在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的嚴(yán)密監(jiān)管軌道上,，審計(jì)工作宛如精準(zhǔn)的探測(cè)器,，發(fā)揮著關(guān)鍵作用,。每一次審計(jì)行動(dòng)的落地,，都離不開周全的實(shí)施方案,。它是行動(dòng)指南，從精準(zhǔn)鎖定審計(jì)目標(biāo)的高瞻遠(yuǎn)矚，到精細(xì)規(guī)劃審計(jì)流程的步步為營(yíng),；以專業(yè)保障精準(zhǔn)，憑嚴(yán)謹(jǐn)護(hù)航發(fā)展,。接下來小編給大家?guī)韺徲?jì)實(shí)施方案模板范文6篇,。

審計(jì)實(shí)施方案1

一、組織機(jī)構(gòu)

1,、機(jī)構(gòu)框圖

2,、企業(yè)內(nèi)部質(zhì)量管理體系

二、方法內(nèi)容措施

1,、審計(jì)工作制度

2,、審計(jì)工作進(jìn)度計(jì)劃

3、審計(jì)工作流程

4,、項(xiàng)目組人員（含項(xiàng)目負(fù)責(zé)人）崗位職責(zé)

5,、審計(jì)工作的內(nèi)容、方法和措施

6,、有針對(duì)政府投資特點(diǎn)應(yīng)采取的重點(diǎn)控制方法和措施……

審計(jì)實(shí)施方案

一,、組織機(jī)構(gòu)：

1、機(jī)構(gòu)框架圖：組織框架及職責(zé)分工

委托合同訂立之后,，根據(jù)委托建設(shè)項(xiàng)目的規(guī)模,、特點(diǎn)，委托的具體內(nèi)容（事前,、事中,、事后不同階段有不同的工作內(nèi)容、工作方法,、工作重點(diǎn)）,，公司成立由注冊(cè)造價(jià)師為主組成的專業(yè)配備比例合理的項(xiàng)目審計(jì)小組。為了使項(xiàng)目人員熟悉有關(guān)建設(shè)項(xiàng)目法律,、法規(guī)依據(jù),、標(biāo)準(zhǔn)、正確掌握政策界限和委托部門的要求,，在正式工作前組織培訓(xùn)學(xué)習(xí),，同時(shí)對(duì)所有項(xiàng)目組人員強(qiáng)調(diào)有關(guān)工作紀(jì)律，認(rèn)真按時(shí)寫好工作日記,。

a,、采用如下組織形式

b、人員組成及分工

根據(jù)受托工程項(xiàng)目的具體專業(yè)特點(diǎn),，確定人員組成及分工,；一般組成：

組長(zhǎng)1人,；負(fù)責(zé)組織、協(xié)調(diào),、指揮,；

專業(yè)小組長(zhǎng)若干人；負(fù)責(zé)各專業(yè)小組的組織,、協(xié)調(diào),、實(shí)施，針對(duì)具體問題定方法,、定原則,、定標(biāo)準(zhǔn)；

總復(fù)核1人由總工擔(dān)任,；負(fù)責(zé)總控審核質(zhì)量,、研究決定審核中出

現(xiàn)的技術(shù)問題；

專業(yè)小組成員若干人,；在小組長(zhǎng)的安排下開展具體審核工作,，收集形成審核證據(jù)，編制審核工作底稿,。

2,、企業(yè)內(nèi)部質(zhì)量管理體系：

a、確定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人,，明確各崗位職責(zé),、審計(jì)工作制度指定工作經(jīng)驗(yàn)豐富的造價(jià)工程師為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人全面負(fù)責(zé)整個(gè)項(xiàng)目組的工作計(jì)劃安排，任務(wù)分配,、組織實(shí)施,、項(xiàng)目小組成員的審核結(jié)論及成果文件,。

①項(xiàng)目負(fù)責(zé)人工作職責(zé)：協(xié)助公司簽訂委托合同,，制定審計(jì)實(shí)施計(jì)劃，指定審計(jì)項(xiàng)目組成員,，按專業(yè)分配審計(jì)任務(wù),，主審具體業(yè)務(wù)，復(fù)核項(xiàng)目組其它人員的審核結(jié)論,，協(xié)調(diào)與建設(shè)方,、監(jiān)理方、施工方的工作關(guān)系,、組織三方核對(duì),，出具相關(guān)審計(jì)報(bào)告并簽章，負(fù)責(zé)審計(jì)資料的整理并歸檔,。

②項(xiàng)目組成員的工作職責(zé)：協(xié)助配合項(xiàng)目負(fù)責(zé)人工作,，實(shí)施具體的審計(jì)工作,，出具經(jīng)三方簽字確認(rèn)的.單位工程造價(jià)結(jié)算審定單。

二,、方法內(nèi)容措施1,、審計(jì)工作制度：

嚴(yán)格按照《工程造價(jià)咨詢業(yè)務(wù)操作指導(dǎo)規(guī)程》、《工程造價(jià)咨詢單位執(zhí)業(yè)行為準(zhǔn)則》的要求建立三級(jí)復(fù)核的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制體系,，對(duì)于任何成果文件都要經(jīng)過具體審核人員自核,、互核，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人復(fù)核,，公司技術(shù)負(fù)責(zé)人的復(fù)核及法定代表人的簽發(fā)三級(jí)復(fù)核程序,。做到：

a、廉----不接受承包方的吃,、請(qǐng),、娛樂；不個(gè)人單獨(dú)與承包方實(shí)施審核,；現(xiàn)場(chǎng)工作期間不單獨(dú)個(gè)人行動(dòng),；【財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)施方案】

b、勤----勤奮工作,，勤問參與工程項(xiàng)目的監(jiān)理,、業(yè)主、設(shè)計(jì)人員,，勤于測(cè)量工程量,、觀察施工做法；

c,、準(zhǔn)----計(jì)算,、測(cè)量準(zhǔn)確，對(duì)政策,、合同理解把握準(zhǔn)確,，掌握信息全面、準(zhǔn)確,；

d,、公----公平、公正,、公開執(zhí)業(yè),。2、審計(jì)工作進(jìn)度計(jì)劃：

根據(jù)建設(shè)方委托項(xiàng)目的規(guī)模及難易程度制定詳細(xì)的進(jìn)度計(jì)劃：①工作規(guī)模在1000萬元以內(nèi),，20個(gè)工作日完成全部工作,，其中初審資料、現(xiàn)場(chǎng)堪量8個(gè)工作日,，現(xiàn)場(chǎng)三方核對(duì)并出具工程造價(jià)審定單8個(gè)工作日,，出具正式的審計(jì)報(bào)告并審計(jì)資料歸檔4個(gè)工作日,。

②工作規(guī)模在1000萬元以上，25個(gè)工作日完成全部工作,，其中初審資料,、現(xiàn)場(chǎng)堪量8個(gè)工作日，現(xiàn)場(chǎng)三方核對(duì)并出具工程造價(jià)審定單13個(gè)工作日,，出具正式的審計(jì)報(bào)告并審計(jì)資料歸檔4個(gè)工作日,。

3、審計(jì)工作流程（詳見流程圖）

基本工作流程圖

審計(jì)實(shí)施方案2

一,、審計(jì)依據(jù)：

公司現(xiàn)行的《采購(gòu)控制管理程序》,、《合同評(píng)審程序》、《合同管理規(guī)定》,。

二,、審計(jì)目的：

對(duì)采購(gòu)合同的簽署、審批,、履行等主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制情況進(jìn)行審查,，并做出客觀評(píng)價(jià)，提出建議,，揭示其中存在的`控制風(fēng)險(xiǎn),，并提出可行的建議和改善措施。

三,、審計(jì)內(nèi)容：

1,、與采購(gòu)合同管理相關(guān)的制度是否有效和完善。

2,、抽樣審計(jì)采購(gòu)合同,，確定采購(gòu)計(jì)劃、實(shí)際采購(gòu)是否得到良好的遵循,，采購(gòu)合同管理是否得到有效控制,。

3、結(jié)合合同履行情況,，審計(jì)采購(gòu)合同審批的真實(shí)合理性,。

4,、對(duì)本次采購(gòu)合同審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行后續(xù)追蹤審計(jì),。

四、審計(jì)程序：

（一）審計(jì)準(zhǔn)備工作：

1,、與生管部門相關(guān)人員溝通,，了解情況。

2,、梳理公司合同管理（包括審批,、存檔,、臺(tái)帳管理等）的流程、實(shí)際操作管理模式,，判斷其與公司現(xiàn)行的制度規(guī)范是否一致,，以及差異合理性。

（二）現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作：

1,、采購(gòu)合同內(nèi)容抽樣審計(jì)

（1）抽取固定資產(chǎn),、原主料、辦公用品的采購(gòu)合同各2份,，檢查其起草,、審核、管理層審批,、檔案管理等工作流程是否符合公司要求,。

（2）檢查所抽取合同內(nèi)容的合理性

確認(rèn)合同關(guān)鍵條款是否與實(shí)際采購(gòu)一致，如存在差異,，差異是否合理,；檢查格式合同的版本、內(nèi)容與公司合同要求是否相符,。通過檢查審核章或者審批記錄,。

（3）檢查合同主要條款是否存在約定不足、不詳,、條款缺陷,、不妥或不具操作性，能否在維護(hù)公司利益的基礎(chǔ)上力求公平,、公正,。

2、檢查合同的實(shí)際執(zhí)行情況：

（1）根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)際進(jìn)展情況,，檢查合同中關(guān)于采購(gòu),、付款、驗(yàn)收是否得到執(zhí)行,。檢查合同中約定的獎(jiǎng)罰條款是否得到執(zhí)行,。

（2）檢查合同付款臺(tái)帳是否清晰、完整,，財(cái)務(wù)部,、生管部是否做到及時(shí)對(duì)賬，有無超出合同約定的款項(xiàng)支付,，是否由未經(jīng)審核的合同,。

3、檢查合同存檔情況：

（1）合同是否按供應(yīng)商分類，并以訂單編號(hào)為順序建檔,，是否置于安全之處并專人保管,。

（2）編制審計(jì)底稿

（3）現(xiàn)場(chǎng)溝通會(huì)議

（4）完成審計(jì)分析報(bào)告

（5）審計(jì)問題的改善后續(xù)追蹤審計(jì)

五、審計(jì)范圍：

20xx年1月1日－20xx年8月31日期間的重大采購(gòu)合同,。

六,、審計(jì)工作進(jìn)度及審計(jì)預(yù)算：

8月23日，下發(fā)審計(jì)通知并準(zhǔn)備審計(jì)方案,；

8月24日,，與生管部門相關(guān)人員溝通，并準(zhǔn)備審計(jì)資料,；

8月25日,，進(jìn)入財(cái)務(wù)部進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，編制審計(jì)工作底稿,，預(yù)計(jì)兩個(gè)工作日審核完結(jié),；

8月27號(hào)，作出審核結(jié)論并出具審計(jì)報(bào)告,。

七,、審計(jì)人員分工：

審計(jì)專員***發(fā)審計(jì)通知并整理相關(guān)資料；審計(jì)專員***起草審計(jì)方案,，并負(fù)責(zé)審計(jì)資料歸檔,；內(nèi)審負(fù)責(zé)人****復(fù)核并出具審計(jì)報(bào)告。

審計(jì)實(shí)施方案3

審計(jì)依據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第十九條,，中華人民共和國(guó)審計(jì)署《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)方案準(zhǔn)則》,，年工作計(jì)劃安排，對(duì)ｘｘ單位ｘｘ年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì),。

事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理五大任務(wù)：1,、合理編制單位預(yù)算，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行,，完整,、準(zhǔn)確編制單位決算，真實(shí)反映單位財(cái)務(wù)狀況,；2,、依法組織收入，努力節(jié)約支出,；3,、建立健全財(cái)務(wù)制度，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算,，實(shí)施績(jī)效評(píng)價(jià),，提高資金使用效益；4,、加強(qiáng)資產(chǎn)管理,，合理配置和有效利用資產(chǎn)，防止資產(chǎn)流失,；5,、加強(qiáng)對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),。因此,，審計(jì)要圍繞五大任務(wù)，安排實(shí)施審計(jì),，發(fā)揮審計(jì)免疫系統(tǒng)功能作用,。

一、審計(jì)目標(biāo)

通過對(duì)某單位20xx年1月至12月財(cái)務(wù)的審計(jì),，摸清該單位收入,、支出、結(jié)余情況,；績(jī)效工資及職工待遇發(fā)放情況,；設(shè)備物資的采購(gòu)及管理情況；事業(yè)收入及服務(wù)費(fèi)收取情況,；揭示單位在管理,、使用以及制度建設(shè)和政策執(zhí)行中存在的突出問題，規(guī)范管理,，保證國(guó)有資產(chǎn)的安全,，維護(hù)人民群眾利益。

二,、審計(jì)范圍,、對(duì)象

審計(jì)范圍：201年1月至201年12月，單位的收入,、支出,、結(jié)余，職工待遇發(fā)放,，設(shè)備物資的采購(gòu)及管理,，事業(yè)收入及服務(wù)

費(fèi)收取等情況。必要時(shí),，追溯到以前年度,。

審計(jì)對(duì)象：某單位及所屬單位。必要時(shí),，可延伸相關(guān)單位和個(gè)人,。

三、審計(jì)內(nèi)容、重點(diǎn)及審計(jì)應(yīng)對(duì)措施

（一）審計(jì)重點(diǎn)：20xx年某單位財(cái)務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性,、合法性,、效益性情況；資產(chǎn)（包括貨幣資金,、債權(quán),、固定資產(chǎn)、材料等）負(fù)債（債務(wù)）增減變化和原因及真實(shí)性,、合規(guī)合法性情況,；重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策情況，特別是醫(yī)院的藥品,、設(shè)備采購(gòu),、基本建設(shè)決策及執(zhí)行情況；內(nèi)控制度建設(shè)的完整性,、合法性,、效益性情況；單位遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的情況,。

（二）審計(jì)內(nèi)容和方法

1,、財(cái)務(wù)收支審計(jì)

（1）收入審計(jì)。審查各項(xiàng)收入的真實(shí)性,、合法性,、合規(guī)性。具體是：

①檢查審計(jì)期各收入項(xiàng)目,、收入金額是否真實(shí),？有無虛列收入？

②收費(fèi)項(xiàng)目是否經(jīng)財(cái)政,、物價(jià)部門的審批,？是否符合規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和范圍？有無擅自增加收費(fèi)項(xiàng)目,、提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)行為,？收費(fèi)票據(jù)是否合法？有無使用無效票據(jù)（三聯(lián)單據(jù)收費(fèi)或作廢收據(jù)）收費(fèi),？依據(jù)《醫(yī)療收費(fèi)票據(jù)使用管理辦法》（財(cái)綜[20xx]73號(hào)）,。

③各種收入是否按規(guī)定及時(shí)、足額入賬,？有無坐支行為,？有無隱瞞收入，設(shè)置賬外賬和“小金庫(kù)”等問題,？

方法步驟：

a檢查發(fā)票管理情況：是否建立了發(fā)票領(lǐng)用,、開具,、結(jié)存制度；廢票是否按規(guī)定作廢,；發(fā)票的真實(shí)性,，是否存在漏稅行為。

b提取單位總賬,、明細(xì)賬,，檢查有關(guān)會(huì)計(jì)科目反映的收入數(shù)據(jù)以及各收入科目的支出（解繳,、上交）和結(jié)余情況,。將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)導(dǎo)入計(jì)算機(jī)進(jìn)行對(duì)比，對(duì)有疑點(diǎn)的收入將提取收入的原始憑證與賬上數(shù)據(jù)核對(duì)并取證,。如存在問題,，進(jìn)行審計(jì)查詢。

c列表清理該單位在審計(jì)期的收入項(xiàng)目,、金額,；測(cè)算各種收入占總收入的比重，比較增幅,。

d檢查執(zhí)收單位和部門的收費(fèi)許可證及收費(fèi)情況：檢查收費(fèi)許可證年檢情況,；將收費(fèi)許可證的收費(fèi)項(xiàng)目、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)與實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行核對(duì),。

e提取票據(jù)領(lǐng)購(gòu)登記薄,，檢查執(zhí)收單位和部門的收費(fèi)票據(jù)的領(lǐng)購(gòu)、保管,、使用情況,。

f根據(jù)審計(jì)信息科和收費(fèi)組長(zhǎng)的檢查記錄，抽查本部和分部的收費(fèi)員收費(fèi),、繳存,、監(jiān)管情況。

（2）支出審計(jì),。主要檢查相關(guān)支出的真實(shí)性,、合法性、效益性,。具體是：

①單位職工工資,、獎(jiǎng)金、福利待遇發(fā)放是否符合有關(guān)規(guī)定,。②支出票據(jù)是否合規(guī),，有無大量和大額白條或不合規(guī)票據(jù)入賬？

③審計(jì)期賬面實(shí)際支出項(xiàng)目及支出數(shù)據(jù)是否與決算報(bào)表一致,，有無虛增支出行為,？

④有無虛開套取現(xiàn)金私分,、送禮、行賄,、設(shè)立小金庫(kù)等違法違紀(jì)行為,？

方法步驟：

a檢查現(xiàn)金日記賬，是否逐筆登記,，日清月結(jié),，摘要是否準(zhǔn)確，對(duì)重要性進(jìn)行評(píng)估,，檢查原始憑證,。

b提取會(huì)計(jì)賬簿有關(guān)支出科目反映的數(shù)據(jù)，編制審計(jì)期預(yù)算內(nèi)外支出總表,，摸清單位支出規(guī)模并與報(bào)表數(shù)核對(duì),。將結(jié)果與年末決算報(bào)表比對(duì)。

c查閱單位審計(jì)期內(nèi)原始憑證,，審查工資,、獎(jiǎng)金及津貼或?qū)嵨锇l(fā)放情況。對(duì)支出金額較大（特別是超過重要性水平額度的.）支出票據(jù),，重點(diǎn)檢查：一是報(bào)賬要件齊備情況（是否注明用途,，有無經(jīng)辦人、報(bào)銷人,、審批人簽字等）,。二是證明經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的附件齊全情況（有無付款合同、有無驗(yàn)收?qǐng)?bào)告,、有無會(huì)議記錄或其他有效附件）,。三是經(jīng)濟(jì)交易事項(xiàng)、票據(jù)獲取合法合規(guī)的情況,。四是會(huì)計(jì)科目處理正確情況,。

d結(jié)合查閱單位原始憑證，審查單位有關(guān)費(fèi)用包括汽車費(fèi)用,、會(huì)議費(fèi),、招待費(fèi)的支出規(guī)模。（必要時(shí)列表統(tǒng)計(jì)或取證）,。

e檢查單位的基本建設(shè)支出情況：一是?？顚Ｓ玫那闆r（有無截留、挪用,、擠占行為）,。二是專項(xiàng)資金支出項(xiàng)目的決策、報(bào)批,、實(shí)施,、驗(yàn)收,、結(jié)算、付款等各個(gè)程序的手續(xù)完備,、資料齊全,、程序合法的情況。三是建立專賬的情況,。四是有關(guān)檔案資料的建立和保管情況,。

2、資產(chǎn)（包括貨幣資金,、固定資產(chǎn),、材料等）審計(jì)

審查資產(chǎn)的真實(shí)性、安全性,、完整性,。檢查有無貪污挪用公款,、設(shè)立小金庫(kù)行為,？有無違規(guī)侵占國(guó)家財(cái)產(chǎn)的行為？有無違規(guī)購(gòu)置固定資產(chǎn)的行為,？

（1）貨幣資金審計(jì)

檢查資金的安全性,。重點(diǎn)檢查：一是該單位是否按照資金的管理形式、資金性質(zhì)以及撥款方式進(jìn)行核算與管理,；有無出租,、出借或轉(zhuǎn)讓銀行賬戶等違規(guī)問題；票據(jù)管理是否符合有關(guān)規(guī)定,？二是現(xiàn)金的管理,、使用是否遵守《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》的有關(guān)規(guī)定；現(xiàn)金收入,、支出,、結(jié)余是否真實(shí)、正確,？

方法步驟：

①結(jié)合現(xiàn)金日記賬,，突擊盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金。檢查是否用“白條抵庫(kù)”和“借條抵庫(kù)”現(xiàn)象,；有則應(yīng)登記“白條抵庫(kù)”和“借條抵庫(kù)”的經(jīng)

審計(jì)實(shí)施方案4

為鞏固和深化城鄉(xiāng)環(huán)境綜合治理成果,，提升審計(jì)形象，增強(qiáng)群眾衛(wèi)生,、文明素質(zhì),，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和人民生活環(huán)境，助推我區(qū)創(chuàng)建國(guó)家衛(wèi)生城市工作,，根據(jù)《宜賓市創(chuàng)建國(guó)家衛(wèi)生城市指揮部關(guān)于印發(fā)<推進(jìn)國(guó)家衛(wèi)生城市創(chuàng)建工作實(shí)施方案>的通知》（宜市創(chuàng)衛(wèi)指揮部〔20xx〕1號(hào)）精神,，對(duì)照《國(guó)家衛(wèi)生城市標(biāo)準(zhǔn)》,，結(jié)合我局實(shí)際，現(xiàn)就我局推進(jìn)國(guó)家衛(wèi)生城市創(chuàng)建工作提出以下實(shí)施方案：

一,、指導(dǎo)思想

圍繞打造宜賓城市副中心的定位,，堅(jiān)持“政府組織、地方負(fù)責(zé),、部門協(xié)調(diào),、群眾動(dòng)手、科學(xué)治理,、社會(huì)監(jiān)督,、分類指導(dǎo)”的愛國(guó)衛(wèi)生工作方針和“條塊結(jié)合、城鄉(xiāng)聯(lián)動(dòng),、整體推進(jìn),、逐項(xiàng)達(dá)標(biāo)”的原則，對(duì)照國(guó)家衛(wèi)生城市標(biāo)準(zhǔn),，進(jìn)一步整合創(chuàng)建資源,，加快城市衛(wèi)生基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，完善城市功能,，加強(qiáng)和提高城市管理科學(xué)化水平,，全面提高城市整體衛(wèi)生和人民群眾健康水平，努力打造生態(tài)宜居,、優(yōu)美宜業(yè),、文化宜游的濱江生態(tài)園林城市，促進(jìn)全區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)全面,、協(xié)調(diào),、可持續(xù)發(fā)展。

二,、創(chuàng)建目標(biāo)

20xx年11月底前,，國(guó)家衛(wèi)生城市創(chuàng)建工作力爭(zhēng)通過省愛衛(wèi)會(huì)初檢，并向全國(guó)愛衛(wèi)會(huì)申報(bào),；20xx年,，通過全國(guó)愛衛(wèi)會(huì)對(duì)我市創(chuàng)建國(guó)家衛(wèi)生城市的暗訪和技術(shù)評(píng)估；20xx年,，獲得全國(guó)愛衛(wèi)會(huì)“國(guó)家衛(wèi)生城市”稱號(hào)命名,。

三、實(shí)施步驟

（一）準(zhǔn)備階段（20xx年3月中旬-3月下旬）,。對(duì)照《國(guó)家衛(wèi)生城市標(biāo)準(zhǔn)》和《宜賓市南溪區(qū)20xx年創(chuàng)建國(guó)家衛(wèi)生城市指標(biāo)任務(wù)分解表》,，針對(duì)工作的重點(diǎn)和難點(diǎn)，制定創(chuàng)衛(wèi)工作實(shí)施方案,，全面推進(jìn)我局國(guó)家衛(wèi)生城市創(chuàng)建工作,，力爭(zhēng)20xx年10月底前達(dá)到《國(guó)家衛(wèi)生城市標(biāo)準(zhǔn)》,。

（二）組織實(shí)施階段（20xx年4月上旬-20xx年10月）。依照制定的創(chuàng)衛(wèi)工作實(shí)施方案,，全面推進(jìn)愛國(guó)衛(wèi)生組織管理,，健康教育，辦公室秩序和環(huán)境衛(wèi)生,，環(huán)境美化,，公共場(chǎng)所、生活飲用水衛(wèi)生,，傳染病防治,，病媒生物防治等創(chuàng)建工作。

（三）迎接省初檢階段（20xx年8月-20xx年11月）,。接受省愛衛(wèi)會(huì)專家及市,、區(qū)愛衛(wèi)主管部門對(duì)我局創(chuàng)建國(guó)家衛(wèi)生城市創(chuàng)建工作的'技術(shù)指導(dǎo)，按照提出的指導(dǎo)意見,，逐項(xiàng)整改提高,，全面提升創(chuàng)建水平。力爭(zhēng)20xx年11月底前達(dá)到創(chuàng)建國(guó)家衛(wèi)生城市要求,，通過初檢,。

四、重點(diǎn)工作

1,、改造單位公廁，新增洗手臺(tái),，安裝抽水馬桶,，增加正身鏡，將原有的聲控?zé)魮Q成環(huán)保節(jié)能燈等,，使單位公廁干凈整潔,，環(huán)境舒適。

2,、認(rèn)真做好衛(wèi)生管理與保持,。一是重點(diǎn)治理辦公區(qū)域衛(wèi)生環(huán)境，做好各辦公室環(huán)境衛(wèi)生工作,。要求桌面擺放整齊,，地面清潔無雜物，擺放盆花或盆栽,，做到室內(nèi)凈化,、香化、綠化,。二是重點(diǎn)治理辦公樓周邊衛(wèi)生環(huán)境,，要求及時(shí)保潔,，垃圾及時(shí)清理。三是定期到我局的負(fù)責(zé)街面進(jìn)行衛(wèi)生大掃除,。

3,、全面落實(shí)“綠美亮工程”。

（1）綠化工程：以盆栽及花草擺放為重點(diǎn),，走廊,、會(huì)議室，單位門前擺盆花或盆栽,。

（2）美化工程：與提升單位整體形象相結(jié)合,，環(huán)境綜合整治要達(dá)到凈化、香化,、生態(tài)化標(biāo)準(zhǔn),，力求人居環(huán)境與自然環(huán)境的和諧統(tǒng)一。

（3）亮化工程：辦公樓采光度較好,公共場(chǎng)所如廁所,、走廊安裝并維護(hù)好現(xiàn)有照明燈,。

4、全面實(shí)施“建栽清工程”,。

（1）建：建文化（休閑）場(chǎng)所,，成立員工活動(dòng)室。

（2）栽：栽花草,，單位走廊,，會(huì)議室擺放盆花。

（3）清：清垃圾,、清衛(wèi)生死角,、清亂扔亂放。

五,、保障措施

(一)提高認(rèn)識(shí),，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。愛國(guó)衛(wèi)生月活動(dòng)是促進(jìn)愛國(guó)衛(wèi)生工作和城鄉(xiāng)環(huán)境治理的助推器,，是掀起城鄉(xiāng)環(huán)境整治的大好時(shí)機(jī),，單位全體職工務(wù)必要高度重視，做到嚴(yán)密組織,，精心策劃,，重點(diǎn)突出，使我局衛(wèi)生創(chuàng)建工作不走過場(chǎng),，真正落到實(shí)處,。

(二)廣泛宣傳，營(yíng)造氛圍。單位全體職工要充分發(fā)揮各自優(yōu)勢(shì),，廣泛深入地開展衛(wèi)生宣傳和健康教育活動(dòng),，向廣大群眾普及衛(wèi)生防病知識(shí)，倡導(dǎo)健康文明的生活方式,，革除“隨地吐痰,、亂扔煙頭、亂扔垃圾”等不文明行為,。

(三)全面動(dòng)員,，全民參與。全體職工要精心組織,，廣泛動(dòng)員,，各辦、股室負(fù)責(zé)人要率先垂范,，帶頭參與環(huán)境整治工作,。

審計(jì)實(shí)施方案5

首先，非常感謝能夠給我們?yōu)橘F中心提供服務(wù)的難得機(jī)會(huì),。幾年來,，我公司對(duì)幾百個(gè)基建項(xiàng)目進(jìn)行了審計(jì)，積累了豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn),。我公司擁有一批高素質(zhì),、高效率、經(jīng)驗(yàn)豐富的注冊(cè)造價(jià)工程師和注冊(cè)會(huì)計(jì)師隊(duì)伍,。我們將在該項(xiàng)目的審計(jì),、咨詢服務(wù)工作中秉承***“內(nèi)審增值”的審計(jì)服務(wù)理念，嚴(yán)格堅(jiān)持實(shí)事求是,、客觀公正的獨(dú)立審計(jì)原則,，正確評(píng)價(jià)貴中心基建項(xiàng)目的理情況，保證為委托單位提供真實(shí)可信的工程造價(jià)概,、預(yù)、結(jié)算審核報(bào)告,；并在項(xiàng)目全過程中,，隨時(shí)為貴中心提供基本建設(shè)造價(jià)與咨詢方面的服務(wù)。

我們將力求在公正合理,、實(shí)事求是的基礎(chǔ)上盡可能的為貴單位節(jié)約建設(shè)資金,，竭力保證按照貴單位的要求和國(guó)家相關(guān)文件規(guī)定，保質(zhì)按期地完成審計(jì),、咨詢?nèi)蝿?wù)?，F(xiàn)根據(jù)貴單位對(duì)基建項(xiàng)目服務(wù)的要求，依據(jù)國(guó)家有關(guān)法規(guī)和財(cái)政部對(duì)建設(shè)資金管理的的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)際情況,，編制服務(wù)實(shí)施初步工作方案,。

一、審計(jì),、咨詢目的

(一)合規(guī)性：通過對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目概(預(yù))算,、結(jié)算審核，規(guī)范建設(shè)行為,，在工程造價(jià)的重大方面及時(shí)提出意見和建議,，提請(qǐng)業(yè)主和投資單位適時(shí)處理解決，避免出現(xiàn)重大的違規(guī)事件和現(xiàn)象,，使項(xiàng)目順利建成,。能經(jīng)的起上級(jí)國(guó)家機(jī)關(guān)的審計(jì)、監(jiān)督和考核,，充分保障基建行為的合法,、合規(guī)性，并充分維護(hù)國(guó)家和***有限公司正當(dāng)?shù)臉I(yè)主權(quán)益,。

(二)經(jīng)濟(jì)性：通過對(duì)建設(shè)項(xiàng)目審核,，規(guī)范工程建設(shè)成本控制工作，節(jié)約基建資金,，提高投資效益,；對(duì)重大異常現(xiàn)象及時(shí)提出,，避免項(xiàng)目總體和各主要分項(xiàng)重大異常超概,，確保建筑安裝投資、設(shè)備投資等成本列支的合理性,。及時(shí)糾正項(xiàng)目建設(shè)中存在的.問題,，以節(jié)約建設(shè)資金，提高國(guó)有建設(shè)資金的使用效益,。

(三)提供技術(shù)支持：協(xié)助業(yè)主單位對(duì)基本建設(shè)資金進(jìn)行管理和監(jiān)督,，審查和評(píng)價(jià)基本程序的合規(guī)合法性，出具咨詢意見,。通過對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目審核,，保證建設(shè)資金合理、合法使用,，及時(shí)總結(jié)建設(shè)經(jīng)驗(yàn),，協(xié)助業(yè)主健全規(guī)章制度，促進(jìn)和加強(qiáng)項(xiàng)目建設(shè)管理為,，為業(yè)主提供技術(shù)支持和管理咨詢,。

二、審計(jì)、咨詢依據(jù)

(一)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》

(二)《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》

(三)《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度補(bǔ)充規(guī)定》

(四)《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》

(五)《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理若干規(guī)定》

(六)《財(cái)政投資項(xiàng)目審核操作規(guī)程》(試行)

(七)《國(guó)務(wù)院關(guān)于固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目實(shí)行資本金制度的通知》

(八)《關(guān)于實(shí)行建設(shè)項(xiàng)目法人責(zé)任制的暫行規(guī)定》

(九)《財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)專項(xiàng)資金撥款管理的通知》

(十)《國(guó)家計(jì)委關(guān)于重申嚴(yán)格執(zhí)行基本建設(shè)程序和審批規(guī)定的通知》

(十一)《關(guān)于加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目工程預(yù)(結(jié))算,、竣工決算審查管理規(guī)定的通知》

(十二)財(cái)政部財(cái)協(xié)字(1999)103號(hào)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算,、結(jié)算、決算審核暫行辦法》,；

(十三)工程招標(biāo)文件,、標(biāo)底、投標(biāo)書,、評(píng)標(biāo)報(bào)告,、中標(biāo)通知(十四)工程施工合同、設(shè)計(jì)合同,、監(jiān)理合同,、質(zhì)監(jiān)合同及其他有關(guān)合同、工程設(shè)計(jì)變更通知單

(十五)工程施工圖紙

(十六)國(guó)家主管部門及地方有關(guān)部門頒布的標(biāo)準(zhǔn),、定額和工程技術(shù)經(jīng)濟(jì)規(guī)范

(十七)項(xiàng)目立項(xiàng)有關(guān)批復(fù)文件,、批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)概算書和修編概算書(十八)與工程項(xiàng)目相關(guān)的市場(chǎng)價(jià)格信息,、同類項(xiàng)目的造價(jià)及其他有關(guān)的市場(chǎng)信息

(十九)其他法律法規(guī)

(二十)委托單位對(duì)于該項(xiàng)目審計(jì)的要求

三,、審計(jì)、咨詢服務(wù)內(nèi)容及重點(diǎn)

按“邀請(qǐng)函”對(duì)服務(wù)范圍和內(nèi)容的要求,，工程造價(jià)咨詢,、審計(jì)提供下列服務(wù)：

1,、維修工程概(預(yù))算審計(jì)；

2,、維修工程結(jié)算審計(jì),；

3、工程造價(jià)咨詢,。

要實(shí)現(xiàn)本次審計(jì)和造價(jià)咨詢控制目標(biāo),，首先需對(duì)工程造價(jià)控制的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分解，其中對(duì)于工程設(shè)計(jì)調(diào)整及變更,、洽商變更,、工期調(diào)整以及非標(biāo)準(zhǔn)選材等可控制因素，在工程管理中須通過不同階段的管理及控制,，降低此類因素對(duì)造價(jià)的影響,；對(duì)于建材價(jià)格不穩(wěn)定、匯率波動(dòng),、國(guó)家法規(guī)規(guī)范變更等不可控制因素，主要通過設(shè)置適當(dāng)?shù)暮贤瑮l款,，將部分風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行轉(zhuǎn)移,，從而降低造價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)。本次審計(jì)、咨詢服務(wù)內(nèi)容細(xì)分為：

建設(shè)項(xiàng)目管理審核,，咨詢：

1．檢查建設(shè)項(xiàng)目基本建設(shè)程序執(zhí)行情況,；

2．核實(shí)項(xiàng)目建設(shè)管理制度執(zhí)行情況，檢查是否實(shí)行項(xiàng)目招投標(biāo)管理,，是否實(shí)行項(xiàng)目法人制,、合同制、監(jiān)理制和施工安全,、質(zhì)量監(jiān)督備案,；

3．檢查建設(shè)單位的內(nèi)部工程管理制度的設(shè)立和執(zhí)行情況；

4．了解建設(shè)單位基建資料的歸集,、整理和存檔情況,，檢查送審資料完整性、合法性,；

5．了解工程項(xiàng)目的組織管理模式,，結(jié)合模式特點(diǎn)審核其整體項(xiàng)目的組織管理工作。

6．在實(shí)施過程中,，針對(duì)建設(shè)項(xiàng)目管理,，尤其是涉及工程造價(jià)的監(jiān)控與管理，提供及時(shí),、全面的咨詢服務(wù),，力爭(zhēng)達(dá)到“事前控制’’的效果。

建設(shè)項(xiàng)目工程概,、預(yù)算,、結(jié)算審核與咨詢：

1．檢查項(xiàng)目概、預(yù)算的合法性,，復(fù)核建安投資的單位指標(biāo),，審核工程造價(jià)控制的合理性；根據(jù)需要,，提供咨詢服務(wù),；

2．審核已完成項(xiàng)目結(jié)算書的合法性、正確性,，計(jì)算,、審核已完成項(xiàng)目建安投資的各項(xiàng)組成，審核工程造價(jià)的真實(shí)性,；根據(jù)需要,，提供咨詢服務(wù)；

3．根據(jù)工程實(shí)際投資與概算投資進(jìn)行造價(jià)對(duì)比分析,，檢查項(xiàng)目概預(yù)算執(zhí)行情況,；

4．其他與工程造價(jià)相關(guān)的咨詢服務(wù),。

根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的特點(diǎn)和本工作方案確定的審計(jì)內(nèi)容，對(duì)貴中心建設(shè)項(xiàng)目主要確定以下審計(jì)重點(diǎn)：

(一)基本建設(shè)程序合規(guī)性審計(jì)

基建程序?qū)徲?jì)應(yīng)以項(xiàng)目開工前基建管理程序符合性審計(jì)為主,，重點(diǎn)審計(jì)以下內(nèi)容：

1．重點(diǎn)檢查建設(shè)工程前期是否有項(xiàng)目建議書,、可行研究報(bào)告、國(guó)家有關(guān)部門批準(zhǔn)的投資估算,，審核項(xiàng)目立項(xiàng)程序是否合規(guī),，審批手續(xù)是否完備、合法,；審核建設(shè)項(xiàng)目前期征地,、拆遷等前期工作合規(guī)合法性；

2．檢查項(xiàng)目開工手續(xù)是否齊全,。重點(diǎn)審計(jì)設(shè)計(jì),、監(jiān)理及施工總承包單位的招投標(biāo)確定過程，以及業(yè)主指定分包工程的招投標(biāo)和按《招投標(biāo)法》規(guī)定應(yīng)進(jìn)行招投標(biāo)的加工材料,、設(shè)備材料采購(gòu)及其他服務(wù)項(xiàng)目,。

3．審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目是否全面推行合同制；審核項(xiàng)目各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)容的有效性,、真實(shí)性,；審核所定施工合同或協(xié)議書中的責(zé)權(quán)利、質(zhì)量,、工期,、結(jié)算方式、撥付款辦法,、獎(jiǎng)罰,、保修及時(shí)效等是否全面。

審計(jì)實(shí)施方案6

審計(jì)實(shí)施方案是審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的指南和靈魂,，是完成審計(jì)計(jì)劃,、落實(shí)工作方案、指導(dǎo)實(shí)施過程,、控制審計(jì)質(zhì)量,、實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果的“作戰(zhàn)計(jì)劃”。自《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》（20xx年審計(jì)署第8號(hào)令,，以下簡(jiǎn)稱“準(zhǔn)則”）20xx年1月1日正式施行,，迄今已逾一年。與原有的質(zhì)量控制規(guī)范相比,，準(zhǔn)則對(duì)審計(jì)實(shí)施方案編制和調(diào)整的規(guī)定是最引人注目的內(nèi)容變動(dòng)之一,，從總體來看，這些規(guī)定適應(yīng)審計(jì)工作的現(xiàn)實(shí)需求,，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)普遍認(rèn)可和接受這些規(guī)定是指導(dǎo)審計(jì)實(shí)施方案編制,、調(diào)整,、執(zhí)行的至關(guān)重要的依據(jù)。但也不可否認(rèn),，在具體操作的微觀層面審計(jì)實(shí)施方案編制質(zhì)量不高、對(duì)實(shí)際執(zhí)行指導(dǎo)性不足等問題仍未得到徹底解決,，且受到審計(jì)組內(nèi)部人員素質(zhì),、質(zhì)量管理、控制水平等影響,，編制不及時(shí),、內(nèi)容針對(duì)性不強(qiáng)等問題又逐漸顯現(xiàn)。審計(jì)實(shí)施方案編制和執(zhí)行水平已經(jīng)成為制約審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理乃至審計(jì)項(xiàng)目整體質(zhì)量提高的重要因素,，需要予以進(jìn)一步關(guān)注和研究,。

一、審計(jì)實(shí)施方案編制和執(zhí)行存在的主要問題

（一）編制時(shí)間滯后,。隨著新舊準(zhǔn)則更替,，審前調(diào)查和審計(jì)實(shí)施的界限不復(fù)存在，審計(jì)實(shí)施方案不再?gòu)?qiáng)調(diào)要求審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議審議,，一般只要經(jīng)審計(jì)組組長(zhǎng)審定就可以,，雖然有及時(shí)報(bào)審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門備案的要求，但對(duì)很大一部分項(xiàng)目而言審計(jì)組與其所在業(yè)務(wù)處室重合,，且審定和備案的具體時(shí)間要求并未確定,，審計(jì)實(shí)施方案的編制在一定意義上成為審計(jì)組的內(nèi)部事項(xiàng)。不少項(xiàng)目編制審計(jì)實(shí)施方案明顯滯后于進(jìn)度安排,，有些項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施時(shí)間過半實(shí)施方案還未成型,，個(gè)別項(xiàng)目甚至直至審計(jì)報(bào)告提交審理前才匆匆倒擬實(shí)施方案，使得審理工作受到阻滯和影響,。

（二）編制過程隨意性大,。審計(jì)實(shí)施方案的編制建立在對(duì)被審計(jì)對(duì)象及其相關(guān)情況的調(diào)查了解基礎(chǔ)之上，準(zhǔn)則對(duì)調(diào)查了解的操作對(duì)象,、執(zhí)行方法及其范圍程度,，就此作出職業(yè)判斷的依據(jù)、標(biāo)準(zhǔn),、重點(diǎn),，審計(jì)應(yīng)對(duì)措施的確定作出了極其詳盡的規(guī)定，但是在實(shí)踐中,，很多審計(jì)組并未按照這些規(guī)范從審計(jì)工作方案提出的審計(jì)目標(biāo)出發(fā),，對(duì)調(diào)查了解過程進(jìn)行完整、精確,、明細(xì)的分工,，審計(jì)人員對(duì)調(diào)查了解的目標(biāo),、重點(diǎn)和執(zhí)行要求不清楚，工作的重復(fù),、遺漏和大量的“無用功”不同程度地存在,，表現(xiàn)出一定的盲目性和無序性。

（三）編制內(nèi)容針對(duì)性不強(qiáng),。盡管自20xx年以來,，審計(jì)機(jī)關(guān)在提升審計(jì)實(shí)施方案編制和執(zhí)行水平上做了很多探索和總結(jié)，把調(diào)查了解被審計(jì)單位及其相關(guān)情況,，評(píng)估被審計(jì)單位存在重要問題的可能性,，確定審計(jì)應(yīng)對(duì)措施，編制審計(jì)實(shí)施方案,，并且做到審計(jì)分工和時(shí)限細(xì)化到人等做法在某些審計(jì)機(jī)關(guān)已經(jīng)得到公認(rèn)和較為普遍的執(zhí)行,。但是，從更廣泛的領(lǐng)域來看,，審計(jì)實(shí)施方案的目標(biāo)和內(nèi)容與審計(jì)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)性不強(qiáng),、審計(jì)重點(diǎn)不突出、重要審計(jì)事項(xiàng)的方法步驟不具體,、審計(jì)分工責(zé)任不明晰等實(shí)質(zhì)性問題仍未得到徹底解決,，且其存在程度與范圍在審計(jì)機(jī)關(guān)之間極不平衡，個(gè)別審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施方案還在照搬工作方案,，審計(jì)重點(diǎn)流于行業(yè)審計(jì)通用審查內(nèi)容而無法突出項(xiàng)目本身特點(diǎn),，這些都使得實(shí)施方案內(nèi)容失于籠統(tǒng)模糊，欠缺針對(duì)性和操作性,。

（四）對(duì)審計(jì)實(shí)施的指導(dǎo)性不足,。在審計(jì)實(shí)施方案的執(zhí)行過程中，偏離和執(zhí)行不到位現(xiàn)象不容忽視,。部分審計(jì)組未能把審計(jì)實(shí)施方案作為統(tǒng)一明確的執(zhí)行目標(biāo)和行動(dòng)綱領(lǐng)進(jìn)行強(qiáng)調(diào),，甚至把實(shí)施方案擱置或形式化，以行政指令代替實(shí)施方案,，使得各個(gè)小組主要依靠自身的習(xí)慣實(shí)施審計(jì),，一些項(xiàng)目中盡管發(fā)現(xiàn)了頗具價(jià)值的問題，但是由于缺乏系統(tǒng)的計(jì)劃指導(dǎo),，各小組之間不能形成默契的協(xié)調(diào)和溝通,，難以就其在項(xiàng)目中的問題形成整體情況和規(guī)模化的信息點(diǎn),，或者對(duì)相同問題執(zhí)行的探查范圍,、審查深度、輸出口徑各不相同,，影響最終匯總形成審計(jì)結(jié)論,。在現(xiàn)今審計(jì)項(xiàng)目對(duì)協(xié)作和聯(lián)動(dòng)需求日益強(qiáng)調(diào)的背景下這一問題也越加凸顯,。

二、影響審計(jì)實(shí)施方案編制和執(zhí)行質(zhì)量的主要因素分析

由于上述問題的存在,，審計(jì)組內(nèi)部對(duì)“審哪些內(nèi)容”,、“怎么審”、“審到何種程度”,、“輸出什么樣的成果”等關(guān)鍵性問題缺乏完整明確的共識(shí),，項(xiàng)目組織和執(zhí)行呈現(xiàn)出一定程度的無序和渙散，忙閑不均,、控制缺位比較普遍，導(dǎo)致資源浪費(fèi),，審計(jì)成果分散,，集約效果差，直接削弱了審計(jì)實(shí)施方案的指揮引領(lǐng)作用,，并進(jìn)而損及審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行的秩序,、效率和效果，甚至影響審理工作的正常開展,。導(dǎo)致上述問題出現(xiàn)的因素是多方面的,，既有審計(jì)組內(nèi)部對(duì)審計(jì)規(guī)范的認(rèn)識(shí)和管理水平，也有外部質(zhì)量控制過程演變和考核機(jī)制等制度環(huán)境,。

（一）控制節(jié)點(diǎn)的適度前移使得審計(jì)組對(duì)審計(jì)實(shí)施方案的質(zhì)量控制責(zé)任凸顯,。《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)方案準(zhǔn)則》（20xx年審計(jì)署第2號(hào)令）第一次以部門規(guī)章的.形式定義“審計(jì)實(shí)施方案”并就其編制的基礎(chǔ),、內(nèi)容,、程序和調(diào)整、執(zhí)行,、歸檔等做出規(guī)定,，《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法（試行）》（20xx年審計(jì)署第6號(hào)令）進(jìn)一步鞏固和強(qiáng)化了審計(jì)實(shí)施方案對(duì)于辦理審計(jì)項(xiàng)目的綱領(lǐng)性作用。20xx年開始實(shí)行的準(zhǔn)則對(duì)審計(jì)實(shí)施方案的重視程度有增無減,，在審計(jì)實(shí)施一章的第一節(jié)就對(duì)審計(jì)實(shí)施方案作出專門而詳細(xì)的規(guī)定,，同時(shí)，從順應(yīng)審計(jì)實(shí)踐進(jìn)一步改進(jìn)審計(jì)質(zhì)量分級(jí)控制的要求,，對(duì)審計(jì)實(shí)施方案的審定和調(diào)整程序提出要求：除了重要審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人審定,，其他項(xiàng)目的審計(jì)實(shí)施方案由審計(jì)組組長(zhǎng)審定，并及時(shí)報(bào)審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門備案,；除了對(duì)審計(jì)目標(biāo),、審計(jì)組組長(zhǎng)、審計(jì)重點(diǎn),、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束時(shí)間四大事項(xiàng)外,，其他調(diào)整事項(xiàng)由審計(jì)組自行實(shí)施,。前已述及，以前需要經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)議審議,、經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批的實(shí)施方案,，現(xiàn)在基本上已經(jīng)成為審計(jì)組可以自行決定內(nèi)容的事項(xiàng)，且由于審計(jì)組現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際負(fù)責(zé)人均是業(yè)務(wù)處室的負(fù)責(zé)人,，并且其中的“重要審計(jì)項(xiàng)目”尚沒有明確定義,，審計(jì)項(xiàng)目通常比照一般項(xiàng)目執(zhí)行，因此,，審計(jì)實(shí)施方案的編制,、調(diào)整由審計(jì)組所在處室主導(dǎo)，且其編制,、執(zhí)行,、調(diào)整過程中的質(zhì)量控制責(zé)任也落在了審計(jì)組。有些審計(jì)機(jī)關(guān)的審理部門盡管在項(xiàng)目執(zhí)行中也會(huì)提醒審計(jì)組及時(shí)編寫實(shí)施方案,，但是這也只能是指引性的建議,，從規(guī)范設(shè)定的控制節(jié)點(diǎn)上講，只有到審計(jì)項(xiàng)目提交審理時(shí),，審理部門才能取得審計(jì)實(shí)施方案,。

（二）審計(jì)組對(duì)審計(jì)質(zhì)量的系統(tǒng)管理和控制水平尚不能完全適應(yīng)現(xiàn)實(shí)需求。一方面,，審計(jì)組對(duì)審計(jì)質(zhì)量管理的認(rèn)識(shí)還不夠到位,。在前準(zhǔn)則時(shí)期審計(jì)質(zhì)量控制的實(shí)質(zhì)性工作大多是由法規(guī)部門承擔(dān)，審計(jì)組,、業(yè)務(wù)處習(xí)慣于根據(jù)法規(guī)部門提出的要求和檢查內(nèi)容來逐項(xiàng)安排控制事項(xiàng),，體現(xiàn)為一種“被動(dòng)”式控制責(zé)任，準(zhǔn)則的施行使得審計(jì)組需要承擔(dān)更加積極的質(zhì)量管理責(zé)任,，且賦予審計(jì)組更大的空間,，而大多審計(jì)組還未建立與這一要求相適應(yīng)的質(zhì)量管理意識(shí)。另一方面,，審計(jì)組對(duì)審計(jì)實(shí)施的組織管理活動(dòng)還不夠系統(tǒng)規(guī)范,。由于當(dāng)前審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理水平不高，目標(biāo)分散,、組織失序,、溝通不暢等問題普遍存在，審計(jì)組習(xí)慣于“見招拆招”,，未雨綢繆,、全盤掌控的系統(tǒng)控制思路和精細(xì)化管理模式尚未建立。

（三）現(xiàn)有考核機(jī)制的不完善不健全在客觀上加重了審計(jì)實(shí)施方案的形式化風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)質(zhì)量是規(guī)范執(zhí)行質(zhì)量和成果實(shí)現(xiàn)質(zhì)量的統(tǒng)一,，但是由于后者實(shí)現(xiàn)的難度更大,，且無法后補(bǔ)，審計(jì)機(jī)關(guān)現(xiàn)行行政考核機(jī)制更多地突出審計(jì)要情,、案件移送,、專題報(bào)告等審計(jì)成果的取得，因此長(zhǎng)期以來審計(jì)項(xiàng)目形成了“重成果,、輕管理”的問題導(dǎo)向模式,，審計(jì)組織從開始就要集中精銳優(yōu)先突擊重大違法違規(guī)問題和查找違法犯罪案件線索，因此就不可能在調(diào)查了解被審計(jì)單位總體情況和編制審計(jì)實(shí)施方案上投注足夠的時(shí)間和精力,。

三,、提高審計(jì)實(shí)施方案編制和執(zhí)行質(zhì)量的建議

審計(jì)項(xiàng)目的執(zhí)行過程實(shí)質(zhì)上也正是審計(jì)實(shí)施方案的貫徹和落實(shí)過程，因此,，改進(jìn)實(shí)施方案編制的質(zhì)量并緊緊圍繞其提出的目標(biāo),、內(nèi)容、步驟,、方法展開審計(jì)，對(duì)于保證和提升審計(jì)質(zhì)量來說具有至關(guān)重要的作用,。

（一）在認(rèn)識(shí)層面,，著力樹立審計(jì)實(shí)施方案作為一項(xiàng)重大資源的定位。如果將編制,、調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案形式化,、模版化，那么勢(shì)必會(huì)把實(shí)施方案作為一項(xiàng)工作負(fù)擔(dān),，僅僅停留在應(yīng)付檢查的層面,。但事實(shí)上，它不僅不是負(fù)擔(dān),，反而是可以開發(fā)利用的重要審計(jì)資源,。對(duì)于團(tuán)隊(duì)管理來說，統(tǒng)一任務(wù)目標(biāo),、確定合理路徑,、明晰人員分工是十分必要且可以有效提升工作效率和效果的。因此,，可以采取組織審計(jì)組管理評(píng)析,、典型案例交流座談、重要項(xiàng)目審計(jì)講評(píng)等有效手段引導(dǎo)審計(jì)組,、業(yè)務(wù)處進(jìn)一步端正和提升對(duì)審計(jì)實(shí)施方案作用的理解和認(rèn)識(shí),，明確高質(zhì)量的實(shí)施方案與人員、技術(shù)、政策法規(guī)等并列作為重大審計(jì)資源的定位和要求,，逐步提升審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行的計(jì)劃性,。

（二）在執(zhí)行層面，著力突出系統(tǒng)論思維方式對(duì)實(shí)施過程的指導(dǎo),。積極創(chuàng)新和探索審計(jì)組織管理思維和方式,，切實(shí)從統(tǒng)籌管理和有序?qū)嵤┏霭l(fā)處理好計(jì)劃與實(shí)施、分工和協(xié)作的關(guān)系,，一方面通過充分細(xì)致的調(diào)查了解和信息整合工作增強(qiáng)審計(jì)實(shí)施方案的科學(xué)性和可操作性,，保證現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的高效有序，另一方面要時(shí)刻關(guān)注在實(shí)施中發(fā)現(xiàn)的新情況,、新問題,，及時(shí)調(diào)整和優(yōu)化方案；一方面要合理分工,，劃定各小組工作內(nèi)容和范圍,，明確目標(biāo)責(zé)任，另一方面要搞好綜合協(xié)調(diào)和進(jìn)度管理,，跟蹤檢查各小組的工作進(jìn)展,，評(píng)估其工作質(zhì)量，并根據(jù)已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的線索題材及時(shí)改進(jìn)實(shí)施方案,，指導(dǎo)各小組統(tǒng)一取證內(nèi)容和操作標(biāo)準(zhǔn),，避免各自為戰(zhàn)影響從整體分析歸納和提煉審計(jì)成果。

（三）在規(guī)范層面,，著力研究進(jìn)一步細(xì)化準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定的必要和實(shí)現(xiàn)途徑,。可以自上而下明確界定準(zhǔn)則第七十九條“重要審計(jì)項(xiàng)目”的范圍,，并研究出臺(tái)或授權(quán)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)自行制定相關(guān)配套和補(bǔ)充性規(guī)范指南,，構(gòu)建和完善審計(jì)實(shí)施方案編制、執(zhí)行,、調(diào)整的過程監(jiān)控機(jī)制,。審計(jì)署不僅要重視審計(jì)成果實(shí)現(xiàn)質(zhì)量的考評(píng)，而且要強(qiáng)化和完善審計(jì)規(guī)范執(zhí)行質(zhì)量的檢查,、通報(bào)和考核,，進(jìn)一步增強(qiáng)全體審計(jì)人員樹立“依法、規(guī)范,、程序,、嚴(yán)謹(jǐn)、細(xì)致,、責(zé)任”的審計(jì)質(zhì)量意識(shí),。