在經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速的今天，報(bào)告不再是罕見(jiàn)的東西,，報(bào)告中提到的所有信息應(yīng)該是準(zhǔn)確無(wú)誤的,。那么我們?cè)撊绾螌?xiě)一篇較為完美的報(bào)告呢？下面是我給大家整理的報(bào)告范文，歡迎大家閱讀分享借鑒,，希望對(duì)大家能夠有所幫助。

內(nèi)部審計(jì)報(bào)告及篇一

日期：xx年10月26日

接受者：公司總經(jīng)理

引言：

經(jīng)公司xx年度內(nèi)部審計(jì)的計(jì)劃安排,，我們對(duì)公司計(jì)劃物控部業(yè)務(wù)管理程序政策、采購(gòu)計(jì)劃及其價(jià)格核定與控制,、有關(guān)合同,、倉(cāng)儲(chǔ)管理系統(tǒng)等事項(xiàng)進(jìn)行就地審計(jì)，涉及的期間是從xx年1月1日至xx年月9月30日,。

審計(jì)范圍和目標(biāo)：

本次審計(jì)的期間范圍涉及計(jì)劃物控部從xx年1月1日至xx年月9月30日止計(jì)劃物控部有關(guān)采購(gòu)計(jì)劃的制定,、實(shí)施的及時(shí)性、有效性,、合理性,、合規(guī)性，存貨成本管理的效益性,，內(nèi)部控制的健全有效等情況進(jìn)行審計(jì),。審計(jì)的依據(jù)是計(jì)劃物控部提供的資料。審計(jì)過(guò)程中我們結(jié)合其實(shí)際情況,，實(shí)施了我們認(rèn)為合適的,、必要的審計(jì)程序。

簡(jiǎn)要的審計(jì)結(jié)論和審計(jì)發(fā)現(xiàn)的性質(zhì)：(主要的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)及建議)在對(duì)計(jì)劃物控部審計(jì)過(guò)程中,，我們認(rèn)為最重要審計(jì)發(fā)現(xiàn)如下計(jì)劃物控部存在問(wèn)題：

1,、采購(gòu)行為依據(jù)不具體、不規(guī)范,，基礎(chǔ)信息有待完善;

2,、采購(gòu)計(jì)劃制作被動(dòng)，指導(dǎo)性不強(qiáng),，缺乏與實(shí)際的對(duì)比考核,，采購(gòu)工作效率不高;

3、成本管理工作手段單一,，市場(chǎng)信息搜集工作少,，供應(yīng)商管理需進(jìn)一步規(guī)范化;

4、倉(cāng)儲(chǔ)條件較差,，未按價(jià)值大小分別管理,，存貨管理有少量缺陷需改進(jìn)。綜上幾點(diǎn)反映了內(nèi)部控制制度存在的缺陷,。對(duì)回復(fù)的期盼：

該報(bào)告的其他部分提供了有關(guān)部門(mén)審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議的詳細(xì)資料,，我們希望在收到報(bào)告之后的15天內(nèi)作出書(shū)面回復(fù)。

公司審計(jì)部

審計(jì)組長(zhǎng)：

審計(jì)小組成員：

(以上部分是便于總經(jīng)理簡(jiǎn)要閱讀)

二,、審計(jì)過(guò)程說(shuō)明審計(jì)資料：

搜集方法采用直接觀察法,、采訪法，資料搜集形式有抽樣調(diào)查,、重點(diǎn)調(diào)查,、典型調(diào)查及組合調(diào)查,。

三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的細(xì)節(jié)說(shuō)明

(一),、采購(gòu)行為依據(jù)不具體,、不規(guī)范,，基礎(chǔ)信息有待完善;

主要問(wèn)題1：

目前采購(gòu)行為來(lái)源依據(jù)主要是營(yíng)銷中心,、客戶服務(wù)部提交的產(chǎn)品需求計(jì)劃，做為指導(dǎo)采購(gòu)行為的依據(jù)針對(duì)性不強(qiáng),，有些特殊要求表達(dá)不夠明確,。

建議：

主要問(wèn)題2：

需求計(jì)劃多樣化，格式,、內(nèi)容,、要求、通知編號(hào)等不統(tǒng)一有待完善,，bom清單不準(zhǔn)確,。依據(jù)不清會(huì)導(dǎo)致模糊采購(gòu)，責(zé)任劃分不明確,，易產(chǎn)生事后扯皮影響工作效率,。

建議：

(2)規(guī)范計(jì)劃編號(hào)，便于查核;

主要問(wèn)題3：

時(shí)間缺乏彈性,，不易調(diào)整采購(gòu)策略,。

建議：由于公司產(chǎn)品的特點(diǎn)對(duì)采購(gòu)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求也相對(duì)較高，日常要做好重要供應(yīng)商的溝通,，不因?yàn)闀r(shí)間要求緊而向質(zhì)量讓步,。另外是否建立科學(xué)的產(chǎn)品生產(chǎn)周期，精確計(jì)算出從采購(gòu)到產(chǎn)品下線入庫(kù)各環(huán)節(jié)所需的時(shí)間,，正確指導(dǎo)各環(huán)節(jié)的工作行為,。讓營(yíng)銷人員簽訂合同明確交貨日期時(shí)能做到心中有數(shù)，不致引起糾紛,。

主要問(wèn)題4：

需求計(jì)劃審批不夠規(guī)范,，口頭請(qǐng)示后未補(bǔ)簽字;

建議：

完善審批程序。規(guī)定審批執(zhí)行人權(quán)限,，跟蹤完結(jié)審批手續(xù);

主要問(wèn)題5：

有部分非生產(chǎn)物品采購(gòu),，如購(gòu)置禮品、萬(wàn)年歷等;

建議：

非生產(chǎn)物品采購(gòu)是否可直接由執(zhí)行部門(mén)經(jīng)辦,，減少采購(gòu)員工作量;

審計(jì)結(jié)論：亟待完善,。作為實(shí)施采購(gòu)行為的基本環(huán)節(jié)，不明確的行為依據(jù)將直接導(dǎo)致以后各環(huán)節(jié)的混亂,，易造成責(zé)任劃分不清,，不能有效完成采購(gòu)任務(wù),，影響采購(gòu)效率、效果,，是目前亟待完善的一項(xiàng)基礎(chǔ)工作,。本環(huán)節(jié)涉及營(yíng)銷、生產(chǎn),、工藝,、研發(fā)等部門(mén)，應(yīng)設(shè)計(jì)一份流程清晰,，責(zé)任,、標(biāo)的物明確的計(jì)劃程序表。

(二),、采購(gòu)計(jì)劃制作被動(dòng),，指導(dǎo)性不強(qiáng)，缺乏與實(shí)際的對(duì)比考核,，采購(gòu)工作效率不高;

主要問(wèn)題1：

欠料單6月份之前不夠規(guī)范,，6月份后欠料單有所改進(jìn)但歸集工作未完善。

建議：

作為計(jì)劃制作的重要依據(jù)應(yīng)按序整理歸檔,，形成歷史資料,，提煉客觀合理的數(shù)據(jù)，合理計(jì)劃安全采購(gòu)量,。

主要問(wèn)題2：

采購(gòu)計(jì)劃制定與需求申請(qǐng)日時(shí)距較大,，壓縮了采購(gòu)實(shí)施至物料到貨日時(shí)間，不利于物料信息的搜集及制定采購(gòu)策略,，進(jìn)而壓縮生產(chǎn)制造周期,，延遲交貨期，會(huì)導(dǎo)致質(zhì)量上向供應(yīng)商讓步,，加大成本,。計(jì)劃成為形式。

建議：

減少審批程序提早采購(gòu)反應(yīng)的第一時(shí)間,，提高時(shí)效,。制定科學(xué)的采購(gòu)周期，綜合評(píng)定出一個(gè)合理的產(chǎn)品生產(chǎn)周期,，使需求部門(mén)在制定需求計(jì)劃時(shí)能心中有數(shù),。

主要問(wèn)題3：

由于公司產(chǎn)品的特殊性，計(jì)劃多為事后計(jì)劃而非常規(guī)計(jì)劃,，計(jì)劃制定時(shí)也是物料采購(gòu)行為實(shí)施時(shí),，實(shí)施也可能提前。未體現(xiàn)計(jì)劃與實(shí)際的差異。計(jì)劃書(shū)未明確所含需求計(jì)劃的計(jì)劃號(hào),，未標(biāo)示計(jì)劃價(jià),。計(jì)劃未做分類，不能區(qū)分是生產(chǎn)用料計(jì)劃,、研發(fā)用料計(jì)劃,、維修用料計(jì)劃。在抽查下料單未見(jiàn)ccd鏡頭,、視頻彩打等物料,，但計(jì)劃有做，經(jīng)了解部份物料是由研發(fā)自行報(bào)購(gòu),，故無(wú)下采購(gòu)單,。計(jì)劃變得無(wú)實(shí)質(zhì)意義,。

建議：

計(jì)劃制定應(yīng)完善所含內(nèi)容,，建立與實(shí)際差異項(xiàng)目，原因說(shuō)明,，計(jì)劃價(jià)等,，加強(qiáng)計(jì)劃的準(zhǔn)確度和指導(dǎo)作用。計(jì)劃制定要分類別,，避免領(lǐng)用時(shí)產(chǎn)生沖突,。計(jì)劃編制要有實(shí)質(zhì)性。

主要問(wèn)題4：

下料單的性質(zhì)似合同,，但又不俱備合同要素要求,。單據(jù)未按時(shí)序整理歸檔，部份單據(jù)未標(biāo)示價(jià)格(出于供應(yīng)商業(yè)務(wù)員的要求)不便于財(cái)務(wù)成本核算,。

建議：

下料單對(duì)外涉及供應(yīng)商,，要求能達(dá)到防止糾紛風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)內(nèi)涉及倉(cāng)管,、財(cái)務(wù)部門(mén),，要求能滿足使用人使用。按時(shí)序歸檔按計(jì)劃類別分月裝訂成冊(cè),。

審計(jì)結(jié)論：

計(jì)劃的適時(shí)性不夠,，應(yīng)及早計(jì)劃。計(jì)劃的準(zhǔn)確度和指導(dǎo)作用有待加強(qiáng),，應(yīng)及時(shí)對(duì)比計(jì)劃與實(shí)際的差異,，說(shuō)明原因，標(biāo)示計(jì)劃價(jià)格,。分類不夠明確,。下料單尚待完善，便于使用。

(三),、成本管理工作手段單一,，市場(chǎng)信息搜集工作少，供應(yīng)商管理需進(jìn)一步規(guī)范化;

主要問(wèn)題1：

采購(gòu)員市場(chǎng)信息搜集不夠,，日常工作大多為下單后的,，市場(chǎng)價(jià)格信息調(diào)查工作比重少。價(jià)格信息獲取手段單一,，多為供應(yīng)商傳真報(bào)價(jià)基礎(chǔ)上討價(jià)還價(jià),。

建議：

應(yīng)加強(qiáng)基礎(chǔ)信息工作，做到貨比三家,，尋找價(jià)優(yōu),、質(zhì)高、誠(chéng)信的供應(yīng)商,。

主要問(wèn)題2：

供應(yīng)商等級(jí)評(píng)定工作管理薄落,，缺少第三方的參與。

建議：

建立并完善供應(yīng)商管理工作,，增加定價(jià)透明度,。

主要問(wèn)題3：

部份物料對(duì)供應(yīng)商的依賴性太強(qiáng)，自我研發(fā)設(shè)計(jì)不穩(wěn)定,，品管與供應(yīng)商的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)不夠協(xié)調(diào),，將直接影響成本高低、質(zhì)量好壞及采購(gòu)工作效率水平,。

建議：

設(shè)計(jì)穩(wěn)定成熟的產(chǎn)品,，明確質(zhì)量要求并在采購(gòu)時(shí)同步送達(dá)供應(yīng)商，降低不良品率,。

審計(jì)結(jié)論：

目前主要物料來(lái)源多為長(zhǎng)期供應(yīng)商,，價(jià)格水平逐年也有一定的下浮，但仍為制約計(jì)劃采購(gòu)的瓶頸,，物料成本,、質(zhì)量直接關(guān)系到公司效益，因此應(yīng)加大此方面的工作投入而非下單后的補(bǔ)救,。

(四),、倉(cāng)儲(chǔ)條件較差，未按價(jià)值大小分別管理,，存貨管理有少量缺陷需改進(jìn),。

1、倉(cāng)庫(kù)管理

主要問(wèn)題1：

倉(cāng)庫(kù)條件較差,，影響物料保管,。

建議：

對(duì)倉(cāng)庫(kù)的存儲(chǔ)做適當(dāng)修繕

主要問(wèn)題2：

物料未區(qū)別管理,，即價(jià)值高的物料與價(jià)值低的物料混合存放，未作重點(diǎn)管理,。

建議：

區(qū)別價(jià)值高低,，分類重點(diǎn)管理。

主要問(wèn)題3：

據(jù)調(diào)查存貨積壓量大,。

建議：

根據(jù)可利用程度適當(dāng)處理,。

主要問(wèn)題4：

季度盤(pán)點(diǎn)無(wú)會(huì)計(jì)人員監(jiān)盤(pán)，倉(cāng)管員只負(fù)責(zé)盤(pán)點(diǎn)自管項(xiàng)目,。

建議：

建立監(jiān)盤(pán)制度,，交叉盤(pán)點(diǎn)，對(duì)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果要簽字確認(rèn),。

審計(jì)結(jié)論：

總體管理較為完善,，基礎(chǔ)工作和業(yè)務(wù)處理情況良好，應(yīng)建立監(jiān)盤(pán)制度,。

2,、原材料倉(cāng)入庫(kù)管理

主要問(wèn)題1：

存1抽樣發(fā)現(xiàn)執(zhí)行后無(wú)品管確認(rèn)合格數(shù)。

建議：

增加對(duì)二次入庫(kù)物料的品管檢驗(yàn),。

審計(jì)結(jié)論：

1,、大件,、大批量且產(chǎn)品穩(wěn)定的采購(gòu)基本上都能及時(shí)到位,，入庫(kù)率較高。但小件,、小批量產(chǎn)品不成熟的在執(zhí)行過(guò)程中問(wèn)題較多,，采購(gòu)成本相對(duì)較高，部門(mén)間協(xié)調(diào)困難,。

2,、物料接收至入庫(kù)過(guò)程中涉及采購(gòu)員、品管員,、倉(cāng)管員合作與分工的安排,，相互影響，單據(jù)較多必定影響工作效率,。建議設(shè)計(jì)出能相互通用的信息表,。

3、原材料倉(cāng)出庫(kù)管理

主要問(wèn)題1：

基于目前的采購(gòu)計(jì)劃而購(gòu)入的物料領(lǐng)用主要以生產(chǎn)為主,，領(lǐng)用完全按bom單發(fā)放,，其他部門(mén)領(lǐng)用可能有時(shí)會(huì)產(chǎn)生沖突。另外小件,、價(jià)值低的物料領(lǐng)用程序不變,，報(bào)批成本可能會(huì)大于物料成本。

建議：

物料領(lǐng)用適當(dāng)考慮一定的彈性，不能固化,。

主要問(wèn)題2：

物料,、工具用具存在白條借用，登記借用的情況,，手續(xù)不規(guī)范,，有的物料借用時(shí)間較長(zhǎng)未補(bǔ)辦理出庫(kù)領(lǐng)用手續(xù)。建議：根據(jù)領(lǐng)用情況,，按時(shí)間長(zhǎng)短設(shè)定是否應(yīng)補(bǔ)辦出庫(kù)手續(xù),，加強(qiáng)管理，利于正確核算成本,，及時(shí)掛賬,。

審計(jì)結(jié)論：

出倉(cāng)管理存在一定的問(wèn)題，應(yīng)采取針對(duì)性的措施加以改進(jìn),。

4,、成品倉(cāng)管理

主要問(wèn)題1：

入庫(kù)經(jīng)檢驗(yàn)合格后，錄入電腦,、手工賬前需填制“成品繳庫(kù)單,、入庫(kù)單”，2份單據(jù)實(shí)質(zhì)內(nèi)容相同,，只是使用部門(mén)有增減,，增加了倉(cāng)管員工作量。

建議：

在不影響使用前提下2份單據(jù)應(yīng)合而為一“入庫(kù)單”,，增加聯(lián)數(shù),，一單多用提高效率。

主要問(wèn)題2：

審批單與出庫(kù)單實(shí)質(zhì)內(nèi)容相同,，只是審批單體現(xiàn)授權(quán),，出庫(kù)單體現(xiàn)實(shí)際出庫(kù)。

建議：

設(shè)計(jì)出庫(kù)單時(shí)增加審批人簽字,，再增加一欄實(shí)出數(shù),。

主要問(wèn)題3：

抽樣發(fā)現(xiàn)t(產(chǎn)品入庫(kù)時(shí)間)t(需求計(jì)劃要求交貨時(shí)間)，相對(duì)滯后,，可能會(huì)導(dǎo)致供貨不及時(shí),。

建議：需綜合分析原因。是產(chǎn)品制作周期未能壓縮,，還是需求交貨期不合理的問(wèn)題,。

審計(jì)結(jié)論：

1、入庫(kù),、出庫(kù)管理規(guī)范,，經(jīng)抽查賬實(shí)相符,，賬賬相符，單據(jù)填制影響工作效率,，應(yīng)盡量簡(jiǎn)化,，提高效率。

2,、產(chǎn)品基本能滿足供貨,，部份批次的生產(chǎn)壓縮了正常的供應(yīng)商生產(chǎn)、采購(gòu),、生產(chǎn),、品管、研發(fā)等其他時(shí)間,。有時(shí)缺乏質(zhì)量,、成本因素的考慮。

3,、要給營(yíng)銷需求部門(mén)傳遞正常的產(chǎn)品供應(yīng)周期時(shí)間,，合理計(jì)劃需求，不至于兩頭忙的境地,。

四,、內(nèi)部審計(jì)人員的評(píng)論

計(jì)劃物控部做為公司生產(chǎn)運(yùn)作管理的關(guān)鍵部門(mén)，基礎(chǔ)信息工作的扎實(shí)程度直接會(huì)影響整個(gè)公司的運(yùn)作效率和效果,，有些是來(lái)自部門(mén)外的,，有些是內(nèi)部管理不到位，要解決這些問(wèn)題光靠本身是不夠的,，涉及相關(guān)部門(mén)的信息管理,，辦法是看以何部門(mén)為頭分步改善。審計(jì)認(rèn)為應(yīng)從信息管理的源頭開(kāi)始,，只要涉及相關(guān)部門(mén)的則可設(shè)計(jì)出相關(guān)部門(mén)能共同使用的信息載體，載體的內(nèi)容應(yīng)明確各自的職責(zé)與分工,。按業(yè)務(wù)程序設(shè)計(jì),，明確各環(huán)節(jié)責(zé)任人、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等事項(xiàng),。減少重復(fù)性的工作,，提高效率。此外內(nèi)控制管理上還有待完善,，靈活性不夠,。總之,，經(jīng)審計(jì)后發(fā)現(xiàn)該部門(mén)基本上能完成采購(gòu)任務(wù),，有效果但效率不高,，特別是次數(shù)多、量小的采購(gòu),。計(jì)劃工作不夠,，可操作性不強(qiáng)。存貨管理工作基礎(chǔ)工作扎實(shí),，物料管理到位,。

五、計(jì)劃物控部的反應(yīng)

該部對(duì)本次審計(jì)工作比較重視,，能提供審計(jì)所需的資料使審計(jì)工作得以順利進(jìn)行,，基于審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題無(wú)太大異議。但落實(shí)工作并非一個(gè)部門(mén)所能解決的,，因此,，下一步的工作是重在落實(shí)，邊工作邊改進(jìn),。

內(nèi)部審計(jì)報(bào)告及篇二

首先,，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告是一個(gè)組織系統(tǒng)的重要工具和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的必要參考。通過(guò)對(duì)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的分析和理解,，組織系統(tǒng)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)可以更好地了解組織的運(yùn)作情況,，挖掘潛在的風(fēng)險(xiǎn)并及時(shí)采取措施，確保組織的健康發(fā)展和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的有效掌控,。因此,，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告對(duì)于保護(hù)組織的穩(wěn)定和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的權(quán)威有著不可替代的作用。

其次,，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的信息量很大,，需要系統(tǒng)的分析和挖掘。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中不僅包含了組織運(yùn)作的各個(gè)方面,，還包括了組織內(nèi)部控制的有效性,、合規(guī)性等問(wèn)題。這些信息需要通過(guò)逐層分析,、整合,，不斷挖掘更加深入的認(rèn)識(shí)和理解。同時(shí),，需要將這些信息與組織的戰(zhàn)略目標(biāo)和現(xiàn)實(shí)情況結(jié)合起來(lái),，做到有的放矢，抓住關(guān)鍵問(wèn)題,，提出切實(shí)可行的建議和措施,。

第三，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量和準(zhǔn)確性對(duì)于組織的發(fā)展和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的權(quán)威具有決定性的作用,。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告是基于事實(shí)和數(shù)據(jù)的,，對(duì)于數(shù)據(jù)的收集,、整理和判斷的準(zhǔn)確性要求極高。只有高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告才能為組織的高效運(yùn)作和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的權(quán)威提供保障,。因此,，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量和準(zhǔn)確性的監(jiān)督和引導(dǎo)，是組織系統(tǒng)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)都需要思考和重視的問(wèn)題,。

第四,，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的價(jià)值在于跟蹤和輔助組織的全面發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告不僅強(qiáng)調(diào)組織運(yùn)作的問(wèn)題,，還強(qiáng)調(diào)了組織內(nèi)部控制的有效性,、合規(guī)性等問(wèn)題。這些問(wèn)題會(huì)對(duì)組織的全面發(fā)展產(chǎn)生直接或間接的影響,。因此,，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的價(jià)值就在于幫助組織識(shí)別可能存在的問(wèn)題，提出改進(jìn)措施,，提高組織的效率和品質(zhì),，從而幫助組織實(shí)現(xiàn)全面發(fā)展。

最后,，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告還需要具備良好的溝通和交流機(jī)制,。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告是為了給組織和監(jiān)管機(jī)構(gòu)提供有關(guān)組織運(yùn)作和控制方面的信息和建議。因此,，需要確保內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的信息能夠被組織系統(tǒng)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)充分理解和利用,。同時(shí)，還需要確保內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的信息流暢同事,，提高內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的傳遞效率和實(shí)際效果,。通過(guò)良好的溝通和交流機(jī)制，可以更好地將內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中的信息和建議轉(zhuǎn)化為實(shí)際行動(dòng),，促進(jìn)組織的健康發(fā)展和監(jiān)管機(jī)構(gòu)權(quán)威的提升,。

綜上所述，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告是組織系統(tǒng)一個(gè)重要的工具和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的必要參考,。通過(guò)對(duì)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的深入理解和分析,，可以發(fā)現(xiàn)組織運(yùn)作和內(nèi)部控制方面的問(wèn)題，并提出具體的改進(jìn)建議和措施,。同時(shí)，需要不斷加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量和準(zhǔn)確性的監(jiān)督和引導(dǎo),，確保內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的價(jià)值得到最大的體現(xiàn),。最后，需要通過(guò)良好的溝通和交流機(jī)制,，將內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的信息轉(zhuǎn)化為實(shí)際行動(dòng),，促進(jìn)組織的健康發(fā)展和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的權(quán)威提升,。

內(nèi)部審計(jì)報(bào)告及篇三

按《公司法》與公司章程的要求，我們優(yōu)拓電子科技股份有限公司（下簡(jiǎn)稱公司）第一屆監(jiān)事會(huì),，組織三位監(jiān)事（包括一名財(cái)會(huì)人員）,，于第x年1月15至25日，重點(diǎn)對(duì)公司原有基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目以及有關(guān)預(yù)算落實(shí)情況進(jìn)行檢查,，履行出資人監(jiān)督職責(zé),。監(jiān)事會(huì)有關(guān)人員依照國(guó)家現(xiàn)行有關(guān)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)的精神和參照現(xiàn)代企業(yè)管理慣例和需要，在公司管理層確保提供資料真實(shí)性,、完整性的基礎(chǔ)上,，根據(jù)實(shí)際需要采用了一定的程序，運(yùn)用分析性復(fù)核,、抽查,、詢問(wèn)、現(xiàn)場(chǎng)盤(pán)查考察等方法,，經(jīng)過(guò)有關(guān)人員積極配合圓滿完成工作程序,，現(xiàn)將內(nèi)審結(jié)果報(bào)告如下：

本次內(nèi)部審計(jì)按照既定方案重點(diǎn)對(duì)公司原有基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目以及有關(guān)預(yù)算落實(shí)情況進(jìn)行檢查，防止利用基礎(chǔ)建設(shè)謀取個(gè)人利益,，基礎(chǔ)建設(shè)設(shè)備沒(méi)有妥善管理,，以及對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題能夠及時(shí)解決。

（一）編制內(nèi)部審計(jì)調(diào)查問(wèn)卷

根據(jù)資產(chǎn)管理,、公司內(nèi)部控制等制度,，以及本公司的實(shí)際情況編制《內(nèi)部審計(jì)調(diào)查問(wèn)卷表》。表格如下：

序問(wèn)題描述問(wèn)題回答欄備注

1,、設(shè)備購(gòu)銷合同上的價(jià)款支出是否與財(cái)務(wù)支出相一致,？如否，請(qǐng)列舉,。

2,、差旅費(fèi)支出是否合理？如否,，請(qǐng)列舉,。

3、是否在規(guī)定的安裝期內(nèi)安裝好設(shè)備,？如否,，請(qǐng)列舉。

4,、設(shè)備的平均產(chǎn)能利用率多少,？

5、有無(wú)設(shè)備被閑置,？如有,，請(qǐng)列舉,。

6、有無(wú)設(shè)備超量生產(chǎn),？如有,，請(qǐng)列舉。

7,、實(shí)地調(diào)查的設(shè)備數(shù)量,、規(guī)格、價(jià)款是否與財(cái)務(wù)賬面相符,？如否,，請(qǐng)列舉。

8,、有無(wú)將租賃設(shè)備和購(gòu)買(mǎi)設(shè)備區(qū)別清楚,？如否，請(qǐng)列舉,。

9,、是否如期支出租賃款和分期付款的購(gòu)買(mǎi)設(shè)備款？

10,、是否如期計(jì)提設(shè)備維護(hù)費(fèi)和大修理費(fèi),？

11、是否如期進(jìn)行設(shè)備維護(hù)和大修理,？

12,、生產(chǎn)部費(fèi)用支出有無(wú)異常？如有,，請(qǐng)列舉,。

13、設(shè)備運(yùn)輸費(fèi),、支付方式是否與合同一致,？

14、設(shè)備購(gòu)銷合同和設(shè)備租賃合同是否合理,？如否,，請(qǐng)列舉。

15,、收入和支出明細(xì)分類是否清晰,？如否，請(qǐng)列舉,。

16,、有無(wú)足夠的原始憑證證明每筆收入或支出？如否,，請(qǐng)列舉,。

17、有無(wú)其他情況,，請(qǐng)列舉,？

（二）針對(duì)問(wèn)卷的各項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行抽查、詢問(wèn),、現(xiàn)場(chǎng)盤(pán)查考察,，真實(shí)反映情況，如實(shí)填寫(xiě)問(wèn)卷,。

（三）由ceo對(duì)問(wèn)卷進(jìn)行審核

（四）根據(jù)問(wèn)卷和其他調(diào)查情況編制《基建內(nèi)部審計(jì)報(bào)告》,。重點(diǎn)分析存在的問(wèn)題，提出建議和改進(jìn)方案,。

（五）落實(shí)改進(jìn)方案,。

（1）關(guān)于設(shè)備購(gòu)入和租賃等費(fèi)用支出明細(xì)分類不多，比較簡(jiǎn)單,，費(fèi)用類別有待進(jìn)一步劃分調(diào)整,。

（2）有些設(shè)備購(gòu)銷合同和租賃合同項(xiàng)目不全。有些合同的款項(xiàng)支付項(xiàng)目不明確,，沒(méi)有寫(xiě)明何時(shí)付多少款,。

（3）目前固定資產(chǎn)適用的折舊年限是按設(shè)計(jì)年限確定，與現(xiàn)實(shí)折舊有較大差異,，如全自動(dòng)線5年,。由于折舊問(wèn)題涉及企業(yè)固定資產(chǎn)的更新能力、企業(yè)盈虧和納稅問(wèn)題,，因而應(yīng)綜合實(shí)際使用情況慎重確定,。

（4）沒(méi)有按時(shí)計(jì)提設(shè)備維護(hù)費(fèi)和攤銷大修理費(fèi)。

（5）沒(méi)有應(yīng)及時(shí)通知財(cái)務(wù)部為什么不進(jìn)行設(shè)備大修理,。

睿達(dá)電子股份有限公司已經(jīng)即將進(jìn)入第八年的經(jīng)營(yíng),，現(xiàn)代企業(yè)管理制度正在建設(shè)中，各項(xiàng)工作正在有序高效地進(jìn)行著,。在原有的基礎(chǔ)上,，按國(guó)家的有關(guān)制度規(guī)定進(jìn)行核算和管理，基建工作的支出的重大方面較為真實(shí),，會(huì)計(jì)處理的重大辦法和程序遵循了一致性和相關(guān)性原則,，會(huì)計(jì)報(bào)告基本合乎規(guī)范。 為了更進(jìn)一步完善落實(shí)公司制度,，我們提出如下工作建議：

（1）在基礎(chǔ)建設(shè)方面,，需要將費(fèi)用支出進(jìn)一步劃分，進(jìn)一步細(xì)化，做到不漏每分錢(qián)支出,，分清每分錢(qián)支出,。

（2）建立合同審核標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)不合格的合同及時(shí)矯正,，確保項(xiàng)目齊全和準(zhǔn)確,，最后合同要在財(cái)務(wù)部留底，生產(chǎn)部保管合同原件,。

（3）調(diào)整固定資產(chǎn)折舊年限,。安照現(xiàn)實(shí)相同或類似的設(shè)備實(shí)際平均使用年限，重新調(diào)整固定資產(chǎn)的折舊年限,，使之縮小現(xiàn)實(shí)折舊的差異,。

（4）財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)監(jiān)督生產(chǎn)部對(duì)設(shè)備維護(hù)費(fèi)的計(jì)提和大修理費(fèi)的攤銷。

（5）生產(chǎn)部和財(cái)務(wù)部應(yīng)該加強(qiáng)溝通聯(lián)系,，生產(chǎn)部有什么重大事發(fā)生應(yīng)該及時(shí)告知財(cái)務(wù)部,。

內(nèi)部審計(jì)報(bào)告及篇四

西安通源石油科技股份有限公司全體股東：

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：張旻逸

中國(guó)北京20xx年x月x日西安通源石油科技股份有限公司

西安通源石油科技股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“本公司”或“公司”)成立于19xx年x月x日，前身為西安市通源科技產(chǎn)業(yè)有限責(zé)任公司,。經(jīng)陜西省人民政府陜政函(20xx)171號(hào)文批準(zhǔn),，整體變更為股份公司，公司于20xx年x月x日于西安市工商行政管理局辦理了工商登記,，取得企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照,，注冊(cè)資本3,362.71萬(wàn)元。截止20xx年x月x日,，公司注冊(cè)資本4,900萬(wàn)元,。本公司是一家專注于油田增產(chǎn)技術(shù)的集研發(fā)、產(chǎn)品推廣和作業(yè)服務(wù)為一體的油田服務(wù)企業(yè),。本公司圍繞油氣增產(chǎn)目標(biāo),，依托自主研發(fā)的油氣增產(chǎn)新興技術(shù)，提供以復(fù)合射孔解決方案為核心的復(fù)合射孔器銷售,、復(fù)合射孔作業(yè)服務(wù),、復(fù)合射孔專項(xiàng)技術(shù)服務(wù)、爆燃?jí)毫炎鳂I(yè)服務(wù)以及油田其他服務(wù),。

(一)公司建立內(nèi)部控制的目的

4.規(guī)范公司會(huì)計(jì)行為,，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整,，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量;

5.確保國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度及公司內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行,。

(二)公司建立內(nèi)部控制制度遵循的原則

1.內(nèi)部控制制度必須符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)以及公司的實(shí)際情況;

內(nèi)部審計(jì)報(bào)告及篇五

根據(jù)20xx年度審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)委員會(huì)安排，自20xx年4月15日至20xx年5月10日,，我們審計(jì)組對(duì)供應(yīng)部20xx年度采購(gòu)與付款情況進(jìn)行了審計(jì),。審計(jì)過(guò)程中得到了被審計(jì)部門(mén)的積極支持和配合,，工作進(jìn)展順利。審計(jì)工作已經(jīng)結(jié)束,，現(xiàn)將審計(jì)情況報(bào)告如下：

為了加強(qiáng)對(duì)公司物資采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制,，規(guī)范采購(gòu)與付款行為，防范采購(gòu)與付款過(guò)程中的差錯(cuò)和舞弊,，公司根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》以及國(guó)家有關(guān)法律法規(guī),，結(jié)合公司的實(shí)際情況，制定了《采購(gòu)與付款內(nèi)部控制制度》,。

物資采購(gòu)流程分兩大類，一類是生產(chǎn)物料采購(gòu),，一類是五金物料采購(gòu),。生產(chǎn)物料的采購(gòu)，每月11日前生產(chǎn)部根據(jù)營(yíng)銷中心銷售預(yù)算情況編制需料計(jì)劃,，供應(yīng)部在5個(gè)工作日內(nèi)根據(jù)需料計(jì)劃經(jīng)過(guò)詢價(jià)后編制訂貨計(jì)劃,，報(bào)物管部審核總經(jīng)理批準(zhǔn)后與客戶簽訂采購(gòu)合同；而五金物料的采購(gòu),，則由使用部門(mén)自行填寫(xiě)申購(gòu)單,，倉(cāng)庫(kù)核實(shí)庫(kù)存量及采購(gòu)量后，由供應(yīng)部詢價(jià),，報(bào)物管部審核總經(jīng)理批準(zhǔn)后與客戶簽訂采購(gòu)合同,，某些零散的五金備件直接采購(gòu)。在允許的情況下采用不少于3家以上供應(yīng)商以資質(zhì)及詢價(jià)篩選的方式,，在合格供方中比價(jià)擇優(yōu)采購(gòu),，而貨比3家的先后依據(jù)是：質(zhì)量、送貨時(shí)間（是否符合我司生產(chǎn)需求）,、付款方式,、價(jià)格。一般情況下,，符合資質(zhì)的供方先將樣板送來(lái),，待公司檢驗(yàn)合格后，將其確認(rèn)為可比可選的對(duì)象,。公司開(kāi)發(fā)供應(yīng)商的途徑有多種,，以上網(wǎng)查詢搜索或由供應(yīng)商同行介紹為多。所選擇的供應(yīng)商必須按商品的類別提供相應(yīng)的證照復(fù)印本,，如原料（主料）需有營(yíng)業(yè)執(zhí)照,、藥品生產(chǎn)許可證、藥品gmp證書(shū),、藥品注冊(cè)證,；輔料需有營(yíng)業(yè)執(zhí)照,、藥品生產(chǎn)許可證、藥品注冊(cè)證,；中藥材需有營(yíng)業(yè)執(zhí)照,、藥品經(jīng)營(yíng)許可證、gsp證書(shū),，且購(gòu)入的產(chǎn)地保持相對(duì)的穩(wěn)定,；進(jìn)口商品遵守《進(jìn)品商品管理辦法》提供進(jìn)口商品注冊(cè)證、進(jìn)口藥材批件,、進(jìn)品藥品檢驗(yàn)報(bào)告書(shū),。為確保所采購(gòu)的商品符合標(biāo)準(zhǔn)，質(zhì)管部每年底對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行考核評(píng)估,、更新,，并存檔。

供應(yīng)部在與客戶簽訂采購(gòu)合同時(shí),，都明確采購(gòu)物資的品名,、規(guī)格、質(zhì)量執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn),、數(shù)量,、價(jià)格、交貨日期,、運(yùn)輸方式,、付款方式、違約責(zé)任等要素,，并由授權(quán)人員代表簽訂,。

供方按照合同規(guī)定的交貨日期將貨物送達(dá)公司倉(cāng)庫(kù)，倉(cāng)管員根據(jù)訂貨計(jì)劃簽收貨物,，數(shù)量差異允許在5%-10%之間,，但這種差異合同上沒(méi)有明確說(shuō)明，若差異較大,，需請(qǐng)示領(lǐng)導(dǎo),。貨物簽收完畢后，倉(cāng)管員及時(shí)報(bào)檢,，在收到檢驗(yàn)室及質(zhì)管部出具的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單后,，便將該批貨物入賬，若不合格,，則通知供應(yīng)部,，一般情況下，供方選擇換貨,。

倉(cāng)庫(kù)存放的物料都是分門(mén)別類的,，部分貴重的藥材放在加鎖的地方,，并限制人員接近。

貨物驗(yàn)收后,，供方提供合法票據(jù)給我司,，供應(yīng)部人員復(fù)核票據(jù)上的內(nèi)容與采購(gòu)合同、驗(yàn)收單上的是否一致,，并根據(jù)合同上的付款要求填寫(xiě)付款申請(qǐng)單交送財(cái)務(wù)部,。財(cái)務(wù)部?jī)?yōu)先考慮用銀行承兌匯票付款，并對(duì)資金計(jì)劃,、合同約定的付款條件進(jìn)行嚴(yán)格審核,，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，由出納辦理相關(guān)貨款結(jié)算,。

公司09年的存貨周轉(zhuǎn)率為4.71次,，比08年的4.11次有明顯提高。09年全年采購(gòu)額約18,897.65萬(wàn)元,，共耗用19,023.10萬(wàn)元。

本次審計(jì)采取了抽查的方式進(jìn)行,。

（1） 隨意抽查一個(gè)月的訂貨計(jì)劃書(shū), 檢查其是否符合當(dāng)期的采購(gòu)政策,。原材料的訂貨計(jì)劃是否根據(jù)當(dāng)期的需料計(jì)劃實(shí)施, 是否按管理制度及權(quán)限規(guī)定要求辦理審批手續(xù), 是否按預(yù)先編號(hào)、保管訂貨計(jì)劃,。

（2） 分析比較需料計(jì)劃,、庫(kù)存量及訂貨計(jì)劃, 檢查其是否進(jìn)行合理安排。

（3） 檢查原材料的采購(gòu)價(jià)格是否經(jīng)過(guò)市場(chǎng)調(diào)查,、比較,、審批程序決定。

（4） 檢查采購(gòu)合同條款是否充分,，有無(wú)損害公司利益,，是否有指定人員審核，是否交財(cái)務(wù)部存檔,，合同專用章是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)審批,。

（5） 檢查是否按需料計(jì)劃申請(qǐng)訂貨計(jì)劃，跟蹤其實(shí)施過(guò)程,，檢查其采購(gòu)價(jià)格,、供應(yīng)商及審批情況，比較當(dāng)期實(shí)際生產(chǎn)及庫(kù)存狀況,。

（6） 審核供應(yīng)商的發(fā)票與訂貨計(jì)劃,、采購(gòu)合同、入庫(kù)單的名稱,、單價(jià),、數(shù)量是否一致,。

（7） 檢查是否存在超收，超收標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定,；分析超收原料的價(jià)格與數(shù)量是否經(jīng)濟(jì),、是否合理。

（8） 查閱詢價(jià)是否有書(shū)面記錄并存檔,，是否作為訂貨計(jì)劃審核的依據(jù),。

（9） 查閱供應(yīng)商的檔案是否健全并定期更新；是否定期對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行考評(píng),、且考評(píng)指標(biāo)是否合理,，查閱近期的供應(yīng)商評(píng)價(jià)表，查看是否存在大量得分較低的供應(yīng)商,。

（10）查閱公司是否有關(guān)于采購(gòu)批準(zhǔn)額度的權(quán)限規(guī)定,。

（11）查閱公司的質(zhì)量原因造成退貨的標(biāo)準(zhǔn)及其執(zhí)行情況，查閱退貨的“出庫(kù)單”,，檢查其是否按規(guī)定辦理審批手續(xù),，退貨是否充分、及時(shí),，供應(yīng)商是否簽字,；退貨是否符合質(zhì)管部的建議，退貨時(shí)是否有質(zhì)管和財(cái)務(wù)核查,。

（1） 訂貨計(jì)劃符合當(dāng)期的采購(gòu)政策,，原材料的訂貨計(jì)劃都是根據(jù)當(dāng)期的需料計(jì)劃實(shí)施，且每份需料計(jì)劃都經(jīng)過(guò)生產(chǎn)部部長(zhǎng)復(fù)核,，訂貨計(jì)劃則由總經(jīng)理審批,，方能與供方簽訂采購(gòu)合同。供應(yīng)部將每月的需料計(jì)劃,、訂貨計(jì)劃歸檔,。

（2） 原材料的采購(gòu)價(jià)格均經(jīng)過(guò)市場(chǎng)調(diào)查，貨比3家,，但部分原材料的供應(yīng)商只有一家符合我司資質(zhì)要求,，最后由領(lǐng)導(dǎo)審批。

（3） 采購(gòu)合同條款充分,，無(wú)損害公司利益,，并指定授權(quán)人員代表簽訂，保管合同專用章,，合同簽訂后交財(cái)務(wù)存檔,，以便審核、付款,。

（4） 一般情況下,，訂貨計(jì)劃應(yīng)與生產(chǎn)部的需料計(jì)劃一致,，但實(shí)際的采購(gòu)過(guò)程中，訂貨計(jì)劃中的品種,、數(shù)量要比生產(chǎn)需料計(jì)劃多,，是因?yàn)楣?yīng)部考慮某品種庫(kù)存不多，而且日常耗用量比較大,，供方也亦將漲價(jià),，為降低采購(gòu)成本，供應(yīng)部在沒(méi)有需料計(jì)劃的前提下,，自行申購(gòu),，并由領(lǐng)導(dǎo)審批。

（5） 供應(yīng)商提供合法的票據(jù),，發(fā)票上的內(nèi)容與倉(cāng)庫(kù)收料單上的一致,，由于存在超收或少收，所以發(fā)票上的數(shù)量與采購(gòu)合同存在一定的差異,。

（6） 公司允許按合同數(shù)量的5%-10%的差異標(biāo)準(zhǔn)來(lái)簽收貨物,，若在這范圍內(nèi)都是經(jīng)濟(jì)的、合理的,，但要是超標(biāo),，需經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意才能簽收。而引起這差異的兩個(gè)主要原因是雙方的秤,、電子磅存在差異和運(yùn)輸車(chē)輛空間問(wèn)題。

（7） 詢價(jià)均有書(shū)面記錄并存檔,，是作為編制,、審核訂貨計(jì)劃的依據(jù)。

（8） 供應(yīng)商檔案健全,，按采購(gòu)類別的不同,，供應(yīng)商所提供的有效證照復(fù)印本亦不同，每新增一家供應(yīng)商都配有一套完整的質(zhì)量體系評(píng)估報(bào)告,，并每年底對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行一次復(fù)評(píng),，定期更新。

（9） 公司沒(méi)有明確的關(guān)于采購(gòu)額度的權(quán)限規(guī)定,，但每張訂貨計(jì)劃都有總經(jīng)理批準(zhǔn),，合同的簽訂由采購(gòu)管理員負(fù)責(zé)。

（10）公司檢驗(yàn)室根據(jù)國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)及有關(guān)質(zhì)量要求對(duì)所有采購(gòu)的原材料,、包裝物進(jìn)行檢驗(yàn),，并在限期內(nèi)出具檢驗(yàn)報(bào)告，若有不合格品,，憑檢驗(yàn)報(bào)告單通知供方退貨或換貨,。在退貨時(shí),，質(zhì)管部與供應(yīng)部人員在旁核查，但不經(jīng)財(cái)務(wù)部,。

內(nèi)部審計(jì)報(bào)告及篇六

審計(jì)重點(diǎn)：賬務(wù)處理的規(guī)范性,、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性

審計(jì)結(jié)果：通過(guò)這幾天對(duì)集團(tuán)公司下屬單位的賬務(wù)審計(jì)，首先對(duì)公司的整體框架和業(yè)務(wù)性質(zhì)有了一定的認(rèn)識(shí),，同時(shí)也發(fā)現(xiàn)了各單位的一些問(wèn)題,，主要包括賬務(wù)處理和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)范性(問(wèn)題見(jiàn)附件)。

審計(jì)意見(jiàn)：

本次內(nèi)部審計(jì)是在未完全熟悉公司業(yè)務(wù)基礎(chǔ)上進(jìn)行的,，審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和個(gè)人以往工作經(jīng)驗(yàn),，具體操作過(guò)程中的審計(jì)遺漏在所難免，但本次審計(jì)操作是在較全面,、認(rèn)真,、仔細(xì)的情況下進(jìn)行的，審計(jì)問(wèn)題真實(shí)反映了集團(tuán)公司的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)得失,，同時(shí)也為以后內(nèi)部控制提供操作基礎(chǔ),。

內(nèi)部審計(jì)報(bào)告

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內(nèi)部審計(jì)報(bào)告及篇七

根據(jù)20xx年度審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)委員會(huì)安排，自20xx年4月15日至20xx年5月10日,，我們審計(jì)組對(duì)供應(yīng)部20xx年度采購(gòu)與付款情況進(jìn)行了審計(jì),。審計(jì)過(guò)程中得到了被審計(jì)部門(mén)的積極支持和配合，工作進(jìn)展順利,。審計(jì)工作已經(jīng)結(jié)束,，現(xiàn)將審計(jì)情況報(bào)告如下：

一、基本情況

為了加強(qiáng)對(duì)公司物資采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制,，規(guī)范采購(gòu)與付款行為,，防范采購(gòu)與付款過(guò)程中的差錯(cuò)和舞弊,，公司根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》以及國(guó)家有關(guān)法律法規(guī),，結(jié)合公司的實(shí)際情況，制定了《采購(gòu)與付款內(nèi)部控制制度》,。物資采購(gòu)流程分兩大類,，一類是生產(chǎn)物料采購(gòu),，一類是五金物料采購(gòu)。生產(chǎn)物料的采購(gòu),，每月11日前生產(chǎn)部根據(jù)營(yíng)銷中心銷售預(yù)算情況編制需料計(jì)劃,，供應(yīng)部在5個(gè)工作日內(nèi)根據(jù)需料計(jì)劃經(jīng)過(guò)詢價(jià)后編制訂貨計(jì)劃，報(bào)物管部審核總經(jīng)理批準(zhǔn)后與客戶簽訂采購(gòu)合同,；而五金物料的采購(gòu),，則由使用部門(mén)自行填寫(xiě)申購(gòu)單，倉(cāng)庫(kù)核實(shí)庫(kù)存量及采購(gòu)量后，由供應(yīng)部詢價(jià),，報(bào)物管部審核總經(jīng)理批準(zhǔn)后與客戶簽訂采購(gòu)合同,，某些零散的五金備件直接采購(gòu)。在允許的情況下采用不少于3家以上供應(yīng)商以資質(zhì)及詢價(jià)篩選的方式,，在合格供方中比價(jià)擇優(yōu)采購(gòu),，而貨比3家的先后依據(jù)是：質(zhì)量、送貨時(shí)間（是否符合我司生產(chǎn)需求）,、付款方式,、價(jià)格。一般情況下,，符合資質(zhì)的供方先將樣板送來(lái),，待公司檢驗(yàn)合格后，將其確認(rèn)為可比可選的對(duì)象,。公司開(kāi)發(fā)供應(yīng)商的途徑有多種,，以上網(wǎng)查詢搜索或由供應(yīng)商同行介紹為多。所選擇的供應(yīng)商必須按商品的類別提供相應(yīng)的證照復(fù)印本,，如原料（主料）需有營(yíng)業(yè)執(zhí)照,、藥品生產(chǎn)許可證、藥品gmp證書(shū),、藥品注冊(cè)證,；輔料需有營(yíng)業(yè)執(zhí)照、藥品生產(chǎn)許可證,、藥品注冊(cè)證,；中藥材需有營(yíng)業(yè)執(zhí)照、藥品經(jīng)營(yíng)許可證,、gsp證書(shū),，且購(gòu)入的產(chǎn)地保持相對(duì)的穩(wěn)定；進(jìn)口商品遵守《進(jìn)品商品管理辦法》提供進(jìn)口商品注冊(cè)證,、進(jìn)口藥材批件、進(jìn)品藥品檢驗(yàn)報(bào)告書(shū),。為確保所采購(gòu)的商品符合標(biāo)準(zhǔn),，質(zhì)管部每年底對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行考核評(píng)估、更新,，并存檔,。

供應(yīng)部在與客戶簽訂采購(gòu)合同時(shí)，都明確采購(gòu)物資的品名,、規(guī)格,、質(zhì)量執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)量,、價(jià)格,、交貨日期,、運(yùn)輸方式、付款方式,、違約責(zé)任等要素,，并由授權(quán)人員代表簽訂。

供方按照合同規(guī)定的交貨日期將貨物送達(dá)公司倉(cāng)庫(kù),，倉(cāng)管員根據(jù)訂貨計(jì)劃簽收貨物,，數(shù)量差異允許在5%-10%之間，但這種差異合同上沒(méi)有明確說(shuō)明,，若差異較大,，需請(qǐng)示領(lǐng)導(dǎo)。貨物簽收完畢后,，倉(cāng)管員及時(shí)報(bào)檢,，在收到檢驗(yàn)室及質(zhì)管部出具的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單后，便將該批貨物入賬,，若不合格,，則通知供應(yīng)部，一般情況下,，供方選擇換貨,。

倉(cāng)庫(kù)存放的物料都是分門(mén)別類的，部分貴重的藥材放在加鎖的地方,，并限制人員接近,。

貨物驗(yàn)收后，供方提供合法票據(jù)給我司,，供應(yīng)部人員復(fù)核票據(jù)上的內(nèi)容與采購(gòu)合同,、驗(yàn)收單上的是否一致，并根據(jù)合同上的付款要求填寫(xiě)付款申請(qǐng)單交送財(cái)務(wù)部,。財(cái)務(wù)部?jī)?yōu)先考慮用銀行承兌匯票付款,，并對(duì)資金計(jì)劃、合同約定的付款條件進(jìn)行嚴(yán)格審核,，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn),，由出納辦理相關(guān)貨款結(jié)算。

公司09年的存貨周轉(zhuǎn)率為4.71次,，比08年的4.11次有明顯提高,。09年全年采購(gòu)額約18,897.65萬(wàn)元，共耗用19,023.10萬(wàn)元,。

分析說(shuō)明：

（1）中藥材09年耗用額比08年減少261.62萬(wàn)元下降率6.2%,，其中當(dāng)歸減少259.8萬(wàn)元，占總額的99.3%，原因是當(dāng)歸從08年的采購(gòu)單價(jià)41.83元/kg下降到09年的15.13元/kg,，雖然09年耗用量比08年增長(zhǎng)18844.53kg,，增長(zhǎng)18.21%，但還是導(dǎo)致總耗用額下降,。除了當(dāng)歸,，還有丹參、皂角刺,、防風(fēng)等9種中藥材有這種采購(gòu)單價(jià)差異情況,。

（2）原輔料采購(gòu)額及耗用額增長(zhǎng)大的原因是09年將“空心膠囊”歸入輔料中核算，而08年則歸入包裝物中核算,。若不考慮“空心膠囊”,，09年比08年耗用增長(zhǎng)不到1%。而“空心膠囊”09年比08年耗用額增長(zhǎng)2.81%,。（3）包裝物耗用額比08年減少175.36萬(wàn)元下降6.85%,，主要原因是09年“空心膠囊”耗用427.92萬(wàn)元?dú)w入輔料中核算。

分析說(shuō)明：

（1）原輔料耗用額09年比08年減少334.78萬(wàn)元,，下降率為4.54%,，主要原因是頭孢拉定的耗用額比去年減少372.97萬(wàn)元。頭孢氨芐的采購(gòu)單價(jià)則由去年的469.06元/kg下降到317.71元/kg,。

（2）包裝物耗用額比08年減少65.08萬(wàn)元下降3.86%,，主要原因是09年“空心膠囊”耗用其中215.85萬(wàn)元?dú)w入輔料中核算。

貨款支付情況

分析說(shuō)明：

根據(jù)公司的經(jīng)營(yíng)方針優(yōu)先考慮以銀行承兌匯票支付貨款,，09年比08年通過(guò)以銀行承兌匯票支付貨款增加8.26%,，但是以銀行承兌匯票方式支付沒(méi)有達(dá)到采購(gòu)總額的50%。

二,、審計(jì)內(nèi)容

本次審計(jì)采取了抽查的方式進(jìn)行,。

（1）隨意抽查一個(gè)月的訂貨計(jì)劃書(shū),檢查其是否符合當(dāng)期的采購(gòu)政策。

原材料的訂貨計(jì)劃是否根據(jù)當(dāng)期的需料計(jì)劃實(shí)施,是否按管理制度及權(quán)限規(guī)定要求辦理審批手續(xù),是否按預(yù)先編號(hào),、保管訂貨計(jì)劃,。

（2）分析比較需料計(jì)劃、庫(kù)存量及訂貨計(jì)劃,檢查其是否進(jìn)行合理安排,。

（3）檢查原材料的采購(gòu)價(jià)格是否經(jīng)過(guò)市場(chǎng)調(diào)查,、比較、審批程序決定,。

（4）檢查采購(gòu)合同條款是否充分，有無(wú)損害公司利益,，是否有指定人員審核,，是否交財(cái)務(wù)部存檔，合同專用章是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)審批。

（5）檢查是否按需料計(jì)劃申請(qǐng)訂貨計(jì)劃,，跟蹤其實(shí)施過(guò)程,，檢查其采購(gòu)價(jià)格、供應(yīng)商及審批情況,，比較當(dāng)期實(shí)際生產(chǎn)及庫(kù)存狀況,。

（6）審核供應(yīng)商的發(fā)票與訂貨計(jì)劃、采購(gòu)合同,、入庫(kù)單的名稱,、單價(jià)、數(shù)量是否一致,。

（7）檢查是否存在超收,，超收標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定；分析超收原料的價(jià)格與數(shù)量是否經(jīng)濟(jì),、是否合理,。

（8）查閱詢價(jià)是否有書(shū)面記錄并存檔，是否作為訂貨計(jì)劃審核的依據(jù),。

（9）查閱供應(yīng)商的檔案是否健全并定期更新,；是否定期對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行考評(píng)、且考評(píng)指標(biāo)是否合理,，查閱近期的供應(yīng)商評(píng)價(jià)表,，查看是否存在大量得分較低的供應(yīng)商。

（10）查閱公司是否有關(guān)于采購(gòu)批準(zhǔn)額度的權(quán)限規(guī)定,。

（11）查閱公司的質(zhì)量原因造成退貨的標(biāo)準(zhǔn)及其執(zhí)行情況,，查閱退貨的“出庫(kù)單”，檢查其是否按規(guī)定辦理審批手續(xù),，退貨是否充分,、及時(shí)，供應(yīng)商是否簽字,；退貨是否符合質(zhì)管部的建議,，退貨時(shí)是否有質(zhì)管和財(cái)務(wù)核查。

三,、審計(jì)結(jié)果

（1）訂貨計(jì)劃符合當(dāng)期的采購(gòu)政策,，原材料的訂貨計(jì)劃都是根據(jù)當(dāng)期的需料計(jì)劃實(shí)施，且每份需料計(jì)劃都經(jīng)過(guò)生產(chǎn)部部長(zhǎng)復(fù)核,，訂貨計(jì)劃則由總經(jīng)理審批,，方能與供方簽訂采購(gòu)合同。供應(yīng)部將每月的需料計(jì)劃,、訂貨計(jì)劃歸檔,。

（2）原材料的采購(gòu)價(jià)格均經(jīng)過(guò)市場(chǎng)調(diào)查,，貨比3家，但部分原材料的供應(yīng)商只有一家符合我司資質(zhì)要求,，最后由領(lǐng)導(dǎo)審批,。

（3）采購(gòu)合同條款充分，無(wú)損害公司利益,，并指定授權(quán)人員代表簽訂,，保管合同專用章，合同簽訂后交財(cái)務(wù)存檔,，以便審核,、付款。

內(nèi)部審計(jì)報(bào)告及篇八

陽(yáng)縣審計(jì)局關(guān)于《縣水利局原局長(zhǎng)陳先夏離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告》悉(平審責(zé)報(bào)[20xx]3號(hào)),，我局高度重視審計(jì)問(wèn)題整改工作,，專門(mén)成立審計(jì)問(wèn)題整改小組，落實(shí)人員加強(qiáng)“四公”經(jīng)費(fèi)管理并認(rèn)真組織往來(lái)款項(xiàng)等各項(xiàng)遺留問(wèn)題整改工作,，現(xiàn)將有關(guān)情況匯報(bào)如下：

20xx年我局切實(shí)加強(qiáng)“四公”經(jīng)費(fèi)監(jiān)督管理,，減少“四公”消費(fèi)支出，20xx年縣節(jié)支辦核定我局“四公”經(jīng)費(fèi)61.10萬(wàn)元,，截至3月底我局“四公”支出13.65萬(wàn)元,，與去年同期相比減少69%。

(一)往來(lái)款項(xiàng)未清理問(wèn)題,。主要是歷史遺留問(wèn)題,，我局往來(lái)款掛帳時(shí)間基本上是在20xx年以前發(fā)生的，20xx年清產(chǎn)核資我縣已經(jīng)組織進(jìn)行過(guò)一次清理,。根據(jù)平德會(huì)專審(20xx)第038號(hào)縣水利局資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告內(nèi)容反映,，當(dāng)時(shí)縣里委托德誠(chéng)聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所，對(duì)縣水利局截至20xx年12月31日的資產(chǎn)清查工作結(jié)果進(jìn)行審計(jì),。我局為資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)工作及時(shí)提供會(huì)計(jì)資料和資產(chǎn)清查相關(guān)資料,。20xx年資產(chǎn)清查工作結(jié)果已報(bào)縣國(guó)資辦。

(二)當(dāng)前進(jìn)行清理,、調(diào)整結(jié)算往來(lái)款項(xiàng)有5筆,，具體項(xiàng)目如下

其他應(yīng)收款

1、個(gè)人應(yīng)收款中殷為東20xx元(差旅費(fèi)借款),，掛帳時(shí)間20xx年11月,，已經(jīng)收回個(gè)人借款殷為東20xx元(在行政退休人員重陽(yáng)及春節(jié)慰問(wèn)補(bǔ)貼20xx元支出中)，會(huì)計(jì)分錄,、借：事業(yè)支出-個(gè)人家庭補(bǔ)助支出-其他20xx元;貸：其他應(yīng)收款-個(gè)人應(yīng)收款-殷為東20xx元,。另外，在審計(jì)意見(jiàn)征求期間,，我局已收回個(gè)人應(yīng)收款中肖兵的個(gè)人借款5000元,。

2,、單位應(yīng)收款中縣水土保持監(jiān)督所55000元(暫借款辦公經(jīng)費(fèi))，其中掛帳時(shí)間是20xx年2月30000元,、20xx年1月25000元。現(xiàn)縣水利局和縣水土保持監(jiān)督所在20xx年已合并為同一帳套,，已不存在應(yīng)收款,、應(yīng)付款或上級(jí)補(bǔ)助收入帳務(wù)處理問(wèn)題;現(xiàn)已經(jīng)根據(jù)原會(huì)計(jì)分錄內(nèi)轉(zhuǎn)調(diào)帳。

a,、原會(huì)計(jì)分錄情況(省)

3,、單位應(yīng)收款中德誠(chéng)聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所5000元(預(yù)付審計(jì)費(fèi))，其中掛帳時(shí)間20xx年12月,，德誠(chéng)聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所已開(kāi)據(jù)發(fā)票審計(jì)費(fèi)5000元,，我局已作支出并收回預(yù)付款。會(huì)計(jì)分錄,，借：事業(yè)支出-商品服務(wù)支出-勞務(wù)費(fèi)5000元;貸：其他應(yīng)收款-單位應(yīng)收款-德誠(chéng)聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所5000元,。

其他應(yīng)付款

1、縣水政大隊(duì)20xx年8月6日向縣水利局匯入暫存款350000元,，在20xx年8月9日回收暫存款280000元準(zhǔn)備購(gòu)車(chē),，后因縣里有規(guī)定下屬單位不能購(gòu)車(chē)于20xx年8月11日又向上級(jí)單位縣水利局匯出購(gòu)車(chē)款280000元(此筆縣水利局做其他收入)。現(xiàn)縣水利局和縣水政大隊(duì)在20xx年已合并為同一帳套,，已不存在應(yīng)收款,、應(yīng)付款或其他收入帳務(wù)處理問(wèn)題;現(xiàn)已經(jīng)根據(jù)原會(huì)計(jì)分錄內(nèi)轉(zhuǎn)調(diào)帳。

a,、原會(huì)計(jì)分錄情況(省)

2,、單位應(yīng)付款有工程結(jié)算多余款24747元，其中工程竣工多余款：標(biāo)準(zhǔn)堤錢(qián)倉(cāng)段12994.99,，標(biāo)準(zhǔn)堤肖江段8198.63,，標(biāo)準(zhǔn)堤宋埠段3554.17，并正在和財(cái)政等單位對(duì)接中,，已做好項(xiàng)目計(jì)劃,，預(yù)備起草財(cái)政局和水利局聯(lián)合發(fā)文，準(zhǔn)備調(diào)整安排用于三段標(biāo)準(zhǔn)堤維修養(yǎng)護(hù)項(xiàng)目,。

縣水利局人員超編是歷史遺留問(wèn)題,，20xx年以來(lái)我局加強(qiáng)人事管理，積極爭(zhēng)取編制,，截至20xx年底水利局核定編制數(shù)由151人增加到的156人,，并提前退休一批工作人員，實(shí)有人數(shù)由174人減少到159人,，人員超編造成財(cái)政支出增加情況得到緩解了,，同時(shí)我局考錄工作人員都是嚴(yán)格按照縣人力社保局核定的缺編名額內(nèi)進(jìn)行考錄,。

通過(guò)審計(jì)部門(mén)這次對(duì)我們水利局原局長(zhǎng)陳先夏同志任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)，我們認(rèn)識(shí)到了財(cái)務(wù)管理方面還不夠嚴(yán)謹(jǐn),。針對(duì)存在的問(wèn)題,，今后我們?cè)谪?cái)務(wù)方面要進(jìn)一步加強(qiáng)管理，完善各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度,，認(rèn)真采納審計(jì)部門(mén)提出的審計(jì)建議,，并逐項(xiàng)予以整改。

內(nèi)部審計(jì)報(bào)告及篇九

公司領(lǐng)導(dǎo)： 根據(jù)集團(tuán)安排,，審計(jì)部于*年*月*日至*月*日對(duì)（被審計(jì)單位）**年*月*日至*年*月*日的經(jīng)營(yíng)成果,、財(cái)務(wù)狀況、內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行全面審計(jì)（審計(jì)目的）,。**公司分系集團(tuán)全資子公司（控股子公司）,，審計(jì)組是在確保公司管理層提供真實(shí)、完整的資料基礎(chǔ)上,，依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》,、《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》,，實(shí)施了包括盤(pán)點(diǎn)等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序,，現(xiàn)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告如下：

一 經(jīng)營(yíng)績(jī)效審計(jì)結(jié)果

經(jīng)審計(jì)調(diào)整及核實(shí)，*年*月*日**公司資產(chǎn)總額**萬(wàn)元,，年度收入*萬(wàn)元,，利潤(rùn)*萬(wàn)元，其中收入（成本,、費(fèi)用）審計(jì)調(diào)增*筆計(jì)*萬(wàn)元,，導(dǎo)致調(diào)整（減）利潤(rùn)萬(wàn)元。具體財(cái)務(wù)狀況,、經(jīng)營(yíng)成果以及審計(jì)調(diào)整情況詳見(jiàn)附表.

二 資產(chǎn)管理及內(nèi)部控制

一,、貨幣資金：

1、現(xiàn)金：

*年期末現(xiàn)金萬(wàn)元,，實(shí)施盤(pán)點(diǎn)結(jié)果,，日常盤(pán)點(diǎn)情況（有問(wèn)題列示）。

2,、*年*公司共*個(gè)賬戶,，銀行存款余額萬(wàn)元，復(fù)核銀行余額調(diào)節(jié)表,，余額是否一致,，各月是否進(jìn)行對(duì)賬單的索取、銀行余額調(diào)節(jié)表的編制,，存在問(wèn)題,，列示,。

3、公司印鑒管理（分管情況,、崗位設(shè)置,、記錄情況等，無(wú)問(wèn)題,，不列報(bào)）

4,、票據(jù)管理（

安全

性、完整性,、收發(fā)存及盤(pán)點(diǎn)制度的合理性及執(zhí)行情況，無(wú)問(wèn)題,，不列報(bào)）

5,、貨幣資金收支管理：（收入的安全性、完整性,、真實(shí)性,；支出授權(quán)、程序的合理合規(guī),，資金管理制度）

二,、存貨（只談實(shí)物管理狀況）

1、存貨現(xiàn)狀：金額 萬(wàn)元,、分類附簡(jiǎn)表

2,、盤(pán)存情況：抽盤(pán)比例，盤(pán)點(diǎn)結(jié)果,、處理情況及各月盤(pán)點(diǎn)實(shí)施情況,；

4、采購(gòu)管理：

存貨采購(gòu)及詢價(jià)制度建設(shè)與執(zhí)行情況,；審計(jì)詢價(jià)范圍,、內(nèi)容方法及結(jié)論；

三,、固定資產(chǎn)

1,、固定資產(chǎn)現(xiàn)狀：金額 萬(wàn)元、增減變動(dòng)情況及分類附簡(jiǎn)表

2,、盤(pán)存情況：抽盤(pán)比例,，盤(pán)點(diǎn)結(jié)果、處理情況及各月盤(pán)點(diǎn)實(shí)施情況,；

4,、采購(gòu)管理：

固定資產(chǎn)采購(gòu)及詢價(jià)制度建設(shè)與執(zhí)行情況；審計(jì)詢價(jià)范圍,、內(nèi)容方法及結(jié)論,；

5,、固定資產(chǎn)折舊計(jì)提復(fù)核

四、往來(lái)

五,、成本

六,、費(fèi)用

七、收入

八,、盈余（控股子公司列報(bào)）

九,、財(cái)務(wù)核算

三 審計(jì)結(jié)論及審計(jì)建議

1、審計(jì)結(jié)論：

（1）考核指標(biāo)要求,，指標(biāo)完成情況,；

（2）資產(chǎn)管理及內(nèi)部控制綜述

2、審計(jì)建議：

…

附表：

1,、資產(chǎn)負(fù)債表

2,、利潤(rùn)表

3、調(diào)整事項(xiàng)匯總表

4,、

其他

需要提供附表

xx xx（集團(tuán)）有限公司

審計(jì)部

年 月 日

尊敬的公司董事會(huì)及主管領(lǐng)導(dǎo)：

（二) 審計(jì)依據(jù)：我們?cè)趯徲?jì)過(guò)程中按照《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》和內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南以及公司內(nèi)部審計(jì)制度的規(guī)定計(jì)劃和實(shí)施本項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)工作,，并采用了我們認(rèn)為應(yīng)當(dāng)采用的必要的審計(jì)程序，根據(jù)抽查結(jié)果,，我們認(rèn)為,，下列情況應(yīng)當(dāng)予以關(guān)注：

(三) 審計(jì)結(jié)論：根據(jù)已查明的事實(shí)，對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制所作的評(píng)價(jià),；

(四) 審計(jì)決定：針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題提出的處理,、處罰意見(jiàn)；

(五) 審計(jì)建議：針對(duì)以上問(wèn)題,，我們建議：

針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題提出的改善經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的建議,。

附件：

審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人：

審計(jì)小組成員：

20 年 月 日

報(bào)告審計(jì)工作結(jié)果是審計(jì)過(guò)程報(bào)告階段的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計(jì)人員報(bào)告的方式多種多樣,，沒(méi)有固定的模式,。依據(jù)實(shí)際情況或需要的不同，報(bào)告可以有書(shū)面的和口頭的,，正式的和非正式的之分,。但是，審計(jì)報(bào)告作為審計(jì)人員專用的一種文體,，它是交流信息,，報(bào)告審計(jì)結(jié)果最重要、最常用且必不可少的一種方式,。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)所掌握的證據(jù)和相關(guān)信息,，在運(yùn)用職業(yè)判斷對(duì)之進(jìn)行重要性分析之后，及時(shí)向被審計(jì)單位、董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)和企業(yè)最高管理當(dāng)局提交反映審計(jì)結(jié)果和審計(jì)任務(wù)完成情況的書(shū)面正式報(bào)告,，即內(nèi)部審計(jì)報(bào)告,。有關(guān)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的問(wèn)題很多，下面圍繞中期審計(jì)報(bào)告和最終審計(jì)報(bào)告對(duì)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告作一些一般的說(shuō)明,。

一,、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的含義和目的

內(nèi)部審計(jì)報(bào)告是內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)完成審計(jì)任務(wù)的一般要求或具體要求，用文字的`形式來(lái)說(shuō)明審計(jì)目的,、范圍和結(jié)果,，以及其他相關(guān)信息并呈送給有關(guān)部門(mén)或人員的一種正式書(shū)面文件。中期審計(jì)報(bào)告是對(duì)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)某一方面或具體領(lǐng)域?qū)徲?jì)發(fā)現(xiàn)的說(shuō)明,；最終審計(jì)報(bào)告則是整個(gè)審計(jì)過(guò)程工作的最終成果,。編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作必不可少的一項(xiàng)既定工作，其主要的目的表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面,。

(一)向報(bào)告的閱讀者傳遞信息

收集,、整理和記錄企業(yè)管理當(dāng)局控制下各類活動(dòng)的真實(shí)可靠信息是內(nèi)部審計(jì)人員日常工作的一個(gè)重要方面。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告就是匯集這些信息(包括令人滿意的狀況和不能令人滿意的狀況兩個(gè)方面)并對(duì)之表述審計(jì)意見(jiàn)和建議的一種主要方式,。一份真實(shí)情況良好寫(xiě)照的審計(jì)報(bào)告是贏得企業(yè)管理當(dāng)局或董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的信任并依賴其工作成果的一種有效工具。一份成功的審計(jì)報(bào)告必須能夠準(zhǔn)確地傳遞有關(guān)被審計(jì)活動(dòng)的真實(shí)可靠信息,，向讀者表明內(nèi)部審計(jì)完成丁哪些工作,，還能夠完成

什么

，管理部門(mén)應(yīng)該關(guān)心而未能關(guān)心的是什么,。管理人員,，尤其是最高管理人員之所以能夠?qū)徲?jì)報(bào)告給予必要的關(guān)注，是因?yàn)樗麄冋J(rèn)為作為組織內(nèi)部一種相對(duì)獨(dú)立職能工作結(jié)果的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告所收集的信息是在系統(tǒng)的檢查和評(píng)價(jià)過(guò)程中產(chǎn)生的,，能夠較客觀公正地反映事實(shí),，揭示事物的本來(lái)面目；通過(guò)審閱審計(jì)報(bào)告他們能夠從不同角度來(lái)進(jìn)一步熟悉和掌握在實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)過(guò)程中各種活動(dòng)的效率和效果,。不能準(zhǔn)確傳遞信息的審計(jì)報(bào)告是毫無(wú)意義可言的,。

(二)說(shuō)服報(bào)告的閱讀者接受并采納審計(jì)意見(jiàn)和建議

任何一份內(nèi)部審計(jì)報(bào)告都應(yīng)該表述內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)被審查活動(dòng)所持的觀點(diǎn)和看法，其中包括針對(duì)一些有害于組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的錯(cuò)誤,、缺陷或不良管理方式下產(chǎn)生的不規(guī)范行為所提出的改進(jìn)意見(jiàn),。只有這些審計(jì)意見(jiàn)取得報(bào)告閱讀者，尤其是那些有權(quán)對(duì)之采取糾正行動(dòng)的管理人員(包括對(duì)存在問(wèn)題負(fù)直接責(zé)任的)的認(rèn)同時(shí),，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告才能真正發(fā)揮其潛在的效用,，成為推動(dòng)實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的有效工具。事實(shí)上,，審計(jì)意見(jiàn),，即便是正確的審計(jì)意見(jiàn)也未必都能得到應(yīng)有的關(guān)注，其間，審計(jì)報(bào)告不具說(shuō)服力或說(shuō)服力不強(qiáng)是其重要原因之一,。因此,，一份良好的審計(jì)報(bào)告在準(zhǔn)確反映事實(shí)，傳遞信息的同時(shí),，還必須具有足夠的說(shuō)服力,，能使報(bào)告的閱讀者，甚至那些熟悉實(shí)情,、做事謹(jǐn)慎的人們也能夠通過(guò)閱讀報(bào)告得出與審計(jì)人員相同的審計(jì)結(jié)論和建議,，并充分意識(shí)到采納審計(jì)意見(jiàn)的好處。只有這樣才能使審計(jì)工作真正達(dá)到協(xié)助組織內(nèi)成員有效地履行其職責(zé),，改進(jìn)和提高工作質(zhì)量的目標(biāo),，才能贏得其應(yīng)有的組織地位和良好聲譽(yù)。

上述兩個(gè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告致力于達(dá)到的目的,，也是其它報(bào)告方式應(yīng)予達(dá)到的,。只有這樣，才能造就成功有效的審計(jì)過(guò)程,，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)作為一種職能活動(dòng)的總目標(biāo),。

二、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容

由于審計(jì)活動(dòng)的性質(zhì)和報(bào)告方式的不同,，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告可以有多種不同的類型：財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告和經(jīng)營(yíng)審計(jì)報(bào)告,；最終審計(jì)報(bào)告和中期審計(jì)報(bào)告；正式審計(jì)報(bào)告和非正式審計(jì)報(bào)告,；書(shū)面審計(jì)報(bào)告和口頭審計(jì)報(bào)告,；綜合審計(jì)報(bào)告和專題審計(jì)報(bào)告等等。在現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)中,，這些不同稱謂各具特色的審計(jì)報(bào)告可以結(jié)合使用,，取長(zhǎng)補(bǔ)短，共同滿足報(bào)告審計(jì)結(jié)果,、達(dá)到報(bào)告目的的要求,。按照《內(nèi)部審計(jì)

專業(yè)

實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》的指導(dǎo)性要求，在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)完成之后,，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該提交鑒認(rèn)的最終審計(jì)報(bào)告,；中期報(bào)告可以是書(shū)面的或口頭的，也可以是正式的或非正式的,。審計(jì)報(bào)告的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容取決于報(bào)告的類型,。下面，就書(shū)面形式的中期審計(jì)報(bào)告和最終審計(jì)報(bào)告作一些簡(jiǎn)要介紹,。

(一)中期審計(jì)報(bào)告

中期審計(jì)報(bào)告是內(nèi)部審計(jì)人員在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)過(guò)程中就某些領(lǐng)域的審計(jì)發(fā)現(xiàn)與被審計(jì)單位適當(dāng)層次管理人員進(jìn)行交流,，并要求他們?cè)谝?guī)定期限內(nèi)給予書(shū)面答復(fù)的一種報(bào)告形式。通常，中期審計(jì)報(bào)告也稱作“審計(jì)備忘錄”,。

審計(jì)備忘錄是與被審計(jì)單位交流意見(jiàn)的一種有效手段,，通常要求作出書(shū)面的答復(fù)，因?yàn)樽罱K審計(jì)報(bào)告包括中期報(bào)告的內(nèi)容和與被審計(jì)單位討論的結(jié)果,。在完成某一領(lǐng)域的審計(jì)工作之后,，內(nèi)部審計(jì)人員可能發(fā)現(xiàn)了一些不規(guī)范的行為，甚至重大控制缺陷,。這些不良狀況任其存在和蔓延將會(huì)給組織帶來(lái)更大的不利影響和損失,。這時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員就應(yīng)該適時(shí)地編寫(xiě)審計(jì)備忘錄,，指出發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題并提出改進(jìn)建議,，供被審計(jì)單位慎重考慮，以便及時(shí)采取糾正行動(dòng),，這就大大增強(qiáng)了審計(jì)報(bào)告工作的效果,，其作用主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：(1)是對(duì)被審計(jì)單位的一種尊重，有助于取得其信任和合作,；(2)有助于及時(shí)采取改進(jìn)措施,，改變不良的狀況或遏制其發(fā)展趨勢(shì)；(3)供審計(jì)人員檢查審計(jì)發(fā)現(xiàn)的正確性,，為最終審計(jì)報(bào)告提供合理有效的信息,。

一般而言，中期審計(jì)報(bào)告的篇幅較短,，寫(xiě)作要求也不像最終審計(jì)報(bào)告那么嚴(yán)謹(jǐn)，尚不具有公認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)格式,。但是,，任何一份審計(jì)備忘錄都應(yīng)該清楚地說(shuō)明審計(jì)發(fā)現(xiàn)的事實(shí)、不良狀況的影響,，并提出結(jié)論和建議,。下面是美國(guó)阿莫科公司內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)中的四份較典型的審計(jì)備忘錄。

備忘錄一：資本性支出的授權(quán)×××先生：

在審計(jì)貴單位資本性項(xiàng)目的過(guò)程中,，我們發(fā)現(xiàn)目前所發(fā)生的資本性支出沒(méi)有取得所要求的證明性批準(zhǔn)依據(jù),。在25個(gè)資本性項(xiàng)目中，我們抽取了3個(gè)進(jìn)行檢查,，累計(jì)支出金額為$1.4mm,，在檔案資料中，均沒(méi)有發(fā)現(xiàn)取得到批準(zhǔn)的文件,。

造成這種不良狀況的原因是：最近改組重建的會(huì)計(jì)部門(mén)還沒(méi)有在項(xiàng)目建設(shè)之前授權(quán)專門(mén)的人員負(fù)責(zé)批準(zhǔn),；另外，在辦理采購(gòu)之前；對(duì)采購(gòu)定單的復(fù)核,、批準(zhǔn)還沒(méi)有建立相應(yīng)的程序,。

為了確保按照企業(yè)管理當(dāng)局的意圖對(duì)資本性支出業(yè)務(wù)進(jìn)行有效的控制，我們建議貴單位應(yīng)該授權(quán)專門(mén)人員負(fù)責(zé)采購(gòu)業(yè)務(wù)的批準(zhǔn),；另外,，在實(shí)施采購(gòu)之前，采購(gòu)定單應(yīng)該與經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的文件進(jìn)行核對(duì)驗(yàn)證,。

內(nèi)部審計(jì)報(bào)告及篇十

從20世紀(jì)初起,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師服務(wù)項(xiàng)目有了較大的發(fā)展。從提供單一產(chǎn)品--對(duì)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告發(fā)表意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告--發(fā)展到提供廣泛的鑒證服務(wù)項(xiàng)目,，經(jīng)過(guò)了一個(gè)漫長(zhǎng)的歷史過(guò)程,。1對(duì)其進(jìn)行考察，我們可以看到內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告所走過(guò)的曲折歷程,。在這個(gè)過(guò)程里,，認(rèn)為內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告將會(huì)降低財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見(jiàn)可靠性的觀點(diǎn)，成為內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告在注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告體系中確立地位的主要障礙之一,。然而,，實(shí)踐是檢驗(yàn)真理的唯一標(biāo)準(zhǔn)，筆者通過(guò)對(duì)歷史爭(zhēng)論的考察,，試對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告與審計(jì)報(bào)告的關(guān)系進(jìn)行重新定位,。

隨著人們對(duì)報(bào)表審計(jì)中內(nèi)部控制重要性認(rèn)識(shí)的深入，是否對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行單獨(dú)評(píng)價(jià)及報(bào)告作為難題之一逐漸浮出水面,，成為歷史上一個(gè)長(zhǎng)期爭(zhēng)論的話題,。而爭(zhēng)論的焦點(diǎn)在于：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的出具是否會(huì)降低財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見(jiàn)的可靠性。

20世紀(jì)60年代末70年代初,，財(cái)務(wù)領(lǐng)域的學(xué)術(shù)研究逐漸表明,，年度財(cái)務(wù)報(bào)告僅僅是債務(wù)和權(quán)益投資的部分決策因素，而對(duì)季度會(huì)計(jì)信息,、內(nèi)部控制,、預(yù)測(cè)等信息的需求變得越來(lái)越明顯。于是,，一些學(xué)者開(kāi)始對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)入這些領(lǐng)域的可能性進(jìn)行了論證,，并使用問(wèn)卷表來(lái)調(diào)查公眾對(duì)此的態(tài)度。美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)1953年出版的《注冊(cè)會(huì)計(jì)師手冊(cè)》中指出一個(gè)新建議：在審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的意見(jiàn)中,，應(yīng)包括一個(gè)對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的意見(jiàn),。這個(gè)建議立刻引起了激烈的爭(zhēng)論，許多人指出：對(duì)內(nèi)部控制在審計(jì)報(bào)告中加以評(píng)價(jià)容易引起誤解,。到60年代,，《審計(jì)程序說(shuō)明書(shū)第49號(hào)--內(nèi)部控制的報(bào)告》把在審計(jì)報(bào)告中是否需要說(shuō)明內(nèi)部控制的權(quán)利交給了管理當(dāng)局,。這使得如何表達(dá)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的意見(jiàn)成為一個(gè)更加突出的問(wèn)題。1980年,，《審計(jì)準(zhǔn)則公告第30號(hào)--內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的報(bào)告》取代了《審計(jì)程序說(shuō)明書(shū)第49號(hào)》,，《審計(jì)準(zhǔn)則公告第30號(hào)》指出：為了表示意見(jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須審查企業(yè)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu),。審查既可獨(dú)立進(jìn)行,，也可以結(jié)合財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)進(jìn)行?？梢?jiàn),，《審計(jì)準(zhǔn)則公告第30號(hào)》采取了折中的態(tài)度，這也反映了實(shí)際中人們對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告與審計(jì)報(bào)告二者關(guān)系認(rèn)識(shí)上的轉(zhuǎn)變,。

在長(zhǎng)期爭(zhēng)論的基礎(chǔ)上,，人們對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告與審計(jì)報(bào)告關(guān)系的認(rèn)識(shí)于80年代末出現(xiàn)了明顯的改變。1988年,，《審計(jì)準(zhǔn)則公告第60號(hào)--審計(jì)師對(duì)關(guān)注到的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)相關(guān)事項(xiàng)的傳達(dá)》被頒布,，該公告要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師就控制環(huán)境、會(huì)計(jì)制度和控制程序中存在的重大不足與審計(jì)委員會(huì)進(jìn)行溝通,。1991年,，美國(guó)國(guó)會(huì)通過(guò)了聯(lián)邦儲(chǔ)蓄保險(xiǎn)公司利用法（fdicia），這一法律規(guī)定：所有資產(chǎn)大于20億美元的金融機(jī)構(gòu)管理當(dāng)局必須對(duì)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的有效性進(jìn)行聲明,。該法同時(shí)還要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理當(dāng)局的報(bào)告進(jìn)行驗(yàn)證,。21993年，美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)頒布了《鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第2號(hào)--財(cái)務(wù)報(bào)告外的內(nèi)部控制報(bào)告》及《鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第3號(hào)--符合性鑒證》,，對(duì)企業(yè)提供內(nèi)部控制報(bào)告及注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其進(jìn)行評(píng)價(jià)并表示意見(jiàn)提供指導(dǎo),。至此，對(duì)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與審計(jì)報(bào)告關(guān)系的爭(zhēng)論,，以職業(yè)規(guī)范對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)及出具報(bào)告的認(rèn)可而告一段落,。實(shí)踐的發(fā)展告訴我們，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行單獨(dú)評(píng)價(jià)及報(bào)告是因?qū)嶋H需要而產(chǎn)生的,，是經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的保證,，是獨(dú)立審計(jì)勇于承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的正確選擇,。

雖然對(duì)于內(nèi)部控制報(bào)告與審計(jì)報(bào)告關(guān)系的爭(zhēng)論已告一段落,，但留給我們思考的問(wèn)題是：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告是否影響審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)類型？?jī)?nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告到底是提高了還是降低了審計(jì)報(bào)告的可靠性,？二者的關(guān)系到底如何定位,？筆者試在以上論述的基礎(chǔ)上，就此談一些自己的看法,。

審計(jì)報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于被審計(jì)企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的書(shū)面文件,。這里的會(huì)計(jì)報(bào)表是企業(yè)管理當(dāng)局向外部信息使用者提供關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)狀況,、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量等方面財(cái)務(wù)信息的手段。一般地,，會(huì)計(jì)報(bào)表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表,、損益表、現(xiàn)金流量表等,。注冊(cè)會(huì)計(jì)師以第三者身份,，對(duì)企業(yè)管理當(dāng)局提供的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行檢查，并對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性,、公允性和一貫性作出獨(dú)立鑒證,，以增加會(huì)計(jì)報(bào)表的可信性。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制聲明書(shū)發(fā)表評(píng)價(jià)意見(jiàn)的書(shū)面文件,。內(nèi)部控制聲明書(shū)是企業(yè)管理當(dāng)局對(duì)其內(nèi)部控制的完整性,、合理性及有效性所作的認(rèn)定。按最新理念,，企業(yè)內(nèi)部控制包括控制環(huán)境,、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng),、信息與溝通,、監(jiān)督五個(gè)要素。注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托對(duì)企業(yè)管理當(dāng)局的內(nèi)部控制聲明書(shū)中的認(rèn)定進(jìn)行鑒證,，并發(fā)表評(píng)價(jià)意見(jiàn),，以滿足利害關(guān)系人對(duì)此信息的需求。

從審計(jì)報(bào)告與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的比較中可以看到：審計(jì)報(bào)告僅僅是對(duì)企業(yè)年度財(cái)務(wù)信息的鑒證,，范圍較小,，時(shí)效也較短；內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告則是對(duì)"……為營(yíng)運(yùn)的效率效果,、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性,、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而提供合理保證的過(guò)程"的鑒證，范圍廣,，時(shí)效也較長(zhǎng),。正因?yàn)閮?nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告是對(duì)過(guò)程的鑒證，審計(jì)報(bào)告是對(duì)結(jié)果的鑒證,，所以內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告會(huì)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的報(bào)表審計(jì)產(chǎn)生影響,。但這種影響不是表面上的意見(jiàn)類型的一一對(duì)應(yīng)，即不能認(rèn)為內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告是無(wú)保留意見(jiàn),，則審計(jì)報(bào)告也應(yīng)該是無(wú)保留意見(jiàn),。由于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告是對(duì)整個(gè)企業(yè)范圍內(nèi)的、某個(gè)時(shí)期的全過(guò)程的鑒證,，而審計(jì)報(bào)告是當(dāng)年度財(cái)務(wù)信息發(fā)表意見(jiàn),，故財(cái)務(wù)報(bào)表所示財(cái)務(wù)信息的合法,、公允及會(huì)計(jì)處理方法保持一貫并不表示整個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制也一定是完整、合理及有效的,；同理,，企業(yè)內(nèi)部控制在完整性、合理性或有效性上存在重大缺失也不等于企業(yè)當(dāng)年財(cái)務(wù)報(bào)表一定不可信,。內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)信息的影響是一種基礎(chǔ)性的影響,，是一種過(guò)程性的影響。

審計(jì)報(bào)告?zhèn)戎赜谙蛐畔⑹褂谜邆鬟f被審計(jì)企業(yè)當(dāng)年度或短期的信息,，而內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告反映出來(lái)的信息則具有長(zhǎng)期性的影響,。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告是對(duì)審計(jì)報(bào)告所提供信息不足的補(bǔ)充，二者相輔相成,，共同為增加證券市場(chǎng)及其他資本市場(chǎng)的透明度及有效性發(fā)揮著應(yīng)有的作用,。

4.文碩.《世界審計(jì)史》.企業(yè)管理出版社.1996.第二版

5.王光遠(yuǎn)等編著.《會(huì)計(jì)大典第十卷--審計(jì)學(xué)》.中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社.1999

6.閻金鍔陳關(guān)亭.《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)用》.中國(guó)人民大學(xué)出版社.1998

內(nèi)部審計(jì)報(bào)告及篇十一

日期：2003年10月26日

接受者：公司總經(jīng)理***

引言：

經(jīng)公司2003年度內(nèi)部審計(jì)的計(jì)劃安排，我們對(duì)公司計(jì)劃物控部業(yè)務(wù)

管理程序政策,、采購(gòu)計(jì)劃及其價(jià)格核定與控制,、有關(guān)合同、倉(cāng)儲(chǔ)管理系統(tǒng)

等事項(xiàng)進(jìn)行就地審計(jì),，涉及的期間是從2002年1月1日至2003年月9

月30日,。

審計(jì)范圍和目標(biāo)：

本次審計(jì)的期間范圍涉及計(jì)劃物控部從2002年1月1日至2003年月9

月30日止計(jì)劃物控部有關(guān)采購(gòu)計(jì)劃的制定、實(shí)施的及時(shí)性,、有效性,、合理性、合規(guī)性,，存貨成本管理的效益性,，內(nèi)部控制的健全有效等情況進(jìn)行審計(jì)。

審計(jì)的依據(jù)是計(jì)劃物控部提供的資料,。

審計(jì)過(guò)程中我們結(jié)合其實(shí)際情況,，實(shí)施了我們認(rèn)為合適的、必要的審計(jì)程序,。

簡(jiǎn)要的審計(jì)結(jié)論和審計(jì)發(fā)現(xiàn)的性質(zhì)：(主要的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)及建議)在對(duì)計(jì)劃物控部審計(jì)過(guò)程中,，我們認(rèn)為最重要審計(jì)發(fā)現(xiàn)如下計(jì)劃物控部存在問(wèn)題：

1、采購(gòu)行為依據(jù)不具體,、不規(guī)范,，基礎(chǔ)信息有待完善;

2、采購(gòu)計(jì)劃制作被動(dòng),，指導(dǎo)性不強(qiáng),，缺乏與實(shí)際的對(duì)比考核,，采購(gòu)工作效率不高;

3,、成本管理工作手段單一,，市場(chǎng)信息搜集工作少，供應(yīng)商管理需進(jìn)一步規(guī)范化;

4,、倉(cāng)儲(chǔ)條件較差,，未按價(jià)值大小分別管理，存貨管理有少量缺陷需改進(jìn),。

綜上幾點(diǎn)反映了內(nèi)部控制制度存在的缺陷,。

對(duì)回復(fù)的期盼：

該報(bào)告的其他部分提供了有關(guān)部門(mén)審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議的詳細(xì)資料，我們

希望在收到報(bào)告之后的15天內(nèi)作出書(shū)面回復(fù),。

公司審計(jì)部

審計(jì)組長(zhǎng)：***

審計(jì)小組成員：***

(以上部分是便于總經(jīng)理簡(jiǎn)要閱讀)

二,、審計(jì)過(guò)程說(shuō)明：審計(jì)資料搜集方法采用直接觀察法、采訪法,，資料搜集形式有抽樣調(diào)查,、重點(diǎn)調(diào)查、典型調(diào)查及組合調(diào)查,。

三,、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的細(xì)節(jié)說(shuō)明

(一)、采購(gòu)行為依據(jù)不具體,、不規(guī)范,，基礎(chǔ)信息有待完善;

主要問(wèn)題1：目前采購(gòu)行為來(lái)源依據(jù)主要是營(yíng)銷中心、客戶服務(wù)部提交的產(chǎn)品需求計(jì)劃,，做為指導(dǎo)采購(gòu)行為的依據(jù)針對(duì)性不強(qiáng),，有些特殊要求表達(dá)不夠明確。

建議：需求計(jì)劃歸口由生產(chǎn)部門(mén)(或工藝部門(mén))提供,。

主要問(wèn)題2：需求計(jì)劃多樣化,，格式、內(nèi)容,、要求,、通知編號(hào)等不統(tǒng)一有待完善，bom清單不準(zhǔn)確,。

依據(jù)不清會(huì)導(dǎo)致模糊采購(gòu),，責(zé)任劃分不明確，易產(chǎn)生事后扯皮影響工作效率,。

建議：(1)重新統(tǒng)一設(shè)計(jì)表格明確計(jì)劃表內(nèi)容,，按信息傳遞部門(mén)先后順序設(shè)計(jì)。

(2)規(guī)范計(jì)劃編號(hào),，便于查核;

主要問(wèn)題3：時(shí)間缺乏彈性,，不易調(diào)整采購(gòu)策略。

建議：由于公司產(chǎn)品的特點(diǎn)對(duì)采購(gòu)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求也相對(duì)較高,，日常要做好重要供應(yīng)商的溝通,，不因?yàn)闀r(shí)間要求緊而向質(zhì)量讓步,。

另外是否建立科學(xué)的產(chǎn)品生產(chǎn)周期，精確計(jì)算出從采購(gòu)到產(chǎn)品下線入庫(kù)各環(huán)節(jié)所需的時(shí)間,，正確指導(dǎo)各環(huán)節(jié)的工作行為,。

讓營(yíng)銷人員簽訂合同明確交貨日期時(shí)能做到心中有數(shù)，不致引起糾紛,。

主要問(wèn)題4：需求計(jì)劃審批不夠規(guī)范,，口頭請(qǐng)示后未補(bǔ)簽字;

建議：完善審批程序。

規(guī)定審批執(zhí)行人權(quán)限,，跟蹤完結(jié)審批手續(xù);

主要問(wèn)題5：有部分非生產(chǎn)物品采購(gòu),，如購(gòu)置禮品、萬(wàn)年歷等;

建議：非生產(chǎn)物品采購(gòu)是否可直接由執(zhí)行部門(mén)經(jīng)辦,，減少采購(gòu)員工作量;

審計(jì)結(jié)論：亟待完善,。

作為實(shí)施采購(gòu)行為的基本環(huán)節(jié)，不明確的行為依據(jù)將直接導(dǎo)致以后各環(huán)節(jié)的混亂,，易造成責(zé)任劃分不清,，不能有效完成采購(gòu)任務(wù)，影響采購(gòu)效率,、效果,，是目前亟待完善的一項(xiàng)基礎(chǔ)工作。

本環(huán)節(jié)涉及營(yíng)銷,、生產(chǎn),、工藝、研發(fā)等部門(mén),，應(yīng)設(shè)計(jì)一份流程清晰,，責(zé)任、標(biāo)的物明確的計(jì)劃程序表,。

(二),、采購(gòu)計(jì)劃制作被動(dòng)，指導(dǎo)性不強(qiáng),，缺乏與實(shí)際的對(duì)比考核,，采購(gòu)工作效率不高;

主要問(wèn)題1：欠料單6月份之前不夠規(guī)范，6月份后欠料單有所改進(jìn)但歸集工作未完善,。

建議：作為計(jì)劃制作的重要依據(jù)應(yīng)按序整理歸檔,，形成歷史資料，提煉客觀合理的數(shù)據(jù),，合理計(jì)劃安全采購(gòu)量,。

主要問(wèn)題2：采購(gòu)計(jì)劃制定與需求申請(qǐng)日時(shí)距較大，壓縮了采購(gòu)實(shí)施至物料到貨日時(shí)間，不利于物料信息的搜集及制定采購(gòu)策略,，進(jìn)而壓縮生產(chǎn)制造周期,，延遲交貨期，會(huì)導(dǎo)致質(zhì)量上向供應(yīng)商讓步,，加大成本。

計(jì)劃成為形式,。

建議：減少審批程序提早采購(gòu)反應(yīng)的第一時(shí)間,，提高時(shí)效。

制定科學(xué)的采購(gòu)周期,，綜合評(píng)定出一個(gè)合理的產(chǎn)品生產(chǎn)周期,，使需求部門(mén)在制定需求計(jì)劃時(shí)能心中有數(shù)。

主要問(wèn)題3：由于公司產(chǎn)品的特殊性,，計(jì)劃多為事后計(jì)劃而非常規(guī)計(jì)劃,，計(jì)劃制定時(shí)也是物料采購(gòu)行為實(shí)施時(shí)，實(shí)施也可能提前,。

未體現(xiàn)計(jì)劃與實(shí)際的差異,。

計(jì)劃書(shū)未明確所含需求計(jì)劃的計(jì)劃號(hào)，未標(biāo)示計(jì)劃價(jià),。

計(jì)劃未做分類,，不能區(qū)分是生產(chǎn)用料計(jì)劃、研發(fā)用料計(jì)劃,、維修用料計(jì)劃,。

在抽查下料單未見(jiàn)ccd鏡頭、視頻彩打等物料,，但計(jì)劃有做,，經(jīng)了解部份物料是由研發(fā)自行報(bào)購(gòu)，故無(wú)下采購(gòu)單,。

計(jì)劃變得無(wú)實(shí)質(zhì)意義,。

建議：計(jì)劃制定應(yīng)完善所含內(nèi)容，建立與實(shí)際差異項(xiàng)目,，原因說(shuō)明,，計(jì)劃價(jià)等，加強(qiáng)計(jì)劃的準(zhǔn)確度和指導(dǎo)作用,。

計(jì)劃制定要分類別,，避免領(lǐng)用時(shí)產(chǎn)生沖突。

計(jì)劃編制要有實(shí)質(zhì)性,。

主要問(wèn)題4：下料單的性質(zhì)似合同,，但又不俱備合同要素要求。

單據(jù)未按時(shí)序整理歸檔，部份單據(jù)未標(biāo)示價(jià)格(出于供應(yīng)商業(yè)務(wù)員的要求)不便于財(cái)務(wù)成本核算,。

建議：下料單對(duì)外涉及供應(yīng)商,，要求能達(dá)到防止糾紛風(fēng)險(xiǎn)。

對(duì)內(nèi)涉及倉(cāng)管,、財(cái)務(wù)部門(mén),，要求能滿足使用人使用。

按時(shí)序歸檔按計(jì)劃類別分月裝訂成冊(cè),。

審計(jì)結(jié)論：計(jì)劃的適時(shí)性不夠,，應(yīng)及早計(jì)劃。

計(jì)劃的準(zhǔn)確度和指導(dǎo)作用有待加強(qiáng),，應(yīng)及時(shí)對(duì)比計(jì)劃與實(shí)際的差異,，說(shuō)明原因，標(biāo)示計(jì)劃價(jià)格,。

分類不夠明確,。

下料單尚待完善，便于使用,。

(三),、成本管理工作手段單一，市場(chǎng)信息搜集工作少,，供應(yīng)商管理需進(jìn)一步規(guī)范化;

主要問(wèn)題1：采購(gòu)員市場(chǎng)信息搜集不夠,，日常工作大多為下單后的，市場(chǎng)價(jià)格信息調(diào)查工作比重少,。

價(jià)格信息獲取手段單一,，多為供應(yīng)商傳真報(bào)價(jià)基礎(chǔ)上討價(jià)還價(jià)。

建議：應(yīng)加強(qiáng)基礎(chǔ)信息工作,，做到貨比三家,，尋找價(jià)優(yōu)、質(zhì)高,、誠(chéng)信的供應(yīng)商,。

主要問(wèn)題2：供應(yīng)商等級(jí)評(píng)定工作管理薄落，缺少第三方的參與,。

建議：建立并完善供應(yīng)商管理工作,，增加定價(jià)透明度。

主要問(wèn)題3：部份物料對(duì)供應(yīng)商的依賴性太強(qiáng),，自我研發(fā)設(shè)計(jì)不穩(wěn)定,，品管與供應(yīng)商的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)不夠協(xié)調(diào)，將直接影響成本高低,、質(zhì)量好壞及采購(gòu)工作效率水平,。

建議：設(shè)計(jì)穩(wěn)定成熟的產(chǎn)品,，明確質(zhì)量要求并在采購(gòu)時(shí)同步送達(dá)供應(yīng)商，降低不良品率,。

審計(jì)結(jié)論：目前主要物料來(lái)源多為長(zhǎng)期供應(yīng)商,，價(jià)格水平逐年也有一定的下浮，但仍為制約計(jì)劃采購(gòu)的瓶頸,，物料成本,、質(zhì)量直接關(guān)系到公司效益，因此應(yīng)加大此方面的工作投入而非下單后的補(bǔ)救,。

(四),、倉(cāng)儲(chǔ)條件較差，未按價(jià)值大小分別管理,，存貨管理有少量缺陷需改進(jìn),。

1,、倉(cāng)庫(kù)管理

主要問(wèn)題1：倉(cāng)庫(kù)條件較差,，影響物料保管。

建議：對(duì)倉(cāng)庫(kù)的存儲(chǔ)做適當(dāng)修繕

主要問(wèn)題2：物料未區(qū)別管理,，即價(jià)值高的物料與價(jià)值低的物料混合存放,，未作重點(diǎn)管理。

建議：區(qū)別價(jià)值高低,，分類重點(diǎn)管理,。

主要問(wèn)題3：據(jù)調(diào)查存貨積壓量大。

建議：根據(jù)可利用程度適當(dāng)處理,。

主要問(wèn)題4：季度盤(pán)點(diǎn)無(wú)會(huì)計(jì)人員監(jiān)盤(pán),，倉(cāng)管員只負(fù)責(zé)盤(pán)點(diǎn)自管項(xiàng)目。

建議：建立監(jiān)盤(pán)制度,，交叉盤(pán)點(diǎn),，對(duì)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果要簽字確認(rèn)。

審計(jì)結(jié)論：總體管理較為完善,，基礎(chǔ)工作和業(yè)務(wù)處理情況良好,，應(yīng)建立監(jiān)盤(pán)制度。

2,、原材料倉(cāng)入庫(kù)管理

主要問(wèn)題1：存1抽樣發(fā)現(xiàn)執(zhí)行后無(wú)品管確認(rèn)合格數(shù),。

建議：增加對(duì)二次入庫(kù)物料的品管檢驗(yàn)。

審計(jì)結(jié)論：1,、大件,、大批量且產(chǎn)品穩(wěn)定的采購(gòu)基本上都能及時(shí)到位，入庫(kù)率較高,。

但小件,、小批量產(chǎn)品不成熟的在執(zhí)行過(guò)程中問(wèn)題較多，采購(gòu)成本相對(duì)較高，部門(mén)間協(xié)調(diào)困難,。

2,、物料接收至入庫(kù)過(guò)程中涉及采購(gòu)員、品管員,、倉(cāng)管員合作與分工的安排,，相互影響，單據(jù)較多必定影響工作效率,。

建議設(shè)計(jì)出能相互通用的信息表,。

3、原材料倉(cāng)出庫(kù)管理

主要問(wèn)題1：基于目前的采購(gòu)計(jì)劃而購(gòu)入的物料領(lǐng)用主要以生產(chǎn)為主,，領(lǐng)用完全按bom單發(fā)放,，其他部門(mén)領(lǐng)用可能有時(shí)會(huì)產(chǎn)生沖突。

另外小件,、價(jià)值低的物料領(lǐng)用程序不變,，報(bào)批成本可能會(huì)大于物料成本。

建議：物料領(lǐng)用適當(dāng)考慮一定的彈性,，不能固化,。

主要問(wèn)題2：物料、工具用具存在白條借用,，登記借用的情況,，手續(xù)不規(guī)范，有的物料借用時(shí)間較長(zhǎng)未補(bǔ)辦理出庫(kù)領(lǐng)用手續(xù),。

建議：根據(jù)領(lǐng)用情況,，按時(shí)間長(zhǎng)短設(shè)定是否應(yīng)補(bǔ)辦出庫(kù)手續(xù)，加強(qiáng)管理,，利于正確核算成本,，及時(shí)掛賬。

審計(jì)結(jié)論：出倉(cāng)管理存在一定的問(wèn)題,，應(yīng)采取針對(duì)性的措施加以改進(jìn),。

4、成品倉(cāng)管理

主要問(wèn)題1：入庫(kù)經(jīng)檢驗(yàn)合格后,，錄入電腦,、手工賬前需填制“成品繳庫(kù)單、入庫(kù)單”,，2份單據(jù)實(shí)質(zhì)內(nèi)容相同,，只是使用部門(mén)有增減，增加了倉(cāng)管員工作量,。

建議：在不影響使用前提下2份單據(jù)應(yīng)合而為一“入庫(kù)單”,，增加聯(lián)數(shù),，一單多用提高效率。

主要問(wèn)題2：審批單與出庫(kù)單實(shí)質(zhì)內(nèi)容相同,，只是審批單體現(xiàn)授權(quán),，出庫(kù)單體現(xiàn)實(shí)際出庫(kù)。

建議：設(shè)計(jì)出庫(kù)單時(shí)增加審批人簽字,，再增加一欄實(shí)出數(shù),。

主要問(wèn)題3：抽樣發(fā)現(xiàn)t(產(chǎn)品入庫(kù)時(shí)間)t(需求計(jì)劃要求交貨時(shí)間)，相對(duì)滯后,，可能會(huì)導(dǎo)致供貨不及時(shí),。

建議：需綜合分析原因。

是產(chǎn)品制作周期未能壓縮,，還是需求交貨期不合理的問(wèn)題,。

審計(jì)結(jié)論：1、入庫(kù),、出庫(kù)管理規(guī)范,，經(jīng)抽查賬實(shí)相符，賬賬相符,，單據(jù)填制影響工作效率,，應(yīng)盡量簡(jiǎn)化,，提高效率,。

2、產(chǎn)品基本能滿足供貨,，部份批次的生產(chǎn)壓縮了正常的供應(yīng)商生產(chǎn),、采購(gòu)、生產(chǎn),、品管,、研發(fā)等其他時(shí)間。

有時(shí)缺乏質(zhì)量,、成本因素的考慮,。

3、要給營(yíng)銷需求部門(mén)傳遞正常的'產(chǎn)品供應(yīng)周期時(shí)間,，合理計(jì)劃需求,，不至于兩頭忙的境地。

四,、內(nèi)部審計(jì)人員的評(píng)論

計(jì)劃物控部做為公司生產(chǎn)運(yùn)作管理的關(guān)鍵部門(mén),，基礎(chǔ)信息工作的扎實(shí)程度直接會(huì)影響整個(gè)公司的運(yùn)作效率和效果，有些是來(lái)自部門(mén)外的,，有些是內(nèi)部管理不到位,，要解決這些問(wèn)題光靠本身是不夠的,，涉及相關(guān)部門(mén)的信息管理，辦法是看以何部門(mén)為頭分步改善,。

內(nèi)部審計(jì)報(bào)告及篇十二

審計(jì)時(shí)間：2015年4月14日-2015年4月16日

審計(jì)重點(diǎn)：賬務(wù)處理的規(guī)范性,、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性

審計(jì)結(jié)果：通過(guò)這幾天對(duì)集團(tuán)公司下屬單位的賬務(wù)審計(jì)，首先對(duì)公司的整體框架和業(yè)務(wù)性質(zhì)有了一定的認(rèn)識(shí),，同時(shí)也發(fā)現(xiàn)了各單位的一些問(wèn)題,，主要包括賬務(wù)處理和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)范性（問(wèn)題見(jiàn)附件）。

本次內(nèi)部審計(jì)是在未完全熟悉公司業(yè)務(wù)基礎(chǔ)上進(jìn)行的,，審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和個(gè)人以往工作經(jīng)驗(yàn),，具體操作過(guò)程中的審計(jì)遺漏在所難免， 但本次審計(jì)操作是在較全面,、認(rèn)真,、仔細(xì)的情況下進(jìn)行的，審計(jì)問(wèn)題真實(shí)反映了集團(tuán)公司的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)得失,，同時(shí)也為以后內(nèi)部控制提供操作基礎(chǔ),。

xxx 2015-4-16

內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代電力企業(yè)管理的重要組成部分，是電力企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中的一個(gè)重要環(huán)節(jié),，它通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督與評(píng)價(jià),，幫助企業(yè)堵塞漏洞，增收節(jié)支,，合理規(guī)避稅負(fù),，加強(qiáng)管理，提高經(jīng)益,。隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,，健全和完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)已成為當(dāng)務(wù)之急。

一,、建立內(nèi)部獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用

1,、制約作用

對(duì)照國(guó)家的法律法規(guī)和企業(yè)的規(guī)章制度，按照審計(jì)工作規(guī)范,，維護(hù)企業(yè)的利益及經(jīng)濟(jì)秩序,。制止違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象，保護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)和企業(yè)利益,。通過(guò)檢查監(jiān)督被審計(jì)單位執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況,，制止違規(guī)行為，有利于企業(yè)健康發(fā)展,。披露經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資料中存在的錯(cuò)誤和舞弊行為,，保證會(huì)計(jì)信息資料真實(shí)、正確,、及時(shí),、合理合法的反映事實(shí),。糾正經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的不正之風(fēng)。事實(shí)上不少單位的信息資料不僅存在錯(cuò)誤,，而且存在著具有造假性質(zhì),，配合紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)，打擊各種經(jīng)濟(jì)犯罪活動(dòng),，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)通過(guò)開(kāi)展財(cái)務(wù)收支審計(jì),、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)、對(duì)部門(mén)負(fù)責(zé)人離任前審計(jì),，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,，查明損失浪費(fèi)、經(jīng)濟(jì)違法行為,，及時(shí)向紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)提供證據(jù)和信息,，采取措施，充分發(fā)揮審計(jì)的特殊作用,。

2,、防護(hù)作用

內(nèi)部審計(jì)工作在執(zhí)行監(jiān)督職能中，對(duì)深化改革,，降本增效起到了保證,、保障、維護(hù)作用,。

為建立健全高效的內(nèi)部控制制度提供有力保證,。為了適應(yīng)新的形勢(shì)，應(yīng)對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng),，內(nèi)部審計(jì)人員有必要開(kāi)展事前,、事中,、事后審計(jì),，內(nèi)控系統(tǒng)的健全性和有效性審計(jì),，風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)及計(jì)算機(jī)審計(jì),，揭示并建議改正內(nèi)部控制制度存在的薄弱環(huán)節(jié)和失控點(diǎn),，提高企業(yè)管理水平,。保障股民資產(chǎn)的

安全

,、完整,。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)重視生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況,，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)狀況做到心中有數(shù),，隨時(shí)隨地開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)督查,，提出有效措施,，經(jīng)濟(jì)有效的使用資產(chǎn)，確保出資人資產(chǎn)保值增值,，防止資產(chǎn)流失,。降本增效,，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律。

有效地開(kāi)展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)和關(guān)鍵,。降低成本增加效益,，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的出發(fā)點(diǎn)。同時(shí),，隨著稅收征管制度的逐步完善,，處罰制度的逐步嚴(yán)厲以及稅收、財(cái)務(wù)制度的不一致性,，建立內(nèi)審制度也是合理規(guī)避納稅處罰,、減輕企業(yè)稅負(fù)的唯一有效途徑。

3,、促進(jìn)作用,，促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益,。

通過(guò)財(cái)務(wù)收支審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì),，發(fā)現(xiàn)影響財(cái)務(wù)成果和經(jīng)濟(jì)效益的各種因素，提出解決問(wèn)題的措施,，進(jìn)一步挖潛降耗,，增加收入，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的完善和履行,。通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制審計(jì),，發(fā)現(xiàn)制度本身的缺陷，向有關(guān)部門(mén)反饋信息,，解決履行情況和責(zé)任歸屬不清的問(wèn)題,。促進(jìn)各種經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的正確協(xié)調(diào)處理。不定期的開(kāi)展對(duì)企業(yè)的子公司,，及下屬單位的審計(jì),，規(guī)范下屬實(shí)體遵章守紀(jì)，正當(dāng)經(jīng)營(yíng),，依法辦事,。有利于調(diào)動(dòng)各方面的積極性。

4,、建設(shè)性作用

建設(shè)性作用是通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的檢查和評(píng)價(jià),，針對(duì)管理和控制中存在的問(wèn)題，提出富有成效的意見(jiàn)和方案,，促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理,。審查評(píng)價(jià)企業(yè)管理和控制制度的健全性和有效性，披露薄弱環(huán)節(jié),，解決存在的問(wèn)題,，完善內(nèi)部控制制度,，堵塞漏洞。審查評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)效益,，

尋找

新的經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)點(diǎn),，消化不利因素，優(yōu)化資源配置,，增強(qiáng)企業(yè)活力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力,。綜上所述，內(nèi)部審計(jì)在貫徹執(zhí)行黨和政府的方針政策和維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律方面,，在保護(hù)國(guó)家和企業(yè)的合法權(quán)益,、改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益及應(yīng)對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)等方面,，都起到了重要作用,。

二、開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要意義

企業(yè)要不斷完善自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理,，也要在提高企業(yè)的管理水平,，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力方面下功夫，建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是現(xiàn)代企業(yè)制度的整體構(gòu)建過(guò)程中必不可少的職能作用,。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)現(xiàn)代化管理的重要方面,，內(nèi)部審計(jì)以內(nèi)部控制、管理審計(jì),、風(fēng)險(xiǎn)管理,、經(jīng)濟(jì)效益為重點(diǎn)，以為組織增加價(jià)值和提高組織的運(yùn)作效率為目標(biāo),，對(duì)促進(jìn)企業(yè)持續(xù),、健康、快速發(fā)展具有重要作用,。我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)從創(chuàng)建到今天已走過(guò)了二十多年的發(fā)展歷程,，在這個(gè)發(fā)展過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)所關(guān)注的還主要是行政事業(yè)單位和國(guó)有企業(yè),，這主要是由我國(guó)的經(jīng)濟(jì)體制所決定的,。在改革開(kāi)放初期，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立與逐步完善,，企業(yè)建立了現(xiàn)代公司管理體制，企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大,，社會(huì)影響力增強(qiáng),，內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有企業(yè)的積極參與，內(nèi)部審計(jì)體系是不完整和不健全的,。新頒布的《審計(jì)署

關(guān)于

內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》與原規(guī)定相比,，最大的區(qū)別就是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的建立不再局限于行政事業(yè)單位和國(guó)有企業(yè),，而是擴(kuò)展為所有國(guó)家機(jī)關(guān)、金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)組織,。因此,，適應(yīng)新形勢(shì)下企業(yè)發(fā)展的需要，積極開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)研究與交流,，幫助企業(yè)

學(xué)習(xí)

現(xiàn)代的審計(jì)知識(shí)和先進(jìn)的審計(jì)方法,，提高內(nèi)審人員自身素質(zhì)，將會(huì)給企業(yè)的'發(fā)展帶來(lái)保證,，也會(huì)給內(nèi)部審計(jì)事業(yè)帶來(lái)繁榮,。

三、抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)突出重點(diǎn),，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用

內(nèi)部審計(jì)要處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系,，監(jiān)督是手段，服務(wù)是目的,，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該充分體現(xiàn)出內(nèi)部審計(jì),。

1、加強(qiáng)和規(guī)范內(nèi)審機(jī)構(gòu)建設(shè),，提高內(nèi)審人員素質(zhì),。內(nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)建設(shè)是其開(kāi)展審計(jì)工作的基礎(chǔ)，沒(méi)有健全的審計(jì)機(jī)構(gòu),，內(nèi)部審計(jì)工作也搞不好,。因此，企業(yè)建立內(nèi)審機(jī)構(gòu),，要根據(jù)自身實(shí)際,，逐步建立和完善內(nèi)審機(jī)構(gòu)，配備內(nèi)審人員,。至于設(shè)置何種形式的內(nèi)部審計(jì)要由企業(yè)根據(jù)其經(jīng)營(yíng)規(guī)模,、管理復(fù)雜程度等確定，應(yīng)與企業(yè)的形式,、經(jīng)營(yíng)規(guī)模,、內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、管理體系等相適應(yīng),，但要保證內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性,，這是設(shè)立內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)最重要的原則。在這個(gè)原則指導(dǎo)下,，內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)在組織人員,、工作和經(jīng)費(fèi)等方面應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)單位，獨(dú)立行使審計(jì)職權(quán)，不受其他職能部門(mén)和個(gè)人的干預(yù),，獨(dú)立性增強(qiáng)又為內(nèi)部審計(jì)人員卓有成效地履行其職責(zé),，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能作用提供了條件。另外,，內(nèi)部審計(jì)要有一定的處罰權(quán),，這樣才能充分體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性，將審計(jì)的結(jié)果直接向總經(jīng)理以及財(cái)務(wù)經(jīng)理報(bào)告,，以體現(xiàn)審計(jì)的客觀性,、公正性和有效性。如果將內(nèi)審機(jī)構(gòu)隸屬或合并于本單位的其他部門(mén),，就會(huì)使內(nèi)部審計(jì)失去其應(yīng)有的獨(dú)立性,。選拔和培養(yǎng)一支高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍，是搞好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要保證,，必須注重多渠道,、多

專業(yè)

地選拔審計(jì)人員，要注意選調(diào)復(fù)合型人才,，由于內(nèi)審領(lǐng)域的擴(kuò)展和審計(jì)層次的提升,，原來(lái)單純的財(cái)會(huì)人員結(jié)構(gòu)已不能適應(yīng)內(nèi)審工作的需要，除熟悉審計(jì),、會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)外,，還應(yīng)懂得計(jì)算機(jī)、工程技術(shù),、經(jīng)濟(jì)和法律等方面的知識(shí),，面對(duì)新的發(fā)展趨勢(shì)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)必須加強(qiáng)內(nèi)審人員隊(duì)伍的建設(shè),，不斷提高內(nèi)審人員的素質(zhì),，改善企業(yè)內(nèi)審人員的結(jié)構(gòu)。企業(yè)要為內(nèi)審人員知識(shí)結(jié)構(gòu)多元化發(fā)展提供條件,，促使內(nèi)審人員不僅要精通財(cái)會(huì),、審計(jì)，還要具有企業(yè)管理,、工程技術(shù),、法律和計(jì)算機(jī)等多方面的專業(yè)知識(shí);另一方面要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審人員的考核，增強(qiáng)其競(jìng)爭(zhēng)意識(shí),，不斷進(jìn)行知識(shí)的更新,，要鼓勵(lì)內(nèi)審人員參加各種形式的學(xué)習(xí)、培訓(xùn),、交流,、考察活動(dòng),，提高審計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì),。使其適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的要求.

2,、提高及完善內(nèi)部控制體系。內(nèi)部控制是單位內(nèi)部的管理控制系統(tǒng),，是為保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常進(jìn)行所制定的一系列必要的管理措施,。內(nèi)部控制是管理的基礎(chǔ)，內(nèi)部控制搞好了,，企業(yè)管理系統(tǒng)才會(huì)完善和嚴(yán)密,。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)更要注重內(nèi)部控制的審計(jì)與評(píng)價(jià)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)首先必須從內(nèi)部控制入手,，對(duì)企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)進(jìn)行全面評(píng)價(jià),，找出影響企業(yè)管理的薄弱環(huán)節(jié)和關(guān)鍵控制點(diǎn)，建立起適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需求的,、科學(xué)的內(nèi)部控制系統(tǒng),，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)運(yùn)行科學(xué)、行為規(guī)范,。企業(yè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu),，應(yīng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng),、設(shè)備維修,、費(fèi)用成本、經(jīng)營(yíng)效益和稅后利潤(rùn)分配等,，實(shí)行定期審查監(jiān)督,，科學(xué)、嚴(yán)密的審查監(jiān)督制度,，是正確實(shí)施企業(yè)內(nèi)控制度的重要保證,。

3、抓好管理審計(jì),。當(dāng)前,，內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的重要趨勢(shì)之一就是從傳統(tǒng)審計(jì)向管理審計(jì)過(guò)渡，也就是從傳統(tǒng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)向管理效益審計(jì)過(guò)渡,。盡管企業(yè)內(nèi)部審計(jì)起步較晚,，但也必須緊跟時(shí)代發(fā)展的步伐，高起點(diǎn),、高層次的開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作,，這也是企業(yè)所需要的。管理審計(jì)是一種基于財(cái)務(wù)審計(jì)之上的更高層次的審計(jì),，是以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ)的,，目的是提高企業(yè)效益,。企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)是一項(xiàng)基礎(chǔ)工作，審計(jì)人員應(yīng)通過(guò)財(cái)務(wù)審計(jì),，保證財(cái)務(wù)運(yùn)行的合理合法,，提供的信息真實(shí)、可靠,、及時(shí),、有用。在此基礎(chǔ)上發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的管理職責(zé),，實(shí)施管理審計(jì),，提高組織機(jī)構(gòu)的效率，合理配置經(jīng)濟(jì)資源,，達(dá)到企業(yè)經(jīng)營(yíng)的既定目標(biāo),。

4、突出戰(zhàn)略審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)正在由事后向事中,、事前轉(zhuǎn)變，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和戰(zhàn)略審計(jì)就是一種事前審計(jì),，它是可以預(yù)測(cè)的,，也是可以規(guī)避的。我國(guó)目前正處于社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)軌期,，還沒(méi)有完全擺脫傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)思想的影響,，無(wú)論是從外部環(huán)境方面來(lái)看，還是企業(yè)自身發(fā)展過(guò)程來(lái)看,，都還有許多不利條件使得企業(yè)在投資決策上風(fēng)險(xiǎn)較大,，一旦出現(xiàn)投資決策和經(jīng)營(yíng)決策失誤，就有可能出現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金斷流,，造成災(zāi)難性的后果,。所以，企業(yè)目前迫切需要的是戰(zhàn)略性內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,，期望內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)M織管理的業(yè)務(wù)性質(zhì),、產(chǎn)品和服務(wù)的銷售市場(chǎng)、組織的市場(chǎng)形象,、運(yùn)營(yíng)機(jī)制和對(duì)外投資等戰(zhàn)略問(wèn)題進(jìn)行審計(jì)和評(píng)估,，協(xié)助保證組織規(guī)避市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、獲取戰(zhàn)略優(yōu)勢(shì),。

電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)只有依附于企業(yè)的發(fā)展而發(fā)展,，企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大、管理層次的增多,，是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的源動(dòng)力,。內(nèi)部審計(jì)只有立足于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的需要,，以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益為中心，不斷提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效果,，才能發(fā)揮有效的作用,，確立應(yīng)有的地位。