注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法題目及答案詳解
1、單選題
下列項(xiàng)目屬于城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的是( ),。
A,、對(duì)實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人按照規(guī)定申請(qǐng)退還的增值稅
B、個(gè)體工商戶拖欠增值稅加收的滯納金
C,、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)偷逃增值稅被處的罰款
D,、商場(chǎng)偷逃的增值稅稅款
【答案】
D
【解析】
城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額;滯納金、罰款不是城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù),。
2,、單選題
位于市區(qū)的某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，經(jīng)營(yíng)內(nèi)銷與出口業(yè)務(wù),。2020年5月份實(shí)際繳納消費(fèi)稅50萬(wàn)元,。另外，進(jìn)口貨物繳納增值稅17萬(wàn)元,、消費(fèi)稅30萬(wàn)元,。該企業(yè)5月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為( )萬(wàn)元。
A,、3.15
B,、3.5
C、4.6
D,、6.09
【答案】
B
【解析】
城建稅進(jìn)口不征,、出口不退,。經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)作為城建稅和教育費(fèi)附加的依據(jù)。應(yīng)納城建稅=50×7%=3.5(萬(wàn)元)
3,、單選題
下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理的表述中,，錯(cuò)誤的是( )。
A,、納稅人跨地區(qū)銷售不動(dòng)產(chǎn)的,，預(yù)繳增值稅時(shí)在機(jī)構(gòu)所在地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅
B、城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅期限分別為1日,、3日,、5日、10日,、15日或者1個(gè)月
C,、納稅人只要發(fā)生增值稅、消費(fèi)稅的納稅義務(wù),，就要在同樣的環(huán)節(jié),，分別計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅
D、一般而言,，納稅人繳納增值稅,、消費(fèi)稅的地點(diǎn)，就是該納稅人繳納城市維護(hù)建設(shè)稅的地點(diǎn)
【答案】
A
【解析】
納稅人跨地區(qū)銷售不動(dòng)產(chǎn)的,，按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率,，就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。
4,、單選題
某煙廠為增值稅一般納稅人,，2018年1月收購(gòu)煙葉2000公斤，實(shí)際支付的價(jià)款總額30萬(wàn)元,，已開具煙葉收購(gòu)發(fā)票,。下列表述正確的是( )。
A,、煙廠應(yīng)該代扣代繳煙葉稅6萬(wàn)元
B,、煙廠應(yīng)該代扣代繳煙葉稅6.6萬(wàn)元
C、煙廠應(yīng)該自行繳納煙葉稅6萬(wàn)元
D,、煙廠應(yīng)該自行繳納煙葉稅6.6萬(wàn)元
【答案】
C
【解析】
煙葉稅的納稅人是收購(gòu)煙葉的單位,，應(yīng)繳納煙葉稅=實(shí)際支付的價(jià)款總額×稅率=30×20%=6(萬(wàn)元)。
5,、單選題
下列屬于我國(guó)關(guān)境內(nèi)的地區(qū)的是( ),。
A、香港
B,、澳門
C,、臺(tái)灣
D、深圳
【答案】
D
【解析】
香港,、澳門和臺(tái)灣屬于我國(guó)的國(guó)境范圍內(nèi),，但是不屬于我國(guó)的關(guān)境內(nèi)。
6,、單選題
在進(jìn)行稅則歸類時(shí),，《歸類表》未列名的物品，按( )歸類,。
A,、按其主要功能
B、按其材料屬性
C,、按其主要材質(zhì)
D,、按其成分組成
【答案】
A
【解析】
《歸類表》未列名的物品，按其主要功能(或用途)歸入相應(yīng)類別,。
7,、單選題
下列進(jìn)口貨物中，實(shí)行復(fù)合稅的是( ),。
A,、新聞紙
B、數(shù)字照相機(jī)
C,、小汽車
D,、膠卷
【答案】
B
【解析】
選項(xiàng)AC實(shí)行從價(jià)稅;選項(xiàng)D實(shí)行從量稅，除膠卷外,，還有原油,、啤酒。
1,、單選題
2021年6月,，某生產(chǎn)公司進(jìn)口一批材料，合同中約定成交價(jià)格為人民幣500萬(wàn)元,，支付境內(nèi)特許銷售權(quán)費(fèi)用人民幣10萬(wàn)元,，賣方傭金人民幣5萬(wàn)元，境外考察費(fèi)用6萬(wàn)元,。該批貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)人民幣8萬(wàn)元,，該貨物關(guān)稅完稅價(jià)格( )萬(wàn)元。
A,、510
B,、515
C、523
D,、529
【答案】
C
【解析】
境外考察費(fèi)用不計(jì)入完稅價(jià)格,，支付境內(nèi)特許銷售權(quán)費(fèi)用和賣方傭金要計(jì)入完稅價(jià)格中,。該貨物關(guān)稅完稅價(jià)格=500+10+5+8=523(萬(wàn)元) 【點(diǎn)評(píng)】在確定關(guān)稅完稅價(jià)格時(shí)要注意區(qū)分計(jì)入和不計(jì)入的項(xiàng)目，其中需要特別注意,，不計(jì)入的項(xiàng)目有： ①?gòu)S房,、機(jī)械或者設(shè)備等貨物進(jìn)口后發(fā)生的建設(shè)、安裝,、裝配,、維修或者技術(shù)援助費(fèi)用,，但是保修費(fèi)用除外; ②進(jìn)口貨物運(yùn)抵中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后發(fā)生的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi); ③進(jìn)口關(guān)稅,、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅及其他國(guó)內(nèi)稅; ④為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用; ⑤境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用; ⑥符合條件的利息費(fèi)用; ⑦購(gòu)貨傭金,。
2,、 多選題
下列關(guān)于特殊進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格確定的表述中,，符合我國(guó)關(guān)稅規(guī)定的有( ),。
A,、某高校轉(zhuǎn)讓2年前免稅進(jìn)口的檢測(cè)設(shè)備,，以原入境到岸價(jià)作為完稅價(jià)格
B,、某外商在境內(nèi)參展時(shí)直接出售給顧客的參展化妝品,，以海關(guān)審定留購(gòu)價(jià)作為完稅價(jià)格
C,、某醫(yī)院接受香港賽馬會(huì)無(wú)償捐贈(zèng)的救護(hù)車輛，以一般進(jìn)口貨物估價(jià)辦法估定完稅價(jià)格
D,、某石油企業(yè)以支付租金方式從境外承租的海上鉆井平臺(tái),，以海關(guān)審定的租金作為完稅價(jià)格
【答案】
BCD
【解析】
轉(zhuǎn)讓減稅或免稅進(jìn)口的貨物需予補(bǔ)稅時(shí),，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格,，扣除折舊部分價(jià)值作為完稅價(jià)格,，選項(xiàng)A并不符合規(guī)定。
3、單選題
下列各項(xiàng)不符合跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策規(guī)定的是( ),。
A,、跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品自海關(guān)放行之日起20日內(nèi)退貨的，可申請(qǐng)退稅,，并相應(yīng)調(diào)整個(gè)人年度交易總額
B,、跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策適用于從其他國(guó)家或地區(qū)進(jìn)口的、《跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品清單》范圍內(nèi)的商品
C,、超過單次限值,、累加后超過個(gè)人年度限值的單次交易，以及完稅價(jià)格超過5000元限值的單個(gè)不可分割商品,，均按照一般貿(mào)易方式全額征稅
D,、跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品購(gòu)買人(訂購(gòu)人)的身份信息未進(jìn)行認(rèn)證的，購(gòu)買人(訂購(gòu)人)身份信息應(yīng)與付款人一致
【答案】
A
【解析】
跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品自海關(guān)放行之日起30日內(nèi)退貨的,，可申請(qǐng)退稅,，并相應(yīng)調(diào)整個(gè)人年度交易總額。
4,、單選題
某進(jìn)出口公司為增值稅一般納稅人,，2020年9月份從國(guó)外進(jìn)口一批機(jī)器設(shè)備共20臺(tái)，每臺(tái)貨價(jià)12萬(wàn)元人民幣,，包括運(yùn)抵我國(guó)大連港起卸前的包裝,、運(yùn)輸、保險(xiǎn)和其他勞務(wù)費(fèi)用共計(jì)5萬(wàn)元;另外銷售商單獨(dú)向該進(jìn)出口公司收取境內(nèi)安裝費(fèi)用15萬(wàn)元,，技術(shù)支持費(fèi)用3萬(wàn)元,，設(shè)備包裝材料費(fèi)8萬(wàn)元。假設(shè)該類設(shè)備進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%,。該公司應(yīng)交納的進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金是( )元,。
A、476160
B,、882880
C,、396800
D,、892800
【答案】
B
【解析】
進(jìn)口貨物的價(jià)款中單獨(dú)列明機(jī)械或者設(shè)備等進(jìn)口后發(fā)生的建設(shè),、安裝,、裝配,、維修或者技術(shù)服務(wù)費(fèi)用,，不計(jì)入該貨物的完稅價(jià)格,。 設(shè)備進(jìn)口完稅價(jià)格=20×120000+80000=2480000(元) 應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅=2480000×20%=496000(元) 應(yīng)納進(jìn)口增值稅=(2480000 496000)×13%=386880(元) 合計(jì)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金=496000 386880 =882880(元)
5、單選題
根據(jù)《海關(guān)法》規(guī)定，除法定減免稅外的其他減免稅均由( )決定。
A,、海關(guān)總署
B、稅務(wù)總局
C,、財(cái)政部
D、國(guó)務(wù)院
【答案】
D
【解析】
根據(jù)《海關(guān)法》規(guī)定,，除法定減免稅外的其他減免稅均由國(guó)務(wù)院決定,。
6、單選題
下列關(guān)于關(guān)稅征收管理的表述,，正確的是( ),。
A,、出口貨物在貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時(shí)以前,，向貨物出境地海關(guān)申報(bào)
B、關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力的情形,，不能按期繳納稅款的，經(jīng)批準(zhǔn)可以延期繳納稅款,，但最長(zhǎng)不得超過3個(gè)月
C,、計(jì)算關(guān)稅滯納天數(shù)時(shí),，休息日或法定節(jié)假日可以扣除
D,、因納稅義務(wù)人違反規(guī)定而造成的少征或者漏征的稅款,，自納稅義務(wù)人應(yīng)繳納稅款之日起1年以內(nèi)可以追征
【答案】
A
【解析】
選項(xiàng)B，關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國(guó)家稅收政策調(diào)整的情形下,，不能按期繳納稅款的,，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn),，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過6個(gè)月;選項(xiàng)C,，計(jì)算關(guān)稅滯納天數(shù)時(shí),，休息日或法定節(jié)假日不予扣除;選項(xiàng)D,，因納稅義務(wù)人違反規(guī)定而造成的少征或者漏征的稅款,，自納稅義務(wù)人應(yīng)繳納稅款之日起3年以內(nèi)可以追征,，并從繳納稅款或者貨物、物品放行之日起按日加收少征或者漏征稅款萬(wàn)分之五的滯納金,。
7、單選題
應(yīng)稅船舶未按照規(guī)定交驗(yàn)噸稅執(zhí)照及其他證明文件的,，由海關(guān)責(zé)令限期改正,，并處( )罰款。
A,、2000元以上3萬(wàn)元以下
B,、2000元以上1萬(wàn)元以下
C、2000元以上5000元以下
D,、5000元以上2萬(wàn)元以下
【答案】
A
【解析】
應(yīng)稅船舶未按照規(guī)定交驗(yàn)噸稅執(zhí)照及其它證明文件的,，由海關(guān)責(zé)令限期改正，處2000元以上3萬(wàn)元以下罰款;不繳或者少繳應(yīng)納稅額的,，處不繳或少繳稅款50%以上5倍以下的罰款,，但罰款不得低于2000元,。
1、單選題
下列關(guān)于船舶噸稅的說法,，不正確的是( ),。
A、無(wú)法提供凈噸位證明文件的游艇,，按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每千瓦折合凈噸位0.05噸計(jì)算
B,、應(yīng)稅船舶因不可抗力在未設(shè)立海關(guān)地點(diǎn)停泊的，船舶負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)立即向附近海關(guān)報(bào)告,，并在不可抗力原因除后,，依照本法規(guī)定向海關(guān)申報(bào)納稅
C、稅船舶發(fā)現(xiàn)多繳稅款的,，可以自繳納稅款之日起1年內(nèi)以書面形式要求海關(guān)退還多繳的稅款并加算銀行同期活期存款利息
D、噸稅稅款,、稅款滯納金,、罰款以人民幣計(jì)算
【答案】
C
【解析】
應(yīng)稅船舶發(fā)現(xiàn)多繳稅款的,，可以自繳納稅款之日起三年內(nèi)以書面形式要求海關(guān)退還多繳的稅款并加算銀行同期活期存款利息
2、多選題
下列各項(xiàng)中,，屬于資源稅納稅義務(wù)人的有( )。
A,、進(jìn)口玉石的外貿(mào)企業(yè)
B、在境外開采有色金屬礦產(chǎn)品的中資企業(yè)
C,、生產(chǎn)鹽的國(guó)有企業(yè)
D,、開采海洋油氣田的中外合作石油企業(yè)
【答案】
CD
【解析】
資源稅的納稅義務(wù)人是在我國(guó)領(lǐng)域及管轄海域開采應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人,，包含外商投資企業(yè),。境外開采礦產(chǎn)品不繳納資源稅,。
3、單選題
下列各項(xiàng)中不征收資源稅的是( ),。
A,、天然原油
B,、人造石油
C,、以未稅原煤加工的洗選煤
D、與原油同時(shí)開采的天然氣
【答案】
B
【解析】
征收資源稅的原油,，是指開采的天然原油，不包括人造石油,。
4、單選題
資源稅《稅目稅率表》中規(guī)定實(shí)行幅度比例稅率的,，其具體適用稅率由省,、自治區(qū),、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮該應(yīng)稅資源的品位,、開采條件以及對(duì)生態(tài)環(huán)境的影響等情況，在規(guī)定的稅率幅度內(nèi)提出,，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定,，并報(bào)( )備案,。
A、全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院
B,、國(guó)家稅務(wù)總局
C,、財(cái)政部
D、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局
【答案】
A
【解析】
資源稅《稅目稅率表》中規(guī)定實(shí)行幅度比例稅率的,，其具體適用稅率由省,、自治區(qū),、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮該應(yīng)稅資源的品位,、開采條件以及對(duì)生態(tài)環(huán)境的影響等情況,，在規(guī)定的稅率幅度內(nèi)提出,，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院備案,。
5、單選題
下列關(guān)于資源稅的說法中,，正確的是( ),。
A,、將自采的原煤加工為洗選煤銷售，在加工環(huán)節(jié)繳納資源稅
B、將自采的鐵礦原礦加工為選礦自用,，視同銷售原礦繳納資源稅
C、將自采的原油連續(xù)生產(chǎn)汽油,，不繳納資源稅
D、將自采的銅礦原礦加工為選礦進(jìn)行投資,，視同銷售選礦繳納資源稅
【答案】
D
【解析】
選項(xiàng)A，在洗選煤銷售的時(shí)候繳納資源稅;選項(xiàng)B,，將自采的鐵礦原礦加工為選礦自用，視同銷售選礦繳納資源稅;選項(xiàng)C,，將自產(chǎn)的原油連續(xù)生產(chǎn)汽油,，納稅人以應(yīng)稅產(chǎn)品用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品,，應(yīng)交繳納資源稅;選項(xiàng)D，納稅人以自采原礦洗選加工為選礦產(chǎn)品銷售，或者將選礦產(chǎn)品自用于應(yīng)當(dāng)繳納資源稅情形的,，按照選礦產(chǎn)品計(jì)征資源稅,，在原礦移送環(huán)節(jié)不繳納資源稅,。
6、單選題
某煤炭開采企業(yè)2021年1月銷售洗煤5萬(wàn)噸,，開具增值稅專用發(fā)票注明金額5000萬(wàn)元,，另取得從洗煤廠到碼頭不含增值稅的運(yùn)費(fèi)收入50萬(wàn)元。資源稅稅率為8%,，該企業(yè)銷售洗煤應(yīng)繳納的資源稅為( )萬(wàn)元,。
A、400
B,、404
C,、500
D,、505
【答案】
A
【解析】
洗選煤從洗選煤廠到車站、碼頭等的運(yùn)輸費(fèi)用是可以從銷售額中扣除的,。該企業(yè)銷售洗煤應(yīng)繳納的資源稅=5000×8%=400(萬(wàn)元)
7,、單選題
下列關(guān)于資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅期限，表述錯(cuò)誤的是( ),。
A,、納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)日
B,、資源稅只能按固定期限計(jì)算繳納
C、納稅人自用應(yīng)稅產(chǎn)品的,，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)日
D,、資源稅不能按固定期限計(jì)算繳納的，可以按次申報(bào)繳納
【答案】
B
【解析】
選項(xiàng)B,，資源稅按月或者按季申報(bào)繳納;不能按固定期限計(jì)算繳納的,，可以按次申報(bào)繳納。