每個(gè)人都曾試圖在平淡的學(xué)習(xí)、工作和生活中寫(xiě)一篇文章,。寫(xiě)作是培養(yǎng)人的觀察,、聯(lián)想,、想象,、思維和記憶的重要手段,。范文怎么寫(xiě)才能發(fā)揮它最大的作用呢,？下面是小編幫大家整理的優(yōu)質(zhì)范文,，僅供參考，大家一起來(lái)看看吧,。
增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)票注意篇一
關(guān)于修訂《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定》的通知
國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào)
各省,、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：
為適應(yīng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理需要,，規(guī)范增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用,，進(jìn)一步加強(qiáng)增值稅征收管理，在廣泛征求意見(jiàn)的基礎(chǔ)上,，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)現(xiàn)行的《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定》進(jìn)行了修訂?，F(xiàn)將修訂后的《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定》印發(fā)給你們，自2007年1月1日起施行,。
各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)做好宣傳工作,，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)人員和納稅人的培訓(xùn)，確保新規(guī)定貫徹執(zhí)行到位,。執(zhí)行中如有問(wèn)題,，請(qǐng)及時(shí)報(bào)告總局（流轉(zhuǎn)稅管理司）。
2006-10-17
附件：1.最高開(kāi)票限額申請(qǐng)表
2.銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單 3.開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請(qǐng)單
4.開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單
5.丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報(bào)稅證明單
增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定
第一條 為加強(qiáng)增值稅征收管理,，規(guī)范增值稅專(zhuān)用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱(chēng)專(zhuān)用發(fā)票）使用行為,，根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則,，制定本規(guī)定。
第二條 專(zhuān)用發(fā)票,，是增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)一般納稅人）銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開(kāi)具的發(fā)票,，是購(gòu)買(mǎi)方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。
第三條 一般納稅人應(yīng)通過(guò)增值稅防偽稅控系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)防偽稅控系統(tǒng)）使用專(zhuān)用發(fā)票,。使用，包括領(lǐng)購(gòu),、開(kāi)具,、繳銷(xiāo)、認(rèn)證紙質(zhì)專(zhuān)用發(fā)票及其相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文,。
本規(guī)定所稱(chēng)防偽稅控系統(tǒng),，是指經(jīng)國(guó)務(wù)院同意推行的，使用專(zhuān)用設(shè)備和通用設(shè)備,、運(yùn)用數(shù)字密碼和電子存儲(chǔ)技術(shù)管理專(zhuān)用發(fā)票的計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng),。
本規(guī)定所稱(chēng)專(zhuān)用設(shè)備，是指金稅卡,、ic卡,、讀卡器和其他設(shè)備。
本規(guī)定所稱(chēng)通用設(shè)備,，是指計(jì)算機(jī),、打印機(jī)、掃描器具和其他設(shè)備,。
第四條 專(zhuān)用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成,，基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián),。發(fā)票聯(lián),，作為購(gòu)買(mǎi)方核算采購(gòu)成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的記賬憑證；抵扣聯(lián),，作為購(gòu)買(mǎi)方報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證,；記賬聯(lián)，作為銷(xiāo)售方核算銷(xiāo)售收入和增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的記賬憑證,。其他聯(lián)次用途,，由一般納稅人自行確定。
第五條 專(zhuān)用發(fā)票實(shí)行最高開(kāi)票限額管理,。最高開(kāi)票限額,，是指單份專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具的銷(xiāo)售額合計(jì)數(shù)不得達(dá)到的上限額度。
最高開(kāi)票限額由一般納稅人申請(qǐng),，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批,。最高開(kāi)票限額為十萬(wàn)元及以下的,，由區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批；最高開(kāi)票限額為一百萬(wàn)元的,，由地市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批,；最高開(kāi)票限額為一千萬(wàn)元及以上的，由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批,。防偽稅控系統(tǒng)的具體發(fā)行工作由區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé),。
稅務(wù)機(jī)關(guān)審批最高開(kāi)票限額應(yīng)進(jìn)行實(shí)地核查。批準(zhǔn)使用最高開(kāi)票限額為十萬(wàn)元及以下的,，由區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)派人實(shí)地核查,；批準(zhǔn)使用最高開(kāi)票限額為一百萬(wàn)元的，由地市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)派人實(shí)地核查,；批準(zhǔn)使用最高開(kāi)票限額為一千萬(wàn)元及以上的,，由地市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)派人實(shí)地核查后將核查資料報(bào)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。
一般納稅人申請(qǐng)最高開(kāi)票限額時(shí),，需填報(bào)《最高開(kāi)票限額申請(qǐng)表》（附件1）,。
第六條 一般納稅人領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)用設(shè)備后，憑《最高開(kāi)票限額申請(qǐng)表》,、《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理初始發(fā)行,。
本規(guī)定所稱(chēng)初始發(fā)行，是指主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將一般納稅人的下列信息載入空白金稅卡和ic卡的行為,。
（一）企業(yè)名稱(chēng),；
（二）稅務(wù)登記代碼；
（三）開(kāi)票限額,；
（四）購(gòu)票限量,；
（五）購(gòu)票人員姓名、密碼,；
（六）開(kāi)票機(jī)數(shù)量,；
（七）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他信息。
一般納稅人發(fā)生上列第一,、三,、四、五,、六,、七項(xiàng)信息變化，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更發(fā)行,；發(fā)生第二項(xiàng)信息變化,，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)注銷(xiāo)發(fā)行。
第七條 一般納稅人憑《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》、ic卡和經(jīng)辦人身份證明領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票,。
第八條 一般納稅人有下列情形之一的,，不得領(lǐng)購(gòu)開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票：
（一）會(huì)計(jì)核算不健全，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額,、進(jìn)項(xiàng)稅額,、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的。
上列其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的內(nèi)容,，由省,、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局確定,。
（二）有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為,，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的。
（三）有下列行為之一,，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的：
1.虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票； 2.私自印制專(zhuān)用發(fā)票,；
3.向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個(gè)人買(mǎi)取專(zhuān)用發(fā)票,； 4.借用他人專(zhuān)用發(fā)票；
5.未按本規(guī)定第十一條開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票,； 6.未按規(guī)定保管專(zhuān)用發(fā)票和專(zhuān)用設(shè)備,； 7.未按規(guī)定申請(qǐng)辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行； 8.未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查,。
有上列情形的,，如已領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)暫扣其結(jié)存的專(zhuān)用發(fā)票和ic卡,。
第九條 有下列情形之一的,，為本規(guī)定第八條所稱(chēng)未按規(guī)定保管專(zhuān)用發(fā)票和專(zhuān)用設(shè)備：
（一）未設(shè)專(zhuān)人保管專(zhuān)用發(fā)票和專(zhuān)用設(shè)備；
（二）未按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求存放專(zhuān)用發(fā)票和專(zhuān)用設(shè)備,；
（三）未將認(rèn)證相符的專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián),、《認(rèn)證結(jié)果通知書(shū)》和《認(rèn)證結(jié)果清單》裝訂成冊(cè)；
（四）未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn),，擅自銷(xiāo)毀專(zhuān)用發(fā)票基本聯(lián)次,。
第十條 一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票,。
商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙,、酒、食品,、服裝,、鞋帽（不包括勞保專(zhuān)用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。
增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)小規(guī)模納稅人）需要開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的,，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi),。
銷(xiāo)售免稅貨物不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，法律,、法規(guī)及國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外,。
第十一條 專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)按下列要求開(kāi)具：
（一）項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符,；
（二）字跡清楚,，不得壓線、錯(cuò)格,；
（三）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或者發(fā)票專(zhuān)用章,；
（四）按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開(kāi)具。
對(duì)不符合上列要求的專(zhuān)用發(fā)票,，購(gòu)買(mǎi)方有權(quán)拒收,。
第十二條 一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開(kāi)
具專(zhuān)用發(fā)票。匯總開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的,，同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具《銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》（附件2）,，并加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或者發(fā)票專(zhuān)用章。
第十三條 一般納稅人在開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票當(dāng)月,，發(fā)生銷(xiāo)貨退回,、開(kāi)票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián),、抵扣聯(lián)符合作廢條件的,，按作廢處理；開(kāi)具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的,，可即時(shí)作廢,。
作廢專(zhuān)用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專(zhuān)用發(fā)票（含未打印的專(zhuān)用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣,，全聯(lián)次留存,。
第十四條 一般納稅人取得專(zhuān)用發(fā)票后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回,、開(kāi)票有誤等情形但不符合作廢條件的,，或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓的，購(gòu)買(mǎi)方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請(qǐng)單》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《申請(qǐng)單》,，附件3）,。
《申請(qǐng)單》所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。
經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的,，一般納稅人在填報(bào)《申請(qǐng)單》時(shí)不填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票信息,。經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專(zhuān)用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”的,，一般納稅人在填報(bào)《申請(qǐng)單》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票信息,。
第十五條 《申請(qǐng)單》一式兩聯(lián)：第一聯(lián)由購(gòu)買(mǎi)方留存；第二聯(lián)由購(gòu)買(mǎi)方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存,。
《申請(qǐng)單》應(yīng)加蓋一般納稅人財(cái)務(wù)專(zhuān)用章,。
第十六條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)一般納稅人填報(bào)的《申請(qǐng)單》進(jìn)行審核后，出具《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《通知單》,，附件4）,。《通知單》應(yīng)與《申請(qǐng)單》一一對(duì)應(yīng),。
第十七條 《通知單》一式三聯(lián)：第一聯(lián)由購(gòu)買(mǎi)方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存,；第二聯(lián)由購(gòu)買(mǎi)方送交銷(xiāo)售方留存；第三聯(lián)由購(gòu)買(mǎi)方留存,。
《通知單》應(yīng)加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)印章,。
《通知單》應(yīng)按月依次裝訂成冊(cè)，并比照專(zhuān)用發(fā)票保管規(guī)定管理,。
第十八條 購(gòu)買(mǎi)方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從
當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出,，未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，待取得銷(xiāo)售方開(kāi)具的紅字專(zhuān)用發(fā)票后,，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。屬于本規(guī)定第十四條第四款所列情形的,，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,。
第十九條 銷(xiāo)售方憑購(gòu)買(mǎi)方提供的《通知單》開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷(xiāo)項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具,。
紅字專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對(duì)應(yīng),。
第二十條 同時(shí)具有下列情形的，為本規(guī)定所稱(chēng)作廢條件：
（一）收到退回的發(fā)票聯(lián),、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷(xiāo)售方開(kāi)票當(dāng)月,；
（二）銷(xiāo)售方未抄稅并且未記賬；
（三）購(gòu)買(mǎi)方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”,、“專(zhuān)用發(fā)票代碼,、號(hào)碼認(rèn)證不符”。
本規(guī)定所稱(chēng)抄稅,，是報(bào)稅前用ic卡或者ic卡和軟盤(pán)抄取開(kāi)票數(shù)據(jù)電文,。
第二十一條 一般納稅人開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)在增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)稅，在申報(bào)所屬月份內(nèi)可分次向主管稅
務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)稅,。
本規(guī)定所稱(chēng)報(bào)稅,，是納稅人持ic卡或者ic卡和軟盤(pán)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開(kāi)票數(shù)據(jù)電文。
第二十二條 因ic卡、軟盤(pán)質(zhì)量等問(wèn)題無(wú)法報(bào)稅的,，應(yīng)更換ic卡,、軟盤(pán)。
因硬盤(pán)損壞,、更換金稅卡等原因不能正常報(bào)稅的,，應(yīng)提供已開(kāi)具未向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)稅的專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)原件或者復(fù)印件，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)采開(kāi)票數(shù)據(jù),。
第二十三條 一般納稅人注銷(xiāo)稅務(wù)登記或者轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人,，應(yīng)將專(zhuān)用設(shè)備和結(jié)存未用的紙質(zhì)專(zhuān)用發(fā)票送交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)繳銷(xiāo)其專(zhuān)用發(fā)票,，并按有關(guān)安全管理的要求處理專(zhuān)用設(shè)備,。
第二十四條 本規(guī)定第二十三條所稱(chēng)專(zhuān)用發(fā)票的繳銷(xiāo)，是指主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在紙質(zhì)專(zhuān)用發(fā)票監(jiān)制章處按“v”字剪角作廢,，同時(shí)作廢相應(yīng)的專(zhuān)用發(fā)票數(shù)據(jù)電文,。
被繳銷(xiāo)的紙質(zhì)專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)退還納稅人。
第二十五條 用于抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證相符（國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）,。認(rèn)證相符的專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)作為購(gòu)買(mǎi)方的記賬憑證,，不得退還銷(xiāo)售方。
本規(guī)定所稱(chēng)認(rèn)證,，是稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)防偽稅控系統(tǒng)對(duì)專(zhuān)用發(fā)票所列數(shù)據(jù)的識(shí)別,、確認(rèn)。
本規(guī)定所稱(chēng)認(rèn)證相符,，是指納稅人識(shí)別號(hào)無(wú)誤,，專(zhuān)用發(fā)票所列密文解譯后與明文一致。
第二十六條 經(jīng)認(rèn)證,，有下列情形之一的,，不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)退還原件,，購(gòu)買(mǎi)方可要求銷(xiāo)售方重新開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票,。
（一）無(wú)法認(rèn)證。
本規(guī)定所稱(chēng)無(wú)法認(rèn)證,，是指專(zhuān)用發(fā)票所列密文或者明文不能辨認(rèn),，無(wú)法產(chǎn)生認(rèn)證結(jié)果。
（二）納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符,。
本規(guī)定所稱(chēng)納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符,，是指專(zhuān)用發(fā)票所列購(gòu)買(mǎi)方納稅人識(shí)別號(hào)有誤。
（三）專(zhuān)用發(fā)票代碼,、號(hào)碼認(rèn)證不符,。本規(guī)定所稱(chēng)專(zhuān)用發(fā)票代碼,、號(hào)碼認(rèn)證不符，是指專(zhuān)用發(fā)票所列密文解譯后與明文的代碼或者號(hào)碼不一致,。
第二十七條 經(jīng)認(rèn)證,，有下列情形之一的，暫不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證,，稅務(wù)機(jī)關(guān)扣留原件,，查明原因，分別情況進(jìn)行處理,。
（一）重復(fù)認(rèn)證,。
本規(guī)定所稱(chēng)重復(fù)認(rèn)證，是指已經(jīng)認(rèn)證相符的同一張專(zhuān)用發(fā)票再次認(rèn)證,。
（二）密文有誤,。
本規(guī)定所稱(chēng)密文有誤，是指專(zhuān)用發(fā)票所列密文無(wú)法解譯,。
（三）認(rèn)證不符,。
本規(guī)定所稱(chēng)認(rèn)證不符，是指納稅人識(shí)別號(hào)有誤,，或者專(zhuān)用發(fā)票所列密文解譯后與明文不一致,。
本項(xiàng)所稱(chēng)認(rèn)證不符不含第二十六條第二項(xiàng)、第三項(xiàng)所列情形,。
（四）列為失控專(zhuān)用發(fā)票,。
本規(guī)定所稱(chēng)列為失控專(zhuān)用發(fā)票，是指認(rèn)證時(shí)的專(zhuān)用發(fā)票已
被登記為失控專(zhuān)用發(fā)票,。
第二十八條 一般納稅人丟失已開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián),，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購(gòu)買(mǎi)方憑銷(xiāo)售方提供的相應(yīng)專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷(xiāo)售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報(bào)稅證明單》（附件5）,，經(jīng)購(gòu)買(mǎi)方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證,；如果丟失前未認(rèn)證的,，購(gòu)買(mǎi)方憑銷(xiāo)售方提供的相應(yīng)專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷(xiāo)售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報(bào)稅證明單》,，經(jīng)購(gòu)買(mǎi)方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后,，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。
一般納稅人丟失已開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的抵扣聯(lián),，如果丟失前已認(rèn)證相符的,，可使用專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椋蝗绻麃G失前未認(rèn)證的,，可使用專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證,，專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>
一般納稅人丟失已開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián),，可將專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?。第二十九條 專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)無(wú)法認(rèn)證的,，可使用專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>
第三十條 本規(guī)定自2007年1月1日施行,，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1993〕150號(hào)）,、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕56號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于由稅務(wù)所為小規(guī)模企業(yè)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕58號(hào)）,、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于商業(yè)零售企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的通告〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕81號(hào)）,、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于嚴(yán)格控制增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用范圍的通知〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2000〕75號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)最高開(kāi)票限額管理的通知》（國(guó)稅發(fā)明電〔2001〕57號(hào)）,、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票有關(guān)稅務(wù)處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2002〕10號(hào)）,、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)最高開(kāi)票
限額管理的通知》（國(guó)稅發(fā)明電〔2002〕33號(hào)）同時(shí)廢止。以前有關(guān)政策規(guī)定與本規(guī)定不一致的,，以本規(guī)定為準(zhǔn),。
關(guān)于修訂增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定的補(bǔ)充通知
國(guó)稅發(fā)〔2007〕18號(hào)
全文有效 成文日期：2007-02-16
各省、自治區(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào),，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《通知》）下發(fā)后，各地陸續(xù)反映了一些執(zhí)行中存在的問(wèn)題,，經(jīng)研究,，現(xiàn)補(bǔ)充通知如下：
一、增值稅一般納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱(chēng)專(zhuān)用發(fā)票）后,，發(fā)生銷(xiāo)貨退回,、銷(xiāo)售折讓以及開(kāi)票有誤等情況需要開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的，視不同情況分別按以下辦法處理：
（一）因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián),、發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認(rèn)證的,，由購(gòu)買(mǎi)方填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請(qǐng)單》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)申請(qǐng)單），并在申請(qǐng)單上填寫(xiě)具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票的信息,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)通知單）,。購(gòu)買(mǎi)方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。
（二）購(gòu)買(mǎi)方所購(gòu)貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍,，取得的專(zhuān)用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的,，由購(gòu)買(mǎi)方填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫(xiě)具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票的信息,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具通知單,。購(gòu)買(mǎi)方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。
（三）因開(kāi)票有誤購(gòu)買(mǎi)方拒收專(zhuān)用發(fā)票的,，銷(xiāo)售方須在專(zhuān)
用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)單,，并在申請(qǐng)單上填寫(xiě)具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票的信息,，同時(shí)提供由購(gòu)買(mǎi)方出具的寫(xiě)明拒收理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書(shū)面材料,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單,。銷(xiāo)售方憑通知單
開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。
（四）因開(kāi)票有誤等原因尚未將專(zhuān)用發(fā)票交付購(gòu)買(mǎi)方的,，銷(xiāo)售方須在開(kāi)具有誤專(zhuān)用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)
申請(qǐng)單,，并在申請(qǐng)單上填寫(xiě)具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由銷(xiāo)售方出具的寫(xiě)明具體理由,、錯(cuò)誤具體項(xiàng)
目以及正確內(nèi)容的書(shū)面材料,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通
知單。銷(xiāo)售方憑通知單開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票,。
（五）發(fā)生銷(xiāo)貨退回或銷(xiāo)售折讓的,，除按照《通知》的規(guī)
定進(jìn)行處理外，銷(xiāo)售方還應(yīng)在開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,。
二,、稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票需要開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的，比照一般納稅人開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的處理辦法,，通知單第二聯(lián)交代開(kāi)稅務(wù)機(jī)關(guān),。
三、為實(shí)現(xiàn)對(duì)通知單的監(jiān)控管理,，稅務(wù)總局正在開(kāi)發(fā)通知單開(kāi)具和管理系統(tǒng),。在系統(tǒng)推廣應(yīng)用之前，通知單暫由一般納稅人留存?zhèn)洳?，稅?wù)機(jī)關(guān)不進(jìn)行核銷(xiāo),。紅字專(zhuān)用發(fā)票暫不報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。
四,、對(duì)2006年開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票,，在2007年4月30日前可按照原規(guī)定開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。
特此通知,。
增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)票注意篇二
增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定
第一條 為加強(qiáng)增值稅征收管理,，規(guī)范增值稅專(zhuān)用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱(chēng)專(zhuān)用發(fā)票）使用行為，根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則,，制定本規(guī)定。
第二條 專(zhuān)用發(fā)票,，是增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)一般納稅人）銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開(kāi)具的發(fā)票,，是購(gòu)買(mǎi)方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。
第三條 一般納稅人應(yīng)通過(guò)增值稅防偽稅控系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)防偽稅控系統(tǒng)）使用專(zhuān)用發(fā)票,。使用,，包括領(lǐng)購(gòu),、開(kāi)具、繳銷(xiāo),、認(rèn)證紙質(zhì)專(zhuān)用發(fā)票及其相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文,。
本規(guī)定所稱(chēng)防偽稅控系統(tǒng)，是指經(jīng)國(guó)務(wù)院同意推行的,，使用專(zhuān)用設(shè)備和通用設(shè)備,、運(yùn)用數(shù)字密碼和電子存儲(chǔ)技術(shù)管理專(zhuān)用發(fā)票的計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)。
本規(guī)定所稱(chēng)專(zhuān)用設(shè)備,，是指金稅卡,、ic卡、讀卡器和其他設(shè)備,。
本規(guī)定所稱(chēng)通用設(shè)備,，是指計(jì)算機(jī)、打印機(jī),、掃描器具和其他設(shè)備,。
第四條 專(zhuān)用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián),、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián),。發(fā)票聯(lián)，作為購(gòu)買(mǎi)方核算采購(gòu)成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的記賬憑證,；抵扣聯(lián),，作為購(gòu)買(mǎi)方報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證；記賬聯(lián),，作為銷(xiāo)售方核算銷(xiāo)售收入和增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的記賬憑證,。其他聯(lián)次用途，由一般納稅人自行確定,。
第五條 專(zhuān)用發(fā)票實(shí)行最高開(kāi)票限額管理,。最高開(kāi)票限額，是指單份專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具的銷(xiāo)售額合計(jì)數(shù)不得達(dá)到的上限額度,。
最高開(kāi)票限額由一般納稅人申請(qǐng),，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批。最高開(kāi)票限額為十萬(wàn)元及以下的,，由區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批,；最高開(kāi)票限額為一百萬(wàn)元的，由地市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批,；最高開(kāi)票限額為一千萬(wàn)元及以上的,，由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。防偽稅控系統(tǒng)的具體發(fā)行工作由區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé),。
稅務(wù)機(jī)關(guān)審批最高開(kāi)票限額應(yīng)進(jìn)行實(shí)地核查,。批準(zhǔn)使用最高開(kāi)票限額為十萬(wàn)元及以下的,，由區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)派人實(shí)地核查；批準(zhǔn)使用最高開(kāi)票限額為一百萬(wàn)元的,，由地市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)派人實(shí)地核查,；批準(zhǔn)使用最高開(kāi)票限額為一千萬(wàn)元及以上的，由地市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)派人實(shí)地核查后將核查資料報(bào)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核,。
一般納稅人申請(qǐng)最高開(kāi)票限額時(shí),，需填報(bào)《最高開(kāi)票限額申請(qǐng)表》（附件1）。
第六條 一般納稅人領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)用設(shè)備后,，憑《最高開(kāi)票限額申請(qǐng)表》,、《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理初始發(fā)行。
本規(guī)定所稱(chēng)初始發(fā)行,，是指主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將一般納稅人的下列信息載入空白金稅卡和ic卡的行為,。
（一）企業(yè)名稱(chēng)；
（二）稅務(wù)登記代碼,；
（三）開(kāi)票限額,；
（四）購(gòu)票限量；
（五）購(gòu)票人員姓名,、密碼,；
（六）開(kāi)票機(jī)數(shù)量；
（七）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他信息,。
一般納稅人發(fā)生上列第一,、三、四,、五,、六、七項(xiàng)信息變化,，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更發(fā)行,；發(fā)生第二項(xiàng)信息變化，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)注銷(xiāo)發(fā)行,。
第七條 一般納稅人憑《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》,、ic卡和經(jīng)辦人身份證明領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票。
第八條 一般納稅人有下列情形之一的,，不得領(lǐng)購(gòu)開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票：
（一）會(huì)計(jì)核算不健全,，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額,、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的,。上列其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的內(nèi)容，由省、自治區(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局確定。
（二）有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為,，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的,。
（三）有下列行為之一，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的：
1,、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票,；
2、私自印制專(zhuān)用發(fā)票,；
3,、向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個(gè)人買(mǎi)取專(zhuān)用發(fā)票；
4,、借用他人專(zhuān)用發(fā)票,；
5、未按本規(guī)定第十一條開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票,；
6,、未按規(guī)定保管專(zhuān)用發(fā)票和專(zhuān)用設(shè)備；
7,、未按規(guī)定申請(qǐng)辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行,；
8、未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查,。
有上列情形的,，如已領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)暫扣其結(jié)存的專(zhuān)用發(fā)票和ic卡,。
第九條 有下列情形之一的,，為本規(guī)定第八條所稱(chēng)未按規(guī)定保管專(zhuān)用發(fā)票和專(zhuān)用設(shè)備：
（一）未設(shè)專(zhuān)人保管專(zhuān)用發(fā)票和專(zhuān)用設(shè)備；
（二）未按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求存放專(zhuān)用發(fā)票和專(zhuān)用設(shè)備,；
（三）未將認(rèn)證相符的專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián),、《認(rèn)證結(jié)果通知書(shū)》和《認(rèn)證結(jié)果清單》裝訂成冊(cè)；
（四）未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn),，擅自銷(xiāo)毀專(zhuān)用發(fā)票基本聯(lián)次,。
第十條 一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票,。
商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙,、酒、食品,、服裝,、鞋帽（不包括勞保專(zhuān)用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。
增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)小規(guī)模納稅人）需要開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的,，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi),。
銷(xiāo)售免稅貨物不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，法律,、法規(guī)及國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外,。第十一條 專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)按下列要求開(kāi)具：
（一）項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符,；
（二）字跡清楚,，不得壓線、錯(cuò)格,；
（三）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或者發(fā)票專(zhuān)用章,；
（四）按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開(kāi)具。
對(duì)不符合上列要求的專(zhuān)用發(fā)票,，購(gòu)買(mǎi)方有權(quán)拒收,。
第十二條 一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。匯總開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的,，同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具《銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》（附件2）,，并加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或者發(fā)票專(zhuān)用章。
第十三條 一般納稅人在開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票當(dāng)月,，發(fā)生銷(xiāo)貨退回,、開(kāi)票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián),、抵扣聯(lián)符合作廢條件的,，按作廢處理；開(kāi)具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的,，可即時(shí)作廢,。
作廢專(zhuān)用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專(zhuān)用發(fā)票（含未打印的專(zhuān)用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣,，全聯(lián)次留存,。
第十四條 一般納稅人取得專(zhuān)用發(fā)票后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回,、開(kāi)票有誤等情形但不符合作廢條件的,，或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓的，購(gòu)買(mǎi)方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請(qǐng)單》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《申請(qǐng)單》,，附件3）,。
《申請(qǐng)單》所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。
經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的,，一般納稅人在填報(bào)《申請(qǐng)單》時(shí)不填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票信息,。
經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”,、“專(zhuān)用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”的,，一般納稅人在填報(bào)《申請(qǐng)單》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票信息。
第十五條 《申請(qǐng)單》一式兩聯(lián)：第一聯(lián)由購(gòu)買(mǎi)方留存,；第二聯(lián)由購(gòu)買(mǎi)方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存,。
《申請(qǐng)單》應(yīng)加蓋一般納稅人財(cái)務(wù)專(zhuān)用章。
第十六條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)一般納稅人填報(bào)的《申請(qǐng)單》進(jìn)行審核后,，出具《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《通知單》，附件4）,?！锻ㄖ獑巍窇?yīng)與《申請(qǐng)單》一一對(duì)應(yīng)。
第十七條 《通知單》一式三聯(lián)：第一聯(lián)由購(gòu)買(mǎi)方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存,；第二聯(lián)由購(gòu)買(mǎi)方送交銷(xiāo)售方留存,；第三聯(lián)由購(gòu)買(mǎi)方留存。
《通知單》應(yīng)加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)印章,。
《通知單》應(yīng)按月依次裝訂成冊(cè),，并比照專(zhuān)用發(fā)票保管規(guī)定管理。
第十八條 購(gòu)買(mǎi)方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出,，未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額,，待取得銷(xiāo)售方開(kāi)具的紅字專(zhuān)用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證,。屬于本規(guī)定第十四條第四款所列情形的,，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。第十九條 銷(xiāo)售方憑購(gòu)買(mǎi)方提供的《通知單》開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票,，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷(xiāo)項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具,。
紅字專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對(duì)應(yīng)。
第二十條 同時(shí)具有下列情形的,，為本規(guī)定所稱(chēng)作廢條件：
（一）收到退回的發(fā)票聯(lián),、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷(xiāo)售方開(kāi)票當(dāng)月；
（二）銷(xiāo)售方未抄稅并且未記賬,；
（三）購(gòu)買(mǎi)方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”,、“專(zhuān)用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”,。
本規(guī)定所稱(chēng)抄稅,，是報(bào)稅前用ic卡或者ic卡和軟盤(pán)抄取開(kāi)票數(shù)據(jù)電文。
第二十一條 一般納稅人開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)在增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)稅,，在申報(bào)所屬月份內(nèi)可分次向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)稅,。
本規(guī)定所稱(chēng)報(bào)稅，是納稅人持ic卡或者ic卡和軟盤(pán)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開(kāi)票數(shù)據(jù)電文。第二十二條 因ic卡,、軟盤(pán)質(zhì)量等問(wèn)題無(wú)法報(bào)稅的,，應(yīng)更換ic卡、軟盤(pán),。
因硬盤(pán)損壞,、更換金稅卡等原因不能正常報(bào)稅的，應(yīng)提供已開(kāi)具未向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)稅的專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)原件或者復(fù)印件,，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)采開(kāi)票數(shù)據(jù),。
第二十三條 一般納稅人注銷(xiāo)稅務(wù)登記或者轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，應(yīng)將專(zhuān)用設(shè)備和結(jié)存未用的紙質(zhì)專(zhuān)用發(fā)票送交主管稅務(wù)機(jī)關(guān),。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)繳銷(xiāo)其專(zhuān)用發(fā)票,，并按有關(guān)安全管理的要求處理專(zhuān)用設(shè)備。
第二十四條 本規(guī)定第二十三條所稱(chēng)專(zhuān)用發(fā)票的繳銷(xiāo),，是指主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在紙質(zhì)專(zhuān)用發(fā)票監(jiān)制章處按“v”字剪角作廢,，同時(shí)作廢相應(yīng)的專(zhuān)用發(fā)票數(shù)據(jù)電文。
被繳銷(xiāo)的紙質(zhì)專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)退還納稅人,。
第二十五條 用于抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證相符（國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）,。認(rèn)證相符的專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)作為購(gòu)買(mǎi)方的記賬憑證，不得退還銷(xiāo)售方,。本規(guī)定所稱(chēng)認(rèn)證,，是稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)防偽稅控系統(tǒng)對(duì)專(zhuān)用發(fā)票所列數(shù)據(jù)的識(shí)別、確認(rèn),。本規(guī)定所稱(chēng)認(rèn)證相符,，是指納稅人識(shí)別號(hào)無(wú)誤，專(zhuān)用發(fā)票所列密文解譯后與明文一致,。第二十六條 經(jīng)認(rèn)證,，有下列情形之一的，不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證,，稅務(wù)機(jī)關(guān)退還原件,，購(gòu)買(mǎi)方可要求銷(xiāo)售方重新開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。
（一）無(wú)法認(rèn)證,。
本規(guī)定所稱(chēng)無(wú)法認(rèn)證,，是指專(zhuān)用發(fā)票所列密文或者明文不能辨認(rèn)，無(wú)法產(chǎn)生認(rèn)證結(jié)果,。
（二）納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符,。
本規(guī)定所稱(chēng)納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符，是指專(zhuān)用發(fā)票所列購(gòu)買(mǎi)方納稅人識(shí)別號(hào)有誤,。
（三）專(zhuān)用發(fā)票代碼,、號(hào)碼認(rèn)證不符,。
本規(guī)定所稱(chēng)專(zhuān)用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符,，是指專(zhuān)用發(fā)票所列密文解譯后與明文的代碼或者號(hào)碼不一致,。
第二十七條 經(jīng)認(rèn)證，有下列情形之一的,，暫不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證,，稅務(wù)機(jī)關(guān)扣留原件，查明原因,，分別情況進(jìn)行處理,。
（一）重復(fù)認(rèn)證。
本規(guī)定所稱(chēng)重復(fù)認(rèn)證,，是指已經(jīng)認(rèn)證相符的同一張專(zhuān)用發(fā)票再次認(rèn)證,。
（二）密文有誤。
本規(guī)定所稱(chēng)密文有誤,，是指專(zhuān)用發(fā)票所列密文無(wú)法解譯。
（三）認(rèn)證不符,。
本規(guī)定所稱(chēng)認(rèn)證不符,，是指納稅人識(shí)別號(hào)有誤，或者專(zhuān)用發(fā)票所列密文解譯后與明文不一致,。
本項(xiàng)所稱(chēng)認(rèn)證不符不含第二十六條第二項(xiàng),、第三項(xiàng)所列情形。
（四）列為失控專(zhuān)用發(fā)票,。
本規(guī)定所稱(chēng)列為失控專(zhuān)用發(fā)票,，是指認(rèn)證時(shí)的專(zhuān)用發(fā)票已被登記為失控專(zhuān)用發(fā)票。
第二十八條 一般納稅人丟失已開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián),，如果丟失前已認(rèn)證相符的,，購(gòu)買(mǎi)方憑銷(xiāo)售方提供的相應(yīng)專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷(xiāo)售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報(bào)稅證明單》（附件5），經(jīng)購(gòu)買(mǎi)方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后,，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證,；如果丟失前未認(rèn)證的，購(gòu)買(mǎi)方憑銷(xiāo)售方提供的相應(yīng)專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證,，認(rèn)證相符的憑該專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷(xiāo)售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報(bào)稅證明單》,，經(jīng)購(gòu)買(mǎi)方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證,。
一般納稅人丟失已開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的抵扣聯(lián),，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?；如果丟失前未認(rèn)證的,，可使用專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證,，專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>
一般納稅人丟失已開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證,，專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>
第二十九條 專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)無(wú)法認(rèn)證的,，可使用專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>
第三十條 本規(guī)定自2007年1月1日施行,，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1993〕150號(hào)）,、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕056號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于由稅務(wù)所為小規(guī)模
企業(yè)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕058號(hào)）,、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于商業(yè)零售企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的通告〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕081號(hào)）,、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于嚴(yán)格控制增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用范圍的通知〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2000〕075號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)最高開(kāi)票限額管理的通知》（國(guó)稅發(fā)明電〔2001〕57號(hào)）,、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票有關(guān)稅務(wù)處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2002〕010號(hào)）,、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)最高開(kāi)票限額管理的通知》（國(guó)稅發(fā)明電〔2002〕33號(hào)）同時(shí)廢止。以前有關(guān)政策規(guī)定與本規(guī)定不一致的,，以本規(guī)定為準(zhǔn),。
關(guān)于修訂增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定的補(bǔ)充通知
各省、自治區(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào),，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《通知》）下發(fā)后，各地陸續(xù)反映了一些執(zhí)行中存在的問(wèn)題,，經(jīng)研究,，現(xiàn)補(bǔ)充通知如下：
一、增值稅一般納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱(chēng)專(zhuān)用發(fā)票）后,，發(fā)生銷(xiāo)貨退回,、銷(xiāo)售折讓以及開(kāi)票有誤等情況需要開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的，視不同情況分別按以下辦法處理：
（一）因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián),、發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認(rèn)證的,，由購(gòu)買(mǎi)方填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請(qǐng)單》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)申請(qǐng)單），并在申請(qǐng)單上填寫(xiě)具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票的信息,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)通知單）,。購(gòu)買(mǎi)方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。
（二）購(gòu)買(mǎi)方所購(gòu)貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍,，取得的專(zhuān)用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的,，由購(gòu)買(mǎi)方填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫(xiě)具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票的信息,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具通知單,。購(gòu)買(mǎi)方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。
（三）因開(kāi)票有誤購(gòu)買(mǎi)方拒收專(zhuān)用發(fā)票的,，銷(xiāo)售方須在專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)單,，并在申請(qǐng)單上填寫(xiě)具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票的信息,，同時(shí)提供由購(gòu)買(mǎi)方出具的寫(xiě)明拒收理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書(shū)面材料,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單,。銷(xiāo)售方憑通知單開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。
（四）因開(kāi)票有誤等原因尚未將專(zhuān)用發(fā)票交付購(gòu)買(mǎi)方的,，銷(xiāo)售方須在開(kāi)具有誤專(zhuān)用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)單,，并在申請(qǐng)單上填寫(xiě)具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由銷(xiāo)售方出具的寫(xiě)明具體理由,、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書(shū)面材料,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷(xiāo)售方憑通知單開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票,。
（五）發(fā)生銷(xiāo)貨退回或銷(xiāo)售折讓的,，除按照《通知》的規(guī)定進(jìn)行處理外，銷(xiāo)售方還應(yīng)在開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,。
二,、稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票需要開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的，比照一般納稅人開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的處理辦法,，通知單第二聯(lián)交代開(kāi)稅務(wù)機(jī)關(guān),。
三、為實(shí)現(xiàn)對(duì)通知單的監(jiān)控管理,，稅務(wù)總局正在開(kāi)發(fā)通知單開(kāi)具和管理系統(tǒng),。在系統(tǒng)推廣應(yīng)用之前,，通知單暫由一般納稅人留存?zhèn)洳?，稅?wù)機(jī)關(guān)不進(jìn)行核銷(xiāo)。紅字專(zhuān)用發(fā)票暫不報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證
增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)票注意篇三
一,、防止產(chǎn)生滯留票,。增值稅轉(zhuǎn)型后，一般納稅人購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣,，而個(gè)人消費(fèi)應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車(chē),、摩托車(chē)和游艇，以及房屋,、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)被排除在允許抵扣范圍之外,。需要提醒納稅人關(guān)注的是，不管購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,，均要求一般納稅人購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)取得專(zhuān)用發(fā)票后必須到主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證,，防止產(chǎn)生滯留票。
二,、開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的時(shí)間,。納稅人務(wù)必按規(guī)定的時(shí)限開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,，不得提前或滯后，如采用預(yù)收貨款,、托收承付,、委托銀行收款結(jié)算方式的為貨物發(fā)出的當(dāng)天;采用交款提貨結(jié)算方式的為收到貨款的當(dāng)天;采用賒銷(xiāo)及分期付款結(jié)算方式的為合同約定的收款日期的當(dāng)天;將貨物交付他人代銷(xiāo)的為收到委托人送交的代銷(xiāo)清單的當(dāng)天;將貨物作為投資提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的為貨物移送的當(dāng)天;將貨物分配給
股東的為貨物移送的當(dāng)天。
三,、使用期限,。凡經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人的企業(yè)，必須通過(guò)防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,。非防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不得申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。正常經(jīng)營(yíng)的一般納稅人領(lǐng)用增值稅專(zhuān)用發(fā)票雖然沒(méi)有規(guī)定使用期限，但被取消一般納稅人資格的納稅人必須及時(shí)繳銷(xiāo)包括空白專(zhuān)用發(fā)票和已使用過(guò)的專(zhuān)用發(fā)票存根聯(lián);一般納稅人發(fā)生轉(zhuǎn)業(yè),、改組,、合并、分立,、聯(lián)營(yíng)等情況,，也必須在變更稅務(wù)登記的同時(shí)，繳銷(xiāo)包括空白專(zhuān)用發(fā)票和已使用過(guò)的專(zhuān)用發(fā)票存根聯(lián),。
四,、抵扣期限。一般納稅人認(rèn)證通過(guò)的防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票申報(bào)抵扣時(shí)間僅限于當(dāng)月,，且必須在認(rèn)證通過(guò)的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額,，否則不予抵扣。對(duì)于上月認(rèn)證通過(guò)的專(zhuān)用發(fā)票如果上月沒(méi)有申報(bào)抵扣,，通常情況下在本月是不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的,。一般納稅人將外購(gòu)貨物作為實(shí)物投資入股，或是無(wú)償贈(zèng)送給他人,，如果被投資者或是受贈(zèng)者是一般納稅人,，可按規(guī)定開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票給被投資方，或者根據(jù)受贈(zèng)者的要求開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票,。
五,、免稅商品不能開(kāi)票。零售煙,、酒,、食品、服裝,、鞋帽(不包括勞保專(zhuān)用品),、化妝品等消費(fèi)品不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的規(guī)定僅限制商業(yè)企業(yè)一般納稅人，這里不包括工業(yè)企業(yè)一般納稅人。需要注意的是,，法律法規(guī)另有規(guī)定的除外,，銷(xiāo)售免稅貨物通常也是不準(zhǔn)開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票;小規(guī)模納稅人沒(méi)有領(lǐng)購(gòu)使用開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的權(quán)利，也不在限制范圍內(nèi),，如需要開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的,，可按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票時(shí),，應(yīng)填寫(xiě)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單,，連同稅務(wù)登記證副本，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅款征收崗位按專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額全額申報(bào)繳納稅款,，同時(shí)繳納專(zhuān)用發(fā)票工本費(fèi);實(shí)行定期定額征收方法的小規(guī)模納稅人在正常申報(bào)情況下申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票,，如每月開(kāi)票金額大于應(yīng)征增值稅稅額的，應(yīng)以開(kāi)票金額數(shù)為依據(jù)征收稅款,，并作為下一年度核定定期定額的依據(jù);如每月開(kāi)票金額小于應(yīng)征增值稅稅
額的,，則按應(yīng)征增值稅稅額數(shù)征收稅款。
六,、丟失處理,。一般納稅人丟失已開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的,，購(gòu)買(mǎi)方憑銷(xiāo)售方提供的相應(yīng)專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷(xiāo)售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報(bào)稅證明單》,，經(jīng)購(gòu)買(mǎi)方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證;如果丟失前未認(rèn)證的,，購(gòu)買(mǎi)方憑銷(xiāo)售方提供的相應(yīng)專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證,，認(rèn)證相符的憑該專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷(xiāo)售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報(bào)稅證明單，經(jīng)購(gòu)買(mǎi)方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后,，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證,。一般納稅人丟失已開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的,，可使用專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?如果丟失前未認(rèn)證的,，可使用專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證,，專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?。一般納稅人丟失已開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證,，專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>
七,、何時(shí)開(kāi)紅字發(fā)票。因開(kāi)票有誤購(gòu)買(mǎi)方拒收增值稅專(zhuān)用發(fā)票的,，銷(xiāo)售方必須在專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)單,，并在申請(qǐng)單上填寫(xiě)具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由購(gòu)買(mǎi)方出具的寫(xiě)明拒收理由,、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書(shū)面材料,，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后憑通知單
開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票,。
八、退貨處理,。一般納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票后發(fā)生銷(xiāo)貨退回,、銷(xiāo)售折讓以及開(kāi)票有誤等情況需要開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的，視不同情況分別按以下辦法處理：發(fā)生銷(xiāo)貨退回或銷(xiāo)售折讓的,，納稅人銷(xiāo)售貨物并向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票后,，由于購(gòu)貨方在一定時(shí)期內(nèi)累計(jì)購(gòu)買(mǎi)貨物達(dá)到一定數(shù)量，或者由于市場(chǎng)價(jià)格下降等原因,，銷(xiāo)貨方給予購(gòu)貨方相應(yīng)的價(jià)格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭?、折讓行為，銷(xiāo)貨方可按規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票,，并在開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報(bào)送主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)備案,。
九、保管期限,。一般納稅人必須將經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證相符,、用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專(zhuān)用發(fā)票作為記賬憑證進(jìn)入賬務(wù)處理，不得擅自退還給銷(xiāo)售方,，并按規(guī)定將稅款抵扣聯(lián)裝訂成冊(cè),，進(jìn)行妥善保管，保管期限為5年,，保存期滿后報(bào)經(jīng)主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)查驗(yàn)之后銷(xiāo)毀,。一般納稅人銷(xiāo)售的貨物，由先征后返或即征即退改為免征增值稅后,，如果其銷(xiāo)售的貨物全部為免征增值稅的,，應(yīng)按規(guī)定上繳結(jié)存的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，沒(méi)有
特殊情況不得領(lǐng)購(gòu)和使用專(zhuān)用發(fā)票,。
增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)票注意篇四
開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的過(guò)程和需注意事項(xiàng)
我們公司(paat)為tm服務(wù)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,，本人由于上星期剛開(kāi)完多張?jiān)鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票，所以在此和
大家分享下整個(gè)開(kāi)票過(guò)程和需注意的事項(xiàng),。
1.由于tm的稅控機(jī)是08年10月份購(gòu)買(mǎi),，至今沒(méi)開(kāi)過(guò)票，所以當(dāng)?shù)谝淮芜M(jìn)入“防偽開(kāi)票”系統(tǒng)需以管
理員身份進(jìn)入,，目的是為了,，簡(jiǎn)單的初始化設(shè)置，主要內(nèi)容是修改開(kāi)票公司信息（公司銀行帳號(hào)以及公司聯(lián)系地址及電話）,，還有就是開(kāi)票人員的增減設(shè)置,。其他初始化設(shè)置盡量不要隨便修改，因?yàn)樵谫I(mǎi)開(kāi)票機(jī)時(shí)航天信息公司已設(shè)置完整。
2.當(dāng)?shù)谝徊蕉荚O(shè)置完畢,，那就可以已開(kāi)票員身份登錄開(kāi)票了,。在開(kāi)第一張發(fā)票之前也有相關(guān)的設(shè)置，主要是客戶編碼設(shè)置和商品編碼設(shè)置,。
客戶編碼設(shè)置：需在設(shè)置框里依次輸入購(gòu)貨單位名稱(chēng),、納稅人識(shí)別號(hào)、電話地址,、開(kāi)戶行及帳號(hào),，輸入完后點(diǎn)保存即可。
商品編碼設(shè)置：需依次輸入貨物名稱(chēng),、規(guī)格型號(hào),、單位、單價(jià),、稅率,，輸入完后點(diǎn)保存即可。
3.當(dāng)客戶,、商品都設(shè)置完畢即可進(jìn)入“增值稅專(zhuān)用發(fā)票填開(kāi)”模塊進(jìn)行開(kāi)票,。由于再第二步的時(shí)候已設(shè)置完畢客戶及商品信息，在購(gòu)貨單位及貨物名稱(chēng)處雙擊進(jìn)行客戶和商品選擇即可,。這里遮得注意的是,，當(dāng)選好商品后會(huì)發(fā)覺(jué)數(shù)量、金額及稅額是空的,，此時(shí)可以根據(jù)銷(xiāo)售貨物的數(shù)量進(jìn)行填制,，也 許有人會(huì)問(wèn)為什么不在商品設(shè)置時(shí)就填好數(shù)量及金額。其實(shí)這步只是以防同一貨物開(kāi)具兩張不同數(shù)
量的發(fā)票而進(jìn)行多余的操作,。
4.在開(kāi)票框的上方有幾個(gè)特殊按鈕,，在這里我只講講我用到的按鈕，“復(fù)制”及“稅價(jià)”按鈕,。
“復(fù)制”按鈕：此按鈕的功能是便于開(kāi)具重復(fù)一樣的發(fā)票,，此次我為tm開(kāi)具了多張9999元的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，就是我開(kāi)了第一張9999元的發(fā)票后接下去的其余張都是用“復(fù)制“按鈕進(jìn)行操作的,?！岸悆r(jià)”按鈕：就是設(shè)置發(fā)票含稅及不含稅，本次我所開(kāi)具的發(fā)票統(tǒng)統(tǒng)為不含稅增值稅專(zhuān)用發(fā)票
5.值得一提的是,，要開(kāi)一張打印一張,，而不要全部開(kāi)完再用發(fā)票查詢(xún)功能來(lái)打印發(fā)票,，避免順序發(fā)生
錯(cuò)亂,。
6.當(dāng)打印完所有已開(kāi)的發(fā)票（注：系統(tǒng)里的發(fā)票號(hào)要和紙質(zhì)發(fā)票的發(fā)票號(hào)對(duì)上，否則就是廢票！）,，此次開(kāi)票就算圓滿完成,。當(dāng)有需要時(shí)可以去“發(fā)票資料”模塊里去查詢(xún)打印專(zhuān)用發(fā)票匯總表及專(zhuān)用發(fā)票明細(xì)表。
順便提一下,，在購(gòu)買(mǎi)好發(fā)票（及稅務(wù)局把發(fā)票信息讀入ic卡中）,，進(jìn)入開(kāi)票系統(tǒng)要先進(jìn)行讀入發(fā)票操作，并與紙質(zhì)發(fā)票的發(fā)票號(hào)及發(fā)票代碼進(jìn)行核對(duì),，如有錯(cuò)誤,，因及時(shí)向有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)反映。
