡職調(diào)查的公司有幾十家,,且其情況復(fù)雜、歷史悠久,、涉及各種所有制或企業(yè)形式,,盡職調(diào)查報(bào)告的篇幅還會(huì)更長(zhǎng)。作為并購(gòu)方的管理層通常沒(méi)有時(shí)間通讀法律盡職調(diào)查報(bào)告,,因而在這種情況下,,律師就需要將重要或關(guān)鍵的法律問(wèn)題總結(jié)和提煉出來(lái),做成報(bào)告摘要(也稱重要法律問(wèn)題清單或概要),,以滿足客戶管理層的要求,。
(8)與客戶討論所發(fā)現(xiàn)的法律問(wèn)題。在盡職調(diào)查的不同階段,,律師都有可能需要與客戶討論所發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題,。即便是出具了重大法律問(wèn)題清單或調(diào)查報(bào)告,客戶仍可能需要就其中的問(wèn)題與律師進(jìn)行討論。
(二)目標(biāo)公司律師的職責(zé)
并購(gòu)項(xiàng)目中,,有越來(lái)越多的目標(biāo)公司在法律盡職調(diào)查階段開(kāi)始聘請(qǐng)外部律師協(xié)助其配合并購(gòu)方的盡職調(diào)查工作,。律師應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面協(xié)助目標(biāo)公司配合收購(gòu)方進(jìn)行的法律盡職調(diào)查工作:
(1)保密。在盡職調(diào)查過(guò)程中,,目標(biāo)公司將向并購(gòu)方提供形形色色的有關(guān)其業(yè)務(wù),、財(cái)務(wù)、技術(shù),、工程,、法律,、環(huán)保等方面的文件資料和其他信息,,而其中很多部分的內(nèi)容屬于目標(biāo)公司的商業(yè)和技術(shù)機(jī)密或尚未公開(kāi)的信息,而并購(gòu)方完成法律盡職調(diào)查并不當(dāng)然意味著并購(gòu)交易必然會(huì)完成,。為了防止屬于目標(biāo)公司商業(yè)技術(shù)機(jī)密的資料或信息被披露或泄露給其競(jìng)爭(zhēng)者或者不當(dāng)公開(kāi),,目標(biāo)公司的律師應(yīng)當(dāng)要求并購(gòu)方及其顧問(wèn)簽署保密協(xié)議,對(duì)目標(biāo)公司在盡職調(diào)查期間提供的商業(yè)技術(shù)機(jī)密的資料或信息予以保密,。
(2)與并購(gòu)方和/或其律師仔細(xì)磋商法律盡職調(diào)查的范圍和相關(guān)文件資料提供,、進(jìn)場(chǎng)調(diào)查以及結(jié)束盡職調(diào)查的時(shí)間安排。
(3)根據(jù)并購(gòu)方發(fā)出的法律盡職調(diào)查清單的要求,,協(xié)助目標(biāo)公司收集,、整理并購(gòu)方所要求的相關(guān)文件,并記錄向調(diào)查方提供的全部法律文件,。
(4)在目標(biāo)公司將文件交付并購(gòu)方及其律師之前,,審查相關(guān)文件,核查有無(wú)超出已經(jīng)確定的法律盡職調(diào)查范圍的文件資料或信息,。需要提請(qǐng)注意的是,,目標(biāo)公司律師不應(yīng)故意隱瞞或?qū)儆诜杀M職調(diào)查范圍的文件資料或信息因其可能對(duì)目標(biāo)公司不利而扣留而不予提供。這樣做將可能給目標(biāo)公司帶來(lái)消極影響,,因?yàn)槿绻诜杀M職調(diào)查期間目標(biāo)公司向并購(gòu)方披露對(duì)其不利的信息,,而并購(gòu)方知悉該等資料或信息之后仍然決定完成擬議的交易,則并購(gòu)方
以后將不能以目標(biāo)公司存在該等瑕疵而主張撤銷擬議的交易,。而如果目標(biāo)公司當(dāng)時(shí)未做相關(guān)披露卻被收購(gòu)方后來(lái)發(fā)現(xiàn),,則收購(gòu)方將有權(quán)根據(jù)該等事件影響的程度情況決定是否完成擬議交易的交割或向目標(biāo)公司索賠。
(5)協(xié)助制定文件資料室的管理規(guī)則,。建立調(diào)查人員出入和資料借閱管理制度,,防止集中于資料室的文件資料被擅自拿出、散失和失密,,防止與項(xiàng)目/交易以及調(diào)查無(wú)關(guān)人員進(jìn)入資料室,。
(6)協(xié)調(diào)安排并購(gòu)方調(diào)查人員與目標(biāo)公司管理層人員的溝通和訪談,管理法律盡職調(diào)查進(jìn)程,防止不必要或未經(jīng)許可的拖延,。
對(duì)盡職調(diào)查程序管理不善,,可能致使并購(gòu)方懷疑目標(biāo)公司有意掩蓋問(wèn)題、在信息披露方面不夠誠(chéng)信,、對(duì)推進(jìn)交易的進(jìn)程缺乏誠(chéng)意,,甚至可能致使并購(gòu)方因此退出交易。
律師在做法律盡職調(diào)查之前,,應(yīng)當(dāng)做好以下準(zhǔn)備工作:了解交易類型和客戶的商業(yè)目的和法律盡職調(diào)查的范圍,,明確法律盡職調(diào)查所處的階段和法律盡職調(diào)查的方式。在客戶提供的有關(guān)目標(biāo)公司的背景材料非常有限的情況下,,可以花一些時(shí)間上google或百度網(wǎng)搜索目標(biāo)公司的基本信息,,包括公司設(shè)立存續(xù)情況、行業(yè)背景,、特別是行業(yè)研究報(bào)告,,因?yàn)樾袠I(yè)研究報(bào)告往往能夠披露同行業(yè)企業(yè)通常會(huì)存在哪些問(wèn)題。這樣就能有準(zhǔn)備而戰(zhàn),,即使還沒(méi)有看法律盡職調(diào)查數(shù)據(jù)庫(kù)的文件,,也能提出一些問(wèn)題。另外,,律師也可以通過(guò)把握公司類型,、公司規(guī)模、行業(yè)特點(diǎn),,對(duì)可能涉及的典型性問(wèn)題作出大致方向性判斷,,比如礦業(yè)企業(yè),要先了解礦的類型,、是禁止開(kāi)采還是限制開(kāi)采,、獲得采礦許可證要經(jīng)過(guò)哪些程序、礦的儲(chǔ)量(小型/中型/大型的礦分別適用什么樣的審批層級(jí)),;如有外資成分,,則須研究該種礦的開(kāi)采是否禁止或限制外商投資。同時(shí),,律師還可通過(guò)了解類似規(guī)模和業(yè)務(wù)類型的公司的運(yùn)營(yíng)對(duì)典型性問(wèn)題進(jìn)行初步分析,。
下文以公司文件為例。
(一)如何審查公司基本文件
1,、審閱公司基本文件的目的
公司基本文件很重要,,有提綱挈領(lǐng)的作用。審閱公司文件的目的(通常也是得出結(jié)論的方面)如下:
確定其是否合法設(shè)立,、依法存續(xù),、出資到位,;
確定是否存在可能影響其設(shè)立有效性及存續(xù)的因素;
確定其股權(quán)結(jié)構(gòu)及可能影響股權(quán)結(jié)構(gòu)的因素,;
關(guān)注某些文件(如章程,、股東間協(xié)議、委托持股安排等)的特別條款
設(shè)置及賦予的特別權(quán)利,,以及對(duì)擬議交易可能的影響,;
了解公司所屬行業(yè)和經(jīng)營(yíng)范圍,以便核實(shí)公司是否屬于特種行業(yè),,需要取得特殊的營(yíng)業(yè)許可或具備特殊的資質(zhì),;
整理必要的公司信息以供其他方面的分析,。
公司基本信息的整理是很關(guān)鍵的,,律師需要對(duì)文件進(jìn)行歸納分類,,并分清主次,,向客戶提供最重要的信息。比如一個(gè)集團(tuán)公司有幾十家子公司,,就要區(qū)分哪些是最主要的控股/參股公司并將其作為重點(diǎn),制作一個(gè)體現(xiàn)主要控股/參股公司持股情況的框架圖,便于讓客戶在第一時(shí)間清晰地了解公司的股權(quán)結(jié)構(gòu),。
初年級(jí)律師在審查公司文件時(shí)由于經(jīng)驗(yàn)不足,,怕遺漏掉重要信息,,所以于脆照單全收。但應(yīng)注意,,文件的摘要并不等于簡(jiǎn)單的照抄,,實(shí)際上過(guò)多的摘抄只會(huì)使重點(diǎn)問(wèn)題不突出。律師在實(shí)踐中應(yīng)當(dāng)注意學(xué)習(xí)如何把握擬議交易的核心問(wèn)題,,并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行有效的摘抄,。
另外,初年級(jí)律師往往陷于盲目地,、機(jī)械地摘抄文件的內(nèi)容,,拿到調(diào)查文件還沒(méi)有通篇審查就開(kāi)始摘抄,而將法律盡職調(diào)查的目的拋在了腦后,,忽略了或看不到這些文件中的信息所隱含的重要問(wèn)題。例如,,在股權(quán)并購(gòu)項(xiàng)目中,假如客戶希望控股一家公司,,而目標(biāo)公司情況比較復(fù)雜,有許多小股東(包括自然人股東),,那么在審閱章程的時(shí)候就要關(guān)注其中有關(guān)小股東保護(hù)的條款,更重要的還要看法律上保護(hù)小股東的規(guī)定,,必要時(shí)應(yīng)把有關(guān)法律中所有相關(guān)規(guī)定在正文中引用或做成附件附在正文之后,。此外,如果股權(quán)過(guò)于分散,,擬議交易的達(dá)成將可能在很大程度上受制于小股東的同意,律師應(yīng)當(dāng)就此提醒客戶,,考慮采取一些可行辦法以減少不確定性,。
在法律盡職調(diào)查中,律師一定要對(duì)一些特別的問(wèn)題保持高度的敏感,,因?yàn)檫@些特別的問(wèn)題有可能會(huì)對(duì)交易結(jié)構(gòu)有影響,。有的公司文件(如章程、股東間協(xié)議,、委托持股安排等)常常包含某些特別條款設(shè)置及賦予的特別權(quán)利,。例如,有一個(gè)目標(biāo)公司為鋼鐵企業(yè),,該企業(yè)是從國(guó)有改制為民營(yíng)企業(yè)的,,其股權(quán)結(jié)構(gòu)相對(duì)比較復(fù)雜,表面上的自然人股東只有四個(gè)人,,而這四個(gè)人分別代表了幾百個(gè)自然人來(lái)持有股份(a代表技術(shù)人員,、b代表管理人員、c,、d分別代表其他人員),,這種情況在一般的交易中很少碰到,律師應(yīng)當(dāng)對(duì)這種問(wèn)題引起警覺(jué),,將其作為法律盡職調(diào)查的一個(gè)重點(diǎn),,要求目標(biāo)公司提供進(jìn)一步的文件(包括委托持股協(xié)議等)。同時(shí),,找出問(wèn)題后一定要結(jié)合交易結(jié)構(gòu)來(lái)分析:如果這些背后的股東聯(lián)合起來(lái),,對(duì)控股股東會(huì)很不利,而實(shí)際上設(shè)計(jì)這個(gè)結(jié)構(gòu)的最初意圖可能就是為了制約控股股東,。再比如,,某投資者為私募基金,要投資一個(gè)公司,,目標(biāo)公司在此前已經(jīng)引進(jìn)過(guò)另一個(gè)財(cái)務(wù)投資者,,此次為第二輪投資,。在第一輪投資時(shí)就有一整套的風(fēng)險(xiǎn)投資文件(如章程、投資者權(quán)利協(xié)議等),,那么律
師就應(yīng)當(dāng)對(duì)第一輪投資的文件做最詳盡的摘要,,因?yàn)檫@對(duì)客戶而言非常重要。此外,,目標(biāo)公司曾經(jīng)做過(guò)項(xiàng)目融資,,有一筆10年期的貸款,貸款協(xié)議偏向于貸款人,,對(duì)借款人非常不利,,那么我們就必須把所有的陳述與保證事項(xiàng)都摘出來(lái),因?yàn)橘J款協(xié)議偏向于貸款人,,則借款人的陳述與保證范圍肯定很寬(有可能一次沒(méi)有支付保險(xiǎn)費(fèi),、一個(gè)陳述與保證不真實(shí)都會(huì)構(gòu)成違約)。作為后來(lái)投資者的律師,,一定要了解前一輪交易的性質(zhì),,并進(jìn)一步判斷對(duì)此次交易會(huì)造成何種影響。
在與房地產(chǎn)并購(gòu)項(xiàng)目有關(guān)的盡職調(diào)查中,,律師對(duì)相關(guān)問(wèn)題的敏感性也很重要,。比如,律師應(yīng)當(dāng)先審查開(kāi)發(fā)商自有物業(yè)的建設(shè)有沒(méi)有發(fā)改委頒發(fā)的開(kāi)發(fā)項(xiàng)目核準(zhǔn),,以及跟開(kāi)發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的其他許可,,如建設(shè)用地規(guī)劃許可證,、建設(shè)工程規(guī)劃許可證,、土地使用證等是否取得。然后應(yīng)當(dāng)審查土地使用權(quán)以什么方式獲得,;如果是出讓取得,,就要看當(dāng)時(shí)是協(xié)議出讓還是通過(guò)招拍掛的方式來(lái)出讓;土地的使用條件為何,;是否有土地閑置費(fèi)問(wèn)題,;土地出讓金有無(wú)支付憑證;地方性法規(guī)規(guī)定的其他條件,,房地權(quán)屬是否不一致是否有擅自改變土地房屋用途的情形等,。而對(duì)租賃物業(yè)而言,律師除了需要審查房地產(chǎn)權(quán)證租賃合同外,,還要審查租賃合同的合法性,、租賃登記問(wèn)題、房地產(chǎn)出租人的權(quán)利能力問(wèn)題,、承租人的優(yōu)先購(gòu)買權(quán)和優(yōu)先續(xù)租權(quán)問(wèn)題,、租賃場(chǎng)所的用途等,。
2、審查公司基本文件
眾所周知,,一般公司基本文件包括營(yíng)業(yè)執(zhí)照,、章程、驗(yàn)資報(bào)告,、年檢報(bào)告,、其他設(shè)立證照(如組織機(jī)構(gòu)代碼、統(tǒng)計(jì),、海關(guān),、外匯、財(cái)政,、稅務(wù)登記證照等),、內(nèi)部規(guī)章制度。有些公司的基本文件在任何盡職調(diào)查中均不能被忽略,,例如公司章程和營(yíng)業(yè)執(zhí)照,。但是,并非所有的公司文件都需要進(jìn)行摘錄或進(jìn)行說(shuō)明,,比如組織機(jī)構(gòu)代碼證,,除非確實(shí)缺少這些文件或其與公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照不一致且公司無(wú)法提出合理理由。
特殊公司文件可能包括批準(zhǔn)文件,、批準(zhǔn)證書(shū),、發(fā)起人協(xié)議、出資協(xié)議,、合資合同,、股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議、增資協(xié)議,、股東協(xié)議,、投資者權(quán)利協(xié)議、認(rèn)股權(quán)協(xié)議,、增資,、減資、合并,、改制批文,、招股說(shuō)明書(shū)、短期融資券/可轉(zhuǎn)債募集說(shuō)明書(shū)等,,不同公司形式和所有制性質(zhì)的企業(yè)的公司文件會(huì)有不同,。
在不同的交易中,不同文件的重要性各有差異,。如在國(guó)有企業(yè)改制為民營(yíng)企業(yè)的情形下,,改制的批文,、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告、改制方案,,甚至政府會(huì)議紀(jì)要都是非常重要的,,應(yīng)當(dāng)注意審查、發(fā)現(xiàn)隱藏的潛在風(fēng)險(xiǎn)或歷史遺留問(wèn)題(特別是對(duì)那些成立年限較長(zhǎng)的企業(yè)更要高度注意),,比如改制的法律程序存在瑕疵,、國(guó)有資產(chǎn)不當(dāng)處置等問(wèn)題。律師在做此類盡職調(diào)查時(shí),,一定要保持足夠的敏感性,。
盡職調(diào)查報(bào)告由誰(shuí)出具 經(jīng)營(yíng)性產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目盡職調(diào)查報(bào)告篇九
在金融機(jī)構(gòu)的不良資產(chǎn)包處置、收購(gòu)之前,,客戶一般要委托律師機(jī)構(gòu)進(jìn)行盡職調(diào)查,,以確保處置、收購(gòu)的決策的正確性,。盡職調(diào)查主要包括前期準(zhǔn)備階段,、檔案調(diào)查階段、出具法律意見(jiàn)書(shū)階段,、交付工作成果及收尾工作階段,。因此,不良資產(chǎn)投資成敗的核心要素之一便是盡調(diào)環(huán)節(jié),。本文從盡調(diào)方向,,原則,方法上進(jìn)行了全面詳細(xì)的闡述,,文末附有大量實(shí)用的查詢工具,,希望可以給朋友們帶來(lái)幫助。
金融不良資產(chǎn)是指銀行持有的次級(jí),、可疑及損失類貸款,,金融資產(chǎn)管理公司收購(gòu)或接管的金融不良債權(quán),以及其他非銀行金融機(jī)構(gòu)持有的不良債權(quán),。
律師機(jī)構(gòu)在處置、收購(gòu)不良資產(chǎn)盡職調(diào)查中的主要任務(wù),,是充分利用其專業(yè)技能,,通過(guò)公開(kāi)途徑調(diào)查主債務(wù)人、擔(dān)保人的法律存續(xù)狀態(tài),,查閱,、了解調(diào)查主債務(wù)人、擔(dān)保人的重大財(cái)產(chǎn)情況,,查明各筆涉訴債權(quán)的所處訴訟階段,、執(zhí)行情況及其它處債權(quán)實(shí)現(xiàn)相關(guān)的信息,,通過(guò)審查各筆債權(quán)的案卷材料,對(duì)每筆貸款債權(quán)及其附隨的各類擔(dān)保債權(quán)的合法性,、有效性及法律瑕疵進(jìn)行專業(yè)法律認(rèn)定,,并判斷各債務(wù)人的償債能力、債權(quán)實(shí)現(xiàn)的可能性及可實(shí)現(xiàn)程度,,為客戶合理確定債權(quán)價(jià)值提供與償債相關(guān)的檔案材料和法律依據(jù),。
不良資產(chǎn)盡調(diào)方向歸為以下兩個(gè)大類:
第一,盡調(diào)承債資產(chǎn),。根據(jù)盤活標(biāo)準(zhǔn),,不論第一層面的借款人、擔(dān)保人(一級(jí)承債主體),,還是第二層面的新承債主體(二級(jí)承債主體),,都必須有承債資產(chǎn),因此我們把如何盡調(diào)資產(chǎn)劃為一個(gè)大的盡調(diào)方向,;
第二,,盡調(diào)新的承債主體。在一級(jí)承債主體無(wú)承債能力的情形下,,我們就需要尋找新的承債主體,,那么此時(shí)盡調(diào)新承債主體承債的證據(jù)和法律依據(jù)就是主要盡調(diào)方向。其中違法犯罪屬于盡調(diào)二級(jí)承債主體比較特殊的情形,。
一般盡調(diào)方向資產(chǎn)類型多種多樣,,下面我們列舉一些實(shí)務(wù)工作中較為常見(jiàn)又有規(guī)可循的資產(chǎn)的盡調(diào)方向:
盡調(diào)方向
(1)在以往同債務(wù)人交易票據(jù)中查找債務(wù)人銀行賬號(hào)。包括債務(wù)人提供的支票,、本票,、匯票等票據(jù)及合同、收據(jù),、公司宣傳材料,、名片等,都可能發(fā)現(xiàn)其銀行賬號(hào),;
(2)申請(qǐng)法院向人民銀行賬戶管理中心查詢,。該中心擁有全部企業(yè)在銀行的開(kāi)戶信息;
(3)申請(qǐng)法院向與債務(wù)人發(fā)生聯(lián)系的工商,、稅務(wù),、海關(guān)等行政部門查詢;
(4)申請(qǐng)法院向?yàn)閭鶆?wù)人提供會(huì)計(jì),、審計(jì),、評(píng)估服務(wù)的中介機(jī)構(gòu)查詢。從其工作底稿中,,很容易發(fā)現(xiàn)債務(wù)人銀行賬號(hào),;
(5)向與債務(wù)人有業(yè)務(wù)關(guān)系或經(jīng)濟(jì)往來(lái)的其他人查詢,。包括供水、供電公司等,,供貨商,,及為其發(fā)布廣告的廣告公司等,通常與債務(wù)人用支票等票據(jù)結(jié)算相關(guān)費(fèi)用和款項(xiàng),,故此可以發(fā)現(xiàn)其銀行賬號(hào),。金融圈的干貨文章、模塊知識(shí),、實(shí)務(wù)課程助您成為金融界的實(shí)力派,!歡迎關(guān)注金融干貨!
處置思路
申請(qǐng)法院凍結(jié)賬戶,,劃扣資金,。
盡調(diào)方向
(1)房產(chǎn)登記及檔案管理部門查詢承債主體房產(chǎn)登記情況;
(2)通過(guò)涉訴查詢承債主體與第三人有無(wú)房產(chǎn)糾紛,,已經(jīng)法院生效判決或者強(qiáng)制執(zhí)行取得的第三人房屋所有權(quán),,尚未辦理過(guò)戶登記;
(3)通過(guò)工商查詢住所經(jīng),、營(yíng)場(chǎng)所證明顯示土地,、廠房為企業(yè)自有;
(4)通過(guò)政府文件查詢,,發(fā)現(xiàn)對(duì)承債主體房屋確權(quán)的文件,;
(5)通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)查看、訪談,,了解自有自用/對(duì)外租賃的房屋信息
處置思路
(1)申請(qǐng)法院進(jìn)行財(cái)產(chǎn)保全,、強(qiáng)制執(zhí)行;
(2)債務(wù)人房產(chǎn)對(duì)外租賃的,,申請(qǐng)法院協(xié)執(zhí)租金,。
(3)對(duì)房產(chǎn)采取固定措施(財(cái)產(chǎn)保全)后,可與債務(wù)人談判和解,、推介轉(zhuǎn)讓,。
盡調(diào)方向
(1)土地登記及檔案管理部門(國(guó)土資源局、行政審批服務(wù)大廳國(guó)土局窗口)查詢承債主體土地登記情況,;
(2)通過(guò)涉訴查詢承債主體與第三人有無(wú)土地糾紛,,已經(jīng)法院生效判決或者強(qiáng)制執(zhí)行取得的第三人土地使用權(quán),尚未辦理過(guò)戶登記,;
(3)通過(guò)工商查詢住所經(jīng)、營(yíng)場(chǎng)所證明顯示土地,、廠房為企業(yè)自有,;
(4)通過(guò)政府文件查詢,,發(fā)現(xiàn)土地批復(fù)文件;
(5)通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)查看,、訪談,,了解自有自用/對(duì)外租賃的土地信息。
處置思路
(1)申請(qǐng)法院進(jìn)行財(cái)產(chǎn)保全,、強(qiáng)制執(zhí)行,;
(2)債務(wù)人土地對(duì)外租賃的,申請(qǐng)法院協(xié)執(zhí)租金,。
(3)對(duì)房產(chǎn)采取固定措施(財(cái)產(chǎn)保全)后,,可與債務(wù)人談判和解、推介轉(zhuǎn)讓,。
盡調(diào)方向
(1)工商行政管理部門查詢承債主體作為股東的對(duì)外投資和其他投資權(quán)益,;
(2)企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)、企查查,、水滴信用等查詢到承債主體對(duì)外投資,;
特殊要件
對(duì)外投資股權(quán)企業(yè)存續(xù)狀態(tài)
處置思路
(1)申請(qǐng)法院凍結(jié)被執(zhí)行人名下股權(quán)、其他投資權(quán)益,,推進(jìn)評(píng)估,、拍賣程序;
(2)被執(zhí)行人預(yù)期從有關(guān)企業(yè)中應(yīng)得的股息或者紅利等利益,,可以申請(qǐng)法院采取凍結(jié)措施,,禁止到期后被執(zhí)行人提取和有關(guān)企業(yè)向被執(zhí)行人支付。到期后法院可以從有關(guān)企業(yè)中提取,。
盡調(diào)方向
(1)權(quán)屬登記部門查詢承債主體機(jī)動(dòng)車,、船舶、航空器等特定動(dòng)產(chǎn),;(機(jī)動(dòng)車去車管所,、船舶去海事局、航空器去交通部民航局)
(2)涉訴涉及承債主體機(jī)動(dòng)車,、船舶,、航空器等權(quán)屬糾紛;
(3)派出所可以查詢登記在個(gè)人名下機(jī)動(dòng)車,。
處置思路
(1)采取財(cái)產(chǎn)保全措施,,推進(jìn)法院強(qiáng)制執(zhí)行程序。
(2)采取財(cái)產(chǎn)保全措施后,,可與承債主體進(jìn)行談判和解,、對(duì)外推介債權(quán)
盡調(diào)方向
(1)承債主體企業(yè)工商財(cái)務(wù)報(bào)表、資產(chǎn)負(fù)債表、審計(jì)報(bào)告,、會(huì)計(jì)報(bào)表中顯示企業(yè)有動(dòng)產(chǎn)設(shè)備,,價(jià)值較大;
(2)結(jié)合現(xiàn)場(chǎng),、訪談企業(yè)職工等得知承債主體有在用,、可用設(shè)備,價(jià)值較大,。
處置思路
(1)申請(qǐng)法院扣押,、評(píng)估、拍賣,、變賣承債主體企業(yè)設(shè)備,;
(2)采取財(cái)產(chǎn)保全措施后,可與承債主體進(jìn)行談判和解或者對(duì)外推介債權(quán),。
盡調(diào)方向
(1)承債主體企業(yè)工商財(cái)務(wù)報(bào)表,、資產(chǎn)負(fù)債表、審計(jì)報(bào)告,、會(huì)計(jì)報(bào)表中顯示企業(yè)有大量存貨,,價(jià)值較大;
(2)結(jié)合現(xiàn)場(chǎng),、訪談企業(yè)職工等得知承債主體有大量未處理存貨,,價(jià)值較大。
處置思路
(1)申請(qǐng)法院扣押,、評(píng)估,、拍賣、變賣承債主體企業(yè)存貨,;
(2)采取財(cái)產(chǎn)保全措施后,,可與承債主體進(jìn)行談判和解或者對(duì)外推介債權(quán)。
盡調(diào)方向
(1)承債主體資產(chǎn)負(fù)債表顯示有應(yīng)收賬款或者會(huì)計(jì)報(bào)表,、審計(jì)報(bào)表里有應(yīng)收賬款明細(xì)的,;
(2)涉訴發(fā)現(xiàn)承債主體對(duì)外有到期債權(quán)經(jīng)法院生效判決確認(rèn)的;
處置思路
對(duì)于承債主體已經(jīng)生效法律文書(shū)確認(rèn)的到期債權(quán),,可以申請(qǐng)法院作出凍結(jié)債權(quán)的裁定,,并通知該第三人向申請(qǐng)執(zhí)行人履行。法院可以書(shū)面通知承債主體在一定限期內(nèi)向有管轄權(quán)的法院申請(qǐng)執(zhí)行該生效法律文書(shū),。限期屆滿仍怠于申請(qǐng)執(zhí)行的,,法院可以依法強(qiáng)制執(zhí)行該到期債權(quán)。承債主體已經(jīng)申請(qǐng)執(zhí)行的,,執(zhí)行法院可以請(qǐng)求執(zhí)行該債權(quán)的人民法院協(xié)助扣留相應(yīng)的執(zhí)行款物,。
盡調(diào)方向
(1)承債主體的商標(biāo)在國(guó)家工商行政管理局商標(biāo)官網(wǎng)查詢,;(輔助企查查、天眼查也能查到商標(biāo))
(2)承債主體的專利權(quán)在國(guó)家知識(shí)產(chǎn)權(quán)局官網(wǎng)專利檢索與查詢,;(輔助企查查,、天眼查也能查到專利)
(3)承債主體的著作權(quán),、版權(quán)在中國(guó)版權(quán)保護(hù)中心官網(wǎng)查詢檢索,;
(4)涉訴顯示承債主體商標(biāo)權(quán)、專利權(quán),、著作權(quán)等受到侵害,,法院已下生效判決,判決第三人對(duì)承債主體進(jìn)行賠償,。
特殊要件商標(biāo),、專利、著作權(quán)均未超過(guò)權(quán)利期限,。
處置思路
(1)申請(qǐng)法院對(duì)注冊(cè)商標(biāo)權(quán)進(jìn)行保全,,法院應(yīng)當(dāng)向國(guó)家工商行政管理局商標(biāo)局(以下簡(jiǎn)稱商標(biāo)局)發(fā)出協(xié)助執(zhí)行通知書(shū),載明要求商標(biāo)局協(xié)助保全的`注冊(cè)商標(biāo)的名稱,、注冊(cè)人,、注冊(cè)證號(hào)碼、保全期限以及協(xié)助執(zhí)行保全的內(nèi)容,,包括禁止轉(zhuǎn)讓,、注銷注冊(cè)商標(biāo)、變更注冊(cè)事項(xiàng)和辦理商標(biāo)權(quán)質(zhì)押登記等事項(xiàng),。
(2)法院在執(zhí)行注冊(cè)商標(biāo)專用權(quán)的過(guò)程中,,對(duì)注冊(cè)商標(biāo)及相同或者類似商品上相同和近似的商標(biāo)一并進(jìn)行評(píng)估、拍賣,、變賣等,,并在采取執(zhí)行措施時(shí),裁定將相同或近似注冊(cè)商標(biāo)一并予以執(zhí)行,。
(3)專利權(quán)作為無(wú)形財(cái)產(chǎn),,可以作為法院財(cái)產(chǎn)保全的對(duì)象。法院對(duì)專利權(quán)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)保全,,應(yīng)當(dāng)向國(guó)家知識(shí)產(chǎn)權(quán)局送達(dá)協(xié)助執(zhí)行通知書(shū),,寫明要求協(xié)助執(zhí)行的事項(xiàng),以及對(duì)專利權(quán)財(cái)產(chǎn)保全的期限,,并附法院作出的裁定書(shū),。
(4)對(duì)出質(zhì)的專利權(quán)也可以采取財(cái)產(chǎn)保全措施,但質(zhì)權(quán)人有優(yōu)先受償權(quán),。
(5)專利權(quán)人與被許可人已經(jīng)簽訂的獨(dú)占實(shí)施許可合同,,則不影響專利權(quán)人的權(quán)利狀態(tài),,也可以采取財(cái)產(chǎn)保全。
(6)對(duì)于承債主體被第三人侵害商標(biāo)權(quán),、專利權(quán),、著作權(quán)等,法院已發(fā)生效判決第三人賠償?shù)?,債?quán)人在執(zhí)行程序中可依法申請(qǐng)法院截留賠償款,。
盡調(diào)方向
知情人了解到承債主體在有關(guān)單位的收入尚未支取的(包括版權(quán)費(fèi)、工資收入,、各類獎(jiǎng)金等)
處置思路
被執(zhí)行人(承債主體)在有關(guān)單位的收入尚未支取的,,申請(qǐng)法院作出裁定書(shū),向該單位發(fā)出協(xié)助執(zhí)行通知書(shū),,由其協(xié)助扣留或提取,。
律師盡職調(diào)查應(yīng)遵守的五項(xiàng)原則
1、及時(shí)溝通,、主動(dòng)回報(bào)原則,。及時(shí)溝通包括律師與客戶,成員與主持律師間,,律師與其它中介機(jī)構(gòu),,調(diào)查人員與檔案管理部門,及與其他人員之間的及時(shí)溝通,,要及時(shí)將必要信息反饋給客戶和相關(guān)人員,,有關(guān)情況的全面、及時(shí)告知,,有些要采取書(shū)面形式,,書(shū)面形式包括電子郵件方式?;貓?bào)是指信息的反饋,,主持律師、各成員要主動(dòng)的將有關(guān)信息告知向相關(guān)人員,,自動(dòng)自發(fā),,而不是等他人想起問(wèn)及才予以回答。
2,、嚴(yán)格保密原則,。對(duì)工作中有關(guān)客戶身份、客戶提供的材料和調(diào)查所得的檔案材料,、信息,,法律意見(jiàn)書(shū)等工作成果內(nèi)容等的保密性工作也是相當(dāng)重要。
3,、團(tuán)隊(duì)合作原則,。各成員一定要盡力完成自己的本職任務(wù),,并在需要時(shí)要與主持律師、其它成員相互提供協(xié)助,,接受工作調(diào)整,。
4、整體協(xié)調(diào)原則,。盡職調(diào)查是一項(xiàng)工作量繁重的工作,,主持律師一定要整體協(xié)調(diào),抓住重點(diǎn)的同時(shí),,不可偏廢,。整體包括客戶、律師事務(wù)所,、主持律師、各成員,、檔案管理部門,、其它中介機(jī)構(gòu)等一系列可能接觸的各方面人員。
5,、關(guān)注細(xì)節(jié)原則
律師調(diào)查的八種方法及內(nèi)容
檔案調(diào)查階段是律師盡職調(diào)查的主要的實(shí)質(zhì)工作階段之一,,該階段調(diào)查的主要方法及內(nèi)容包括:
1、審閱客戶現(xiàn)有的貸款檔案資料,,并就有關(guān)事實(shí)向客戶具體經(jīng)辦人員進(jìn)行詢問(wèn),,聽(tīng)取有關(guān)人員的陳述和說(shuō)明,收集了解債權(quán)的相關(guān)信息,。
2,、查詢債務(wù)企業(yè)的工商登記基本情況及調(diào)閱債務(wù)企業(yè)工商內(nèi)檔,包括年檢資料,。
3,、對(duì)于破產(chǎn)的借款人或擔(dān)保人,查詢是否進(jìn)入破產(chǎn)程序以及程序狀態(tài),,是否進(jìn)行破產(chǎn)債權(quán)登記,、清算方案、各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),。查詢破產(chǎn)情況的途徑,,包括向當(dāng)?shù)毓ど滩块T、管轄地法院的相關(guān)法庭了解,,根據(jù)現(xiàn)有檔案材料以及人民法院公報(bào),、司法文書(shū)等查詢等。
4,、調(diào)查債務(wù)企業(yè)的重大財(cái)產(chǎn)情況,,包括:
(1)到債務(wù)企業(yè)所在地或者客戶要求的其它國(guó)土,、房屋管理相關(guān)部門調(diào)查債務(wù)企業(yè)的土地使用權(quán)、房產(chǎn)情況;
(2)到當(dāng)?shù)剀囕v管理所及客戶要求的機(jī)動(dòng)車輛管理部門調(diào)查債務(wù)企業(yè)的車輛情況;
(3)各債務(wù)企業(yè)是否設(shè)立,、投資分支機(jī)構(gòu),、企業(yè)及其名稱、投資額,、住所,、是否存續(xù)等基本情況。
5,、向人民法院了解債權(quán)的訴訟及執(zhí)行情況;
(1)根據(jù)現(xiàn)有檔案中人民法院裁判文書(shū)或仲裁機(jī)構(gòu)的裁決書(shū)等記載的主管法院或仲裁機(jī)構(gòu),,向它們查明案件的立案、審理,、執(zhí)行狀態(tài);
(2)根據(jù)借款或擔(dān)保合同中約定的爭(zhēng)議解決條款向法院或仲裁機(jī)構(gòu)查明案件的立案,、審理、執(zhí)行狀態(tài);
(3)向管轄法院查明涉及案件的資產(chǎn)查封,、凍結(jié)情況;
(4)向管轄法院查明涉及案件是否存在法院裁定以物抵債,、執(zhí)行和解、執(zhí)行和解恢復(fù),、執(zhí)行終結(jié)等情況,。
6、到債務(wù)企業(yè)所在地的社會(huì)保險(xiǎn)基金管理中心調(diào)查債務(wù)企業(yè)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳納情況,。
7,、向交通管理部門調(diào)查公路收費(fèi)權(quán)質(zhì)押情況。
8,、通過(guò)公開(kāi)渠道或有針對(duì)性的向相關(guān)主管部門了解,、查詢企業(yè)的知名商標(biāo)、專利權(quán)情況,。
盡職調(diào)查報(bào)告由誰(shuí)出具 經(jīng)營(yíng)性產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目盡職調(diào)查報(bào)告篇十
一,、公司基本情況
(一) 企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照、法人代碼證,、國(guó)稅地稅登記證復(fù)印件,;
(二) 歷史沿革情況(含子公司,控股公司,,重要聯(lián)營(yíng)公司)
自企業(yè)成立至今全套工商登記文件復(fù)印件,。
(三) 主要股東情況
1、 控股股東及實(shí)際控制人,、其他主要股東的公司名稱,;
2、 現(xiàn)有股東間的關(guān)聯(lián)關(guān)系,;
(四) 員工情況
1,、 員工人數(shù)及其變化,、專業(yè)結(jié)構(gòu)、受教育程度,、年齡分布的說(shuō)明,;
2、 員工情況說(shuō)明:包括訂立勞動(dòng)合同的人員,、以及沒(méi)有簽訂勞動(dòng)合同但是由公司雇傭的幫工的人數(shù),,勞動(dòng)合同期限和核心員工;
3,、 管理層及核心員工聘用合同:包括經(jīng)理,、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、技術(shù)負(fù)責(zé)人等管理層及核心員工的聘用合同,,以及其報(bào)酬和薪金的有關(guān)安排,;
4、 保密,、競(jìng)業(yè)禁止及其他重要協(xié)議:包括但不限于與管理層人員和核心員工簽訂的保密,、禁止競(jìng)業(yè)、職務(wù)創(chuàng)作歸屬等內(nèi)容的協(xié)議,;
5、 公司過(guò)去三年為員工代扣代繳個(gè)人所得稅的情況,;
6,、 公司目前繳納的醫(yī)療保險(xiǎn)、社會(huì)保險(xiǎn),、養(yǎng)老保險(xiǎn),、工傷保險(xiǎn)和住房公基金等福利的情況說(shuō)明,包括有無(wú)欠繳情況等,;
7,、 說(shuō)明是否存在員工或管理層持股的安排及其他激勵(lì)計(jì)劃(包括但不限于利潤(rùn)分享計(jì)劃和股票期權(quán)計(jì)劃、特殊的獎(jiǎng)勵(lì)或福利政策),,如果有,,提供相關(guān)文件;
8,、 最近三年中有關(guān)員工勞動(dòng)爭(zhēng)議或糾紛的仲裁,、訴訟并說(shuō)明公司目前是否存在正在進(jìn)行中的勞動(dòng)爭(zhēng)議或糾紛,如有,,說(shuō)明爭(zhēng)議或糾紛的具體情況,,并提供相關(guān)的仲裁、訴訟文書(shū),、和解協(xié)議(如有),;
(五) 公司股權(quán)架構(gòu)圖,;
(六) 內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)圖;
(七) 各類證件,、許可證及證書(shū)(包括但不限于相關(guān)質(zhì)量認(rèn)證資格證書(shū),、生產(chǎn)許可證、經(jīng)營(yíng)許可證,、特別行業(yè)類許可證,、軟件企業(yè)證書(shū),、高新技術(shù)企業(yè)證書(shū),、軟件產(chǎn)品證書(shū),、貸款證(貸款卡),、海關(guān)登記證,、外匯登記證、質(zhì)量體系認(rèn)證證書(shū)、公司獲得的其他行政許可,、資質(zhì)及許可證等),。
二,、董事,、監(jiān)事,、高級(jí)管理人員及核心技術(shù)人員
(一) 董事、監(jiān)事,、高級(jí)管理人員及核心技術(shù)人員簡(jiǎn)歷(包括姓名,、性別、年齡,、國(guó)籍及境外永久居留權(quán),、學(xué)歷,、職稱,、主要業(yè)務(wù)經(jīng)歷,、曾經(jīng)擔(dān)任的重要職務(wù)及任期、現(xiàn)任職務(wù)及任期等);
(二) 董事,、監(jiān)事、高級(jí)管理人員及核心技術(shù)人員相互之間是否存在親屬關(guān)系的說(shuō)明,;
(三) 公司與董事,、監(jiān)事、高級(jí)管理人員及核心技術(shù)人員簽訂的協(xié)議,,如借款,、擔(dān)保協(xié)議等,以及為穩(wěn)定上述人員已采取或擬采取的措施,;
(四) 董事,、監(jiān)事、高級(jí)管理人員及核心技術(shù)人員持股情況,。
三,、業(yè)務(wù)與技術(shù)
(一) 行業(yè)基本情況訪談
(二) 業(yè)務(wù)情況訪談
1,、 公司核準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)范圍、公司主營(yíng)業(yè)務(wù)構(gòu)成,、主要產(chǎn)品介紹,;
2、 細(xì)分產(chǎn)品列表(包括產(chǎn)品名稱,、所屬大類,、所屬細(xì)分類別、主要應(yīng)用領(lǐng)域等)
3,、 公司正在履行或待履行的重大合同列表,;
4、 公司經(jīng)營(yíng)模式,,包括研發(fā)模式,、采購(gòu)模式、生產(chǎn)模式,、銷售模式,、盈利模式等;
(三) 公司核心技術(shù)介紹,、主要產(chǎn)品技術(shù)含量及先進(jìn)性介紹,、主要產(chǎn)品的可替代性分析;
(四) 公司在行業(yè)中的競(jìng)爭(zhēng)地位,、自身競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)及劣勢(shì),,以及采取的競(jìng)爭(zhēng)策略和應(yīng)對(duì)措施等;
(五) 研究開(kāi)發(fā)情況
1,、 研究開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)的`設(shè)置,;
2、 研發(fā)人員數(shù)量及占員工的百分比,;
3,、 產(chǎn)品設(shè)計(jì)、研發(fā)與控制制度,;
4,、 產(chǎn)品研發(fā)與控制流程;
5,、 申請(qǐng)高新審計(jì)報(bào)告
6,、 最近3年研發(fā)資金投入金額及占當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入的比重;
7,、 公司在研項(xiàng)目資料(如協(xié)議書(shū),、受資助證明等);
8,、 公司獲獎(jiǎng)情況證明文件,;
9、 公司主要技術(shù)資料(項(xiàng)目批復(fù),、專項(xiàng)合同書(shū),、受資助文件、技術(shù)鑒定書(shū)等),;
四,、業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)及其風(fēng)險(xiǎn)因素訪談
(一) 公司業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃及措施
1、 公司發(fā)展戰(zhàn)略,;
2,、 歷年發(fā)展計(jì)劃及年度報(bào)告;
3,、 未來(lái)三年的發(fā)展計(jì)劃,;
4、 產(chǎn)品開(kāi)發(fā)計(jì)劃,;
5,、 市場(chǎng)開(kāi)發(fā)與營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)建設(shè)計(jì)劃;
6,、 人力資源規(guī)劃,;
7、 項(xiàng)目投融資計(jì)劃(若有),;
(二) 公司的主要風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)措施(包括但不限于政策性風(fēng)險(xiǎn),、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、資金風(fēng)險(xiǎn),、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn),、人力資源風(fēng)險(xiǎn)等)。
五,、公司治理
(一) 主要內(nèi)部控制制度說(shuō)明,;
(二) 公司與主要股東、董事,、高級(jí)管理人員,、核心技術(shù)人員之間是否存在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)情況;
(三) 公司最近兩年是否存在違法違規(guī)及受處罰情況,;
(四) 公司為控股股東,、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)擔(dān)保的說(shuō)明及相關(guān)資料;
六,、財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)
(一) 最近兩年一期的財(cái)務(wù)資料
1,、 公司及下屬子最近兩年經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告及原始財(cái)務(wù)報(bào)表(電子版);
2,、 公司及下屬子最近一期原始財(cái)務(wù)報(bào)表(電子版),;
3,、 長(zhǎng)期投資單位驗(yàn)資報(bào)告、營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件,、投資協(xié)議書(shū),、章程;各投資單位會(huì)計(jì)報(bào)表及最近一期審計(jì)報(bào)告,;
4,、 公司存在合并報(bào)表的,分別提供近兩年母公司,、合并報(bào)表范圍內(nèi)控股子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表及編制合并報(bào)表的抵銷分錄,;
5、 合并報(bào)表范圍內(nèi)所有公司近兩年及一期科目余額表電子版(從一級(jí)至最末級(jí)明細(xì)的發(fā)生額及余額),;
(二) 最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度財(cái)務(wù)報(bào)表中主要項(xiàng)目情況
1,、 應(yīng)收款項(xiàng)(包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收利息,、應(yīng)收賬款,、其他應(yīng)收、預(yù)付賬款,、應(yīng)收補(bǔ)貼款)
1) 應(yīng)收款項(xiàng)明細(xì)表和賬齡分析表電子版,;
2) 壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例及各賬齡壞賬準(zhǔn)備金額;
2,、 存貨
1) 存貨類別明細(xì)表及賬齡分析電子版,;
3、 固定資產(chǎn)
1) 固定資產(chǎn),、累計(jì)折舊,、成新率計(jì)算明細(xì)表;
2) 固定資產(chǎn)租賃協(xié)議復(fù)印件,;
4,、 在建工程明細(xì)表,應(yīng)注明開(kāi)工時(shí)間,、完工程度,、預(yù)算金額、已投入金額,;相關(guān)批準(zhǔn)文件,、開(kāi)工許可證、預(yù)算,、結(jié)算,、決算書(shū);
5,、 無(wú)形資產(chǎn)
1) 無(wú)形資產(chǎn)明細(xì)表(包括初始金額,、攤銷年限,、取得方式及日期、攤余價(jià)值及剩余攤銷年限),;
2) 土地使用證,、土地出讓合同和轉(zhuǎn)讓合同、土地的劃撥文件或租賃合同,;
3) 其他無(wú)形資產(chǎn)取得的相關(guān)合同、協(xié)議等資料,;
6,、 銷售收入
1) 營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬;
2) 主要的銷售合同,;
3) 補(bǔ)貼收入的批復(fù)或相關(guān)證明文件及憑證,;
7、 各類減值準(zhǔn)備明細(xì)表及計(jì)提依據(jù),;
(三) 主要債務(wù)情況
1,、 銀行借款明細(xì)表、借款合同,、抵押協(xié)議及抵押清單,;
2、 大額往來(lái)借款合同,;
3,、 其他大額負(fù)債情況說(shuō)明;
(四) 關(guān)聯(lián)交易情況
1,、 關(guān)聯(lián)交易管理制度,、會(huì)議資料;
2,、 關(guān)聯(lián)交易協(xié)議,;
3、 關(guān)聯(lián)方交易內(nèi)容,、數(shù)量,、單價(jià)、總金額,、占同類業(yè)務(wù)的比例,、未結(jié)算余額及比例;
4,、 關(guān)聯(lián)交易價(jià)格公允性的支持性證據(jù),;
5、 最近兩年來(lái)自關(guān)聯(lián)方的收入占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比例,、關(guān)聯(lián)方采購(gòu)額占公司采購(gòu)總額的比例,;
6,、 關(guān)聯(lián)方往來(lái)發(fā)生額及余額;
7,、 獨(dú)立董事(若有),、監(jiān)事會(huì)對(duì)關(guān)聯(lián)方交易合規(guī)性和公允性的意見(jiàn);
(五) 納稅情況
1,、 合并報(bào)表范圍內(nèi)所有公司的各種稅費(fèi),、稅率及其它稅務(wù)安排;
2,、 近兩年合并報(bào)表范圍內(nèi)所有公司的稅收優(yōu)惠政策和相關(guān)規(guī)定,、批文;請(qǐng)?zhí)貏e說(shuō)明所得稅,、增值稅優(yōu)惠政策的起止年限情況,;
3、 近兩年合并報(bào)表范圍內(nèi)所有公司的納稅申報(bào)表和稅收繳款書(shū),;
4,、 所得稅匯算清繳表及納稅調(diào)整的說(shuō)明;接受的稅務(wù)機(jī)關(guān)各項(xiàng)檢查取得的稽查報(bào)告書(shū),;
5,、 所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告或其他稅務(wù)報(bào)告;
(六) 股利分配董事會(huì),、股東會(huì)決議文件,。
七、重大合約及法律訴訟事項(xiàng)
(一) 重要的聯(lián)營(yíng),、合資,、收購(gòu)、兼并合同協(xié)議復(fù)印件,;
(二) 征用土地,、大額貸款或拆借、重大融資租賃情況,;
(三) 與重大訴訟或仲裁事項(xiàng)相關(guān)的合同,、協(xié)議,法院或仲裁機(jī)構(gòu)受理的相關(guān)文件,;
(四) 所有對(duì)外擔(dān)保(包括抵押,、質(zhì)押、保證等)合同,;
(五) 是否存在其他或有負(fù)債,、未決訴訟情況。
八、項(xiàng)目投資及收購(gòu)兼并情況訪談
(一) 企業(yè)及附屬企業(yè)目前正在進(jìn)行中的投資項(xiàng)目,、技術(shù)改造,、產(chǎn)品更新情況;
(二) 本企業(yè)已經(jīng)上馬的項(xiàng)目最終批文和將要上馬的項(xiàng)目申請(qǐng)及已得到的批文,;
(三) 企業(yè)掛牌后擬投資的項(xiàng)目,,包括投資額、生產(chǎn)能力,、產(chǎn)生的銷售收入及效益前景預(yù)測(cè)(如有項(xiàng)目建議書(shū)或可行性報(bào)告,、批文,請(qǐng)?zhí)峁?/p>
(四) 被收購(gòu)兼并企業(yè)(或資產(chǎn))情況,、協(xié)議,。
盡職調(diào)查報(bào)告由誰(shuí)出具 經(jīng)營(yíng)性產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目盡職調(diào)查報(bào)告篇十一
xxx有限公司:
上海市xx律師事務(wù)所接受貴司委托,指派中國(guó)執(zhí)業(yè)律師,、對(duì)某有限公司(以下簡(jiǎn)稱xxx公司)進(jìn)行了盡職調(diào)查。
在與貴司的多輪磋商中,,我們和貴司確定了本次盡職調(diào)查的工作范圍,,并以委托合同書(shū)的形式確定下來(lái)(詳見(jiàn)附件一:盡職調(diào)查范圍)。
根據(jù)本案的工作范圍,,本次盡職調(diào)查工作采用認(rèn)真閱讀xxx公司提供的文件(詳見(jiàn)附件二:xxx提供文件目錄),,進(jìn)行書(shū)面審查;與xxx公司相關(guān)負(fù)責(zé)人談話、向中國(guó)工商行政管理局調(diào)取資料等方式,,在提供本盡職調(diào)查報(bào)告的同時(shí),,我們得到的承諾為:
1、xxx公司提交給我們的文件上的所有簽名,、印鑒和公章都是真實(shí)的;提交給我們的所有文件的原件都是被認(rèn)可的和完整的;并且所有的復(fù)印件與原件是一致的;
2,、我們審查的文件中所有的事實(shí)陳述都是真實(shí)的、正確的;
3,、接受我們談話的相關(guān)負(fù)責(zé)人陳述的內(nèi)容沒(méi)有任何虛假和遺漏的,,是客觀、真實(shí)的;
4,、xxx公司沒(méi)有未披露的對(duì)外抵押,、保證等擔(dān)保行為;
5、同時(shí),,我們沒(méi)有得到任何暗示表明以上承諾是不合法的,。
基于以上的承諾和我們采集到的資料與信息,根據(jù)現(xiàn)行有效的中國(guó)法律,、法規(guī)以及政策,,根據(jù)xxx公司提供的文件,根據(jù)我們指派律師的工作經(jīng)驗(yàn),我們作出以下盡職調(diào)查報(bào)告內(nèi)容:
1,、基本信息(略)
2,、xxx公司歷次變更情況(略)
(詳情見(jiàn)附件三:xxx公司變更詳細(xì))
3、xxx公司實(shí)際控制人(略)
外國(guó)人某某通過(guò)中國(guó)自然人投資于xxx公司的行為屬于隱名投資行為,。盡職調(diào)查報(bào)告,。外國(guó)人某某為隱名股東,中國(guó)自然人為顯名股東,。
1,、中國(guó)法律及司法實(shí)踐對(duì)于隱名投資的規(guī)定
根據(jù)中國(guó)法律及司法實(shí)踐,一個(gè)隱名投資行為如想得到法律的認(rèn)可,,必需具備以下條件:
(1)隱名股東必需實(shí)際出資,。具體體現(xiàn)為,隱名股東有證據(jù)證明顯名股東投資于公司的財(cái)產(chǎn)屬于隱名股東所有;
(2)公司半數(shù)以上其他股東明知,。這里的以上包括半數(shù);
(3)隱名股東以實(shí)際股東身份行使權(quán)利且被公司認(rèn)可,。這里的以股東身份行使權(quán)利得并被公司認(rèn)可,既可以表現(xiàn)為隱名股東實(shí)際上擔(dān)任了執(zhí)行職務(wù)的董事,,實(shí)際行使了管理職能;公司股東名冊(cè)等法律文件記載了隱名股東的實(shí)際股東身份,,亦可以表現(xiàn)為顯名股東的決策均得到了隱名股東的同意或認(rèn)可等。
(4)不違反法律法規(guī)的強(qiáng)制性規(guī)定,。例如,,外國(guó)投資者采用隱名投資的方式規(guī)避市場(chǎng)準(zhǔn)入的行為則亦違反了中國(guó)法律的強(qiáng)制性規(guī)定。盡職調(diào)查報(bào)告,。
2,、中國(guó)法律對(duì)于外商投資行業(yè)的準(zhǔn)入規(guī)定
根據(jù)指導(dǎo)外商投資方向規(guī)定以及外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄,中國(guó)對(duì)于外商投資的行業(yè)分為鼓勵(lì)類,、允許類,、限制類和禁止類。
貿(mào)易類外商投資企業(yè)因?yàn)閷儆谥袊?guó)政府規(guī)定的逐步開(kāi)放的產(chǎn)業(yè),,而被納入限制類進(jìn)行特別管理,。
3、xxx公司隱名投資的法律風(fēng)險(xiǎn)
(1)中國(guó)法律確定股東身份應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)登記程序,,這里所說(shuō)的登記是指登記于中國(guó)工商行政管理機(jī)關(guān),,沒(méi)有經(jīng)過(guò)登記的,不能對(duì)抗不知道隱名投資行為的第三人,。也就是說(shuō),,目前外國(guó)人某某并非是經(jīng)過(guò)中國(guó)相關(guān)zhng fǔ 部門登記過(guò)的股東,登記過(guò)的股東是中國(guó)自然人;
(2)中國(guó)自然人,、具有實(shí)際支配xxx公司股權(quán)的權(quán)利,,如果顯名股東不經(jīng)隱名股東的同意即轉(zhuǎn)讓股權(quán),將造成隱名股東的投資失敗;
(3)當(dāng)顯名股東個(gè)人負(fù)有大額債務(wù)而不能清償時(shí),他們的債權(quán)人可能會(huì)要求獲得xxx公司股份,,從而影響隱名股東的利益;
(4) 中國(guó)目前并無(wú)對(duì)于隱名投資的現(xiàn)行有效法律保護(hù),。在司法實(shí)踐中,一般認(rèn)為:外商隱名投資于限制類和禁止類行業(yè)的,,法院會(huì)判決這種隱名投資行為無(wú)效,,真正的股東為顯名投資者,隱名股東(外商)與顯名股東(中國(guó)自然人法人)的出資形成債權(quán)債務(wù)關(guān)系;xxx公司目前的主要經(jīng)營(yíng)范圍為限制類,,因此外國(guó)人某某的隱名投資行為,,一旦與顯名股東發(fā)生爭(zhēng)議,法院將會(huì)判決外國(guó)人某某的隱名投資行為無(wú)效,,外國(guó)人某某將失去對(duì)xxx公司的控制權(quán);
(5)根據(jù)我們處理類似案例的經(jīng)驗(yàn),,外商利用中國(guó)人進(jìn)行隱名投資,初始時(shí)一般合作良好,,但是當(dāng)公司做大做強(qiáng)并產(chǎn)生較大利潤(rùn)時(shí),,顯名股東(中國(guó)自然人或法人)常常會(huì)向隱名股東(外商)提出種種要求,從而產(chǎn)生爭(zhēng)議,。
本次盡職調(diào)查的目標(biāo)是為實(shí)現(xiàn)對(duì)xxx公司的并購(gòu),、增資,增資之后,,xxx公司將變更為外商投資企業(yè)。由于中國(guó)對(duì)外商投資企業(yè)投資和行業(yè)實(shí)行準(zhǔn)入制,,因此xxx公司一些經(jīng)營(yíng)范圍難以保留,。
根據(jù)中國(guó)法律的規(guī)定以及我們的經(jīng)驗(yàn),變更后的xxx公司的經(jīng)營(yíng)范圍將表述為:從事等食品的進(jìn)出口業(yè)務(wù),,國(guó)內(nèi)批發(fā)及相關(guān)配套業(yè)務(wù),。
1、概述
xxx公司會(huì)計(jì)核算方面原則上執(zhí)行中國(guó)現(xiàn)行的小企業(yè)會(huì)計(jì)制度,,但未根據(jù)該項(xiàng)制度的有關(guān)規(guī)定,,制定適合本公司具體情況的公司會(huì)計(jì)核算制度;會(huì)計(jì)核算制度是中國(guó)法律強(qiáng)制性要求建議的制度,而財(cái)務(wù)管理規(guī)定是一種內(nèi)控制度或稱管理制度,。
由于xxx公司沒(méi)有具體適合公司實(shí)際情況的公司會(huì)計(jì)核算制度,,相關(guān)會(huì)計(jì)政策無(wú)法確定(目前實(shí)際由財(cái)務(wù)人員根據(jù)經(jīng)驗(yàn)或習(xí)慣確定),既不利于公司管理層對(duì)會(huì)計(jì)核算進(jìn)行有效管理,,又容易導(dǎo)致xxx公司會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的隨意性,。
我們建議xxx公司根據(jù)中國(guó)現(xiàn)行的小企業(yè)會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定,制定出適合本公司具體情況的公司會(huì)計(jì)核算制度,。
2,、xxx公司的會(huì)計(jì)政策
(1)執(zhí)行中國(guó)小企業(yè)會(huì)計(jì)制度
根據(jù)中國(guó)法律規(guī)定,根據(jù)xxx公司的規(guī)模,可以使用企業(yè)會(huì)計(jì)制度或者小企業(yè)會(huì)計(jì)制度,,xxx公司目前實(shí)際執(zhí)行的是小企業(yè)會(huì)計(jì)制度,。
(2)會(huì)計(jì)期間:公歷1月1日至xx月31日;
(3)記賬本位幣及外幣核算方法:
記賬本位幣為人民幣;
外幣業(yè)務(wù)按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的中國(guó)外匯管理局公布的匯率中間價(jià),折合成人民幣記賬;期末(包括月末,、季末和年末)外幣賬戶余額未按期末中國(guó)外匯管理局公布的匯率中間價(jià)折合成人民幣金額進(jìn)行調(diào)整,,相關(guān)匯兌損益待外幣實(shí)際支付結(jié)算時(shí)進(jìn)行一次性調(diào)整。
我們認(rèn)為,,外幣賬戶未按期末匯率折算為記賬本位幣(人民幣),,匯率變動(dòng)形成的匯兌損益沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,既不符合小企業(yè)會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定,,還將導(dǎo)致會(huì)計(jì)利潤(rùn)核算的不真實(shí),。
我們建議xxx公司依照小企業(yè)會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定,期末(包括月末,、季末,、年末)及時(shí)對(duì)各外幣賬戶進(jìn)行匯兌損益調(diào)整,以保證會(huì)計(jì)信息的`合法性,、真實(shí)性,。
(4)記賬基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)原則:以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ),以歷史成本(實(shí)際取得價(jià)格)為計(jì)價(jià)原則,。
(5)存貨核算原則及計(jì)價(jià)方法:
①取得和發(fā)出的計(jì)價(jià)方法:日常核算取得時(shí)按實(shí)際成本計(jì)價(jià);發(fā)出時(shí)按加權(quán)平均法計(jì)價(jià);
②低值易耗品攤銷方法:采用一次性攤銷法;
③存貨的盤點(diǎn)制度:采用永續(xù)盤點(diǎn)制,,即按照賬面數(shù)據(jù)與實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)據(jù)結(jié)合確認(rèn)的方法。
(6)固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法,、折舊方法以及預(yù)計(jì)使用年限
固定資產(chǎn)是指為經(jīng)營(yíng)管理而持有的,、使用年限超過(guò)一年、單位價(jià)值較高的資產(chǎn),。固定資產(chǎn)取得時(shí)按實(shí)際取得成本計(jì)價(jià),,按照平均年限法計(jì)算折舊。
(7)收入確認(rèn)原則:
①銷售商品:公司已經(jīng)將商品所有權(quán)上轉(zhuǎn)移給買方;
②公司不再對(duì)該商品實(shí)施繼續(xù)管理權(quán)和實(shí)際控制權(quán),,與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè);
③相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量時(shí),,確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。
風(fēng)險(xiǎn)提示:xxx公司實(shí)際銷售收入的確認(rèn)方法與上述原則有差異,,具體詳見(jiàn)本報(bào)告的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查部分,。
1、會(huì)計(jì)報(bào)表
(略)
(2)損益表(所屬期間:20xx年1-10月;貨幣單位:人民幣,,元)
(略)
(3)會(huì)計(jì)報(bào)表提示:
(略)
2,、相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的調(diào)查與分析(略)
1,、xxx公司存在由于延遲確認(rèn)銷售收入而引起的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),,違反了中國(guó)現(xiàn)行增zh shu和企業(yè)所得稅等相關(guān)法規(guī);
(1)xxx公司目前的銷售收入核算業(yè)務(wù)中,,當(dāng)月銷售發(fā)出的貨物,
①20xx年9月份之前,,該月全部銷售貨物一般都在次月10日左右才開(kāi)具增值稅發(fā)票并確認(rèn)銷售收入;
②20xx年9月份(包括)之后的貨物銷售業(yè)務(wù),,該月25日以后的銷售貨物一般都在次月10日左右才開(kāi)具增值稅發(fā)票并確認(rèn)銷售收入;
(2) 根據(jù)中華人民共和國(guó)增zh shu暫行條例第19條,以及中華人民共和國(guó)增zh shu暫行條例實(shí)施細(xì)則第38條的有關(guān)規(guī)定,,增zh shu納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,,采取賒銷方式銷售貨物,為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天,,無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的(xxx公司該類業(yè)務(wù)目前沒(méi)有書(shū)面合同)(見(jiàn)本報(bào)告四,、xxx公司的合同風(fēng)險(xiǎn)條款解釋),為貨物發(fā)出的當(dāng)天;
另外,,根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知(國(guó)稅函[20xx]875號(hào))第一條第(一)款的有關(guān)規(guī)定,,企業(yè)銷售商品同時(shí)滿足下列4個(gè)條件的,應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn):
①商品銷售合同已經(jīng)簽訂,,企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方;
②企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán),,也沒(méi)有實(shí)施有效控制;
③收入的金額能夠可靠地計(jì)量;
④已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。
(3)我們認(rèn)為,,依照上述稅務(wù)法規(guī),,xxx公司的商品銷售收入的確認(rèn)屬于延遲確認(rèn),可能存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)(即延遲申報(bào)納稅);
2,、除上述風(fēng)險(xiǎn)外,,我們未發(fā)現(xiàn)其他稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
1,、本盡職調(diào)查報(bào)告僅是在有限的時(shí)間內(nèi),,使用有限的手段,根據(jù)本案的特殊性進(jìn)行的調(diào)查工作,。因此,我們的盡職調(diào)查報(bào)告其內(nèi)容不可能窮盡xxx公司目前的或有風(fēng)險(xiǎn),,存在著可能對(duì)或有風(fēng)險(xiǎn)的錯(cuò)誤描述,、偏差或遺漏,特予以說(shuō)明,,請(qǐng)貴司予以充分注意,。
2、本盡職調(diào)查報(bào)告內(nèi)容涉及法律,、財(cái)務(wù),、會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)和專業(yè)經(jīng)驗(yàn),我們雖有中國(guó)執(zhí)業(yè)律師參與本案并負(fù)責(zé)調(diào)查,,但與會(huì)計(jì)事務(wù)所全面的審計(jì),、評(píng)估和多位注冊(cè)會(huì)計(jì)師人員協(xié)同工作的結(jié)果是不同的,。對(duì)于一些問(wèn)題例如財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)整、公司整體估值等,,是資產(chǎn)評(píng)估與審計(jì)師的責(zé)任,,本報(bào)告并未涉及。
3,、本盡職調(diào)查報(bào)告內(nèi)容的所有附件內(nèi)容與本報(bào)告組成完整的文件,,不能單獨(dú)或割裂的引用、使用或理解,。
4,、本盡職調(diào)查報(bào)告是依據(jù)貴司與我們簽訂的務(wù)委托合同書(shū)的基礎(chǔ)上作出的。
本盡職調(diào)查報(bào)告除委托人為受讓xxx公司股權(quán)或?qū)xx公司增資作參考之用外,,不得用于任何其他目的,。
上海市xx律師事務(wù)所
律師xx
20xx年11月18日
盡職調(diào)查報(bào)告由誰(shuí)出具 經(jīng)營(yíng)性產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目盡職調(diào)查報(bào)告篇十二
根據(jù)公司相關(guān)規(guī)定,在搜集了公司有關(guān)貸款擔(dān)保調(diào)查資料的基礎(chǔ)上,,對(duì)該公司向銀行申請(qǐng)1年期萬(wàn)元流動(dòng)資金貸款,,申請(qǐng)我公司對(duì)該項(xiàng)貸款擔(dān)保事項(xiàng)進(jìn)行了調(diào)查,現(xiàn)將調(diào)查情況報(bào)告如下:
1.企業(yè)基本情況
企業(yè)名稱:
成立時(shí)間:
注冊(cè)資本:萬(wàn)元
注冊(cè)地點(diǎn):
主營(yíng)業(yè)務(wù):
法定代表人:
營(yíng)業(yè)執(zhí)照號(hào):組織機(jī)構(gòu)代碼證: ,、稅務(wù)登記證號(hào): ,、開(kāi)戶行和賬號(hào): ,以上證照均經(jīng)過(guò)相關(guān)部門年檢,,真實(shí)有效,。
2.股權(quán)結(jié)構(gòu)
股東出資情況:
1.法定代表人情況(或?qū)嶋H控制人)
法定代表人(或?qū)嶋H控制人)姓名:
年齡及住所:
教育背景:
工作經(jīng)歷:
信用記錄狀況:。
2.經(jīng)營(yíng)管理層主要成員情況:
關(guān)聯(lián)企業(yè):
1.資產(chǎn)總額:萬(wàn)元,、負(fù)債總額:萬(wàn)無(wú),、資產(chǎn)負(fù)債率:
2.流動(dòng)比率:、速動(dòng)比率:
3.上年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入:萬(wàn)元,、實(shí)現(xiàn)利潤(rùn):萬(wàn)元,、利潤(rùn)率:
企業(yè)借款用途:
還款來(lái)源分析:
反擔(dān)保保證措施:
1.
2.
3.
建議為公司提供擔(dān)保。
盡職調(diào)查報(bào)告由誰(shuí)出具 經(jīng)營(yíng)性產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目盡職調(diào)查報(bào)告篇十三
“xx公司”于1999年11月成立,,從事摩,、汽配生產(chǎn),現(xiàn)有注冊(cè)資本118萬(wàn)元,。至20xx年10月止該公司累計(jì)虧損440萬(wàn)元,,潛虧60萬(wàn)元,實(shí)際虧損500萬(wàn)元,。經(jīng)營(yíng)期間,,累計(jì)實(shí)現(xiàn)銷售收入844萬(wàn)元,銷售成本786萬(wàn)元,,管理費(fèi)用239.9萬(wàn)元,,財(cái)務(wù)費(fèi)用223.7萬(wàn)元,,銷售費(fèi)用10萬(wàn)元,產(chǎn)品銷售稅金及附加2萬(wàn)元,,盈余公積虛掛23萬(wàn)元,。20xx年10月末資產(chǎn)總額1437萬(wàn)元,負(fù)債1819萬(wàn)元,,所有者權(quán)益-382萬(wàn)元,,資產(chǎn)負(fù)債率126%,目前處于資不抵債的狀況,。
由于xx公司領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)財(cái)務(wù)管理意識(shí)不強(qiáng),,從企業(yè)建立之初就沒(méi)有著手建立一套規(guī)范的財(cái)務(wù)運(yùn)作機(jī)制,以至于在以后的發(fā)展和擴(kuò)張中,,使財(cái)務(wù)管理不可控制,,幾年來(lái)企業(yè)連年虧損,步入了資不抵債的境地,。這與其說(shuō)是經(jīng)營(yíng)上的失敗,,不如說(shuō)是財(cái)務(wù)上的失敗。
主要有:成本管理失控,,成本控制管理是企業(yè)增加盈利的根本途徑,,是企業(yè)求得生存的主要保障,xx公司從建立之初,,沒(méi)有建立一整套的成本控制制度,,沒(méi)有目標(biāo)成本預(yù)測(cè),也沒(méi)有成本目標(biāo)考核制度,,造成經(jīng)營(yíng)當(dāng)中成本管理失控,,其一、原材料攤消不合理,,主要原材料未用完不辦理退庫(kù)手續(xù),,使其材料在車間積壓或混用,使成本不符,。其二,、自制模具所產(chǎn)生的材料消耗,費(fèi)用,,在各車間或工序領(lǐng)用時(shí),,不填用途或領(lǐng)用部門造成財(cái)務(wù)估計(jì)攤派,,使其單位成本不實(shí),。其三、有的低值易耗品,,輔助材料等未按財(cái)務(wù)制度建立有關(guān)明細(xì)帳或備查輔助帳,,在計(jì)算時(shí),,一次性進(jìn)入制造費(fèi)用中,例:20xx年1月份低值易耗品,,2月份54號(hào)憑證中的電焊機(jī),,2月份58號(hào)憑證中電線等,未按逐月攤消,,使當(dāng)期成本過(guò)高,。其四、財(cái)務(wù)人員更換頻繁,,在核算過(guò)程中不按連續(xù)性造成成本脫勾,。其五、外協(xié)加工費(fèi)用攤派不合理,,某產(chǎn)品需鍍鉻和烤漆后銷售,,單位價(jià)格8元,不需加工單位價(jià)格3元,,直接進(jìn)入產(chǎn)成品分配,,造成部分產(chǎn)品成本加大,單位價(jià)格不實(shí),,給銷售部門帶來(lái)誤導(dǎo),。其六、成品庫(kù)設(shè)置車間內(nèi)不符合管理制度,,易造成混亂,,材料庫(kù)由庫(kù)管員自填領(lǐng)料單,上報(bào)資料是自編表而不是原始單據(jù),,從而出現(xiàn)了成品庫(kù)帳,,材料庫(kù)帳與財(cái)務(wù)科帳不相符。由于這各方面原因使產(chǎn)品各品種的實(shí)際生產(chǎn)成本不準(zhǔn)確,,無(wú)法對(duì)生產(chǎn)產(chǎn)品的品種結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理的調(diào)整,。
事實(shí)上,“xx公司”經(jīng)營(yíng)期間累計(jì)銷售成本786萬(wàn)元,,加上潛虧的60萬(wàn)元,,就已超過(guò)累計(jì)的銷售收入844萬(wàn)元,不計(jì)算期間費(fèi)用就已出現(xiàn)虧損,,可見(jiàn)成本之高,。這樣的結(jié)果,在銷售價(jià)格不能提高或者經(jīng)營(yíng)規(guī)模不能成倍增長(zhǎng)或者產(chǎn)品結(jié)構(gòu)不調(diào)整的情況下,,就會(huì)出現(xiàn)生產(chǎn)銷售得越多虧得越多,。事實(shí)也是如此:00、01,、02,、03年的銷售收入分別是:11萬(wàn)元,、71.5萬(wàn)元、323.7萬(wàn)元,、438萬(wàn)元,,虧損分別是:15.6萬(wàn)元、104.4萬(wàn)元,、155.2萬(wàn)元,、141.5萬(wàn)元,累計(jì)銷售收入844萬(wàn)元,。累計(jì)虧損440萬(wàn)元(不含潛虧數(shù),,含盈余公積-23萬(wàn)元)。
“xx公司”從1999年11月成立,,至20xx年10月止,,經(jīng)營(yíng)期間,累計(jì)實(shí)現(xiàn)銷售收入844萬(wàn)元,,銷售成本786萬(wàn)元,,銷售成本占銷售收入 93%。累計(jì)發(fā)展管理費(fèi)用239.9萬(wàn)元,,財(cái)務(wù)費(fèi)用223.7萬(wàn)元,,合計(jì)464萬(wàn)元,占累計(jì)虧損500萬(wàn)元的95%,,虧損500萬(wàn)元,,擠占流動(dòng)資金周轉(zhuǎn),費(fèi)用的節(jié)約是效益增加的直接途徑,。預(yù)付帳款250萬(wàn)元長(zhǎng)期不收回參與流動(dòng),,又未見(jiàn)資金占用費(fèi)收入,必須變相增加財(cái)務(wù)費(fèi)用,。固定資產(chǎn)凈值698萬(wàn)元,,占資產(chǎn)1457萬(wàn)元的49%,流動(dòng)資金沉淀比重偏重,。負(fù)債總額1819萬(wàn)元中,,借款1532萬(wàn)元占84.22%,其中部分資金成本高達(dá)24%,。
舉債(借款)經(jīng)營(yíng)本是企業(yè)發(fā)展和擴(kuò)張的一條捷徑,,但企業(yè)采取舉債經(jīng)營(yíng)形式的前提是資金周轉(zhuǎn)速度較好,利潤(rùn)率較高,,這樣才能為還債奠定基礎(chǔ),。“xx公司”的實(shí)際情況是,20xx年10月末的負(fù)債總額為1819萬(wàn)元,,其中:農(nóng)行借款就占1532萬(wàn)元,是負(fù)債總額的84.22%,,而在資金運(yùn)用上,,固定資產(chǎn)凈值698萬(wàn)元,虧損500萬(wàn)元,,兩項(xiàng)計(jì)1198萬(wàn)元,,這部分退出流動(dòng)的資金占負(fù)債總額的65.86%,資金周轉(zhuǎn)緩慢勢(shì)成必然,。不到35%的資金流動(dòng)難于承擔(dān)84%的資金成本,高比例的舉債失去了相應(yīng)的利潤(rùn)率作保證,那么這個(gè)高舉債很快就成為導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗的主要因素之一,。
1、憑證附件不齊,、原始單據(jù)不規(guī)范,、報(bào)審制度不嚴(yán)格,例:a,、所付款項(xiàng),,無(wú)任何支、收單位或個(gè)人簽字憑據(jù),。20xx年1月17號(hào)憑,、退股金110,000,,00元,,20xx年2月42號(hào)、46號(hào)憑,、付運(yùn)費(fèi)29,,288,85元,,付代收款30,,000,00元,,20xx年3月17號(hào)憑,、付材料款50,000,,00元,,基建款50,000,,00元,。b、有此物資采購(gòu)只有經(jīng)辦人20xx年3月7號(hào)憑購(gòu)雜貨一批,無(wú)物資回廠入庫(kù)單或物資驗(yàn)收人簽字,,這是企業(yè)管理漏洞,。20xx年元月1號(hào)憑、購(gòu)重慶yy摩托車配件制造公司90型汽缸頭1526個(gè),,實(shí)際入庫(kù)500個(gè),,還差526個(gè)未辦入庫(kù),但91,,560,,00元貨款已全付,財(cái)務(wù)帳上未掛任何往來(lái),。c,、20xx年3月16號(hào)憑,直接預(yù)付缸頭款20,,000,,00元,無(wú)任何簽字和收款單位憑據(jù),。20xx年3月20號(hào),、40號(hào)憑、無(wú)任何領(lǐng)導(dǎo)簽字和收款人憑據(jù),,直接在憑證上支付現(xiàn)金10,,000,00元,、20,,000,00元,。
2,、不嚴(yán)格按現(xiàn)行權(quán)責(zé)發(fā)生制核算,說(shuō)明財(cái)會(huì)基礎(chǔ)工作有待加強(qiáng),,財(cái)務(wù)管理水平有待提高,。
3、應(yīng)收款421萬(wàn)元,,其中:預(yù)付帳收304萬(wàn)元,,內(nèi)有250萬(wàn)資金劃出長(zhǎng)達(dá)19個(gè)月,又無(wú)利息收入反帳,。
4,、銀行存款帳戶未按開(kāi)戶行、帳號(hào)分明細(xì),,未定期編制銀行存款調(diào)節(jié)表,,存在管理漏洞,。
5、沒(méi)有建立完善的成本核算制度,。每個(gè)產(chǎn)品品種沒(méi)有實(shí)行目標(biāo)成本制度,,成本責(zé)任制。沒(méi)有建立成本考核獎(jiǎng)懲制度成品庫(kù)帳,,原材料庫(kù)帳與財(cái)務(wù)科帳不一致,,成本計(jì)算缺乏準(zhǔn)確性。成本計(jì)算單元主要材料耗用量,,無(wú)法對(duì)成本升降原因進(jìn)行定量分析。例:20xx年10月末,,生產(chǎn)成本出現(xiàn)負(fù)成本125,,576.89元,已完工未結(jié)轉(zhuǎn)的模具修理成本35,,851.69元未轉(zhuǎn)入產(chǎn)品成本,。反映出成本結(jié)轉(zhuǎn)不規(guī)范。
6,、虛做銷售20萬(wàn)元(假發(fā)出商品),,利息支出20萬(wàn)元,不及時(shí)記入財(cái)務(wù)費(fèi)用而掛往來(lái)帳,,汽車銷售20萬(wàn)元,,得而復(fù)失。合計(jì)60萬(wàn)元,,實(shí)際是經(jīng)營(yíng)期間的潛虧,。預(yù)付帳款(加工費(fèi))逐月支付,現(xiàn)累計(jì)13,,500,,00元,財(cái)務(wù)無(wú)任何加工費(fèi)協(xié)議或合同書(shū),,長(zhǎng)期掛帳,,這樣繼續(xù)下去,給企業(yè)帶來(lái)的也是一個(gè)潛虧危險(xiǎn)信號(hào),。
7,、20xx年4月11日憑證,匯票匯出存款250萬(wàn)元,,付給武漢南華高速船舶工程公司,,無(wú)請(qǐng)款單、無(wú)經(jīng)辦人,、無(wú)領(lǐng)導(dǎo)簽字,,記“預(yù)付帳款”帳,,時(shí)間長(zhǎng)達(dá)19個(gè)月,至今未收回,,也未見(jiàn)利息收入,。發(fā)出商品,20xx年12月25號(hào),、76號(hào),、89號(hào)憑中發(fā)內(nèi)蒙摩托車237輛,成本價(jià)格為792,,870,,78元,20xx年10月底結(jié)存594,,267,,67元/173輛,已沖銷售198,,603,,11元,資金調(diào)計(jì)嚴(yán)重不合規(guī),。
8,、20xx年5月68號(hào)憑證,產(chǎn)品銷售收入11萬(wàn)元,。
9,、借款利息未預(yù)提分?jǐn)偅绊懏?dāng)期成本費(fèi)用均衡計(jì)算,。
10,、材料領(lǐng)料單填制不規(guī)范,有的無(wú)申領(lǐng)人,、無(wú)用途,。甚至出現(xiàn)庫(kù)管員代填發(fā)料單。
11,、記帳憑證的原始單據(jù)不正規(guī),,有的收入用繳款單或其他單據(jù)為據(jù)。
12,、未建立半成品加工核算帳務(wù),。
13、借款單,、收據(jù),、報(bào)銷單的報(bào)批制度未嚴(yán)格執(zhí)行,各項(xiàng)規(guī)章制度傳閱,,保管不健全,。
重慶的摩托車和汽車生產(chǎn)是本市的支柱產(chǎn)業(yè),,對(duì)xx公司這樣的摩、汽配生產(chǎn)企業(yè),,是一個(gè)機(jī)遇,。xx公司經(jīng)過(guò)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、降低制造成本,、降低資金成本,,企業(yè)走出困境是有希望的。現(xiàn)針對(duì)“xx公司”具體存在的問(wèn)題,,提出改進(jìn)建議附后,。
1、盤活存量:及時(shí)清理收回應(yīng)收款項(xiàng),;清理固定資產(chǎn),,對(duì)不用的固定資產(chǎn)變現(xiàn)。
2,、加強(qiáng)銀行存款管理,;按要求分設(shè)明細(xì)帳,;按月編制銀行存款調(diào)節(jié)表,,由會(huì)計(jì)勾兌,出納清理未達(dá)帳,。
3,、編制資金計(jì)劃(季或年)表,便于靈活掌握和調(diào)度資金,,提高資金利用效率,。
4、調(diào)整借款結(jié)構(gòu),,降低籌資成本,。
5、建立“模擬市場(chǎng)核算,,實(shí)行成本否決”的經(jīng)營(yíng)機(jī)制和管理制度,。即:以市場(chǎng)為導(dǎo)向,成本為基礎(chǔ),,盈利為目的,。
6、測(cè)算每個(gè)產(chǎn)品的目標(biāo)成本,,對(duì)每個(gè)品種的制造成本準(zhǔn)確計(jì)算,,對(duì)虧損嚴(yán)重的品種暫停生產(chǎn)。
7,、在掌握每個(gè)產(chǎn)品的制造成本上,,調(diào)整產(chǎn)品生產(chǎn)結(jié)構(gòu),,對(duì)適銷對(duì)路,盈利較好的品種要注意擴(kuò)大生產(chǎn),。
8,、建立建全各項(xiàng)成本管理制度,從材料購(gòu),、消,、存,到產(chǎn)成品入庫(kù),、銷售等整個(gè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)制訂相應(yīng)的控制,,稽核制度,嚴(yán)格執(zhí)行,。
9,、建立成本目標(biāo)考核制度。將目標(biāo)成本層層分解到各部門,、個(gè)人后,,要及時(shí)對(duì)實(shí)際成本進(jìn)行考核,并給予一定獎(jiǎng)勵(lì),,鼓勵(lì)人人參與成本管理,。
10、以財(cái)務(wù)科為主,,不定期對(duì)成本核算過(guò)程進(jìn)行核對(duì),,分析差異原因,提出解決辦法,。
11,、建立“一枝筆”審批制度,嚴(yán)把開(kāi)支關(guān),。
12,、建立內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度,做到收支有合理依據(jù),,帳帳相符,、帳證相符、帳實(shí)相符,。
13,、嚴(yán)格執(zhí)行工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度,會(huì)計(jì)核算要連續(xù),、系統(tǒng),、真實(shí)。
14,、設(shè)立總會(huì)計(jì)師,,加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)的稽核,,及時(shí)堵漏洞??傤I(lǐng)財(cái)務(wù)管理工作,,做到職權(quán)結(jié)合,加強(qiáng)和提高管理水平,。
15,、聘請(qǐng)常年企業(yè)顧問(wèn),不定期對(duì)財(cái)務(wù)核算管理工作做出客觀公正的評(píng)價(jià),。對(duì)年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審簽,,提高報(bào)表使用的可信度。
盡職調(diào)查報(bào)告由誰(shuí)出具 經(jīng)營(yíng)性產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目盡職調(diào)查報(bào)告篇十四
公司股東會(huì):
我公司擬收購(gòu)xxxx有限公司xx%股權(quán),,故對(duì)xxx有限公司(以下簡(jiǎn)稱公司)截至20xx年0x月xx日的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行了盡職調(diào)查,。盡職調(diào)查主要從公司概況、公司組織與管理,、業(yè)務(wù)考察與市場(chǎng)分析,、生產(chǎn)過(guò)程與生產(chǎn)分析、公司財(cái)務(wù),、擬投資計(jì)劃,、其他相關(guān)情況等方面展開(kāi)。在調(diào)查過(guò)程中,,我們主要采取訪談,、實(shí)地考察,、查閱,、收集有關(guān)資料等方式,訪談對(duì)象包括公司相關(guān)職能部門的負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)部人員,。由于受客觀條件,、公司相關(guān)人員主觀判斷、公司提供資料的限制,、部分資料和信息的真實(shí)性,、完整性可能受到的影響,故本報(bào)告僅為我公司決策層(內(nèi)部)提供分析參考作用。
一,、公司概況:
1,、公司的基本情況:
xxxx有限公司,系20xx年0x月xx日經(jīng)xx市商務(wù)局x商資(20xx)字xx號(hào)文批準(zhǔn),取得xxx人民政府商外資字[20xx]xxx號(hào)設(shè)立的中外合資有限責(zé)任公司,,該公司于20xx年xx月xx日成立,,取得xx市xx工商行政管理局頒發(fā)的注冊(cè)號(hào)為xxxxx號(hào)的`企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照。住所:xx省xx市xx鎮(zhèn)xx路東x,。
經(jīng)營(yíng)范圍:許可經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目:無(wú),。一般經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目:研發(fā)生產(chǎn)各種燈具,、散熱器、散熱設(shè)備,、傳熱設(shè)備,、導(dǎo)電材料、導(dǎo)熱材料,、散熱材料等相關(guān)產(chǎn)品和設(shè)備,。銷售自產(chǎn)產(chǎn)品。經(jīng)營(yíng)期限30年,。法定代表人:xx,。
公司股權(quán)及注冊(cè)資本:現(xiàn)注冊(cè)資本xxx萬(wàn)美元,由股東以現(xiàn)金,、無(wú)形資產(chǎn)投足,,其中:xx無(wú)形資產(chǎn)出資xxxx元人民幣(xx萬(wàn)美元),占注冊(cè)資本x0%;xx貨幣出資xxxx5元人民幣,,無(wú)形資產(chǎn)出資xx元人民幣(xx萬(wàn)美元),,占注冊(cè)資本60%。
2,、調(diào)查關(guān)注:
公司注冊(cè)資本xxx萬(wàn)美元,,實(shí)收資本xxx美元,賬面實(shí)收股xxx無(wú)形資產(chǎn)出資xxx元人民幣,,賬面實(shí)收股東xx無(wú)形資產(chǎn)出資xxxx元人民幣,,已經(jīng)股東會(huì)及會(huì)計(jì)師事務(wù)所驗(yàn)資報(bào)告予以確認(rèn)入帳;賬面實(shí)收股東xx貨幣出資xxx元人民幣,其中通過(guò)其他應(yīng)收款-xx掛賬xxxx元將資金轉(zhuǎn)關(guān)聯(lián)公司使用(應(yīng)確定為注冊(cè)資金不到位或抽逃注冊(cè)資金),。
二,、公司的組織和管理: 1、公司組織架構(gòu)及部門設(shè)置:
公司按照《中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)法》和公司章程設(shè)置董事會(huì),,監(jiān)事會(huì)或監(jiān)事,,董事會(huì)成員3名,其中中方派出2人,,外方派出1人,,公司管理層設(shè)董事長(zhǎng)、總經(jīng)理1人,,付總經(jīng)理2人,。
部門設(shè)置包括董事長(zhǎng)室、管理部,、國(guó)內(nèi)銷售部,、國(guó)際銷售部、技術(shù)服務(wù)部、品保部,、研發(fā)部,、制造部、材料部,、財(cái)務(wù)部等10個(gè)職能部分,。
2、公司員工構(gòu)成:
目前公司員工47人(不含高管),,其中中層以上管理人員12人,、員工35人。 3,、公司員工報(bào)酬及保險(xiǎn):
(1)薪酬制度:月(5月份)工資支出總額約19萬(wàn)元;
(2)保險(xiǎn),、福利計(jì)劃:月社會(huì)保險(xiǎn)支出總額2萬(wàn)元;其他福利支出總額0.7萬(wàn)元。
4,、調(diào)查關(guān)注:
公司股東副總經(jīng)理xx掌控公司核心技術(shù);間接股東總經(jīng)理xxx掌控公司全面經(jīng)營(yíng)管理,。
公司與部分員工簽訂勞動(dòng)合同,交納五險(xiǎn)一金社會(huì)保險(xiǎn)(5月在冊(cè)47人,,32人交納社會(huì)保險(xiǎn),,15人暫未交納)。
公司與關(guān)聯(lián)公司業(yè)務(wù)緊密,,管理層,、中層干部以及技術(shù)骨干等人員存在公司間共同用工現(xiàn)象。
三,、公司財(cái)務(wù):
1,、股權(quán)結(jié)構(gòu)(截至20xx年05月31日)
2、關(guān)聯(lián)方
3,、資產(chǎn)狀況
4,、負(fù)債及所有者權(quán)益狀況
5、經(jīng)營(yíng)狀況
6,、稅務(wù)狀況
四,、公司業(yè)務(wù)情況:
公司主要研發(fā)生產(chǎn)各種led燈具,、散熱器,、散熱設(shè)備、傳熱設(shè)備,、導(dǎo)電材料,、導(dǎo)熱材料、散熱材料等相關(guān)產(chǎn)品和設(shè)備?,F(xiàn)市場(chǎng)銷售主要產(chǎn)品包括:光控led路燈,、工礦燈、天棚燈,、投光燈,、日光燈管,、散熱塊等
公司20xx年至20xx年5月31日實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入xxxx元,主營(yíng)業(yè)務(wù)成本xxx元,銷售毛利率xx%。
公司路燈產(chǎn)品系列已取得歐盟ce安規(guī),、rosh 環(huán)保認(rèn)證;取得美國(guó)fcc,、加拿
大ic、澳大利亞c-tick電磁兼容認(rèn)證,、日本pse圓形安規(guī)認(rèn)證;正在申辦中國(guó)cqc安全,、節(jié)能認(rèn)證、質(zhì)量檢測(cè)報(bào)告;防暴燈系列正在申辦中國(guó)ex防暴認(rèn)證,。
4,、調(diào)查關(guān)注:
目前公司正處在產(chǎn)品研發(fā)、市場(chǎng)推廣及品牌創(chuàng)建階段,,產(chǎn)品屬節(jié)能環(huán)保,,綠色照明概念,符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策,,市場(chǎng)前景廣闊,。
五、生產(chǎn)過(guò)程與生產(chǎn)設(shè)施:
1,、生產(chǎn)用地及主要設(shè)施:
公司占地面積xxx平方米,,廠房與關(guān)聯(lián)公司xxx有限公司、xx有限公司共同使用,,生產(chǎn)設(shè)備7臺(tái)套,,現(xiàn)年未達(dá)到預(yù)計(jì)生產(chǎn)能力。
2,、生產(chǎn)過(guò)程耗用的主要原材料來(lái)源及成本構(gòu)成:
公司主要材料構(gòu)成為電子料,、機(jī)構(gòu)件、包材類 ,、輔料及模具,,供應(yīng)商主要集中在上海、江蘇蘇州,、昆山區(qū)域,。注:機(jī)構(gòu)件主要由關(guān)聯(lián)公司xx有限公司生產(chǎn)。
公司產(chǎn)品成本構(gòu)成:材料成本約占90%;水,、電人工,、制造費(fèi)用約占10%。
3,、設(shè)備維護(hù)及使用情況:
公司設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)正常,生產(chǎn)安全無(wú)事,,生產(chǎn)廠房及設(shè)備與關(guān)聯(lián)公司共同使用。 4、調(diào)查關(guān)注:
20xx年x月xx日簽訂土地轉(zhuǎn)讓合同(合同號(hào)xxx)受讓土地xxxx平方米,,取得x國(guó)用(20xx)第xxx4號(hào)土地使用權(quán)證;建造新廠房一棟,,預(yù)算造價(jià)xxx萬(wàn)元,預(yù)計(jì)20xx年9月完工,。
六,、需要說(shuō)明的情況(截至20xx年05月31日調(diào)整后)
1、資產(chǎn),、負(fù)債調(diào)查情況說(shuō)明 (1)固定資產(chǎn),、在建工程
注:新建廠房預(yù)計(jì)20xx年x月完工,預(yù)算造價(jià)xxx萬(wàn)元,賬面暫無(wú)工程款項(xiàng)支付。
(2)應(yīng)收賬款
(3)其他應(yīng)收款
(4)預(yù)付賬款
注:xx市國(guó)土資源局土地款xx元款項(xiàng)已付清,,取得x國(guó)用(20xxxxx號(hào)土地使用權(quán)證,,為關(guān)聯(lián)公司xxx有限公司xxx萬(wàn)元貸款提供抵押擔(dān)保,承擔(dān)連帶責(zé)任,。
(5)應(yīng)付賬款
(6)預(yù)收帳款
(7)其他應(yīng)付款
(8)應(yīng)付職工薪酬
(9)應(yīng)交稅費(fèi)
(10)存貨
2,、關(guān)聯(lián)方借款、抵押和擔(dān)保
(1)借款合同:無(wú),。
(2)公司以取得x國(guó)用(2xxx)第xx號(hào)土地使用權(quán)證的土地,,為關(guān)聯(lián)公司xxxx有限公司xx萬(wàn)元貸款提供抵押擔(dān)保,承擔(dān)連帶責(zé)任,。
(3)關(guān)聯(lián)方往來(lái)余額
六,、其他關(guān)注情況
或有負(fù)債:公司以土地為關(guān)聯(lián)公司xxxxx有限公司xxx萬(wàn)元貸款提供抵押擔(dān)保,可能承擔(dān)連帶責(zé)任,。
期后負(fù)債:公司新建廠房預(yù)計(jì)9月完工,,建造工程款暫未支付。 訴訟情況:根據(jù)公司的聲明,目前暫無(wú)正在進(jìn)行的未決訴訟,。
歷史稅務(wù)情況:公司與關(guān)聯(lián)方為了提高收入相互虛開(kāi)發(fā)票事項(xiàng),,存在內(nèi)部人員可能造成的稅收處罰風(fēng)險(xiǎn)。
股東出資情況:xxx認(rèn)繳貨幣出資xxx元人民幣,,通過(guò)其他應(yīng)收款-xx掛賬xxx元沖抵實(shí)收資本xxx元,,存在工商部門年檢處罰及善意債權(quán)人的訴訟可能。
環(huán)境評(píng)估情況,,公司成立前已取得xx市環(huán)境保護(hù)局x環(huán)建[20xx]xx6號(hào)關(guān)于對(duì)xxx有限公司建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境影響報(bào)告表的審批意見(jiàn)書(shū),。
七、價(jià)值判斷:
其中:
1.其他應(yīng)收款--xxx元,,因資金未在xxx公司使用,,其債權(quán)不予確認(rèn),對(duì)應(yīng)的等額實(shí)收資本不予確認(rèn),。
2. 存貨原材料--暫估xxxx元,價(jià)值無(wú)法認(rèn)定不予確認(rèn);對(duì)應(yīng)的等額應(yīng)付帳款不予確認(rèn)。
3.固定資產(chǎn)原價(jià)--流水線原值xxx元,,實(shí)際為xxx元,,故減除xx8元;對(duì)應(yīng)的應(yīng)付賬款xxx元不予確認(rèn)。
4.無(wú)形資產(chǎn)股東投入攤銷余額xxx元,,雙方同意與我公司擬投入無(wú)形資產(chǎn)
等額相抵,,故予以調(diào)減;對(duì)應(yīng)的其他應(yīng)付款xxxx元,實(shí)收資本xxx元,,予以調(diào)減,。
本次調(diào)查,我們僅從財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)分析,,經(jīng)調(diào)整相關(guān)資產(chǎn),公司實(shí)際賬面凈資產(chǎn)價(jià)值調(diào)整為0.00萬(wàn)元,,未考慮土地增值因素,未考慮固定資產(chǎn)等增值/減值因素,。對(duì)公司的綜合價(jià)值的判斷,,由于未對(duì)公司未來(lái)發(fā)展?jié)摿M(jìn)行分析,故無(wú)法進(jìn)行判斷,。