無論是身處學(xué)校還是步入社會(huì),，大家都嘗試過寫作吧，借助寫作也可以提高我們的語言組織能力,。寫范文的時(shí)候需要注意什么呢,？有哪些格式需要注意呢,？以下是我為大家搜集的優(yōu)質(zhì)范文,，僅供參考,，一起來看看吧

審計(jì)論文3000字篇一

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該在認(rèn)真學(xué)習(xí)國家相關(guān)審計(jì)法規(guī)及國際上先進(jìn)審計(jì)理念的基礎(chǔ)上,，認(rèn)真分析，仃細(xì)研究,，借鑒成功的思路,，結(jié)合企業(yè)實(shí)際,，制定內(nèi)部審計(jì)相關(guān)制度，如《內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》,、《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理辦法》,、《建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)實(shí)施細(xì)則》、《內(nèi)部審計(jì)人員管理辦法》等內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度,。并在今后的審計(jì)實(shí)踐中，不斷修訂完善,，要做到內(nèi)審基木制度有剛性,，執(zhí)行力強(qiáng)；內(nèi)審細(xì)則性制度程序化,，操作性強(qiáng),。切實(shí)可行的規(guī)章制度為深入開展內(nèi)部審計(jì)工作提供制度保障,，是內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的根木保障,。

1．建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)評價(jià)評價(jià)體系,，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)向標(biāo)準(zhǔn)化和程序化發(fā)展

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的重中之重,，審計(jì)結(jié)果的真實(shí)有效以及審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用直接影響審計(jì)文化在組織內(nèi)部的滲透,；同時(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是所有審計(jì)項(xiàng)目里審計(jì)范圍最廣的審計(jì),，涵蓋了經(jīng)營成果真實(shí)性審計(jì)、效益審計(jì),、內(nèi)部控制審計(jì)等項(xiàng)目的方法和內(nèi)容,，所以建立一套適合電力企業(yè)基木建設(shè)管理與生產(chǎn)運(yùn)營特點(diǎn)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)體系是保障電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)順利開展的前提,。以資產(chǎn)負(fù)債真實(shí)性核實(shí)為重點(diǎn),，以建設(shè)資金來源及占用情況為主線，根據(jù)國家對基木建設(shè)管理要求,，結(jié)合企業(yè)基木建設(shè)的特點(diǎn)以及對領(lǐng)導(dǎo)干部績效考核標(biāo)準(zhǔn)，把基木建設(shè)過程管理中所采取的管理方法及取得的成果作為審計(jì)評價(jià)的重要內(nèi)容,，并逐步形成以遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和個(gè)人廉潔自律,、內(nèi)部控制健全有效、質(zhì)量安全管理,、建設(shè)期管理,、工程造價(jià)管理以及與簽定的年度目標(biāo)責(zé)任狀為主的評價(jià)體系，并制定了和該評價(jià)體系配套的考核指標(biāo),。通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)體系的逐步完善,，促進(jìn)電力企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)向標(biāo)準(zhǔn)化和程序化發(fā)展,。

2．構(gòu)建部分內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)外部化的審計(jì)模式,，建立社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)常態(tài)化管理模式

按照現(xiàn)代企業(yè)制度運(yùn)作的實(shí)際和審計(jì)人員不足的現(xiàn)狀,，探索利用社會(huì)中介審計(jì)力量強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)模式,，以達(dá)到降低審計(jì)成木,，多辦事，精干內(nèi)審隊(duì)伍,、資源共享,，優(yōu)勢互補(bǔ)的目的。目前,，電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)外包業(yè)務(wù),，僅限于對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性的審計(jì)項(xiàng)目,，如工程結(jié)算審計(jì),、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)業(yè)務(wù)等,。在企業(yè)實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)的中介淚l構(gòu)同時(shí)履行“監(jiān)督與服務(wù)”的內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)雙重職責(zé),，并在審計(jì)業(yè)務(wù)合同中明確約定,。與中介淚l構(gòu)簽定的咨詢合同要明確約定其咨詢成果文件為以反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題和整改建議為主的“審計(jì)意見單”、“整改建議書”,，和根據(jù)審計(jì)進(jìn)度出具的“概算執(zhí)行分析報(bào)告”,、“工程結(jié)算審核報(bào)告”,、“竣工決算審計(jì)報(bào)告”,、“管理建議書“等,，逐步形成“審計(jì)實(shí)施、分期報(bào)告,、迅速反饋、及時(shí)糾正”的內(nèi)部審計(jì)常態(tài)化管理模式,。

內(nèi)部審計(jì)必須為企業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航，內(nèi)部審計(jì)工作者是企業(yè)的“保健良醫(yī)”,，內(nèi)部審計(jì)工作重在“預(yù)防”,。在口常工作中,，強(qiáng)化服務(wù)意識(shí),，將“用尊重與理解對待他人,，用敬業(yè)與原則要求自己,，用監(jiān)督與服務(wù)引導(dǎo)工作，用質(zhì)量和廉潔塑造形象”做為開展審計(jì)工作的座右銘,，促使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)從傳統(tǒng)的“查和糾”向“控和防”改變,。審計(jì)人員將在審計(jì)工作中積累的經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)知識(shí)與各被審單位的財(cái)務(wù)及其他管理人員進(jìn)行交流，共同探討分析審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題,，并督促其在審計(jì)實(shí)施的過程中進(jìn)行整改,；對于一些普遍存在并可能使企業(yè)的管理及發(fā)展存在潛在風(fēng)險(xiǎn)的問題,，在審計(jì)報(bào)告中以審計(jì)建議的形式提出，并以審計(jì)專項(xiàng)匯報(bào)的形式提交企業(yè)最高決策層,，真正做到寓監(jiān)督于服務(wù)之中,。通過內(nèi)部審計(jì)工作成果優(yōu)質(zhì)高效的運(yùn)用，使審計(jì)就是服務(wù),、就是監(jiān)督,、就是愛護(hù)的內(nèi)部審計(jì)理念深入人心,，從而使聽取審計(jì)的意見和建議成為內(nèi)部控制的重要程序，內(nèi)部審計(jì)文化使企業(yè)內(nèi)部更具凝聚力,。

構(gòu)建電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)文化體系,，不僅讓內(nèi)部審計(jì)起到了企業(yè)的“保健良醫(yī)”的作用，更成為企業(yè)的“管理顧問”,。通過為企業(yè)價(jià)值增值提供高效優(yōu)質(zhì)服務(wù)，促進(jìn)企業(yè)管理水平的全面提高,，全面提升企業(yè)社會(huì)價(jià)值、信用價(jià)值,、資產(chǎn)價(jià)值,、人木價(jià)值,，企業(yè)可持續(xù)發(fā)展及行業(yè)競爭能力。

審計(jì)論文3000字篇二

（一）促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)發(fā)展

隨著內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的不斷提高，內(nèi)部審計(jì)也在不斷地發(fā)展完善,，因此如果想給企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展帶來積極的作用，強(qiáng)化內(nèi)審質(zhì)量控制,，提高內(nèi)審質(zhì)量控制的質(zhì)量就成了必然的選擇,。同時(shí),，它還起著提高審計(jì)部門地位的作用，為進(jìn)行審計(jì)活動(dòng)提供良好的環(huán)境,；更加利于審計(jì)團(tuán)隊(duì)素質(zhì)的培養(yǎng),，通過對審計(jì)工程中的審前階段、審中階段和審后階段等各環(huán)節(jié)的深化,，審計(jì)中的工作人員對素質(zhì)要求有了全新的認(rèn)識(shí),，在社會(huì)壓力,、自身動(dòng)力的雙重影響下,，審計(jì)團(tuán)隊(duì)的職業(yè)道德素質(zhì)和專業(yè)知識(shí)將會(huì)有明顯地提升，目的是更好的順應(yīng)當(dāng)代發(fā)展對內(nèi)部審計(jì)的需要,。

（二）為內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的制定提供實(shí)踐基礎(chǔ)

可以從加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的實(shí)踐過程中積極總結(jié)經(jīng)驗(yàn),、找出規(guī)律,，同時(shí)吸收國外發(fā)達(dá)國家對我國有實(shí)質(zhì)性幫助的經(jīng)驗(yàn)和先進(jìn)的管理模式,，竭力創(chuàng)造適合我國基本國情有我國自身特色的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制系統(tǒng),，為我國制定內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則打下良好的實(shí)踐基礎(chǔ),。頒布《內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則》是我國審計(jì)事業(yè)順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的需要,，也是我國內(nèi)部審計(jì)事業(yè)與國際接軌的需要,。

（一）對內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的認(rèn)識(shí)不到位

領(lǐng)導(dǎo)不重視，審計(jì)形同虛設(shè),。調(diào)查發(fā)現(xiàn),，人事組織部門在安排內(nèi)審人員時(shí),，大多不考慮相關(guān)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu),、業(yè)務(wù)水平,、工作勝任能力,。一般情況是根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)意愿,，為財(cái)務(wù),、預(yù)算等部門“遺棄”人員找一個(gè)安生之地,，可概括為審計(jì)部門是“老弱病差休”職員的“棲息場所”,。特別是在某些基層單位,，審計(jì)淪為可有可無的尷尬境界,。此外,，我國的許多企業(yè),，管理層沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的作用,，他們對內(nèi)部審計(jì)工作的支持是有限的,，這大大影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量,，制約了內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展,。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制主體的權(quán)責(zé)落實(shí)不到位

當(dāng)前有些企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制不能引起足夠的重視,，獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)構(gòu)及相應(yīng)的工作團(tuán)隊(duì)設(shè)置也不完善,，有些規(guī)模較大的企業(yè)因?yàn)槿粘?nèi)部審計(jì)工作量比較大,，人事部門的工作做的不到位,，幾乎很少安排人員從事內(nèi)部審計(jì)工作,，即使安排了,，內(nèi)部審計(jì)人員也大都無暇顧及內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作,。另有一些企業(yè)盡管安排了人員從事內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作,，但質(zhì)量控制主體不夠明確,，忽略了內(nèi)部審計(jì)工作中和管理中的責(zé),、權(quán),、利相統(tǒng)一的法則，沒有有效地激勵(lì)制度和責(zé)任制度輔助內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作,，多數(shù)監(jiān)督檢查工作草草了事，沒有發(fā)揮真正的作用,。

（三）內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的標(biāo)準(zhǔn)不健全

現(xiàn)在使用的內(nèi)部審計(jì)制度體制建設(shè)側(cè)重于內(nèi)部審計(jì)法律,、內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)則的建設(shè)，忽略內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)的建設(shè),，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)不確定,、不具體,，可操作性較差,，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制缺乏系統(tǒng)性，各單位內(nèi)部審計(jì)控制標(biāo)準(zhǔn)無章可循,，質(zhì)量參差不齊,。

（一）加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的認(rèn)識(shí)

全面提升企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層和內(nèi)部各部門對內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí),，改變傳統(tǒng)看法上的偏差,，重新認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作的重要性,。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員也應(yīng)積極通過自己的工作,，讓企業(yè)了解內(nèi)部審計(jì)的重要性,，創(chuàng)造積極的審計(jì)環(huán)境,。

（二）落實(shí)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制主體權(quán)責(zé)

完善企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)構(gòu)的設(shè)置，對規(guī)模,、審計(jì)業(yè)務(wù)量較少的企業(yè),，可設(shè)立兼職內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制崗位或由內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人直接負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制,；對規(guī)模、審計(jì)業(yè)務(wù)量較大的企業(yè),，可設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制部門,，明確內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制主體權(quán)責(zé)，建立健全的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系,。

（三）完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的標(biāo)準(zhǔn)

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則為基礎(chǔ),，根據(jù)審計(jì)工作階段進(jìn)行細(xì)致劃分,，明確內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)備階段,、實(shí)施階段,、結(jié)論階段等各階段的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)要不斷地根據(jù)日后工作遇到的實(shí)際問題對標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行修改,，生成最終的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)方案,，提高作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化，減少審計(jì)中的隨意性,，保證審計(jì)質(zhì)量,。

審計(jì)論文3000字篇三

（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)制不健全

目前,，中小城商行基本按照監(jiān)管部門的要求,，在董事會(huì)層面設(shè)立了審計(jì)委員會(huì),，負(fù)責(zé)對銀行經(jīng)營管理活動(dòng)開展內(nèi)部審計(jì)工作,，但是實(shí)際操作中負(fù)責(zé)具體工作的人員,，仍是經(jīng)營層下設(shè)內(nèi)部審計(jì)部門的人員，審計(jì)項(xiàng)目的確定也往往取決于經(jīng)營層,，這種換湯不換藥的做法導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)和權(quán)限不對等,，內(nèi)部審計(jì)的相對獨(dú)立性仍然難以保證，在很大程度上影響了內(nèi)部審計(jì)職能的有效發(fā)揮,。

（二）內(nèi)部審計(jì)技術(shù)落后

隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展,，銀行業(yè)務(wù)形式發(fā)生了巨大變化，幾乎所有的商業(yè)銀行業(yè)務(wù)都要通過計(jì)算機(jī)完成,，這種變化使得銀行內(nèi)部控制部分環(huán)節(jié)前移向客戶端，對商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)形成了新的挑戰(zhàn),。目前,，中小城商行的內(nèi)部審計(jì)手段明顯落后,，仍運(yùn)用傳統(tǒng)的查憑證、翻賬簿,、看報(bào)表的方式,，取得審計(jì)資料,，工作效率低,，發(fā)現(xiàn)問題滯后,，對問題的定性主觀性強(qiáng),，沒有專門的處理審計(jì)事務(wù)的系統(tǒng)軟件，無法與業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)對接,，內(nèi)部審計(jì)仍停留在事后審計(jì)的階段,。

（三）內(nèi)部審計(jì)力量薄弱

目前，中小城商行片面追求資產(chǎn)規(guī)模和市場范圍的擴(kuò)大,，機(jī)構(gòu)和網(wǎng)點(diǎn)數(shù)量不斷增加，為了提高服務(wù)能力,，中小城商行傾向于為工作人員設(shè)置更大的業(yè)務(wù)權(quán)限,，以滿足客戶辦理業(yè)務(wù)的需求,，這就導(dǎo)致相當(dāng)一部分人員可以接觸到現(xiàn)金和證券,，并有權(quán)限進(jìn)入客戶的賬戶,，加大了內(nèi)部控制的強(qiáng)度和難度。而中小城商行普遍存在著內(nèi)部審計(jì)力量薄弱的情況,，導(dǎo)致審計(jì)監(jiān)督不連續(xù),，審計(jì)面窄和間隔時(shí)間長,，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和揭露經(jīng)營中的問題和風(fēng)險(xiǎn)隱患,，弱化了審計(jì)監(jiān)督的作用。

（四）內(nèi)部審計(jì)范圍有限

中小城商行內(nèi)部審計(jì)工作仍停留在檢查會(huì)計(jì)憑證,、報(bào)表等資料是否真實(shí)、完整,，業(yè)務(wù)操作是否合規(guī)、合法的事后審計(jì)層面,，缺乏對信貸資產(chǎn)質(zhì)量、風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任,、經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行事前和動(dòng)態(tài)的審計(jì)和監(jiān)督,，更缺乏對銀行內(nèi)部管理結(jié)構(gòu),、內(nèi)部控制狀況,、各崗位業(yè)務(wù)規(guī)范狀況等做出總體評價(jià)和建議,，與銀行業(yè)務(wù)的日益創(chuàng)新，經(jīng)營范圍的不斷拓展形成了鮮明對比,，已經(jīng)無法滿足商業(yè)銀行加強(qiáng)內(nèi)部管理、嚴(yán)格自律,、提高效益和防范風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)在需要,。

（一）建立健全內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)

進(jìn)一步建立健全董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)的組織架構(gòu),，撤銷經(jīng)營層下設(shè)的內(nèi)部審計(jì)部門,，人員及職責(zé)均上收至審計(jì)委員會(huì),，由審計(jì)委員會(huì)全權(quán)負(fù)責(zé)經(jīng)營活動(dòng)的內(nèi)部審計(jì),，分支機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)工作亦由審計(jì)委員會(huì)制定專人或?qū)Ｂ毑块T負(fù)責(zé),，直接向?qū)徲?jì)委員會(huì)負(fù)責(zé),，審計(jì)委員會(huì)直接向董事會(huì)負(fù)責(zé),。在這種模式下,，董事會(huì)可以通過審計(jì)委員會(huì),，直接掌握沒有任何粉飾的經(jīng)營活動(dòng)審計(jì)結(jié)果，確保了內(nèi)部審計(jì)在相對獨(dú)立的職權(quán)下,，有效開展審計(jì)工作,，為決策層提供有效的決策依據(jù),。

（二）擴(kuò)大和充實(shí)內(nèi)部審計(jì)范圍

加強(qiáng)對創(chuàng)新業(yè)務(wù)的審計(jì),，例如對金融衍生品,、電子銀行產(chǎn)品等的審計(jì),，通過審計(jì)尋求防范金融風(fēng)險(xiǎn)和促進(jìn)金融創(chuàng)新的平衡點(diǎn),。加強(qiáng)對混業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的審計(jì),，將證券、保險(xiǎn),、信托業(yè)務(wù)等逐漸納入商業(yè)銀行常規(guī)審計(jì)范圍,。加強(qiáng)對經(jīng)營活動(dòng)的事前和事中審計(jì),，逐漸將內(nèi)部審計(jì)范圍擴(kuò)大到信貸資產(chǎn)質(zhì)量、風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任和經(jīng)濟(jì)效益的事前和事中監(jiān)督,，建立能夠?qū)?nèi)部管理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制狀況及各崗位業(yè)務(wù)規(guī)范狀況等做出總體評價(jià)和建議的全流程內(nèi)部審計(jì),。

（三）改進(jìn)和創(chuàng)新審計(jì)方法

運(yùn)用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)對商業(yè)銀行的各種數(shù)據(jù)進(jìn)行精確復(fù)核,，既可以對會(huì)計(jì)報(bào)表與匯總報(bào)表進(jìn)行全面復(fù)核,，又可以從會(huì)計(jì)流水賬逐級核對至總賬，還可以將業(yè)務(wù)管理數(shù)據(jù)與會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行復(fù)核,。此外，同步建立審計(jì)數(shù)據(jù)庫，實(shí)施流程控制和動(dòng)態(tài)跟蹤,，并著手建立審計(jì)監(jiān)督網(wǎng)絡(luò),，與外部審計(jì)或政府審計(jì)協(xié)同運(yùn)作,，實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息共享,。通過網(wǎng)絡(luò)對商業(yè)銀行進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和檢查,，真正達(dá)到防范和控制風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)營效益的目的,。

審計(jì)論文3000字篇四

商譽(yù)一詞最早出現(xiàn)于16世紀(jì)中后期,，英國會(huì)計(jì)學(xué)家leake在“commercial goodwill”一文中對商譽(yù)的最早記錄,。初期商譽(yù)指企業(yè)在從事經(jīng)營活動(dòng)中所取得的一切有利條件,。在1901年英國的稅收專員案中,，法院將商譽(yù)定義為“形成習(xí)慣的吸引入的力量”,、“企業(yè)的良好名聲,、聲譽(yù)和往來關(guān)系帶來的優(yōu)勢,?！?9世紀(jì)末,，英國一學(xué)者將商譽(yù)定義為“一個(gè)企業(yè)由于其顧客所持的好感并可能繼續(xù)光顧和支持而得到的利益和好處”，這個(gè)概念在當(dāng)時(shí)很具代表性,，即認(rèn)為商譽(yù)是指業(yè)主與顧客之間的友好關(guān)系。在20世紀(jì),，商譽(yù)進(jìn)一步演變?yōu)閷?dǎo)致超額利潤的一切因素,?？梢?，隨著時(shí)間的推移,，生產(chǎn)的發(fā)展,，科技的進(jìn)步,，人們對商譽(yù)的認(rèn)識(shí)有了更深入的了解?，F(xiàn)在對商譽(yù)的一般定義為：商譽(yù)通常是指一個(gè)企業(yè)由于所處的地理位置優(yōu)越,，或由于信譽(yù)好而獲得了客戶的信任,，或由于組織得當(dāng),、生產(chǎn)經(jīng)營效益高,，或由于技術(shù)先進(jìn),、掌握了生產(chǎn)訣竅等原因而形成的無形價(jià)值,，是企業(yè)能擁有或控制的,、能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來未來超額經(jīng)濟(jì)利益的潛在經(jīng)濟(jì)價(jià)值,，這種無形價(jià)值具體表現(xiàn)在該企業(yè)的獲利水平超過了一般企業(yè)的獲利水平,。商譽(yù)按其形成來源不同，分為自創(chuàng)商譽(yù)和合并商譽(yù),。自創(chuàng)商譽(yù)是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中自己創(chuàng)立和逐漸積累起來的能為企業(yè)帶來超額利潤的經(jīng)濟(jì)資源,。合并商譽(yù)也稱外購商譽(yù)，是企業(yè)合并過程中形成的并購企業(yè)支付的價(jià)款與被購買方各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn),、負(fù)債公允價(jià)值之間的差額,。如果合并商譽(yù)確認(rèn)時(shí)的差額為正即形成正商譽(yù),；如果合并商譽(yù)確認(rèn)時(shí)的差額為負(fù)即形成負(fù)商譽(yù)。

20世紀(jì)70年代,，美國著名會(huì)計(jì)學(xué)家hendriksen（亨德里克森）在其所著的《會(huì)計(jì)理論》一書中,，從會(huì)計(jì)的角度闡述了商譽(yù)的本質(zhì)，提出了三個(gè)論點(diǎn),，被稱為商譽(yù)的“三元理論”,。即“好感價(jià)值論”、“超額收益論”和“總計(jì)價(jià)賬戶論”,。隨著人們對商譽(yù)的深入了解，會(huì)計(jì)界形成了有代表性的商譽(yù)觀點(diǎn)：

一是超額盈利觀,。這種觀點(diǎn)認(rèn)為商譽(yù)是超額盈利的那部分價(jià)值,?！俺~盈利觀”源于人們對資產(chǎn)特性的認(rèn)識(shí),。企業(yè)經(jīng)營的目的是為了獲取利潤,，擁有資產(chǎn)是獲取利潤的前提條件,。而商譽(yù)是企業(yè)的一項(xiàng)資產(chǎn),，同樣能使企業(yè)具有未來的服務(wù)潛力或使企業(yè)具有一定的盈利能力,。商譽(yù)的價(jià)值通過所創(chuàng)造的超額利潤表現(xiàn)出來,，即形成了超額盈利觀,。但商譽(yù)具有不可辨認(rèn)和不可確定性，與作為整體的企業(yè)密切相關(guān),，不能單獨(dú)存在,，也不能與企業(yè)可辨認(rèn)的各項(xiàng)資產(chǎn)分割開來，更無法確指它是某項(xiàng)資產(chǎn)所產(chǎn)生的附加價(jià)值,。

二是剩余價(jià)值觀，又稱總計(jì)價(jià)賬戶論,。這種觀點(diǎn)認(rèn)為商譽(yù)是企業(yè)總體價(jià)值與單項(xiàng)可辨認(rèn)有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)價(jià)值的未來現(xiàn)金凈流量貼現(xiàn)值的差額,。在實(shí)際工作中計(jì)量商譽(yù)的超額利潤比較困難，這樣商譽(yù)就很難直接確定,，于是間接利用企業(yè)整體未來凈現(xiàn)金流量現(xiàn)值,，扣除企業(yè)單項(xiàng)有形資產(chǎn)和單項(xiàng)可辨認(rèn)無形資產(chǎn)價(jià)值的差額來確認(rèn)商譽(yù)，這就形成了剩余價(jià)值觀,。

三是無形資源觀,。這種觀點(diǎn)認(rèn)為既然商譽(yù)是由諸如優(yōu)越的地理位置、良好的企業(yè)聲譽(yù),、廣泛的社會(huì)關(guān)系、卓越的管理隊(duì)伍和優(yōu)秀的員工等構(gòu)成,，而這些都是抽象的,，且又無法入賬記錄其金額的,，故商譽(yù)實(shí)際上是指企業(yè)上述各種未入賬的無形資源。

這三種觀點(diǎn)從不同側(cè)面說明了商譽(yù)的本質(zhì)特征,，即商譽(yù)是企業(yè)擁有和控制的，能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來未來超額經(jīng)濟(jì)利益,、無法具體辨認(rèn)的資源,。企業(yè)存在的目的是為了取得盈利,。資產(chǎn)對于企業(yè)之所以有價(jià)值,，就是因?yàn)樗麄兙哂形磥淼姆?wù)潛力或盈利能力。商譽(yù)的價(jià)值通過企業(yè)整體所創(chuàng)造的超額盈利集中表現(xiàn)出來,，可以把企業(yè)一個(gè)盈利總額中超過有形資產(chǎn)和可辨認(rèn)無形資產(chǎn)所能帶來的正常盈利水平的那部分,，即超額盈利確定為是由商譽(yù)因素創(chuàng)造的,。在現(xiàn)代企業(yè)環(huán)境中將商譽(yù)聯(lián)系于甚至等同于超額盈利,，已為越來越多的會(huì)計(jì)學(xué)者所接受,。商譽(yù)的這種超額盈利觀提供了從整體上理解商譽(yù),、計(jì)量商譽(yù)的直接方法,。因此,，超額盈利觀是現(xiàn)階段所普遍接受的觀點(diǎn),。

在商譽(yù)會(huì)計(jì)理論問題中,，討論最為激烈持續(xù)時(shí)間最為長久的是商譽(yù)確認(rèn)的問題,。由于確認(rèn)是計(jì)量,、記錄,、報(bào)告的前提與基礎(chǔ),，有關(guān)商譽(yù)會(huì)計(jì)處理的很多問題是由確認(rèn)問題引起的,。因此,，商譽(yù)的確認(rèn)是極其重要的。

審計(jì)論文3000字篇五

1,、管理層素質(zhì)參差不齊,，對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)不足,。我國中小民營企業(yè)中，大部分是實(shí)行家族式管理的家族企業(yè),，一方面由于中小民營企業(yè)受家族文化的影響深遠(yuǎn),，另一方面相當(dāng)數(shù)量的中小民營企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人科學(xué)文化素質(zhì)較低,，決策管理習(xí)慣憑經(jīng)驗(yàn)辦事。雖然有些企業(yè)在形式上建立了董事會(huì),、監(jiān)事會(huì),，實(shí)行了總經(jīng)理負(fù)責(zé)制，但沒有建立起真正的制約機(jī)制,，由于管理層素質(zhì)參差不齊,，對于內(nèi)部審計(jì)也沒有引起足夠重視，有的企業(yè)雖然設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門卻形同虛設(shè),，并沒有真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的作用,。

2,、內(nèi)部審計(jì)制度不健全。中小民營企業(yè)由于受家族制管理模式的影響,，往往依靠“人治”而非“法治”來管理企業(yè),，再加上國家對于民營企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)沒有相關(guān)的規(guī)定，從而導(dǎo)致其管理制度往往會(huì)屈從于人情法則,，所以中小民營企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)往往會(huì)呈現(xiàn)出“人治”的特點(diǎn),，而忽視了制度的建立，從而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作隨意性較強(qiáng),，造成審計(jì)工作沒有計(jì)劃性,、沒有一個(gè)系統(tǒng)的審計(jì)流程和規(guī)范引導(dǎo)工作,，在處理審計(jì)事項(xiàng)時(shí)也難以把握，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作不能正常開展并發(fā)揮其監(jiān)督效能,。

3,、內(nèi)部審計(jì)手段落后。在我國,，雖然現(xiàn)代電子信息技術(shù)在各個(gè)領(lǐng)域的應(yīng)用和發(fā)展速度驚人，但中小民營企業(yè)審計(jì)工作大多還停留在傳統(tǒng)手工查賬的基礎(chǔ)上,，通過對會(huì)計(jì)憑證,、賬簿,、報(bào)表的審核，核實(shí)貨幣資金,、財(cái)產(chǎn)物資,、審查各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支及債權(quán)債務(wù)，對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果做出判斷,，其工作僅僅停留在查錯(cuò),、防弊上,，不能利用現(xiàn)代化電子信息技術(shù)針對企業(yè)管理現(xiàn)狀做出分析,、評價(jià)，給管理者提出合理化建議,。

4,、內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高,。由于社會(huì)上對中小民營企業(yè)尚存在種種誤解和偏見,，一些優(yōu)秀人才不愿意到中小民營企業(yè)就業(yè),，從而導(dǎo)致中小民營企業(yè)人才匱乏,，相當(dāng)一部分中小民營企業(yè)沒有專職的審計(jì)人員,，大多由會(huì)計(jì)部門人員兼職,。這些人員大都沒有通過系統(tǒng)化的審計(jì)知識(shí)培訓(xùn),，對內(nèi)部審計(jì)工作沒有形成一個(gè)系統(tǒng)、深刻的認(rèn)知,。再者高層管理人員對內(nèi)部審計(jì)工作缺乏重視,，致使內(nèi)部審計(jì)人員崗位培訓(xùn)工作落實(shí)不到位，因而造成中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)相對較低,，從而在一定程度上限制了內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮,。

1、提高企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí),。中小民營企業(yè)的高層管理者必須充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性,，建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),，高度重視內(nèi)部審計(jì)工作,，切實(shí)做到內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)由主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo),，并賦予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)一定的地位和廣泛的權(quán)利,，使企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)具有獨(dú)立性,、權(quán)威性,。大力推廣“審計(jì)無禁區(qū)”的思想，保障內(nèi)部審計(jì)工作有效開展,，在企業(yè)營造“尊重審計(jì),、支持審計(jì),、自覺接受審計(jì)”的工作環(huán)境。

2,、建立健全內(nèi)部審計(jì)制度。一要科學(xué)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),，明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與各職能機(jī)構(gòu)分工,，保證內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范開展,。二要建立完善的內(nèi)部審計(jì)工作制度和工作標(biāo)準(zhǔn),，明確審計(jì)內(nèi)容和工作流程,，規(guī)范操作程序,，提高審計(jì)工作效率。三要按照現(xiàn)代企業(yè)制度要求,，進(jìn)一步探索與完善企業(yè)內(nèi)部控制有效性審計(jì)和評價(jià)的工作方法,，不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，創(chuàng)建內(nèi)部審計(jì)的最佳運(yùn)行模式,，促進(jìn)提高企業(yè)管理水平,。

3、提高內(nèi)部審計(jì)工作效率,。隨著中小民營企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，企業(yè)管理要求日趨現(xiàn)代化,，內(nèi)部審計(jì)也面臨著轉(zhuǎn)型,，其根本目標(biāo)是要實(shí)現(xiàn)六個(gè)方面的轉(zhuǎn)變，即在審計(jì)理念上,，對內(nèi)部審計(jì)本質(zhì)的認(rèn)識(shí)由檢查系統(tǒng)向控制機(jī)制的認(rèn)識(shí)轉(zhuǎn)變，由注重結(jié)果,、重在治標(biāo)向注重過程,、重在治本轉(zhuǎn)變,；在審計(jì)的職能上,，由單純監(jiān)督向監(jiān)督與服務(wù)并重轉(zhuǎn)變,；在審計(jì)的目標(biāo)上,，從查錯(cuò)糾弊向內(nèi)部控制評價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評估轉(zhuǎn)變,；在審計(jì)內(nèi)容上,，由財(cái)務(wù)控制向業(yè)務(wù)控制和信息系統(tǒng)控制轉(zhuǎn)變；在審計(jì)的方式上,，由事后監(jiān)督向事前、事中全過程監(jiān)督轉(zhuǎn)變,；在審計(jì)的手段上,，由手工操作為主向利用計(jì)算機(jī),、網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)為主轉(zhuǎn)變。

審計(jì)論文3000字篇六

試談我國外部審計(jì)存在的問題

一,、外部審計(jì)概述

（一）外部審計(jì)的內(nèi)涵

外部審計(jì)區(qū)別于內(nèi)部審計(jì),，它是指獨(dú)立于政府機(jī)關(guān)和企事業(yè)單位以外的國家審計(jì)機(jī)構(gòu)所進(jìn)行的審計(jì),，以及獨(dú)立執(zhí)行業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托進(jìn)行的審計(jì)?；谑芡胸?zé)任觀,，在較高的公允性水平下,，外部審計(jì)更能夠做出真實(shí)、完整,、公正,、可靠的評價(jià)與鑒證,。外部審計(jì)包括政府審計(jì)和民間審計(jì),。

（二）外部審計(jì)的特點(diǎn)

獨(dú)立性,。外部審計(jì)的靈魂是獨(dú)立性。由于內(nèi)審人員大多數(shù)來自于企業(yè)內(nèi)部,，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作有可能受到管理層的干擾,，提供給外界的財(cái)務(wù)信息不夠真實(shí)、準(zhǔn)確,。而外部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性強(qiáng),，遵照審計(jì)準(zhǔn)則開展審計(jì)工作,，使得外部審計(jì)更具有獨(dú)立性,。

客觀性,。外部審計(jì)人員和被審計(jì)企業(yè)的經(jīng)營管理者沒有內(nèi)在的利益糾葛，通常不會(huì)受到所有者或經(jīng)營管理者的干擾,。在審計(jì)準(zhǔn)則的要求下，保持較高的獨(dú)立性進(jìn)行的外部審計(jì)工作,，能使對外提供的信息更加具有客觀性,。

審計(jì)主體專業(yè)性,。通常,，外部審計(jì)人員經(jīng)過參與一定量的審計(jì)業(yè)務(wù),，具備了接受委托,、對被審計(jì)單位成為公司經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行外部監(jiān)督,、提出建設(shè)性意見的能力,；同時(shí)，由于本身對外部審計(jì)人員的個(gè)人素養(yǎng)要求更加嚴(yán)格,，外部審計(jì)人員的職業(yè)道德觀更為強(qiáng)烈。因此,，他們的專業(yè)綜合素質(zhì)更強(qiáng),。

（三）外部審計(jì)的作用

外部審計(jì)所出具的審計(jì)報(bào)告,，是委托方優(yōu)化內(nèi)部審計(jì),、改進(jìn)財(cái)務(wù)狀況,、提高管理效率的重要參考依據(jù),。外部審計(jì)人員可以通過專業(yè)的審計(jì)技術(shù)水平，查找出內(nèi)部審計(jì)存在的問題,，使得發(fā)表的審計(jì)報(bào)告更加客觀、公允,，可靠性更強(qiáng),；內(nèi)部審計(jì)可以通過閱讀分析外部審計(jì)成果,，大大提高內(nèi)審工作的質(zhì)量和效率。

二,、我國外部審計(jì)存在的問題

（一）外部審計(jì)存在獨(dú)立性不足的問題

公司治理結(jié)構(gòu)會(huì)制約外部審計(jì)的獨(dú)立性,。上市公司大股東為了將公司的資金偷渡出去轉(zhuǎn)為己有,，可能跟自己名下的另一個(gè)公司發(fā)生交易。大股東可能為了掩蓋自己轉(zhuǎn)移公司資金的行為,，影響審計(jì)人員，誘使外部審計(jì)人員降低審計(jì)獨(dú)立性,，出具虛假的審計(jì)報(bào)告。一些公司關(guān)于獨(dú)立董事的選聘以及考核制度并未明確,，這會(huì)影響?yīng)毩⒍轮贫泉?dú)立性的發(fā)揮,。公司設(shè)立的監(jiān)事會(huì)和董事會(huì)在實(shí)際運(yùn)營中不能對管理者的工作進(jìn)行有效的監(jiān)督測評。這樣的公司治理結(jié)構(gòu),，致使經(jīng)營管理權(quán)掌握在管理層手中,。而管理層追求的是自身利益最大化，而以拒絕合作要挾審計(jì)機(jī)構(gòu)出具不真實(shí)的審計(jì)報(bào)告,。外部審計(jì)機(jī)構(gòu)可能屈從于經(jīng)營管理者的壓力,，喪失審計(jì)的獨(dú)立性,，致使審計(jì)質(zhì)量大打折扣。

（二）外部審計(jì)存在審計(jì)人員素質(zhì)不足與審計(jì)技術(shù)方法局限性等問題

1,、外部審計(jì)人員素質(zhì)不足,。

優(yōu)秀的審計(jì)人員應(yīng)是專業(yè)技術(shù)水平和職業(yè)道德素養(yǎng)等都出色的,。外部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)不足會(huì)增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),。在民間審計(jì)方面,，會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立存在不規(guī)范性。而在實(shí)際中,，事務(wù)所控制人有可能出于降低成本的原因,，聘用非注冊會(huì)計(jì)師做業(yè)務(wù)。非專業(yè)人員綜合素質(zhì)并非都符合審計(jì)實(shí)務(wù)的需求,，可能會(huì)出具低質(zhì)量的審計(jì)工作底稿,，嚴(yán)重影響了外部審計(jì)的質(zhì)量。外部審計(jì)所面臨的客戶來自各行各業(yè),，如果外部審計(jì)人員對被審計(jì)單位所處行業(yè)的具體業(yè)務(wù)不了解,，對該行業(yè)執(zhí)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則模糊不清,，那么在實(shí)際審查工作中可能存在發(fā)現(xiàn)不了問題或漏掉重要問題的可能,。一些注冊會(huì)計(jì)師工作經(jīng)驗(yàn)積累的不夠,，判斷能力不足，面對可疑問題不能及時(shí)發(fā)現(xiàn),，對問題的分析不夠透徹，低業(yè)務(wù)水平會(huì)造成外部審計(jì)質(zhì)量失去保障,。此外，審計(jì)人員可能迫于壓力或出于被審計(jì)單位的權(quán)益誘惑,，喪失獨(dú)立性的工作原則,。由此產(chǎn)生的審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)會(huì)降低外部審計(jì)的質(zhì)量,。

2、外部審計(jì)技術(shù)與方法存在局限性,。

審計(jì)技術(shù)與方法方面導(dǎo)致外部審計(jì)存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),。目前，審計(jì)系統(tǒng)在審計(jì)技術(shù)與方法的探索,、研究,、推廣,、應(yīng)用方面的發(fā)展步伐落后于我國的政治、經(jīng)濟(jì)等方面的發(fā)展,，跟不上審計(jì)工作的發(fā)展要求,。如在審計(jì)技術(shù)方面，抽樣審計(jì)采取的程度、采取方法的科學(xué)性與適用性會(huì)使審計(jì)結(jié)論產(chǎn)生偏差,；而由于審計(jì)技術(shù)方面的原因，有時(shí)審計(jì)工作不能涵蓋所有的審計(jì)內(nèi)容,，存在問題查審不完整的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),。

（三）外部審計(jì)存在受外部審計(jì)市場環(huán)境影響的問題

國內(nèi)的審計(jì)機(jī)構(gòu)不斷擴(kuò)大,，但審計(jì)機(jī)構(gòu)提供的服務(wù)基本相似。很多公司對高質(zhì)量的外部審計(jì)需求并不高,。一些公司為了獲得政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)的認(rèn)可順利上市,，保障自身利益，不會(huì)聘用那些獨(dú)立性較高的審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行外部審計(jì),。在這樣僧多粥少的情況下，審計(jì)機(jī)構(gòu)為了自身生存,，必須招攬業(yè)務(wù),。一些外部審計(jì)機(jī)構(gòu)為了吸引客戶,，采取比行業(yè)收費(fèi)水平低的“價(jià)格優(yōu)勢”來爭取客戶,。在壓價(jià)競爭環(huán)境下,，為了盡量降低審計(jì)成本,、彌補(bǔ)虧損,，審計(jì)人員被迫減少審計(jì)程序,，這樣可能導(dǎo)致部分審計(jì)項(xiàng)目被遺漏，審計(jì)充分性失去保證,。雙重因素作用下,，導(dǎo)致審計(jì)市場總體質(zhì)量水平低下,。

（四）外部審計(jì)存在受內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量影響的問題

內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)具有很大的相似性,。如果外部審計(jì)可以利用內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果,，則可以削減外部審計(jì)不必要的重復(fù)勞動(dòng),。但一些單位沒有內(nèi)部控制制度，即使有內(nèi)部控制☆☆制度,，也存在設(shè)計(jì)不合理或運(yùn)行不到位的缺點(diǎn),。如單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的執(zhí)行與記錄是不同性質(zhì)的業(yè)務(wù),，單位可能讓同一個(gè)人負(fù)責(zé)簽發(fā)與記錄工作,，目的是為了為了簡化工作或節(jié)約成本,。這樣做會(huì)誘發(fā)內(nèi)部人員進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊,，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)報(bào)告真實(shí)性喪失,。如果外部審計(jì)人員參考或使用了該審計(jì)結(jié)果,，會(huì)在錯(cuò)誤信息的誤導(dǎo)下出具不真實(shí)的審計(jì)報(bào)告,，使外部審計(jì)質(zhì)量大打折扣,。

（五）外部審計(jì)在執(zhí)行新準(zhǔn)則方面存在問題

2006年財(cái)政部頒布了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》,。隨后,，新審計(jì)準(zhǔn)則也進(jìn)行了修訂,。審計(jì)和會(huì)計(jì)是密切相關(guān)的,。會(huì)計(jì)上，在絕大多數(shù)企業(yè)仍在執(zhí)行行業(yè)會(huì)計(jì)制度,，雖然準(zhǔn)則也對中小企業(yè)進(jìn)行了特殊考慮并制定了相應(yīng)規(guī)定,，但和實(shí)際需要相差太遠(yuǎn)，造成外部審計(jì)人員在執(zhí)行中小企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)無準(zhǔn)則可參考,。如果要求外部審計(jì)人員按新的審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施起來難度很大，所耗費(fèi)的人力,、時(shí)間,、財(cái)力也偏多,，會(huì)導(dǎo)致審計(jì)機(jī)構(gòu)入不敷出,。如果不按照新的審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)業(yè)，則會(huì)受到處罰,，喪失執(zhí)業(yè)資格,。執(zhí)行新準(zhǔn)則方面的矛盾性選擇，可能會(huì)誘使外部審計(jì)質(zhì)量出現(xiàn)問題,。

（六）外部審計(jì)存在法律制度不健全的問題

目前,，我國的《注冊會(huì)計(jì)師法》、《公司法》等對會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師法律責(zé)任做了相關(guān)規(guī)定,，但相關(guān)的法律制度并不健全,。如在外部審計(jì)人員職業(yè)道德要求的政策法律法規(guī)上，理論性大于可操作性,，并未能對外部審計(jì)人員形成約束,。對于審計(jì)機(jī)構(gòu)參與造假和提供不真實(shí)、不公允的信息方面,，未形成詳細(xì)的懲罰條款,。在涉及訴訟方面，審計(jì)機(jī)構(gòu)所需承擔(dān)的民事賠償并未作出具體說明,，承擔(dān)的賠償金額與承擔(dān)的民事責(zé)任并不匹配,。在外部審計(jì)的法律制度方面，還有待進(jìn)一步完善,。

審計(jì)論文3000字篇七

試談電子商務(wù)審計(jì)的挑戰(zhàn)與對策

進(jìn)入21世紀(jì)已15年有余,，在這15年里，互聯(lián)網(wǎng)取得了令人驚嘆的發(fā)展及應(yīng)用,。據(jù)中國互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)信息中心2016年1月發(fā)布的《第37次中國互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)發(fā)展?fàn)顩r統(tǒng)計(jì)報(bào)告》顯示,，截至2015年12月底，中國網(wǎng)民規(guī)模達(dá)6.88億,，互聯(lián)網(wǎng)普及率為50.3%,，手機(jī)網(wǎng)民規(guī)模達(dá)6.20億。另據(jù)中國電子商務(wù)研究中心發(fā)布的《2015年度中國電子商務(wù)市場數(shù)據(jù)監(jiān)測報(bào)告》顯示,，2015年網(wǎng)絡(luò)購物市場繼續(xù)快速向前發(fā)展,，電子商務(wù)交易金額達(dá)到15.8萬億元，同比增長30.4%,。其中,，b2b交易額達(dá)11.4萬億元，同比增長14%,。網(wǎng)絡(luò)零售市場交易規(guī)模達(dá)3.8萬億元，同比增長35.7%,。通過這些基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不難看出全球電子商務(wù)得到迅速發(fā)展,，甚至已逐步取代傳統(tǒng)商務(wù)模式。

電子商務(wù)的快速發(fā)展使得企業(yè)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng),、經(jīng)營模式和管理方式發(fā)生了巨大的變化,，在數(shù)據(jù)化、自動(dòng)化,、無紙化,、全球化的電子商務(wù)以及高度信息化的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)下，審計(jì)需要的不僅僅是個(gè)別地方的縫縫補(bǔ)補(bǔ)，我們應(yīng)重新審視我們認(rèn)為已日臻完美的審計(jì)理念,、審計(jì)方法和審計(jì)流程,。

一、電子商務(wù)概述

電子商務(wù)指的是利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)以及遠(yuǎn)程通信技術(shù),，實(shí)現(xiàn)整個(gè)商務(wù)（買賣）的全球化,、電子化、數(shù)字化,、無紙化,、便捷化、一體化和網(wǎng)絡(luò)化,。電子商務(wù)在最近幾年來以日新月異的速度在全球拓展,，為企業(yè)、個(gè)人和每個(gè)團(tuán)體帶來了諸多便利,，從營銷到整理會(huì)計(jì)賬目都與以往發(fā)生了巨大的變化,，甚至已延伸到我們每個(gè)人生活的每一件事。尤其對于企業(yè)的經(jīng)營管理,，電子商務(wù)提供了極為便捷的經(jīng)營管理方式,，例如，企業(yè)的交易記錄和交易數(shù)據(jù)都擺脫了紙質(zhì)的交易記錄模式,，而采用了全新的電子記錄的方式,，以電子化信息和數(shù)據(jù)的形式存在；同時(shí),，這些電子化的信息和數(shù)據(jù)都是在網(wǎng)絡(luò)間以實(shí)時(shí)在線的方式進(jìn)行轉(zhuǎn)移以及處理,，信息和數(shù)據(jù)的傳送呈現(xiàn)動(dòng)態(tài)性、一體性和實(shí)時(shí)性,。企業(yè)的營銷,、會(huì)計(jì)核算、稅收計(jì)算等幾乎所有經(jīng)營活動(dòng)已發(fā)生全面的變化,。因此,，我們的審計(jì)工作也應(yīng)相應(yīng)做出改變。

二,、電子商務(wù)審計(jì)的特點(diǎn)

（一）利用計(jì)算機(jī)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)方法

電子商務(wù)是在計(jì)算機(jī)互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下進(jìn)行的,，其商務(wù)交易數(shù)據(jù)信息完全實(shí)現(xiàn)電子化和無紙化。審計(jì)工作人員要進(jìn)行審計(jì)工作,，必須充分利用計(jì)算機(jī)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù),，否則對電子化的數(shù)據(jù)庫審計(jì)及許多符合性測試、實(shí)質(zhì)性測試是無法實(shí)施的,。

（二）對無紙化的電子數(shù)據(jù)信息進(jìn)行審計(jì)

隨著電子商務(wù)日新月異的發(fā)展,，企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理事務(wù)及其相關(guān)數(shù)據(jù)均可由計(jì)算機(jī)輔助系統(tǒng)自動(dòng)化數(shù)據(jù)處理傳遞形成數(shù)據(jù)庫,。這種情況下，審計(jì)面臨著全新的鑒別經(jīng)濟(jì)管理事務(wù)及其相關(guān)數(shù)據(jù)是否真實(shí)可靠的挑戰(zhàn),。因此,，必須對傳統(tǒng)的審計(jì)理論、審計(jì)方法進(jìn)行變革,，研發(fā)電子商務(wù)審計(jì)專用軟件,，以適應(yīng)電子商務(wù)審計(jì)工作的需要。

（三）內(nèi)部控制極為重要

計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)與互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)發(fā)展一日千里,，用傳統(tǒng)紙張來記錄經(jīng)濟(jì)管理相關(guān)事務(wù)已逐漸消失,，因此內(nèi)部控制極為重要。在電子商務(wù)環(huán)境下,，由于與商務(wù)交易數(shù)據(jù)信息完全實(shí)現(xiàn)電子化和無紙化,，所以審計(jì)人員必須通過測試內(nèi)控來評估電子商務(wù)經(jīng)濟(jì)管理信息（包括會(huì)計(jì)信息）的真實(shí)性和可靠性及會(huì)計(jì)處理的恰當(dāng)性和適當(dāng)性，并且對內(nèi)控的有效性做出全面系統(tǒng)評價(jià),。

（四）審計(jì)報(bào)告內(nèi)容變化更新

美國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的電子商務(wù)審計(jì)準(zhǔn)則做出相關(guān)規(guī)定,，電子商務(wù)審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)包括如下幾方面：一是審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍――如某期間內(nèi)電子商務(wù)和會(huì)計(jì)信息的披露及其業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、可靠性,、完整性和電子數(shù)據(jù)信息安全保護(hù)的情況,。二是描述審計(jì)人員審計(jì)工作的主要內(nèi)容：了解內(nèi)部控制系統(tǒng)的措施；按照有關(guān)要求所執(zhí)行的控制測試,、業(yè)務(wù)測試,；評估內(nèi)部控制的有效性以及實(shí)施其他必要的程序。這些相關(guān)工作為我們出具審計(jì)意見提供合理的基礎(chǔ),。三是側(cè)重于對以下幾個(gè)方面發(fā)表審計(jì)意見：業(yè)務(wù)和信息的保密和遵循的信息披露要求,；電子商務(wù)的訂單履行和支付結(jié)算模式安全保障等。

三,、電子商務(wù)審計(jì)面臨的挑戰(zhàn)

（一）電子商務(wù)審計(jì)人才的缺失

大學(xué)生本科教育中的計(jì)算機(jī)教育把大量時(shí)間精力浪費(fèi)在基礎(chǔ)計(jì)算機(jī)操作教育上,，這使大學(xué)對真正的計(jì)算機(jī)技術(shù)教育時(shí)間被擠占，使大學(xué)教育的資源被浪費(fèi),。而大多數(shù)現(xiàn)在工作在基層的審計(jì)人員工作時(shí)一般接受的多是簡單的計(jì)算機(jī)培訓(xùn),，已經(jīng)跟不上計(jì)算機(jī)審計(jì)發(fā)展的速度。另外研發(fā)實(shí)用性,、可操作性和穩(wěn)定性較強(qiáng)的審計(jì)系統(tǒng)軟件所必須的高層次技術(shù)人才也很匱乏,，人才的缺失嚴(yán)重制約著我國計(jì)算機(jī)電子商務(wù)審計(jì)的發(fā)展。

（二）對審計(jì)工作人員的學(xué)習(xí)及不斷繼續(xù)教育要求提高

傳統(tǒng)審計(jì)工作中的賬證核對,、賬表核對、賬賬核對等相對比較重要的審計(jì)工作,，需要由具有豐富經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員來進(jìn)行,，而在電子商務(wù)審計(jì)中,，要想進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)工作人員首先必須充分掌握會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的工作方式,，在此基礎(chǔ)上,，才能順利開展相關(guān)工作。目前,，許多審計(jì)工作人員雖不能說對網(wǎng)絡(luò)卻很陌生,，卻也尚未真正充分掌握計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的工作流程及關(guān)鍵點(diǎn)，無法充分將計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)應(yīng)用在日常工作中,，難以對大量復(fù)雜的網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì),。

（三）電子商務(wù)審計(jì)的發(fā)展跟不上電子商務(wù)的發(fā)展

在利潤的驅(qū)動(dòng)下，電子商務(wù)的發(fā)展一日千里,，各種商業(yè)電子商務(wù)人才也層出不窮,，他們反過來也推動(dòng)電子商務(wù)市場的飛速發(fā)展。而反觀電子商務(wù)審計(jì),，并不存在像電子商務(wù)中巨大的利潤驅(qū)動(dòng),，所以電子商務(wù)審計(jì)作為一個(gè)整體無法跟上電子商務(wù)的發(fā)展速度。在各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)做出變化的時(shí)候,，審計(jì)工作僅僅在對應(yīng)方面作出修改,，而沒有從整體上建立配套的審計(jì)理論、審計(jì)流程,、審計(jì)方法,。

（四）電子商務(wù)審計(jì)法律法規(guī)體系不完善

傳統(tǒng)的審計(jì)法律法規(guī)體系已相當(dāng)完善，而對于電子商務(wù),，相關(guān)的法律法規(guī)體系仍未充分完善,，給電子商務(wù)審計(jì)帶來一些無法回避的風(fēng)險(xiǎn)和困難。例如,，對電子數(shù)據(jù)的安全保護(hù)不夠,，對個(gè)人企業(yè)隱私的保護(hù)不夠，大量的數(shù)據(jù)信息被外泄,，電子數(shù)據(jù)的安全可靠性無法獲得充分保證,；電子支付及余額寶等理財(cái)產(chǎn)品也沒有相關(guān)具體的法律法規(guī)來規(guī)范市場；與電子商務(wù)審計(jì)有關(guān)的法律法規(guī)更新太慢等等,。盡管電子商務(wù)已有一段時(shí)間的發(fā)展,，電子商務(wù)審計(jì)也有幾十年經(jīng)驗(yàn)，但與電子商務(wù)審計(jì)有關(guān)的法律依據(jù)仍明顯不足,，電子商務(wù)審計(jì)法律法規(guī)體系有待完善,。

（五）獲取電子商務(wù)審計(jì)證據(jù)的難度加大

由于電子數(shù)據(jù)的無形性、易修改性,、易消失性和易破壞性,，儲(chǔ)存在計(jì)算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)中的電子數(shù)據(jù)信息的真實(shí)可靠性更難以獲得保證,，操作人員操作不當(dāng)、計(jì)算機(jī)故障,、網(wǎng)絡(luò)故障,、計(jì)算機(jī)病毒都有可能對電子數(shù)據(jù)產(chǎn)生影響。還有例如購買虛擬物品,，由于商品的載體并不存在,，真實(shí)銷售數(shù)量很難獲得，造成獲取審計(jì)證據(jù)的困難加大,。另外,，傳統(tǒng)的紙質(zhì)憑證賬表等會(huì)計(jì)資料如果修改很難不留下痕跡，而對于電子化的數(shù)據(jù),，只要進(jìn)入相關(guān)系統(tǒng),，任何一個(gè)人可以在幾秒內(nèi)不留痕跡的對數(shù)據(jù)進(jìn)行修改，修改過的痕跡難以看出,。

（六）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大

與傳統(tǒng)商務(wù)模式下的企業(yè)內(nèi)部控制相比,，電子商務(wù)模式企業(yè)的內(nèi)部控制在很多地方發(fā)生了很大變化。電子商務(wù)模式下,，因?yàn)殡娮訑?shù)據(jù)處理的集中性,、一體性、實(shí)時(shí)性,，使相當(dāng)一部分控制制度失去了作用,，甚至有些傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)崗位職責(zé)已與過去不同；計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)建立運(yùn)行和控制的有效性和復(fù)雜性,，導(dǎo)致內(nèi)控的范圍擴(kuò)大,，這些技術(shù)性風(fēng)險(xiǎn)很可能使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中的固有風(fēng)險(xiǎn)以及控制風(fēng)險(xiǎn)加大。

四,、對電子商務(wù)審計(jì)面臨挑戰(zhàn)的對策思考

（一）建立系統(tǒng)體系培養(yǎng)審計(jì)人才

為培養(yǎng)足以應(yīng)對新時(shí)代電子商務(wù)審計(jì)需要的審計(jì)人才,，我國應(yīng)建立系統(tǒng)的審計(jì)人才培養(yǎng)體系?？紤]到電子商務(wù)已然成為當(dāng)今商務(wù)業(yè)務(wù)的主體,，因而審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)計(jì)算機(jī)互聯(lián)網(wǎng)知識(shí)的培訓(xùn)與學(xué)習(xí)，優(yōu)化完善人才知識(shí)結(jié)構(gòu),。為了大學(xué)能把更多的精力放在教授專業(yè)計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)應(yīng)用和審計(jì)應(yīng)用,，本文認(rèn)為應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化對中小學(xué)生的計(jì)算機(jī)教育，建立起從小學(xué)開始到初中到高中到大學(xué)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)知識(shí)教育體系,，使學(xué)生在進(jìn)入大學(xué)時(shí)已能熟練使用計(jì)算機(jī)軟件及相關(guān)應(yīng)用,，這樣在本科期間就能集中全部精力教授更專業(yè)更具實(shí)用性的審計(jì)知識(shí)。

（二）加強(qiáng)審計(jì)人員的系統(tǒng)學(xué)習(xí)及繼續(xù)教育

審計(jì)人員的自身的工作能力十分重要,，因此加強(qiáng)審計(jì)人員的系統(tǒng)學(xué)習(xí)及繼續(xù)教育,，是我國電子商務(wù)審計(jì)工作順利實(shí)施的關(guān)鍵,。筆者認(rèn)為應(yīng)進(jìn)一步在注冊會(huì)計(jì)師資格考試中增加財(cái)務(wù)軟件應(yīng)用、審計(jì)軟件應(yīng)用,、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)知識(shí)等與電子商務(wù)審計(jì)相關(guān)的內(nèi)容。

（三）加大投入力度增快電子商務(wù)審計(jì)發(fā)展

注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)充分利用各方面資源,，從整體上系統(tǒng)地重新審視當(dāng)前的審計(jì)基礎(chǔ)理論和方法,，例如審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)目標(biāo),、審計(jì)程序甚至審計(jì)流程,、審計(jì)制度，站在較高的角度充分考慮當(dāng)今及未來可能的各方面因素,。注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)加大對計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)和信息系統(tǒng)的投資,，建立起現(xiàn)代化的審計(jì)系統(tǒng)，加快計(jì)算機(jī)審計(jì),、審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部資料庫的建設(shè),，使審計(jì)工作進(jìn)入新時(shí)代。

（四）加快電子商務(wù)審計(jì)法律法規(guī)的完善

制定我國電子商務(wù)審計(jì)的各種系統(tǒng)化,、規(guī)范化,、標(biāo)準(zhǔn)化的文件，包括審計(jì)制度,、審計(jì)準(zhǔn)則,、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)目標(biāo),、審計(jì)流程以及各類財(cái)務(wù)軟件輸出數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)格式,、數(shù)據(jù)庫的規(guī)范等。對電子數(shù)據(jù),、電子報(bào)告,、電子賬簿、電子憑證,、電子記錄,、電子合同和數(shù)字簽名簽章的傳送保管方式和法律效力等方面的法律法規(guī)進(jìn)行系統(tǒng)完善。還有,，應(yīng)制定嚴(yán)格地法律大力保護(hù)電子數(shù)據(jù)的安全,，打擊泄露數(shù)據(jù)信息的行為，對相關(guān)違法犯罪嚴(yán)厲懲治,。

（五）完善軟硬件設(shè)施以獲得可靠審計(jì)證據(jù)

首先應(yīng)完善相關(guān)軟件的設(shè)計(jì),，對相關(guān)軟件的開發(fā)資格進(jìn)行嚴(yán)格的審查管理，建立統(tǒng)一的各種電子信息數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn),；完善系統(tǒng)強(qiáng)制備份功能,，對不正常的修改,、跨期操作等強(qiáng)制備份。同時(shí)應(yīng)對各硬件設(shè)備進(jìn)行改良,，增強(qiáng)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)器的安全性能和穩(wěn)定性能,。

（六）采取相關(guān)措施降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)人員必須充分了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)，由于電子數(shù)據(jù)處理的集中性,、一體性,、實(shí)時(shí)性，應(yīng)全面觀察考慮被審計(jì)單位各機(jī)構(gòu)設(shè)置是否合理,、是否適合企業(yè)的商務(wù)模式,；對被審計(jì)單位實(shí)用的會(huì)計(jì)軟件的合法性與合規(guī)性進(jìn)行測試，會(huì)計(jì)軟件是否安全可靠沒有被篡改,。甚至,，在不久的將來，軟件開發(fā)人員可以開發(fā)配套的會(huì)計(jì)軟件和審計(jì)軟件,，通過在被審單位的會(huì)計(jì)軟件中嵌入執(zhí)行特定審計(jì)功能的程序段,，將審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)與被審計(jì)單位的互聯(lián)，這樣即可實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程實(shí)時(shí)監(jiān)控審計(jì),，有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),。

五、結(jié)論

電子商務(wù)對經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展起到了較好的促進(jìn)作用,，但導(dǎo)致審計(jì)的對象及內(nèi)容,、目標(biāo)、地理范圍,、時(shí)效,、法律法規(guī)環(huán)境、技術(shù)環(huán)境等發(fā)生變化,，同時(shí)加大了審計(jì)的固有風(fēng)險(xiǎn),、控制風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn),。因此審計(jì)人員不僅要有豐富的審計(jì)知識(shí),，而且要掌握一定的計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò),、通訊,、電子商務(wù)知識(shí)與技能，只有全面提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力,，才能滿足電子商務(wù)審計(jì)工作的需要,。同時(shí)，電子商務(wù)審計(jì)工作也需立法加以明確。

總之,，企業(yè)采用電子商務(wù)技術(shù)引起的管理和業(yè)務(wù)流程變革,，必然需要產(chǎn)生一種新的監(jiān)督機(jī)制來維護(hù)和保障市場在新的環(huán)境下的正常公平運(yùn)作，這種發(fā)展趨勢必使電子商務(wù)審計(jì)應(yīng)運(yùn)而生,，成為現(xiàn)代審計(jì)發(fā)展的方向,，審計(jì)機(jī)構(gòu)需要建立起適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)環(huán)境的網(wǎng)絡(luò)審計(jì)模式，從而更有效的服務(wù)于企業(yè)社會(huì)經(jīng)濟(jì),。